| Forum întrebări juridice - Codul fiscal - taxe şi impozite |
|
|
| 13-06-2026 |
 | Vizitator
Vizitator |
| Baza de impozitare reprezintă valoarea asupra căreia se aplică cotele de impozitare pentru calcularea obligațiilor fiscale.
Aceasta variază în funcție de specificul fiecărei taxe: impozit pe venit, impozit pe profit, TVA. | |
|
|
|
| 13-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
|
Diferențele din fluctuațiile de curs valutar nu generează TVA, însă sunt luate în calcul la stabilirea impozitului (pe profit sau pe venit/microîntreprindere).
Tratamentul diferă strict în funcție de natura lor:
1. Din punct de vedere al TVA
Fluctuațiile de curs valutar între data emiterii unei facturi și data încasării/plății acesteia nu sunt considerate ajustări ale bazei de impozitare a TVA-ului.
Nu se emite factură cu TVA pentru diferențele de curs.
Excepție fac situațiile rare în care prin contractul comercial s-a agreat ca aceste diferențe să reprezinte, de fapt, o modificare a prețului inițial al bunului/serviciului.
2. Din punct de vedere al Impozitului
Diferențele de curs valutar pot fi favorabile (profit) sau nefavorabile (pierdere) și influențează direct rezultatul fiscal.
Pentru impozitul pe profit:
Veniturile și cheltuielile din diferențele de curs valutar se recunosc la calculul rezultatului fiscal.
Pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
Diferențele favorabile (înregistrate în contabilitate ca venituri) majorează baza de impozitare. | |
|
|
|
| 13-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Dacă există un curs valutar stipulat explicit în contract (ex: un curs fix, de 1 EUR = 4,95 RON), fluctuațiile de pe piață nu se aplică asupra valorii convenite pe durata de valabilitate a acelui curs.
Tranzacțiile se vor face conform regulilor agreate de părți prin contract.
Diferențele (fluctuațiile) de curs valutar fiscal se referă la:
Cursul BNR (cursul valutar fiscal) de la data emiterii facturii (cursul fiscal) si
Cursul BNR (cursul valutar fiscal) din ziua efectuării plății sau cursul BNR de la finele lunii (pentru reevaluare).
Astfel, diferențele (fluctuațiile) de curs valutar trebuie înregistrate în contabilitate.
Faptul că ați stabilit un curs contractual este valabil în relația comercială dintre cele două părți (la stabilirea valorii de plată), însă din punct de vedere contabil și fiscal, operațiunile trebuie evaluate folosind cursul oficial al Băncii Naționale a României (BNR) care se trece pe factura emisa.
Pe factura fiscală se trece cursul valutar oficial (de regulă cursul BNR valabil pentru ziua anterioară emiterii).
Acesta este obligatoriu conform Codului Fiscal pentru determinarea bazei de impozitare și a TVA-ului în moneda națională (RON).
Cursul contractual (de decontare) reglementează doar suma pe care o plătește clientul, nu ce se înscrie pe factură ca bază legală de calcul a taxelor. | |
|
|
|
| 13-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Diferențele de preț apar atunci când contractul stabilește un curs valutar contractual diferit față de cel fiscal comunicat de BNR (cursul utilizat la calculul taxelor/TVA).
Aceste discrepanțe generează ajustări de valoare (prin facturi de regularizare) după cum urmează:
Cursul contractual este mai mare decat Cursul fiscal (BNR):
Furnizorul va încasa o sumă mai mare în monedă națională decât baza de impozitare declarată (baza de impozitare calculată la valoarea cursului valutar fiscal de pe factura).
Această diferență reprezintă venit suplimentar pentru prestator și cheltuială suplimentară pentru beneficiar, fiind facturată ca o majorare de preț.
Cursul contractual este mai mic decat Cursul fiscal (BNR):
Prețul final plătit este mai mic decât baza de impozitare declarată (baza de impozitare calculată la valoarea cursului valutar fiscal de pe factura).
