Evaziune fiscală Spete Jurisprudenta. Decizia 328/2009. Curtea de Apel Brasov
| Comentarii |
|
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL BRAȘOV
SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI
DECIZIA PENALĂ NR. 328/ DOSAR NR-
Ședința publică din data de 19 mai 2009
Completul de judecată compus din:
PREȘEDINTE: Simona Franguloiu
JUDECĂTOR 2: Aurelia Munteanu
JUDECĂTOR 3: Laura Popa
Grefier: - -
Cu participarea reprezentantului Ministerului Public,
- - procuror în cadrul Parchetului de pe lângă Curtea de APEL BRAȘOV
Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea asupra recursului declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice C - Administrația Finanțelor Publice Tg. S împotriva deciziei penale nr. 31/A din 26 februarie 2009 pronunțată de Tribunalul Covasna în dosarul nr-.
La apelul nominal făcut în ședință publică la pronunțare se constată lipsa părților.
Procedură îndeplinită.
Dezbaterile în cauza de față au avut loc în ședința publică din data de 6 mai 2009 când părțile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate în încheierea de ședință din acea zi care face parte integrantă din prezenta decizie.
În vederea deliberării s-a amânat pronunțarea pentru astăzi 19 mai 2009.
CURTEA
Asupra recursului penal de față, constată:
Prin sentința penală nr. 101 din 3 noiembrie 2008, pronunțată în dosarul nr- Judecătoria Tg. S l-a condamnat pe, la pedepsele de 6 luni închisoare, respectiv 4 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunilor prev. de art. 9 al 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 13, art. 74 al 1 lit. a și art. 76 al 1 lit. d pen.prin schimbarea încadrării juridice și art. 6 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 13.pen. art. 74 al 1 lit. a, și art. 76 al 1 lit. d pen.
În baza art. 33 lit. a, 34.pen. a aplicat inculpatului pedeapsa cea mai grea de 6 luni închisoare, cu suspendarea condiționată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 2 ani și 6 luni
A respins acțiunea civilă formulată de Statul Român prin Autoritatea Națională a Administrației Fiscale - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg. S și a obligat inculpatul la cheltuieli judiciare către stat.
Pentru a pronunța această hotărâre, instanța de fond a reținut următoarele:
Prin rechizitoriul nr. 682/P/2004 din 24.09.2004 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg. S, s-a dispus trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 11 lit. c din Legea nr. 87/1994 cu aplicarea art. 13.pen. fals intelectual prevăzută de art. 37 din Legea 82/1991 și pedepsită de art. 290.pen. și art. 280 din Legea 53/2003, toate cu aplicarea art. 33 lit. a, 34.pen.
Prin rechizitoriul nr. 1244/P/2004 din 30.05.2005 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg. S, a fost trimis în judecată același inculpat pentru săvârșirea infracțiunilor de reținere și nevirare a sumelor reprezentând impozit pe salariu, prev. de art. 152 din OG 61/2002, modificată prin Legea 79/2002, de dispunere a utilizării în alte scopuri și nevirarea la bugetul asigurărilor sociale a contribuției reținute de la asigurat, prev. de art. 146 din Legea 19/2000, reținerea de la salariați și nevirarea contribuției la bugetul asigurărilor pentru șomaj, prev. de art. 112 din Legea 76/2002, dispunerea utilizării în alte scopuri a contribuției reținute de la asigurați, prev. de art. 94 din OUG 150/2002 și pedepsită de art. 302/1 pen. cu aplicarea art. 33 lit. a, 34.pen.
Cele două dosare au fost reunite, prin conexarea dosarului nr. 887/2005 la prezentul dosar. În urma conexării, partea vătămată Statul Român prin Autoritatea Națională a Administrației Fiscale - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg. Saa rătat că, se constituie parte civilă cu suma de 2.738 RON, reprezentând valoarea impozitelor și taxelor reținute și nevirate la buget, precum și cu suma de 1.917.028.320 ROL, reprezentând debit și accesorii. În urma lichidării și a valorificării bunurilor deținute de aceasta, partea vătămată Statul Român prin Autoritatea Națională a Administrației Fiscale - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg. S si-a precizat pretențiile civile la suma de 153.724 lei.
Ca urmare a modificărilor legislative intervenite după trimiterea în judecată a inculpatului, prima instanță a pus în discuție și a încuviințat, în baza art. 334.pr.pen. schimbarea încadrării juridice a faptelor, conform încheierii din data de 15.09.2008 și respectiv prin hotărârea din data de 03.11.2008.
