Anexa 10 - BUGETUL DE VENITURI ȘI CHELTUIELI. - Ordinul MFP nr. 214/2013 - aprobarea formatului şi structurii bugetului de venituri şi cheltuieli întocmit de unii operatori economici, precum şi a anexelor de fundamentare a acestuia

BUGETUL DE VENITURI ȘI CHELTUIELI

Detalierea indicatorilor economico-financiari prevăzuți în bugetul de venituri și cheltuieli

Repartizarea pe trimestre a indicatorilor economico-financiari

Programul de investiții, dotări și sursele de finanțare

Operatorii economici definiți la art. 3 pct. 5 lit. a)-d) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea și funcționarea inspecției economico-financiare, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 107/2012, cu modificările ulterioare, vor întocmi formularul de buget de venituri și cheltuieli și anexele de fundamentare a acestuia, potrivit prevederilor prezentului ordin, cu respectarea următoarelor instrucțiuni.

I.Cadrul general privind bugetul de venituri și cheltuieli

• Anexa nr. 1 - Bugetul de venituri și cheltuieli - se aprobă în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

În procedura de avizare și aprobare, bugetul de venituri și cheltuieli va fi însoțit de un număr de 8 anexe de fundamentare, denumite după cum urmează:

• Anexa nr. 2 - Detalierea indicatorilor economico-financiari prevăzuți în bugetul de venituri și cheltuieli

• Anexa nr. 3 - Gradul de realizare a veniturilor proprii

• Anexa nr. 4 - Repartizarea pe trimestre a indicatorilor economico-financiari

• Anexa nr. 5 - Programul de investiții, dotări și sursele de finanțare

• Anexa nr. 6 - Programul de reducere a stocurilor

• Anexa nr. 7 - Programul de reducere a arieratelor cu prezentarea surselor

•Anexa nr. 8 - Situația datoriilor rezultate din împrumuturile contractate

• Anexa nr. 9 - Măsuri de îmbunătățire a rezultatului brut și de reducere a arieratelor.

II.Reguli generale privind întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli și a anexelor de fundamentare

1. Bugetul de venituri și cheltuieli (anexa nr. 1) cuprinde indicatorii economico-financiari estimați pentru anul curent și pentru următorii 2 ani.

2. La estimarea indicatorilor economico-financiari pentru anul curent se va avea în vedere nivelul preliminat/realizat al acestora, după caz, din anul precedent.

3. Pentru indicatorii economico-financiari care se modifică semnificativ față de anul precedent și pentru alți indicatori menționați în prezentele instrucțiuni, operatorul economic va justifica aceste modificări într-o notă de fundamentare, semnată de persoanele autorizate.

4. Bugetul de venituri și cheltuieli (anexa nr. 1), precum și anexele de fundamentare nr. 2-9 vor fi prezentate instituțiilor abilitate în vederea avizării atât pe suport hârtie, cât și în format electronic (EXCEL).

5. Veniturile și cheltuielile totale se estimează, astfel încât indicele de creștere a cheltuielilor totale, de regulă, să nu depășească indicele de creștere a veniturilor totale.

6. Depășirea nivelului cheltuielilor aprobate, atât pe total, cât și în structură, din anexa nr. 1, se poate realiza după rectificarea în mod corespunzător a bugetului de venituri și cheltuieli, conform prevederilor legale.

7. Nivelul indicatorilor economico-financiari prevăzut în anexele de fundamentare nr. 2-9 poate fi depășit, cu aprobarea Consiliului de administrație, cu condiția de a nu influența nivelul indicatorilor prevăzuți în anexa nr. 1.

8. Structura indicatorilor economico-financiari din anexele de fundamentare nr. 2-9 poate fi adaptată în funcție de specificul activității operatorului economic.

9. La completarea anexelor de fundamentare vor fi avute în vedere prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare, cu privire la conținutul economic al indicatorilor economico-financiari, precum și a altor acte normative în vigoare, incidente.

III.Modul de completare a bugetului de venituri și cheltuieli - anexa nr. 1, a anexelor de fundamentare nr. 2-9 și corelarea indicatorilor economico-financiari

1. Anexa nr. 1 "Bugetul de venituri și cheltuieli“

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din anexele de fundamentare nr. 2-9, după caz.

La completarea anexei nr. 1 se vor avea în vedere și următoarele corelații:

• rd. 46, col. 4 și 5 din anexa nr. 1 = rd. 88, col. 5 și 6 din anexa nr. 2;

• rd. 47, col. 4 și 5 din anexa nr. 1 = rd. 92, col. 5 și 6 din anexa nr. 2.

Repartizarea profitului brut contabil se va face potrivit Ordonanței Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societățile naționale, companiile naționale și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum și la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările și completările ulterioare, și a altor acte normative speciale.