Această diferență se traduce printr-o reducere a venitului/încasării, reflectând un cost mai mic pentru cumpărător. | |
|
|
|
| 14-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Diferențele de curs valutar reprezintă fluctuația valorii dintre momentul emiterii facturii și data plății, datorită schimbărilor dintre cursul de referință al Băncii Naționale a României (BNR) din ziua facturării și cel din ziua efectuării decontării (curs valutar fiscal).
Aceste diferențe reprezintă cheltuieli sau venituri financiare.
În funcție de clauzele contractuale, ele pot fi suportate de beneficiar sau pot fi acumulate de furnizor, nefiind considerate modificări de preț ale bunului sau serviciului.
Înregistrare:
Conform reglementărilor Codului Fiscal, diferențele rezultate între cursul din factură și cursul de la data plății se înregistrează direct în contabilitate ca diferențe de curs (cont 665 / 765), fără a se emite o factură nouă pentru acestea.
Excepție:
Dacă factura este emisă și achitată în aceeași zi, nu apar diferențe de curs valutar.
Tratament TVA:
Baza de impozitare a TVA-ului rămâne, în general, cea stabilită la cursul valutar din momentul emiterii facturii inițiale.
Diferența de curs valutar se impozitează diferit în funcție de calitatea persoanei care o realizează (persoană fizică sau juridică/companie).
1. Pentru Persoanele Fizice
Diferențele din conturile personale:
Câștigurile rezultate din schimbul valutar între conturile proprii sau la casele de schimb valutar nu sunt considerate venituri impozabile, nefiind nevoie să fie declarate la Fisc.
Tranzacțiile pe piețele internaționale:
Dacă diferențele de curs provin din tranzacții specifice de tip Forex, acestea sunt considerate câștiguri de capital și se impozitează conform legislației în vigoare.
2. Pentru Persoanele Juridice (Companii)
Diferențele de curs valutar pot fi favorabile (câștig) sau nefavorabile (pierdere) și sunt tratate strict din punct de vedere contabil și fiscal.
Diferențele favorabile (Câștigurile):
Sunt considerate venituri și se impozitează (la calculul impozitului pe profit, respectiv la calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor).
Diferențele nefavorabile (Pierderile):
Sunt înregistrate drept cheltuieli și sunt deductibile la calculul impozitului pe profit (în anumite limite prevăzute de legislația fiscală privind gradul de îndatorare). | |
|
|
|
| 14-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| In speță, dvs ați putea include o clauză în contractul cu subcontractantul prin care să stabiliti un curs valutar contractual egal cu acel curs valutar fiscal de la data emiterii facturii de dvs către beneficiar - în cazul în care dvs emiteți o singura factura catre beneficiar și subcontractantul emite o singura factura catre dvs.
Daca în cele două contracte este vorba de emiterea mai multor facturi clauza contractuala de mai sus este mai greu de realizat deoarece facturile emise în cele două contracte nu pot fi corelate unele cu altele sub aspectul cursului valutar contractual din contractul încheiat de dvs cu subcontractantul și a cursului valutar fiscal (stabilit de BNR) din contractul încheiat de dvs cu beneficiarul.
Pe factura emisa subcontractantul trebuie să treacă cursul valutar fiscal (stabilit de BNR) de la data emiterii facturii de către acesta și în mod opțional la mențiuni/observații și cursul valutar contractual. | |
|
|
|
| 14-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Nu există o obligație legală de a trece ambele cursuri pe factură, dar este o practică comercială foarte utilă.
Cursul valutar fiscal (de referință BNR) este obligatoriu pentru determinarea bazei de impozitare în moneda națională, în timp ce cursul valutar contractual (stabilit de părți) se folosește doar pentru determinarea sumei exacte pe care o va plăti clientul.
Pentru o claritate totală, acestea se împart astfel:
Cursul Fiscal (BNR):
Acesta trebuie utilizat obligatoriu la calculul TVA-ului, a bazei de impozitare și pentru înregistrarea în contabilitate conform Codului Fiscal.
El este valabil în ziua emiterii facturii și trebuie menționat pe document pentru validarea taxelor.
Cursul Contractual:
Acesta este negociat prin contract și reflectă înțelegerea dintre părți (ex: curs fix, cursul unei alte bănci).
