Anexa 2 - MODIFICĂRI ȘI COMPLETĂRI. - Ordinul BNR nr. 5/2015 - modificarea Normelor metodologice - întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit...

"b¹) Având în vedere prevederile IAS 39.67, coloanele «Ajustări specifice pentru active financiare, estimate la nivel individual», «Ajustări specifice pentru active financiare, estimate la nivel colectiv» și «Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate» se completează doar pentru activele financiare clasificate ca împrumuturi și creanțe sau investiții păstrate până la scadență."

"(5) Pentru scopul acestui formular, termenul «expuneri» include toate instrumentele de datorie (credite și avansuri, care includ și soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere, precum și titluri de datorie) și expunerile extrabilanțiere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării. Expunerile extrabilanțiere cuprind următoarele elemente revocabile și irevocabile: angajamente de creditare date, garanții financiare date și alte angajamente date.

Expunerile includ activele imobilizate și grupurile destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5.

_________

(12) Se consideră că expunerile au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

(a) expunerea îndeplinește criteriile de ieșire aplicate de instituția raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare;

(b) situația debitorului s-a îmbunătățit, astfel că devine probabil ca debitorul să își îndeplinească integral obligațiile de plată, în conformitate cu condițiile contractuale inițiale sau modificate, după caz;

(c) debitorul nu înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile.

O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă

atât timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieșire aplicate de instituția raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art. 178 din CRR.

Clasificarea unei expuneri neperformante ca activ imobilizat deținut în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă, având în vedere că activele imobilizate deținute în vederea vânzării sunt incluse în sfera de definire a expunerilor neperformante.

_________

(13) În cazul expunerilor neperformante care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare, aplicate ca urmare a dificultăților financiare ale debitorului și denumite în continuare măsuri de restructurare¹, se consideră că acestea au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

(a) expunerile nu sunt considerate a fi depreciate sau în stare de nerambursare;

(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare;

(c) ca urmare a aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau preocupări legate de rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condițiile post-restructurare. Absența preocupărilor trebuie determinată după o analiză a situației financiare a debitorului. Această condiție se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăților sale regulate în conformitate cu condițiile post-restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operațiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) ori a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condițiilor post-restructurare.

Aceste criterii specifice de ieșire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituțiile raportoare pentru expunerile depreciate și pentru expunerile în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art. 178 din CRR.

_________

(15) Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanțe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care, totuși, sunt identificate ca neperformante din cauza probabilității de nerambursare integrală, vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante, cât și probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță.

Soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere vor fi raportate în cadrul poziției 070, precum și, după caz, în cadrul pozițiilor 080 și 100 ale formularului F 18.00.

Expunerile neperformante clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu vor fi raportate în formularul F 18.00."

"(7) Pentru scopul acestui formular, termenul «datorie» include credite și avansuri (care includ și soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere), titluri de datorie și angajamente de creditare date revocabile și irevocabile, dar exclude expunerile deținute în vederea tranzacționării. Termenul «datorie» include activele imobilizate și grupurile destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5.

_________

(14) Expunerile restructurate se includ în categoria expunerilor neperformante sau în categoria expunerilor performante, în conformitate cu prevederile pct. 38 alin. (1)-(18) și ale pct. 39 alin. (15)-(17). Ieșirea din categoria expunerilor restructurate se realizează atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

(a) expunerea restructurată este considerată ca fiind performantă, inclusiv în cazul în care a fost reclasificată din categoria expunerilor neperformante în urma analizei situației financiare a debitorului care arată că nu mai sunt îndeplinite condițiile pentru încadrarea în categoria neperformante;

(b) de la data la care expunerea restructurată a fost considerată ca fiind performantă a trecut o perioadă de probă de minimum 2 ani;

(c) în cel puțin jumătate din perioada de probă au avut loc, în mod regulat, plăți (principal și dobândă, cumulate) care nu pot fi considerate ca fiind nesemnificative;

(d) la sfârșitul perioadei de probă, nicio expunere față de debitor nu este restantă mai mult de 30 de zile.