2. Anexa de fundamentare nr. 2 "Detalierea indicatorilor economico-financiari prevăzuți în bugetul de venituri și cheltuieli“ are rolul de a fundamenta în structură indicatorii economico-financiari din bugetul de venituri și cheltuieli prevăzuți în anexa nr. 1.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia, în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz, și următoarelor precizări:

a) rd. (90) - cheltuielile cu sporuri, prime și alte bonificații aferente salariului de bază prevăzute de CCM-se va completa cu valoarea totală a sporurilor, primelor și a tuturor bonificațiilor, care se raportează la salariul de bază și se acordă conform Contractului colectiv de muncă (CCM).

b) rd. (91) - alte bonificații conform CCM-se va completa cu valoarea tuturor bonificațiilor acordate conform CCM, dar care nu se determină prin raportare la salariul de bază.

c) rd. (92) - Bonusuri- se va completa cu valoarea totală a bonusurilor acordate în lei și/sau natură, potrivit prevederilor legale în vigoare și ale CCM.

d) rd. (104)-rd. (108) - Cheltuieli aferente contractului de mandat și a altor organe de conducere și control, comisii și comitete - pentru aceste cheltuieli se va prezenta în nota de fundamentare modul de determinare a acestora, din care să rezulte numărul de persoane și suma/persoană.

e) rd. (141) - cheltuieli nedeductibile fiscal - se va completa cu valoarea cheltuielilor nedeductibile fiscal, stabilite conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Pentru fiecare cheltuială, în nota de fundamentare se va preciza suma și justificarea includerii în această categorie de cheltuieli.

f) rd. (150) - Productivitatea muncii pe total personal mediu în prețuri comparabile (lei/persoană) - se va calcula prin aplicarea indicelui prețurilor de consum (ICP) calculat/prognozat pentru anul curent asupra productivității muncii în unități valorice realizată în anul precedent (rd. 148 col. 5).

g) rd. (153) - Productivitatea muncii în unități fizice pe total personal mediu (unități fizice/persoană) - se va calcula numai dacă veniturile rezultate din activitatea de bază reprezintă peste 50% din veniturile totale.

h) rd. 149-152 se vor completa de către toți operatorii economici.

i) rd. 153-158 se vor completa de către operatorii economici care calculează productivitatea muncii în unități fizice.

j) rd. 155 - NUF - reprezintă numărul de unități fizice - se va preciza unitatea fizică utilizată.

k) rd. 157 - T/P - reprezintă tariful/prețul stabilit pentru servicii/produse luate în calcul la stabilirea productivității muncii.

l) rd. 154-158, la fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli pe anul curent nu se vor completa datele din col. 4 - Aprobat - prevederi an precedent (N-1).

m) La stabilirea indicelui de creștere a productivității muncii, care se va corela cu indicele de creștere a câștigului mediu, se va lua în calcul productivitatea muncii pe total personal mediu în prețuri comparabile (lei/persoană)(rd. 150) sau productivitatea muncii în unități fizice pe total personal mediu (unități fizice/persoană) (rd. 153).

n) Indicatorii economico-financiari aferenți anului 2012 din coloanele 4 și 5 ale anexei de fundamentare nr. 2 vor fi detaliați pe noua structură a anexei.

3. Anexa de fundamentare nr. 3 - "Gradul de realizare a veniturilor proprii“ - are ca scop determinarea gradului de încasare a veniturilor proprii în ultimii 2 ani, indicator care stă la baza estimării veniturilor totale pentru anul curent.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz.

La completarea anexei de fundamentare nr. 3 se vor avea în vedere și următoarele corelații:

• rd. 2, col. 6 și 7 din anexa nr. 3 = rd. 3, col. 4 și 5 din anexa nr. 2;

• rd. 3, col. 6 și 7 din anexa nr. 3 = rd. 8, col. 4 și 5 din anexa nr. 2;

• rd. 4, col. 6 și 7 din anexa nr. 3 = rd. 13, col. 4 și 5 din anexa nr. 2;

• rd. 5, col. 6 și 7 din anexa nr. 3 = rd. 15, col. 4 și 5 din anexa nr. 2.

4. Anexa de fundamentare nr. 4 "Repartizarea pe trimestre a indicatorilor economico-financiari“ are ca scop analiza gradului de realizare trimestrială a indicatorilor economico-financiari.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz, cu precizarea că la finele fiecărui trimestru datele sunt prezentate cumulat de la începutul anului.

5. Anexa de fundamentare nr. 5 "Programul de investiții, dotări și sursele de finanțare“ are ca scop estimarea programului de investiții și încadrarea acestuia în sursele de finanțare, conform prevederilor legale.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz.

La completarea anexei de fundamentare nr. 5 se vor avea în vedere și următoarele corelații:

• rd. I col. 5, 6, 7 și 8 din anexa nr. 5 = rd. 39 col. 4, 5, 7 și 8 din anexa nr. 1;

• rd. II col. 5, 6, 7 și 8 din anexa nr. 5 = rd. 41 col. 4, 5, 7 și 8 din anexa nr. 1;

• rd. I col. 4, 5, 6, 7 și 8 din anexa nr. 5 ≥ rd. II col. 4, 5, 6, 7 și 8 din anexa nr. 5;

• rd. I 1a) col. 4, 5 și 6 din anexa nr. 5 = rd. 123 col. 4, 5 și 6 din anexa nr. 2;

• rd. I 2) col. 5, 6, 7 și 8 din anexa nr. 5 = rd. 40 col. 4, 5, 7 și 8 din anexa nr. 1;

• rd. II 5) col. 6, 7 și 8 din anexa nr. 5 = rd. B, col. 4, 7 și 10 dinjanexa nr. 8.