Se menționează pe factură pentru a explica clientului cum s-a ajuns la suma totală de plată, mai ales când aceasta diferă de calculul strict la cursul BNR. | |
|
|
|
| 15-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Diferențele dintre cursul valutar contractual și cel fiscal generează diferențe de preț sau de sumă, care trebuie evidențiate și tratate distinct din punct de vedere contabil și fiscal.
Tratamentul fiscal (Regula BNR):
Baza de impozitare pentru TVA și impozite se calculează obligatoriu la cursul de schimb comunicat de BNR.
Tratamentul contractual (Prețul final):
Diferența rezultată din aplicarea unui curs contractual negociat (ex. cursul unei bănci comerciale, un curs fix) reprezintă practic o diferență de preț.
Cum se procedează practic
Emiterea facturii: Furnizorul va emite o factură de regularizare (sau o factură separată) pentru această diferență, menționând că reprezintă o diferență de preț conform contractului.
Diferență de preț în plus: Se emite factură de regularizare când cursul contractual este mai mare decât cel fiscal.
Diferență de preț în minus: Se emite factură de regularizare de stornare (sau factura storno) când cursul contractual este mai mic decât cel fiscal.
Ambele facturi de diferența de preț în plus sau in minus conțin TVA daca firma este plătitoare de TVA.
Înregistrarea contabilă: Suma se trece în conturile de venituri sau cheltuieli din exploatare și nu în conturile specifice de diferențe de curs valutar (665/765), deoarece nu derivă din fluctuația pieței, ci din clauzele comerciale asumate de părți. | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| In contabilitate trebuie să înregistrați diferențele de curs valutar conform cursului BNR (cursul fiscal), chiar dacă contractual ați agreat un curs valutar diferit.
Pentru a concilia aceste două cursuri, se aplică următoarea regulă:
Înregistrarea diferențelor contractuale:
Diferența dintre cursul agreat contractual și cursul BNR de la data emiterii/primirii facturii reprezintă o diferență de preț și nu o diferență de curs valutar.
Aceasta se reflectă direct în valoarea totală a veniturilor sau cheltuielilor tranzacției la cursul contractual.
Înregistrarea diferențelor de curs valutar (fiscale/contabile):
La închiderea de lună și la decontare, sunteți obligat să calculați diferențele de curs valutar prin raportarea exclusivă la cursul de schimb comunicat de BNR.
Cursul contractual nu influențează calculul diferențelor de curs valutar reglementate de legea contabilă și fiscală.
Tratamentul contabil implică:
Evaluarea inițială: Factura se înregistrează la cursul BNR pentru evidența creanței/datoriei în valută.
Evaluarea la finele lunii/la încasare/plată: Se determină diferențele de curs valutar strict ca fluctuație între cursul BNR curent și cursul BNR de la data înregistrării inițiale (sau a ultimei evaluări). | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Pentru a nu avea probleme fiscale cel mai bine este să treceți pe facturi cursul valutar fiscal BNR.
Astfel, baza de impozitare se va calcula strict la cursul valutar fiscal BNR de pe factura.
Daca intervine un curs valutar contractual agreat prin contract este mai complicat de ținut o evidenta contabilă deoarece sunt mai multe aspecte care trebuie avute în vedere din punct de vedere contabil și fiscal. | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| În cazul firmelor neplătitoare de TVA, pentru facturile emise în valută cu echivalent în lei, se aplică cursul de schimb al Băncii Naționale a României (BNR) din ziua precedentă emiterii facturii.
Acesta este cursul valabil pentru operațiunile ce urmează a se desfășura în ziua următoare.
Pentru facturile emise în valută, firmele plătitoare de TVA aplică ultimul curs BNR comunicat anterior datei emiterii facturii (cursul valabil pentru ziua următoare) sau cursul băncii prin care se fac decontările, conform prevederilor Codului Fiscal (art.290).
