Anexa 1 - PROCEDURĂ. - Ordinul MFP MDRAP nr. 1918/2013 nr. 65/2014 - aprobarea Procedurii de restituire a sumelor achitate cu titlu de taxe judiciare de timbru

1. Fac obiectul prezentei proceduri sumele achitate de contribuabili, cu titlu de taxe judiciare de timbru, prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 80/2013 privind taxele judiciare de timbru, denumită în continuare ordonanță, pentru care instanțele judecătorești competente, Ministerul Justiției sau Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție au stabilit suma cuvenită a fi restituită la cererea solicitanților.

2. Stabilirea sumelor de restituit se face de către instanța judecătorească prevăzută de art. 45 alin. (4) din ordonanță, denumită în continuare instanță judecătorească competentă, iar compensarea și/sau restituirea se fac/face de către organul fiscal competent din cota-parte a taxei care i se cuvine.

3. În vederea restituirii sumei cuvenite, contribuabilul solicitant depune în cadrul termenului legal de prescripție a dreptului de a cere restituirea, respectiv în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire, în original, la registratura unității administrativ-teritoriale, denumită în continuare organul fiscal local, cererea de restituire soluționată de instanța judecătorească competentă. Pe cererea de restituire solicitantul înscrie numele și prenumele/denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, modalitatea de restituire a banilor: în contul bancar, în numerar sau prin mandat poștal, după caz, și atașează documentul de plată al taxei judiciare de timbru.

4. În cazul solicitanților persoane juridice, restituirea sumelor cuvenite se efectuează numai prin decontare bancară, în contul indicat prin cererea de restituire, iar în cazul solicitanților persoane fizice, restituirea se va efectua fie în contul bancar indicat prin cererea de restituire, fie în numerar, pentru sume aprobate de instanța judecătorească mai mici de 500 lei, fie prin mandat poștal. În cazul în care restituirea se face în cont bancar, în cererea de restituire se vor indica codul IBAN și banca la care este deschis acest cont.

5. Cererea de restituire prevăzută la pct. 3 se soluționează în termenul prevăzut de art. 70 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, calculat de la data depunerii acesteia la registratura organului fiscal local.

6. În termen de maximum 3 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii prevăzute la pct. 3, organul fiscal local transmite organului fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, denumit în continuare organul fiscal central competent, cererea solicitantului, decizia instanței judecătorești competente și documentul de plată a taxei judiciare de timbru, în copie, precum și certificarea faptului că suma în cauză a fost încasată și nu a mai fost restituită, în original.

7. Certificarea operațiunii de plată a taxei judiciare de timbru se efectuează de către organul fiscal local, prin formularul "Adresa de confirmare a sumei achitate cu titlu de taxă judiciară de timbru cuvenită bugetului de stat“, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.

8. În scopul efectuării compensării prevăzute de lege, sumele reprezentând taxa judiciară de timbru de restituit sunt exigibile la data depunerii cererii de restituire soluționate de instanța judecătorească competentă la registratura organului fiscal local.

9. După primirea cererii de restituire, compartimentul cu atribuții de compensare/restituire, denumit în continuare compartiment, procedează la verificarea în evidența analitică pe plătitori, sub aspectul identificării eventualelor obligații fiscale restante înregistrate de către solicitant.

10. Dacă nu se constată existența unor obligații fiscale restante ale solicitantului, compartimentul va întocmi formularul ITL 060 - "Decizia de restituire a sumelor de la bugetul local“, în două exemplare, din care un exemplar se va transmite solicitantului, iar al doilea exemplar se va arhiva la dosarul solicitantului, după caz.

11. În cazul în care se constată existența unor obligații fiscale restante ale solicitantului, sumele solicitate se restituie numai după efectuarea compensării cu obligațiile bugetare existente în evidența analitică pe plătitori, cu respectarea prevederilor art. 116 și 117 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

a) Dacă suma de restituit este mai mică decât obligațiile fiscale restante ale solicitantului, se va efectua compensare până la concurența sumei de restituit.

b) Dacă suma de restituit este mai mare sau egală cu suma reprezentând obligații fiscale restante ale solicitantului, se va efectua compensarea până la concurența obligațiilor fiscale restante, diferența rezultată restituindu-se acestuia.

