Art. 19 Clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi determinarea şi utilizarea ajustărilor prudenţiale de valoare
| Comentarii |
|
Clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi determinarea şi utilizarea ajustărilor prudenţiale de valoare
Art. 19
Pentru scopurile prezentului capitol, se parcurg următoarele etape:
a) identificarea din cadrul sumelor înregistrate în conturile de credite/plasamente a tuturor extraselor reprezentând expuneri din operaţiuni derulate cu un anumit debitor şi, pentru fiecare dintre aceste expuneri, identificarea celorlalte atribute necesare pentru realizarea operaţiunilor privind clasificarea creditelor/plasamentelor, precum şi determinarea şi utilizarea ajustărilor prudenţiale de valoare;
b) clasificarea acestor expuneri prin aplicarea simultană a următoarelor criterii:
1. serviciul datoriei;
2. performanţa financiară;
3. iniţierea de proceduri judiciare.
Corespondenţa dintre criterii şi categoriile de clasificare este prevăzută în tabelele nr. 1.A şi 1.B din anexa nr. 3;
c) reclasificarea acestor expuneri, într-o singură categorie, pe baza principiului declasării prin contaminare;
NOTĂ:
Pentru scopuri de optimizare, ultimele două etape pot fi integrate într-o singură etapă care să asigure direct încadrarea globală a expunerilor respective, fără a se mai stabili categorii individuale de clasificare.
d) pentru fiecare dintre aceste expuneri:
1. determinarea ajustării prudenţiale de valoare aferente:
1.1. etapă cu caracter opţional - diminuarea valorii expunerii în conformitate cu prevederile cap. III Diminuarea expunerilor pe baza garanţiilor;
1.2. aplicarea coeficientului de ajustare prudenţială asupra sumei rezultate după etapa prevăzută la subpct. 1.1; corespondenţa dintre categoriile de clasificare şi coeficienţii de ajustare prudenţială este prevăzută în tabelul nr. 2 din anexa nr. 3;
e) pentru fiecare dintre grupele de expuneri care împreună constituie un activ financiar reprezentând credit/plasament:
1. determinarea ajustării prudenţiale de valoare aferente prin agregarea ajustărilor prudenţiale de valoare corespunzătoare, determinate la etapa prevăzută la lit. d);
2. determinarea ajustării pentru depreciere alocate activului financiar reprezentând credit/plasament, prin luarea în considerare a uneia dintre următoarele valori:
2.1. valoarea ajustării determinată potrivit IFRS şi înregistrată în contabilitate în conturile de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual prevăzute la secţiunea a 4-a din anexa nr. 1;
2.2. valoarea ajustării determinată prin aplicarea procentului de ajustare colectivă la valoarea brută a fiecărui activ financiar din cadrul fiecărui grup de active financiare; procentul de ajustare colectivă este calculat ca raport între valoarea ajustărilor constituite, potrivit IFRS, la nivelul fiecărui grup de active financiare pentru care nu au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual - înregistrată în conturile de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare şi de ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, prevăzute la secţiunea a 4-a din anexa nr. 1 - şi valoarea contabilă brută totală a activelor financiare din grupul respectiv;
3. stabilirea valorii la care expunerile reprezentând credite/plasamente urmează a fi luate în calcul în scopul determinării indicatorilor prudenţiali în calculul cărora este necesară utilizarea valorii nete a acestor expuneri. Valoarea se stabileşte prin deducerea din valoarea expunerii a valorii maxime dintre suma aferentă ajustării prudenţiale de valoare, determinată pe baza prezentei metodologii la etapa prevăzută la lit. e) pct. 1 şi cea aferentă ajustării pentru depreciere alocate activului financiar reprezentând credit/plasament, determinată pe baza înregistrărilor din contabilitatea împrumutătorului la etapa prevăzută la lit. e) pct. 2;
4. stabilirea sumei totale care urmează a fi dedusă din fondurile proprii ale împrumutătorului în vederea determinării nivelului total al acestora. Suma totală se stabileşte prin determinarea şi agregarea diferenţei pozitive dintre suma aferentă ajustării prudenţiale de valoare, determinată pe baza prezentei metodologii la etapa prevăzută la lit. e) pct. 1, şi cea aferentă ajustării pentru depreciere alocate activului financiar reprezentând credit/plasament, determinată pe baza înregistrărilor din contabilitatea împrumutătorului la etapa prevăzută la lit. e) pct. 2;
f) reluarea etapelor anterioare pentru toţi ceilalţi debitori faţă de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite/plasamente.
| ← Art. 18 Clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi... | Art. 20 Clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi... → |
|---|