(15) Dacă, la sfârșitul perioadei de probă, nu sunt întrunite condițiile menționate la alin. (14), expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată, performantă, aflată în perioada de probă, până când toate condițiile sunt îndeplinite. Condițiile vor fi evaluate cel puțin trimestrial. Expunerile restructurate care sunt clasificate ca active imobilizate deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 continuă să fie clasificate ca expuneri restructurate, având în vedere că activele imobilizate deținute în vederea vânzării sunt incluse în sfera de definire a expunerilor restructurate.

_________

(17) Dacă unei expuneri restructurate performante, aflată în perioada de probă, care a fost reclasificată din categoria expunerilor neperformante, і se aplică măsuri de restructurare suplimentare sau aceasta înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile, atunci respectiva expunere restructurată va fi clasificată ca neperformantă.

(18) «Expunerile performante cu măsuri de restructurare» (expuneri restructurate performante) cuprind expunerile restructurate care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante și sunt incluse în categoria expunerilor performante. Expunerile restructurate performante sunt considerate în perioadă de probă în conformitate cu prevederile alin. (14), inclusiv în condițiile aplicării prevederilor alin. (16). Expunerile restructurate aflate în perioada de probă, care au fost reclasificate din categoria expunerilor neperformante, vor fi raportate separat în categoria expunerilor performante cu măsuri de restructurare, respectiv în coloana «din care: Expuneri restructurate performante în perioada de probă».

«Expunerile neperformante cu măsuri de restructurare» (expuneri restructurate neperformante) cuprind expunerile restructurate care îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante și sunt incluse în categoria expunerilor neperformante. Aceste expuneri restructurate neperformante includ următoarele categorii de expuneri:

(a) expuneri care au devenit neperformante datorită aplicării măsurilor de restructurare;

(b) expuneri care au fost neperformante anterior aplicării măsurilor de restructurare;

(c) expuneri restructurate care au fost reclasificate din categoria expunerilor performante, inclusiv expuneri reclasificate în aplicarea prevederilor alin. (17).

Dacă expunerilor neperformante li se aplică măsuri de restructurare, valoarea acestor expuneri restructurate va fi raportată distinct în coloana «din care: restructurarea expunerilor neperformante».

Expunerile restructurate clasificate ca solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere vor fi raportate în cadrul poziției 070, precum și, după caz, în cadrul pozițiilor 080 și 100 ale formularului F 19.00.

Expunerile restructurate clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu vor fi raportate în formularul F 19.00."

"b) Formularele F 20.04-F 20.07 conțin informații «pentru fiecare țară» pe baza reședinței contrapărții imediate. Clasificarea furnizată include expunerile sau datoriile aferente rezidenților din fiecare țară străină în care instituția deține expuneri. Expunerile sau datoriile față de entitățile care nu pot fi asociate cu o anumită țară (de exemplu, organizații internaționale/supranaționale etc.) nu se încadrează la țara de reședință a instituției, ci la zona geografică «Alte țări»."

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura și ștampila

instituției de credit

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele

și semnătura"

"(1¹) Având în vedere prevederile IAS 24.25, instituțiile de credit cu capital de stat nu raportează informațiile prevăzute de formularul F 31.00 pentru situația în care contraparte este statul sau o altă entitate care se încadrează în prevederile IAS 24.25 lit. (b)."

"c) Corelații între F 20.07 și F 20.04

F 20.07.190.col. 010 = F 20.04.190.СОІ. 010

F 20.07.190.col. 012 = F 20.04.190.СОІ. 025

F 20.07.190.col. 020 = F 20.04.190.СОІ. 030".

"Pentru linia 090 se respectă următoarea corelație: col. 140 = col. 010 + col. 020 + col. 030 + col. 040 + col. 060 + col. 080 + col. 090".

"Pentru coloanele 060 și 080 se respectă următoarea corelație:

210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 160 + 170 + 190 + 200

Pentru coloana 070 se respectă următoarea corelație:

210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 100 + 110 + 120 + 130 + 160 + 170 + 190 + 200".