Acesta stabilește atât baza de impozitare, cât și valoarea TVA-ului în lei. | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| | În cazul firmelor neplătitoare de TVA precum și in cazul firmelor plătitoare de TVA, pentru facturile emise în valută cu echivalent în lei, este bine să aplicați cursul de schimb al Băncii Naționale a României (BNR) din ziua precedentă emiterii facturii, curs valutar fiscal care se aplica pe orice factura și care determină baza de impozitare și valoarea TVA ului (pentru firmele plătitoare de TVA ). | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Firme plătitoare și neplatitoare de TVA
La stabilirea bazei de impozitare (de exemplu, pentru calculul TVA sau a impozitului pe profit/venit), legislația fiscală din România nu permite utilizarea exclusivă a cursurilor valutare stabilite prin contracte.
Contribuabilii trebuie să raporteze tranzacțiile în moneda națională (RON) folosind repere oficiale.
Părțile pot stabili contractual orice curs valutar doresc pentru decontarea obligațiilor (plata efectivă), însă acest curs contractual are relevanță strict comercială și de plată, neputând fi folosit direct pentru a diminua obligațiile fiscale către stat, astfel calculul TVA sau a impozitelor se va face tot la cursul BNR, generând eventuale diferențe de curs valutar cu impact fiscal. | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Concluzii:
1.Dacă o factură în valută se plătește efectiv în lei și nu în valuta, iar valoarea plății este calculată strict la cursul de la data emiterii, nu mai există nicio diferență de curs valutar la data plății, deoarece cursul utilizat la plată este identic cu cel de la facturare.
Reguli importante de care trebuie ținut cont:
Cursul valutar folosit: În contabilitate, facturile se înregistrează la cursul BNR valabil în ziua anterioară emiterii.
Dacă plata se face în lei la acest curs, tranzacția se închide fără alte ajustări.
2.Daca o factura în valută (euro) este înregistrată în contabilitate in lei la valoarea cursului BNR din ziua emiterii și se plătește într-o altă zi tot în acea valută (euro) în contabilitate se înregistrează diferente de curs valutar.
Diferențele de curs valutar apar deoarece înregistrarea contabilă a facturii inițiale și plata efectivă din bancă se fac la cursuri BNR diferite (în funcție de cursul din zilele bancare anterioare operațiunilor).
Cursul de înregistrare: Factura se înregistrează în contabilitate la cursul BNR din ultima zi bancară anterioară datei emiterii.
Cursul de plată: La momentul plății, banca va debita contul celui care plateste în valută.
Potrivit reglementărilor contabile (OMFP 1802/2014), ieșirile din conturile curente în valută se evaluează la cursul zilei bancare anterioare efectuării plății, având o valoare în lei la acest curs. | |
|
|
|
| 16-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Dacă clientul plătește exact suma în lei înscrisă pe factură, nu există fluctuații de curs valutar care să afecteze suma încasată de firma sau soldul rămas de plată.
Pentru client, tranzacția este închisă.
Totuși, din punct de vedere contabil, pot apărea mici diferențe în funcție de momentul plății și de cum a fost emisa factura.
1.Factură emisă cu scadență în lei:
Dacă factura a fost calculată și emisă direct în lei la cursul din ziua respectivă (data emiterii), clientul plătește acea valoare exactă, iar firma încaseaza suma respectivă fără alte ajustări.
2.Factură în valută cu plata în lei:
Dacă factura menționează o sumă în valută (ex: 100 EUR) și un curs de referință, iar clientul plătește echivalentul în lei la cursul BNR din ziua efectuării plății, pot apărea diferențe de curs valutar (pozitive sau negative) între data emiterii și data încasării.
Aceste diferențe se înregistrează contabil la sfârșitul lunii / trimestrului. | |
|
|
|
| 17-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Nu mai apar diferențe de curs valutar dacă clientul plătește în lei exact suma echivalentă calculată la cursul BNR din data emiterii facturii (data la care s-a înregistrat inițial operațiunea în contabilitate).
Sumele se închid perfect și nu generează venituri sau cheltuieli suplimentare. | |
|
|
|
| 17-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| | In contabilitate o factura în euro (în valută) se înregistrează la cursul valutar fiscal BNR din ziua anterioara datei emiterii facturii, dar prin contract părțile pot stabili un alt curs valutar contractual diferit. | |
|
|
|
| 17-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Facturile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb oficial comunicat de Banca Națională a României (BNR) valabil pentru ziua anterioară emiterii facturii.
