TVA COLECTAT SI TVA NEDEDUCTIBIL (0=0)
Aplicabil unui PRODUCATOR (FABRICANT)
ANALIZA TEORETICA SI PRACTICA
(opinii personale)
AUTOR: Consilier juridic MARIA FLORICEL
Inscrisa in Colegiul Consilierilor Juridici, Piatra Neamt
Redactat: 18.03.2019
PRODUCATORUL (FABRICANTUL) – este persoana care cumpara bunuri de la un vanzator (producator, fabricant, comerciant) pe teritoriul unui anumit stat (X) pe care le foloseste la producerea (fabricarea) altor bunuri pe care este obligat, conform legii, sa le vanda pe teritoriul aceluiasi stat (X).
Daca producatorul (fabricantul) doreste sa vanda bunurile produse (fabricate) pe teritoriul unui alt stat (Y) atunci producatorul trebuie sa incheie contractul de vanzare-cumparare (tranzactia) pe teritoriul statului X cu un IMPORTATOR care sa transporte bunurile cumparate in statul Y unde sa le revanda.
Astfel producatorul (fabricantul) deoarece incheie contractul de vanzare-cumparare cu un importator care scoate aceste bunuri de pe teritoriul statului X si le transporta pentru a le revinde in alt stat Y, inseamna ca producatorul (fabricantul) este UN PRODUCATOR (FABRICANT) – EXPORTATOR deoarece exporta bunurile produse (fabricate) de pe teritoriul statului X (STAT EXPORTATOR) si importatorul (cumparatorul bunurilor) importa aceste bunuri pe teritoriul statului Y (STAT IMPORTATOR).
Statele prin care trece importatorul pentru a ajunge cu bunurile pe teritoriul statului Y pentru a le revinde se numesc STATE DE TRANZIT, iar in aceste state importatorul este un IMPORTATOR-EXPORTATOR-IMPORTATOR.
CONCLUZIE: Exportatorul (vanzatorul) poate fi un comerciant, producator sau fabricant.
Importatorul paote fi un comerciant, producator sau fabricant.
Deoarece prin lege producatorul (fabricantul) este obligat sa vanda bunurile produse (fabricate) pe teritoriul statului pe care le-a produs (fabricat) inseamna ca trebuie sa colecteze TVA la vanzarea bunurilor pe teritoriul acelui stat (statul X) pe care sa il plateasca la bugetul statului pe teritoriul caruia le-a vandut (statul X, stat al tranzactiei) sub forma de TVA COLECTAT.
Dar producatorul (fabricantul) pentru a produce (fabrica) bunuri trebuie la randul sau sa achizitioneze (sa cumpere) bunuri de la alti comercianti sau de la alti producatori (fabricanti).
La achizitionarea acestor bunuri producatorul (fabricantul) trebuie sa platesca un TVA care este NEDEDUCTIBIL (0=0) adica producatorul NU IL MAI POATE RECUPERA DE LA STAT SUB FORMA DE TVA DEDUCTIBIL.
Aceasta deoarece bunurile achizitionate (cumparate) de producator (fabricant) nu sunt revandute mai departe de acesta unui alt comerciant sau producator(fabricant), astfel incat producatorul (fabricantul) sa colecteze TVA la revanzarea acestor bunuri pe care sa il plateasca la stat si astfel sa poata recupera de la stat TVA ul platit la achizitionarea lor sub forma de TVA DEDUCTIBIL.
Producatorul (fabricantul) foloseste bunurile achizitionate pentru producerea (fabricarea) unor bunuri noi. Deci fabricantul (producatorul) nu vinde bunurile achizitionate ci vinde BUNURI NOI.
La vanzarea bunurilor noi producatorul (fabricantul) este obligat prin lege sa colecteze TVA la vanzare pe care sa il plateasca la bugetul de stat (la bugetul statului pe teritoriul caruia avut loc vanzarea) sub forma de TVA COLECTAT.
PRIN URMARE PRODUCATORUL (FABRICANTUL) COLECTEAZA TVA LA VANZAREA BUNURILOR NOI (PRODUSE, FABRICATE) PE CARE IL PALTESTE LA BUGETUL STATULUI PE TERITORIUL CARUIA AVUT LOC VANZAREA DAR NU RECUPEREAZA TVA UL PLATIT LA ACHIZITIONAREA BUNURILOR CONSUMATE (FOLOSITE PENTRU FABRICAREA, PRODUCEREA BUNURILOR NOI) DE LA STATUL CARE A INCASAT ACEST TVA (CARE A FOST VIRAT LA BUGETUL ACESTUI STAT DE VANZATORUL BUNURILOR ACHIZITIONATE SI CONSUMATE DE PRODUCATOR), TVA CARE NU ESTE DEDUCTIBIL CI ESTE UNUL NEDEDUCTIBIL (0=0).
Astfel, pe factura prin care producatorul (fabricantul) achizitioneaza bunuri pentru consum (pentru fabricarea, producerea bunurilor noi trebuie trecuta egalitatea 0=0 ceea ce inseamna ca TVAul platit la achizitionarea (cumpararea) acestor bunuri nu poate fi recuperat de la stat de catre producator (fabricant) deci este un TVA NEDEDUCTIBIL, care trebuie inclus de producator (fabricant) in costul de productie al bunurilor noi si in pretul final cu care producatorul (fabricantul) vinde bunurile.
In costul de productie producatorul (fabricantul) trebuie sa mai includa pe langa TVA ul nedeductibil platit la achizitionarea bunurilor si pretul cu care producatorul (fabricantul) a achizitionat bunurile in vederea consumarii lor pentru producerea, fabricarea bunurilor noi.
Orice producator (fabricant) trebuie sa fie o societate comerciala deoarece vinde bunuri noi (produse, fabricate) si este obligat sa colecteze TVA pe care sa il plateasca la bugetul statului pe teritoriul caruia a avut loc vanzarea bunurilor noi.
Astfel producatorul (fabricantul) este obligat sa vanda bunurile produse (fabricate) pe teritoriul statului pe care le-a produs (fabricat) – stat al tranzactiei, pentru a plati TVA ul colectat la vanzarea bunurilor produse (fabricate) la bugetul statului pe care le-a produs (fabricat).
Daca producatorul (fabricantul) doreste ca bunurile sale sa ajunga in alt stat atunci trebuie sa incheie vanzarea-cumpararea (tranzactia) pe teritoriul statului in care a produs (fabricat) bunurile cu un iportator care importa bunurile in alt stat adica transporta si vinde bunurile in alt stat.
Producatorul (fabricantul) care vinde bunurile sale unui importator devine un producator (fabricant) – exportator deoarece exporta bunurile produse (fabricate) de pe teritoriul statului pe care le-a produs.
Pe langa faptul ca producatorul (fabricantul) trebuie sa fie o societate comerciala acesta trebuie sa aiba si UN CERTIFICAT DE PRODUCATOR. |
|
TVA colectat si TVA nedeductibil - PRODUCATOR
