Anexa 2 - INSTRUCȚIUNI DE EMITERE ȘI COMPLETARE. - Ordinul MFP ANAF nr. 3708/2015 - aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Decizie de impunere provizorie privind obligaţiile fiscale principale“

Decizia de impunere provizorie privind obligațiile fiscale principale reprezintă actul administrativ fiscal care se emite la cererea contribuabilului/plătitorului verificat, persoană fizică sau juridică, în scopul plății obligațiilor fiscale principale suplimentare aferente unei perioade, pentru unul sau mai multe tipuri de obligații fiscale verificate, stabilite de organele de inspecție, anterior întocmirii raportului de inspecție fiscală și emiterii în baza constatărilor înscrise în acesta a actului administrativ fiscal.

Decizia de impunere provizorie privind obligațiile fiscale principale se completează la solicitarea scrisă a contribuabilului/plătitorului, după ce acesta a fost informat cu privire la valoarea obligației fiscale suplimentare datorate, ca urmare a verificării unui tip de obligație fiscală pe o perioadă fiscală.

Decizia de impunere provizorie privind obligațiile fiscale principale se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere provizorie privind obligațiile fiscale principale“ se completează după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului“, persoană fizică sau juridică, cuprind următoarele informații:

- se completează cu denumirea completă a contribuabilului/plătitorului pentru persoane juridice;

- se completează cu numele, inițiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului, pentru persoane fizice;

- cod de identificare fiscală, definit conform prevederilor Codului de procedură fiscală, se completează astfel:

a) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice și pentru alte entități fără personalitate juridică;

b) codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice și juridice, precum și pentru alte entități care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerțului;

c) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere;

d) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal, după caz, pentru persoanele fizice;

- număr de înregistrare la oficiul registrul comerțului;

- domiciliul fiscal se completează cu adresa domiciliului fiscal pentru persoane juridice și, respectiv, cu adresa de domiciliu sau adresa unde locuiesc efectiv, pentru persoane fizice;

- date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale, după caz, pentru persoane fizice care desfășoară activități economice sau profesii liberale în mod independent/într-o formă de asociere.

2. "Date privind obligația fiscală“ va cuprinde:

2.1. "Obligații fiscale principale provizorii“:

- se completează cu rezultatele verificării privind obligația fiscală principală provizorie aferentă bazei de impozitare stabilite suplimentar. Nu se completează în cazul în care inspecția fiscală se efectuează pentru soluționarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, cu inspecție fiscală anticipată;

- se completează câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală principală aferentă bazei de impozitare stabilite suplimentar pentru perioada verificată, pentru care a fost înștiințat contribuabilul/plătitorul și acesta a solicitat emiterea deciziei de impunere provizorie, cu următoarele informații:

- coloana 1: denumirea obligației fiscale principale; în acest rând se vor înscrie denumirea impozitului, taxei sau contribuției aferente bazei de impozitare suplimentare pentru perioada verificată, pentru care contribuabilul a solicitat emiterea deciziei de impunere provizorie, în vederea plății acestora;

- coloana 2 - "data de la care începe perioada verificată“ - se completează cu data de început a perioadei verificate;

- coloana 3 - "data de sfârșit a perioadei verificate“ - se completează cu data de sfârșit a perioadei verificate;

- coloana 4 - "baza impozabilă stabilită suplimentar“ - reprezintă valoarea totală a bazei impozabile suplimentare asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale principale;

- coloana 5 - "impozit, taxă, contribuție stabilită suplimentar“ - se completează cu valoarea totală a sumelor reprezentând obligații fiscale principale aferente bazei de impozitare stabilite suplimentar de către inspecția fiscală pentru impozitul, taxa, contribuția pentru care verificarea a fost finalizată;

- coloana 6 - "cod cont bugetar“ - reprezintă codul de cont bugetar al obligației fiscale stabilite suplimentar pentru care verificarea a fost finalizată;

- coloana 7 - "număr de evidență“ - reprezintă numărul de evidență a plății pentru diferențele de obligație fiscală principală stabilite suplimentar. Numărul de evidență a plății va fi generat automat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

2.2. "Obligații fiscale principale provizorii de natura impozitului pe venit datorat de persoane fizice“ - se va completa pentru impozitul pe venit datorat de contribuabil/plătitor persoană fizică, pentru fiecare an fiscal verificat până la data emiterii deciziei de impunere provizorie, după cum urmează:

- coloana 1: va cuprinde venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală;

- coloana 2: va cuprinde diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală, pentru care verificarea a fost finalizată;

- coloana 3: va cuprinde venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecție prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 1 cu diferența de venit net anual stabilit suplimentar înscrisă în coloana 2;

- coloana 4: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidențiat în decizia de impunere anuală;

- coloana 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecție fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 3;

- coloana 6: va cuprinde diferența de impozit pe venitul net anual provizoriu, calculată de organele de inspecție fiscală. În cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil;

- coloana 7: va cuprinde diferența negativă de impozit pe venitul net anual provizoriu, calculată de organele de inspecție fiscală, care urmează a fi scăzută din evidența fiscală, după caz, potrivit prevederilor legale;

- coloana 8: "cod cont bugetar“ - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;

- coloana 9 - "număr de evidență a plății“ - reprezintă numărul de evidență a plății pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de inspecție fiscală; numărul de evidență a plății va fi generat de aplicația informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

3. "Motivul de fapt“: respectiv art. 133 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

4. "Temeiul de drept“: art. 133 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a solicitării scrise a contribuabilului nr. .......... din data ..........

5. "Data comunicării“ reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ fiscal în condițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/împuternicitului, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire“, dacă actul administrativ a fost transmis prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condițiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afișarea unui anunț în care se menționează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Afișarea anunțului se face concomitent, la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecție fiscală care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, în situația în care acesta diferă de organul fiscal emitent, și pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

9. Dispoziții finale

Informațiile din situația privind termenul scadent al obligațiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar de inspecția fiscală se vor completa pentru impozitul, taxa sau contribuția socială pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale în decizia de impunere provizorie și cuprind obligația fiscală principală provizorie suplimentară defalcată în funcție de termenul scadent, precum și termenele scadente aferente acesteia.

Decizia de impunere provizorie privind obligațiile fiscale principale se întocmește de către organul de inspecție în 3 exemplare, toate având titlu de original. Formularul este avizat de șeful de serviciu și aprobat de conducătorul structurii de inspecție fiscală.