Este vorba de Ordinul comun al MFP şi al MENC Nr. 1056/4435/2016 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal, publicat in M. Of. 526 din 13 iulie 2016.
Ordinul aduce modificări normelor metodologice de aplicare a deducerilor suplimentare a cheltuielilor în legătură cu activităţile de cercetare-dezvoltare reglementate la art. 20 din Codul Fiscal.
În legătură cu aceste activităţi, Codul Fiscal prevede următoarele stimulente:
a. deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporţie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi; deducerea suplimentară se calculează trimestrial/anual;
b. aplicarea metodei de amortizare accelerată şi în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare.
Stimulentele fiscale se acordă pentru activităţile de cercetare-dezvoltare efectuate atât pe teritoriul naţional, cât şi în statele membre ale Uniunii Europene sau în statele care aparţin Spaţiului Economic European desfăşurate în scopul obţinerii de rezultate valorificabile de către contribuabil.
Regăsiţi mai jos cele mai importante prevederi introduse de noile Norme:
• In cadrul posibilităţilor de valorificare a rezultatului activităţilor de cercetare-dezvoltare a fost inclusă şi utilizarea acestora în prestarea de servicii ori executarea de lucrări.
• Se reglementează modul de aplicare a facilităţii pentru cazul în care activităţile de cercetare-dezvoltare sunt desfăşurate de mai mulţi contribuabili prin colaborare/asociere/acord.
Astfel, stimulentele fiscale se vor acorda fiecăruia dintre aceştia, pe baza cheltuielilor eligibile efectuate. Cheltuielile eligibile efectuate de un contribuabil nu sunt luate în calcul la stabilirea stimulentelor fiscale acordate celorlalţi contribuabili.
• Se modifică tratamentul pentru situaţiile în care o parte din activităţile de cercetare sunt efectuate de către un terţ pe bază de comandă.
În acest caz, stimulentul se acordă executantului (contribuabilului ca primeşte comanda şi realizează activităţile de cercetare-dezvoltare), în timp ce contribuabilul beneficiar nu va lua la calculul propriului stimulent fiscal cheltuielile înregistrate în legătură cu serviciile prestate de către executant.
• Se introduce menţiunea că deducerile nu se recalculează în cazul nerealizării obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare (aliniere cu dispoziţiile Noului Cod fiscal).
• S-a revenit la vechile denumiri ale activităţilor de cercetare-dezvoltare pentru care se aplică facilitatea, respectiv cercetare aplicativă şi dezvoltare tehnologică (anterior, se făcea referire la cercetare industrială şi dezvoltare experimentală).
• Se precizează că în categoria activităţilor constând în programe curente de testare şi analiză în scopul controlului calităţii sau a cantităţii, excluse din categoria celor de cercetare-dezvoltare, nu intră activităţile de testare efectuate în vederea soluţionării incertitudinilor ştiinţifice şi tehnologice şi a atingerii obiectivelor activităţilor de cercetare-dezvoltare (de exemplu, testarea rezultatelor intermediare sau a prototipurilor). Prin urmare, astfel de activităţi vor fi incluse în categoria celor de cercetare-dezvoltare.
• A fost eliminat articolul care prevedea că pentru definitivarea stimulentelor fiscale, contribuabilii pot solicita efectuarea de certificări/expertize privind îndeplinirea condiţiilor de acordare a acestora, de către experţi incluşi în Registrul experţilor pe domenii de cercetare-dezvoltare constituit prin ordin al ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice pe baza propunerilor Colegiului Consultativ pentru Cercetare-Dezvoltare şi Inovare.
Totuşi, se menţionează că acest experţi incluşi în registrul citat vor stabili dacă activităţile se încadrează în categoria celor de cercetare-dezvoltare.
• Noul Ordin nu mai prevede definiţii ale termenilor (ex. activităţi de cercetare-dezvoltare, cercetare industrială, dezvoltare experimentală, proiect sau rezultatele cercetării). Se precizează însă că expresiile sau termenii folosiţi au înţelesul prevăzut în:
OG nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
Regulamentul UE nr. 651/2014 al Comisiei din 17 iunie 2014 de declarare a anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piaţa internă în aplicarea articolelor 107 şi 108 din tratat, Comentariile din ghidul specific emis de OECD - Manualul Frascati.
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul nr. 2.086/4.504/2010 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil inclusiv modificările introduse prin Ordinul 256/3331/2015, detaliate anterior în informarea cu nr. 370/2015. |
|
Noi norme de aplicare a deducerilor pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
