Ești aici > Forum > Codul fiscal - taxe şi impozite

Re:Exportator - Importator

Forum întrebări juridice - Codul fiscal - taxe şi impozite

Bine aţi venit Vizitator [Cont nou] Conectare

Răspunde

Start ◄ 1 2 ► Final

01-03-2026

Vizitator
Vizitator

Comerțul in triunghi

In cazul unui comerț triunghiular în Uniunea Europeană care implică trei firme înregistrate în scopuri de TVA în trei state membre diferite - SM1, SM2, SM3, TVA-ul se plătește de către beneficiarul final (cumpărătorul din ultimul stat membru - SM3) prin mecanismul taxării inverse.

Cum funcționează simplificarea operațiunilor triunghiulare:

SM1 (Furnizorul Inițial): Emite factură fără TVA către intermediar, declarând o livrare intracomunitară scutită.

SM2 (Intermediarul/Cumpărătorul-Revânzător): Cumpără de la SM1 și vinde către SM3.

Datorită regulilor de simplificare (Art. 141 din Directiva TVA), intermediarul nu trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în SM3 și nu plătește TVA acolo.

SM3 (Beneficiarul Final): Cumpără de la SM2.

Acesta (SM3) este obligat să aplice taxarea inversă (reverse charge) pentru achiziția intracomunitară și să declare TVA-ul în propriul decont de TVA.

Condiții esențiale pentru a nu plăti TVA intermediarul (SM2):

Bunurile sunt transportate direct de la furnizorul inițial (SM1) la beneficiarul final (SM3).

Beneficiarul final (SM3) este obligat la plata TVA (taxare inversă).

Intermediarul (SM2) menționează pe factură că este o operațiune triunghiulară și că TVA-ul este taxat invers la beneficiar.

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, intermediarul ar putea fi obligat să se înregistreze în scopuri de TVA în statul beneficiarului final.

Răspunde

01-03-2026

Vizitator
Vizitator

Achiziția și livrarea de bunuri între două state membre UE

În cazul unei achiziții intracomunitare de bunuri între două firme din state membre UE diferite cumpărătorul este cel care plătește TVA-ul în țara de destinație, prin mecanismul de taxare inversă.

Furnizorul emite o factură fără TVA (cu cod valid de TVA), iar cumpărătorul înregistrează TVA-ul datorat și dedus în declarațiile sale fiscale din statul său membru.

Detalii cheie:

Principiul destinației: TVA-ul este datorat în statul membru în care se finalizeaza transportul bunurilor în tara de destinație (tara cumpărătorului).

Taxare inversă: Cumpărătorul aplică taxarea inversă (art. 307 alin. (2) sau (6) din Codul Fiscal din România), ceea ce înseamnă că nu plătește efectiv TVA furnizorului, ci îl calculează și îl raportează (tva colectată și deductibilă) în propria declarație de TVA.

Condiții: Ambele părți trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare (să aibă cod de TVA valid în sistemul VIES).

Excepție (Praguri): Dacă achizitorul (cumpărătorul) este o persoană neimpozabilă sau o firmă neînregistrată în scopuri de TVA (care nu a depășit plafonul anual de achiziții de 10.000 EUR), furnizorul ar putea fi obligat să factureze cu TVA-ul din țara sa.

Cumpărătorul este direct responsabil pentru plata TVA-ului către autoritățile fiscale locale.

Răspunde

05-03-2026

Vizitator
Vizitator

1.TVA producător (fabricant)

TVA-ul plătit la achiziționarea materiilor prime nu se include în costul de producție al produselor finite, în cazul în care societatea este înregistrată în scopuri de TVA și deduce această taxă.

Regulile contabile și fiscale aplicabile:

TVA Deductibil (cazul general):

Pentru firmele plătitoare de TVA, TVA-ul de pe factura materiilor prime (TVA deductibil) se înregistrează în contul 4426 ("TVA deductibil") și se recuperează de la stat, deci nu reprezintă un cost pentru firmă.

Costul de producție: Acesta include prețul de achiziție al materiilor prime (fără TVA), plus alte cheltuieli directe (manoperă, energie, cheltuieli indirecte).

Excepție (TVA Nedeductibil):

Dacă firma nu este înregistrată în scopuri de TVA sau achiziționează materii prime pentru o activitate scutită fără drept de deducere, atunci TVA-ul devine o cheltuială, deci se include în costul de achiziție și, implicit, în costul de producție.

Concluzie:

Firme plătitoare de TVA: Costul de Producție = Preț Materii Prime (fără TVA) + Cheltuieli Producție.

Firme neplătitoare/activități scutite: Costul de Producție = Preț Materii Prime (cu TVA) + Cheltuieli Producție.