12. În cazul în care s-a procedat la compensare, compartimentul va întocmi formularul ITL 060 - "Decizia de restituire a sumelor de la bugetul local“, în două exemplare, din care un exemplar se va transmite solicitantului în termen de 7 zile, iar al doilea exemplar se va arhiva la dosarul solicitantului, după caz.

13. În vederea restituirii efective a sumelor cuvenite, organul fiscal local înștiințează solicitantul în vederea prezentării acestuia la ghișeu pentru efectuarea restituirii în numerar sau efectuează restituirea în contul precizat de solicitant, după caz, cu încadrarea în termenul prevăzut de art. 70 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

14. După primirea documentației prevăzute la pct. 6, organul fiscal central competent, prin compartiment, procedează la verificarea acesteia și a cotei-părți din taxa judiciară de timbru care se cuvine a fi restituită din bugetul de stat.

15. Prin organ fiscal central competent potrivit dispozițiilor art. 33 și 36 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se înțelege:

a) în cazul persoanelor juridice și al persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere - organul fiscal la care persoana este înregistrată ca plătitor de impozite și taxe;

b) în cazul persoanelor fizice - organul fiscal în a cărei rază teritorială își are domiciliul fiscal persoana fizică;

c) în cazul persoanelor fizice sau juridice care nu au domiciliul sau reședința ori, după caz, sediul social în România - Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.

16. În situația în care, în urma verificării efectuate potrivit dispozițiilor pct. 14, organul fiscal central competent constată că documentația transmisă de către organul fiscal local este incompletă ori constată erori în calcularea cotei-părți din taxa judiciară de timbru care se cuvine a fi restituită din bugetul de stat, va restitui acestuia, în termen de două zile lucrătoare, documentația transmisă, în vederea completării ori corectării ei, după caz.

17. Organul fiscal local efectuează completările/corecțiile necesare și retransmite în termen de două zile lucrătoare organului fiscal central competent documentația legal întocmită.

18. După primirea documentației corecte și complete, organul fiscal central competent, prin compartiment, va efectua verificarea datelor din evidența analitică pe plătitori, sub aspectul identificării eventualelor obligații fiscale restante înregistrate de către solicitanți.

19. În cazul în care se constată că solicitantul nu înregistrează obligații fiscale restante la bugetele administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, organul fiscal central competent va întocmi decizia de restituire prevăzută de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire și rambursare a sumelor de la buget, precum și de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depășirea termenului legal, în 3 exemplare. În baza deciziei de restituire aprobate, organul fiscal central competent va întocmi, în 3 exemplare, nota privind restituirea/rambursarea unor sume prevăzută de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 585/2005 pentru aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, cu modificările și completările ulterioare.

20. În cazul în care se constată existența unor obligații fiscale restante ale solicitantului, sumele solicitate se restituie numai după efectuarea compensării cu obligațiile existente în evidența analitică pe plătitori, întocmindu-se în acest sens decizia privind compensarea obligațiilor fiscale prevăzută de Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.314/2007 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale înregistrate de către aceștia, cu modificările și completările ulterioare.

21. În situația în care suma de restituit este mai mare sau egală cu suma reprezentând obligațiile fiscale restante ale solicitantului, organul fiscal central competent efectuează compensarea până la concurența acestor obligații fiscale, iar eventuala diferență rezultată în urma compensării o restituie acestuia.

22. În vederea efectuării compensării și restituirii, organul fiscal central competent întocmește, în 3 exemplare, decizia privind compensarea obligațiilor fiscale, decizia de restituire și nota privind restituirea/rambursarea unor sume, după caz, care se transmit la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent, în scopul efectuării operațiunilor de compensare și de restituire.

Compensarea/restituirea se efectuează din contul de venituri al bugetului de stat "Taxe judiciare de timbru și alte taxe de timbru“, codificat cu codul de identificare fiscală al unității administrativ-teritoriale în care sumele au fost încasate.