Cursul valutar contractual nu este relevant pentru stabilirea cursului de înregistrare în contabilitate.
În contabilitatea din România, reglementările legale (cum ar fi OMFP 1802/2014) impun utilizarea cursului BNR.
Pentru înregistrarea inițială:
Cursul valutar de referință al BNR din ziua bancară anterioară datei consemnate pe factură.
Pentru plăți/încasări:
Tranzacțiile prin bancă se înregistrează la cursul valutar al băncii comerciale prin care se efectuează operațiunea, ceea ce generează automat diferențe de curs valutar.
Pentru regularizări: La sfârșitul fiecărei luni, creanțele și datoriile în valută se reevaluează la cursul BNR din ultima zi bancară a lunii respective.
Clauzele contractuale pot stabili un curs valutar doar pentru stabilirea sumei efective de plată (facturarea în sine), însă pentru evidența contabilă și fiscală cursul oficial BNR rămâne obligatoriu. | |
|
|
|
| 17-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Dacă o factură este exprimată într-o anumită valută, dar atât emiterea (înregistrarea în contabilitate a valorii echivalente în RON), cât și plata efectivă se fac în lei, nu se generează diferențe de curs valutar.
Regula de bază în contabilitate:
În România, contabilitatea se ține în moneda națională (RON).
La emitere/primire: Valoarea din factură este convertită în lei folosind cursul BNR din ziua respectivă, iar această sumă devine creanța sau datoria ta exactă în RON.
La încasare/plată: Dacă achiți exact suma stabilită în lei, datoria este stinsă complet.
Nu există fluctuații valutare care să modifice suma în lei plătită efectiv, prin urmare nu există diferențe de înregistrat. | |
|
|
|
| 17-06-2026 |
| | Vizitator
Vizitator |
| Diferențele dintre cursul valutar fiscal (BNR) și cel contractual apar atunci când contractul prevede un curs fix sau o referință bancară diferită, iar fluctuațiile de curs reprezintă variațiile zilnice ale cotațiilor valutare.
Acestea sunt tratate distinct din punct de vedere contabil și fiscal.
1. Diferențe între Cursul BNR și Cursul Contractual
Aceste situații apar în momentul emiterii facturii și sunt reglementate de Codul Fiscal din România privind baza de impozitare a taxelor.
Stabilirea bazei de impozitare:
Conform legii, baza de impozitare pentru operațiunile interne se determină folosind cursul BNR.
Dacă părțile au agreat contractual alt curs (ex. cursul unei bănci comerciale sau un curs fix), se creează o discrepanță (diferența).
Regularizarea la plată:
Dacă la încasare/plată se utilizează cursul contractual conform înțelegerii, acea sumă poate genera venituri sau cheltuieli suplimentare care trebuie încadrate corect în contabilitate.
Tratamentul TVA: Diferențele de curs care rezultă din aplicarea unui curs contractual față de cursul BNR pot fi considerate elemente accesorii și trebuie facturate cu regimul de TVA corespunzător tranzacției principale.
2. Diferențe generate de Fluctuațiile de Curs Valutar
Acestea apar pe parcursul derulării contractului din cauza deprecierii sau aprecierii monedei și se împart în două categorii:
Diferențe de curs la încasări/plăți:
Sunt rezultate din diferența dintre cursul valutar la care s-a înregistrat inițial creanța/datoria și cursul valutar din ziua încasării/plății efective.
Diferențe de curs din evaluare (la finele lunii):
Conform reglementărilor contabile, creanțele și datoriile în valută sau exprimate în lei în funcție de o valută se reevaluează la finele fiecărei luni la cursul BNR comunicat în ultima zi bancară.
Acestea generează venituri sau cheltuieli financiare nerealizate. | |
|
|
|
|
|
| Răspuns rapid |
Nume: (Postezi ca vizitator. Ai cont pe site? Autentifică-te) E-mail: |
Re:Curs corect la facturare (subcontractant)
