1.TVA producător (fabricant)
TVA-ul plătit la achiziționarea materiilor prime nu se include în costul de producție al produselor finite, în cazul în care societatea este înregistrată în scopuri de TVA și deduce această taxă.
Regulile contabile și fiscale aplicabile:
TVA Deductibil (cazul general):
Pentru firmele plătitoare de TVA, TVA-ul de pe factura materiilor prime (TVA deductibil) se înregistrează în contul 4426 ("TVA deductibil") și se recuperează de la stat, deci nu reprezintă un cost pentru firmă.
Costul de producție: Acesta include prețul de achiziție al materiilor prime (fără TVA), plus alte cheltuieli directe (manoperă, energie, cheltuieli indirecte).
Excepție (TVA Nedeductibil):
Dacă firma nu este înregistrată în scopuri de TVA sau achiziționează materii prime pentru o activitate scutită fără drept de deducere, atunci TVA-ul devine o cheltuială, deci se include în costul de achiziție și, implicit, în costul de producție.
Concluzie:
Firme plătitoare de TVA: Costul de Producție = Preț Materii Prime (fără TVA) + Cheltuieli Producție.
Firme neplătitoare/activități scutite: Costul de Producție = Preț Materii Prime (cu TVA) + Cheltuieli Producție.
2.TVA comerciant (cumpărare și vânzare de bunuri)
TVA-ul colectat (TVA-ul care se facturează clientului) se aplică la prețul final de vânzare.
TVA-ul Achitat la Achiziție (TVA Deductibil)
TVA-ul plătit de comerciant furnizorilor pentru produsele cumpărate (TVA deductibil) nu se adaugă în mod direct la prețul de vânzare, ci se scade din TVA-ul colectat pentru a determina suma finală datorată la stat.
Formula TVA de plată: TVA de plată = TVA Colectat (pe vânzări) - TVA Deductibil (pe achiziții).
Exemplu Practic
Achiziție: Cumperi un bun cu 100 lei + 19 lei TVA (TVA deductibil = 19 lei).
Vânzare: Vrei să vinzi bunul cu un profit de 50 lei.
Preț vânzare fără TVA: 100 lei (cost) + 50 lei (profit) = 150 lei.
(Nu este corect preț de vânzare: 100 lei + 19 lei + 50 lei = 169 lei)
TVA colectat (19%): 150 lei * 0.19 = 28.5 lei.
Preț total cu TVA: 150 lei + 28.5 lei = 178.5 lei.
TVA către stat:
TVA Colectat (28.5 lei) - TVA Deductibil (19 lei) = 9.5 lei (TVA de plată la stat).
Concluzie
TVA-ul colectat se aplică la prețul de vânzare, dar prețul de vânzare nu se calculează prin simpla "includere" a TVA-ului plătit la achiziție, ci prin baza de calcul (cost + adaos).
TVA-ul de la achiziție este deductibil (se recuperează de la stat), nu un cost direct inclus în prețul de vânzare al bunului. |
|
Re:ARTICOL - TVA