În perioada 1999-2003 în calitate de administrator al SC SRL, inculpatul a întocmit actele de contabilitate primară, însă a omis să le predea contabilului firmei pentru ca acesta să întocmească balanța și bilanțurile contabile, ceea ce a dus la nedepunerea acestor balanțe și bilanțuri contabile la organele fiscale, la termenele legale, ceea ce a cauzat neplata taxelor și impozitelor legale către bugetul de stat, respectiv a reținut, nu a vărsat, cu intenție, în termenul legal (cel mult 30 zile de la scadență) sumele reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă (impozitul pe salarii reținut de la angajați, contribuția reținută de la asigurați, contribuția datorată bugetului asigurărilor pentru șomaj, și a utilizat în alte scopuri aceste sume. De asemenea, nu a virat sumele la fondul contribuției asigurărilor sociale de sănătate. În aceeași perioadă, inculpatul a omis să efectueze înregistrările în contabilitate, având drept consecință denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum și elementelor de activ și pasiv ce se reflectă în bilanț.
Cum faptele inculpatului care în perioada 1999-2003 omis să evidențieze în contabilitate activitățile economice sau veniturile, respectiv nu a vărsat cu intenție la termenul legal sumele reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă sunt întrunite elementele constitutive ale infracțiunilor de evaziune fiscală, prev. de art. 9 al 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 13.pen. și stopaj la sursă, prev. de art. 6 din aceeași legal, infracțiuni pentru care i-au fost aplicate pedepsele susmenționate.
Cu privire la latura civilă a cauzei, având în vedere decizia civilă nr. 118/A a Tribunalului Covasna, și prevederile art. 372.pr. pen. instanța de fond a respins acțiunea civilă formulată de Statul Român prin Autoritatea Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg.
Împotriva hotărârii menționate, în termenul legal, a declarat apel partea civilă Statul Român prin Autoritatea Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg. S, susținând că în mod greșit prima instanță a respins acțiunea civilă deși a reținut vinovăția inculpatului la comiterea faptelor pentru care a fost trimis în judecată, apelul împotriva sentinței penale nr. 62 din 03.04.2007 fiind declarat de procuror în defavoarea inculpatului, nu se aplică regula "non reformatio in peius".
Prin decizia penală nr. 31/A din 26 februarie 2009 Tribunalului Covasnaa fost respins ca nefondat apelul declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală B prin DGFP C - Administrația Finanțelor Publice Tg. S, fiind menținută hotărârea instanței de fond.
A fost obligată partea civilă la cheltuieli judiciare către stat.
Pentru a pronunța această hotărâre instanța de apel a reținut următoarele:
Raportat la motivele de apel invocate și la interesele pe care le afirmă apelanta parte civilă, se constată că devoluțiunea în prezenta cauză a operat numai sub aspectul soluționării laturii civile.
Având în vedere aceste limite se constată că prezenta cauză a urmat mai multe cicluri procesuale
Astfel, prin sentința penală nr. 25 din 01.02.2006 Judecătoria Tg. S,deși a pronunțat o soluție de condamnare a inculpatului pentru faptele deduse judecății, a lăsat nesoluționată latura civilă, pe considerentul că partea civilă are posibilitatea de a-și recupera prejudiciul în procedura falimentului.
Împotriva acestei sentințe a declarat apel numai inculpatul, iar în urma admiterii acestei căi de atac, prin decizia penală nr.85/A/24.07.2006 Tribunalul Covasnaa dispus desființarea acesteia și trimiterea cauzei spre rejudecare la instanța de fond, reținând printre altele, că instanța lăsând nesoluționată, în mod greșit, latura civilă a rezolvat numai parțial fondul cauzei cu care a fost investită.
În rejudecare, prin sentința penală nr. 62 din 03.04.2007 Judecătoria Tg. Sap ronunțat condamnarea inculpatului și obligarea acestuia în solidar cu partea responsabilă civilmente, la plata sumei de 214.441 lei către partea civilă Autoritatea Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a or. C cu titlu de despăgubiri.
Prin decizia penală nr. 118/A din 11 decembrie 2007 Tribunalului Covasna, urmare admiterii apelului declarat de către parchet, și această sentință a fost desființată cu trimitere spre rejudecare, pentru aplicarea corectă a dispozițiilor art. 334.pr.pen.
În urma soluționării cauzei, în cea de a doua rejudecare, prin sentința penală nr. 101 din 03.11.2008 a Judecătoriei Tg. S, a fost respinsă acțiunea civilă formulată de Autoritatea Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice a jud. C - Administrația Finanțelor Publice a mun. Tg. S, reținând incidența principiului neagravării situației inculpatului în propria cale de atac.
Având în vedere prevederile art. 372.pr.pen. tribunalul neputând crea o situație mai grea pentru cel care a declarat apelul a constatat că, instanța de fond în mod corect a făcut aplicarea prevederilor menționate, întrucât sentința penală nr. 25 din 1.02.2006 a Judecătoriei Tg. S - prima sentință - a fost apelată numai de către inculpat. Ca atare, nu pot fi incidente dispozițiile art. 385 alin.2 Cod procedură penală.