23. Unitatea Trezoreriei Statului va efectua restituirea sumei rămase după efectuarea operațiunii de compensare, în contul bancar înscris de solicitant în cererea de restituire.

24. În cazul solicitanților persoane juridice, restituirea sumelor cuvenite se efectuează numai prin decontare bancară, în contul indicat de către aceștia prin cererea de restituire.

25. În cazul solicitanților persoane fizice, restituirea se va efectua fie în contul bancar (cont IBAN) indicat prin cererea de restituire, fie în numerar, pentru sume aprobate de instanța judecătorească mai mici de 500 lei, fie prin mandat poștal.

În cazul restituirii prin mandat poștal, acestea se emit de organul fiscal central competent și se transmit unității Trezoreriei Statului, însoțite de un borderou centralizator în vederea întocmirii de unitatea trezoreriei statului a ordinului de plată, de virare a sumei totale în contul Companiei Naționale "Poșta Română“ - S.A. În această situație unitatea Trezoreriei Statului depune mandatele poștale la unitățile Companiei Naționale "Poșta Română“ - S.A. împreună cu o copie a borderoului centralizator și a ordinului de plată.

26. În vederea efectuării restituirii în numerar, organul fiscal central competent va transmite unității Trezoreriei Statului, cu cel puțin 7 zile lucrătoare înaintea împlinirii termenului legal de soluționare a cererii de restituire, decizia privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau nota privind restituirea/rambursarea unor sume, împreună cu "Înștiințarea de restituire a unor sume reprezentând taxe judiciare de timbru“, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.

27. Programarea pe zile a solicitanților pentru care restituirea se face în numerar se va efectua de către unitatea Trezoreriei Statului, cu încadrarea în termenul legal de soluționare. Data la care a fost programat solicitantul în vederea ridicării în numerar a sumei va fi înscrisă de către unitatea Trezoreriei Statului în înștiințarea de restituire.

28. Unitatea Trezoreriei Statului va transmite organului fiscal central competent, în ziua imediat următoare avizării acestora, două exemplare ale înștiințării de restituire și ale deciziei privind compensarea obligațiilor fiscale, după caz.

29. Organul fiscal central competent, prin compartimentul cu atribuții de compensare/restituire, va ține o evidență a restituirilor, va transmite solicitantului un exemplar al înștiințării de restituire și al deciziei privind compensarea obligațiilor fiscale, după caz, cel târziu în ziua imediat următoare primirii acestor documente de la unitatea Trezoreriei Statului.

30. În situația în care solicitantul nu se prezintă la ghișeul unității Trezoreriei Statului la data stabilită, unitatea Trezoreriei Statului va efectua reprogramarea acestuia la o dată ulterioară, la solicitarea sa.

31. După efectuarea compensării și/sau restituirii, după caz, unitatea Trezoreriei Statului păstrează un exemplar al deciziei privind compensarea obligațiilor fiscale, al deciziei de restituire și al notei privind restituirea/rambursarea unor sume și le transmite pe celelalte două organului fiscal central competent, în termen de două zile.

32. După primirea documentelor, organul fiscal central competent va păstra un exemplar al deciziei privind compensarea obligațiilor fiscale, al deciziei de restituire și al notei privind restituirea/rambursarea unor sume, pentru înregistrarea operațiunilor în evidența analitică pe plătitori, și îl va transmite pe celălalt solicitantului, în termen de 7 zile.

33. Documentele întocmite în vederea soluționării solicitărilor de restituire a sumelor reprezentând taxa judiciară de timbru se arhivează la dosarul fiscal al solicitantului, după caz.

34. Organul fiscal central competent va transmite organului fiscal local, de îndată, în copie, documentele întocmite în vederea compensării și/sau restituirii taxei judiciare de timbru din cota cuvenită bugetului de stat, în vederea organizării evidenței restituirilor de taxe judiciare de timbru.

35. Organul fiscal local, după primirea de la organul fiscal central competent a documentelor prevăzute la pct. 34, va comunica instanței judecătorești, Ministerului Justiției sau Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție, după caz, că cererea de restituire soluționată de către acestea a fost pusă în aplicare.