2.TVA comerciant (cumpărare și vânzare de bunuri)

TVA-ul colectat (TVA-ul care se facturează clientului) se aplică la prețul final de vânzare.

TVA-ul Achitat la Achiziție (TVA Deductibil)

TVA-ul plătit de comerciant furnizorilor pentru produsele cumpărate (TVA deductibil) nu se adaugă în mod direct la prețul de vânzare, ci se scade din TVA-ul colectat pentru a determina suma finală datorată la stat.

Formula TVA de plată: TVA de plată = TVA Colectat (pe vânzări) - TVA Deductibil (pe achiziții).

Exemplu Practic

Achiziție: Cumperi un bun cu 100 lei + 19 lei TVA (TVA deductibil = 19 lei).

Vânzare: Vrei să vinzi bunul cu un profit de 50 lei.

Preț vânzare fără TVA: 100 lei (cost) + 50 lei (profit) = 150 lei.

(Nu este corect preț de vânzare: 100 lei + 19 lei + 50 lei = 169 lei)

TVA colectat (19%): 150 lei * 0.19 = 28.5 lei.

Preț total cu TVA: 150 lei + 28.5 lei = 178.5 lei.

TVA către stat:

TVA Colectat (28.5 lei) - TVA Deductibil (19 lei) = 9.5 lei (TVA de plată la stat).

Concluzie

TVA-ul colectat se aplică la prețul de vânzare, dar prețul de vânzare nu se calculează prin simpla "includere" a TVA-ului plătit la achiziție, ci prin baza de calcul (cost + adaos).

TVA-ul de la achiziție este deductibil (se recuperează de la stat), nu un cost direct inclus în prețul de vânzare al bunului.

Răspunde

05-03-2026

Vizitator
Vizitator

TVA producător (fabricant)

1.Firme plătitoare de TVA:

Costul de Producție = Preț Materii Prime (fără TVA) + Cheltuieli Producție.

In acest caz TVA ul materiilor prime nu se include în prețul de vânzare al produselor finite (mărfurilor) ci producătorul (fabricantul) il recuperează de la stat ca TVA deductibil.

2.Firme neplătitoare de TVA/activități scutite:

Costul de Producție = Preț Materii Prime (cu TVA) + Cheltuieli Producție.

In acest caz TVA ul materiilor prime nu poate fi recuperat de producător (fabricant) de la stat ca TVA deductibil ci se include în prețul de vânzare al produselor finite (mărfurilor).

Răspunde

06-03-2026

Vizitator
Vizitator

1.O firma plătitoare de TVA într-un stat membru UE poate recupera de la stat ca TVA deductibil TVA ul plătit la achiziționarea unui bun pe teritoriul acelui stat, indiferent daca colectează sau nu colectează TVA la vânzarea bunului, pe care să îl vireze la stat ca TVA colectat.

De regulă, firma plătitoare de TVA colectează TVA la vânzarea bunului pe teritoriul acelui stat.

De regulă, firma plătitoare de TVA nu colectează TVA la vânzarea bunului unei firme plătitoare de TVA dintr-un alt stat membru UE sau nu colectează TVA la vânzarea bunului unei firme dintr-un stat non-UE când este vorba de un export.

Deoarece firma plătitoare de TVA recuperează de la stat ca TVA deductibil TVA ul plătit la achiziția bunului nu include în prețul de vânzare a bunului acest TVA.

2.O firma ne-plătitoare de TVA într-un stat membru UE nu poate recupera de la stat ca TVA deductibil TVA ul plătit la achiziționarea unui bun pe teritoriul acelui stat, și nu poate colecta TVA la vânzarea bunului, pe care să îl vireze la stat ca TVA colectat.

Aceasta, indiferent cum vinde bunul: pe teritoriul acelui stat, unei firme dintr-un stat membru UE sau prin export unei firme dintr-un stat non-UE.

Deoarece firma ne-plătitoare de TVA nu recuperează de la stat ca TVA deductibil TVA ul plătit la achiziția bunului include în prețul de vânzare a bunului acest TVA.

Răspunde

Răspunde	Start ◄ 1 2 ► Final

Răspuns rapid

Nume: (Postezi ca vizitator. Ai cont pe site? Autentifică-te)

E-mail:

Publică mesaj

Răspunsurile primite de la avocații înscriși pe forum nu reprezintă consultanță juridică. Consultanța juridică plătită, în cadrul unui cabinet de avocatură, presupune un studiu mai aprofundat al cauzei și documentelor și angajează răspunderea avocatului consultat. În toate cazurile, vă recomandăm să vă programați la un cabinet de avocatură pentru acordarea unei consultanțe juridice plătite.