Deși prin această sentință în mod greșit a fost lăsată nesoluționată latura civilă, Tribunalul nu a putut înlătura această nelegalitate, întrucât ar fi adus atingere principiului "non reformatio in peius"
Împotriva deciziei penale sus menționate,a declarat recurs Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Administrația Finanțelor Publice Tg. S, fiind invocate prevederile art. 385/3, art. 385/10 pr.pen. art. 385/9 pct. 10. pr.pen.
În dezvoltarea motivelor de recurs s-a arătat că Statul Român, prin ANAF, s-a constituit parte civilă cu suma de 214.441 lei, sumă ce reprezintă diferența de obligații de plată și impozite și contribuții cu reținere la sursă declarate, reținute și nevărsate de către societate la bugetul de stat în termen legal.
Atât instanța de fond, cât și de apel au interpretat și aplicat greșit dispozițiile art. 372. pr.pen. dispoziții care nu au incidență asupra laturii civile alăturate acțiunii penale.
Pretențiile civile fiind în strânsă legătură cu latura penală în raport cu infracțiunea pentru care inculpatul a fost trimis în judecată se impune obligarea acestuia la plata integrală.
Neacordarea despăgubirilor civile echivalează cu materializarea și validarea unei situații absurde, în care "avem infracțiune de evaziune fiscală, fără pagubă fiscală".
Recursul este nefondat.
Potrivit art. 385/9 alin.1 pct. 10. pr.pen. hotărârile sunt supuse casării când instanța nu s-a pronunțat asupra unei fapte reținute în sarcina inculpatului prin actul de sesizare sau cu privire la unele probe administrate ori asupra unor cereri esențiale pentru părți de natură să garanteze drepturile lor și să influențeze soluția procesului.
În speță, atât instanța de fond, cât și instanța de apel, s-au pronunțat atât pe toate faptele reținute în sarcina inculpatului prin actul de sesizare, cât și asupra probelor ori cererilor esențiale pentru părți.
Astfel, prin sentința penală nr. 101/3.11.2008 a Judecătoriei Tg. S (în cea de-a doua rejudecare) a fost respinsă acțiunea civilă formulată de ANAF - Administrația Finanțelor Publice Tg. S, instanța neputând crea o situație mai grea pentru cel care a declarat apel, doar inculpatul fiind cel ce a formulat cale de atac împotriva sentinței penale nr. 25/1.02.2006 a Judecătoriei Tg. S (în primul ciclu procesual).
Prin această ultimă hotărâre, instanța de fond a lăsat nesoluționată latura civilă, ca atare, la reluarea ciclului procesual, urmare a desființării sentinței și în raport de părțile ce au formulat apel, chiar dacă soluția pronunțată este nelegală aceasta nu mai poate fi îndreptată întrucât s-ar aduce atingere principiului "non reformatio in peius".
Pentru a nu fi încălcat acest principiu, în apelul și recursul părții civile, instanțele ar fi trebuit să lase nesoluționată latura civilă - soluție adoptată de prima instanță de fond, însă aceasta nu este legală.
Potrivit art. 346 alin.4 pr.pen. instanța penală nu soluționează acțiunea civilă cânt pronunță achitarea pentru cazul prevăzut în art. 10 alin.1 lit.b pr.pen. ori când pronunță încetarea procesului penal pentru vreunul dintre cazurile prev. în art. 10 alin.1 lit. f și j pr.pen. precum și în caz de retragere a plângerii prealabile, ceea ce nu este cazul în speță.
Așa fiind, în baza art. 385/15 alin.1 pct. 1 lit.b pr.pen. curtea va respinge ca nefondat recursul formulat, cu obligarea la cheltuieli judiciare, conform art. 192 alin.2 pr.pen.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
Respinge recursul formulat de partea civilă ANAF - Administrația Finanțelor Publice Municipiul Tg. S împotriva deciziei penale nr.31/A/26.02.2009, pronunțată în dosar nr- de Tribunalul Covasna, pe care o menține.
Obligă partea civilă la plata sumei de 50 lei cheltuieli judiciare către stat.
Definitivă.
Pronunțată în ședință publică azi 19.05.2009.
PREȘEDINTE JUDECĂTOR JUDECĂTOR
- - - - - -
GREFIER
- -
Red. AM/27.05.2009
Dact. BD/28.05.2009 - 2 ex.
Jud. fond
Jud. apel /
Președinte:Simona FranguloiuJudecători:Simona Franguloiu, Aurelia Munteanu, Laura Popa