În programul de investiții vor putea fi introduse obiective noi de investiții numai după asigurarea angajamentelor contractate în anii precedenți pe seama surselor de finanțare a investițiilor pe anul în curs și anii următori, cu excepția categoriilor de investiții a căror finanțare este asigurată din fonduri externe nerambursabile, precum și din fonduri externe rambursabile.

6. Anexa de fundamentare nr. 6 "Programul de reducere a stocurilor“ are ca scop analiza reducerii stocurilor și, în principal, a celor fără mișcare față de anul precedent.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz.

În înțelesul prezentului ordin, stocurile fără mișcare reprezintă acele stocuri de materii prime, materiale, obiecte de inventar, piese de schimb, produse finite, mărfuri etc. pentru care nu au fost înregistrate ieșiri din gestiune pe o perioadă de un an de la data intrării în gestiune, cu excepția stocurilor de siguranță.

La col. 4 "Intrări 01.01.-31.12. an curent (N)“, rândurile aferente stocurilor fără mișcare se vor completa cu valoarea acelor stocuri înscrise la rândul 1 "Materii prime, din care:“ și următoarele din coloana 3, care îndeplinesc în cursul anului curent condiția de la alineatul precedent.

În cazul în care se înregistrează o creștere a stocurilor totale, precum și a celor fără mișcare, față de anul precedent, operatorul economic va detalia în nota de fundamentare cauzele care au generat această situație.

7. Anexa de fundamentare nr. 7 "Programul de reducere a arieratelor cu prezentarea surselor“ are ca scop programarea reducerii arieratelor în vederea diminuării blocajului financiar din economie.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz.

La completarea anexei de fundamentare nr. 7 se vor avea în vedere și următoarele precizări și corelații:

În vederea respectării prevederilor art. 6 alin. (5) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 79/2008 privind măsuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 203/2009, cu modificările și completările ulterioare, pentru reducerea arieratelor vor fi utilizate și sursele de finanțare a investițiilor, după caz.

Rândul 1, coloana 3, se va completa cu totalul arieratelor înregistrate la sfârșitul anului precedent (N-1), indiferent de perioada la care se referă.

Rândul 2, coloana 3, se va completa cu totalul arieratelor înregistrate în anul precedent (N-1), care sunt incluse la rândul 1 și care urmează a fi achitate până la sfârșitul anului curent.

• col. 3 din anexa nr. 7 = rd. 54, col. 4 din anexa nr. 1;

• col. 8 din anexa nr. 7 = rd. 54, col. 5 din anexa nr. 1;

• col. 10 din anexa nr. 7 = rd. 54, col. 7 din anexa nr. 1;

• col. 12 din anexa nr. 7 = rd. 54, col. 8 din anexa nr. 1.

8. Anexa de fundamentare nr. 8 "Situația datoriilor rezultate din împrumuturile contractate“ are ca scop analiza gradului de îndatorare a operatorului economic.

Se va completa conform cerințelor din structura acesteia și în corelație cu indicatorii economico-financiari din celelalte anexe, după caz.

La completarea anexei de fundamentare nr. 8 se vor avea în vedere și următoarele precizări și corelații:

Pentru împrumuturile în lei se va completa col. 1, corespunzătoare rândului a), iar pentru împrumuturile în valută se va completa valoarea acestora atât în lei, cât și în valută, în col. 1 corespunzătoare rândurilor a1, a2 și în continuare:

• rd. Total general col. 6 din anexa nr. 8 ≤ rd. 132, col. 6 din anexa nr. 2

• rd. Total general col. 7 din anexa nr. 8 ≤ rd. 135, col. 6 din anexa nr. 2

• rd. Total general col. 8 din anexa nr. 8 ≤ rd. 69, col. 6 din anexa nr. 2

• rd. B col. 5, 10 și 15 din anexa nr. 8 = rd. 5 col. 6, 7 și 8 din anexa nr. 5

9. Anexa de fundamentare nr. 9 "Măsuri de îmbunătățire a rezultatului brut și de reducere a arieratelor“ are ca scop reflectarea efectelor măsurilor de îmbunătățire a rezultatului brut operațional și de reducere a arieratelor.

Se va completa conform cerințelor din structura anexei și în corelație cu indicatorii economico-financiari și măsurile avute în vedere la realizarea programelor din celelalte anexe, după caz.

La completarea anexei de fundamentare nr. 9 se vor avea în vedere și următoarele precizări și corelații:

Referitor la punctul I "Măsuri de îmbunătățire a rezultatului brut și reducere a arieratelor“:

Pentru fiecare măsură înscrisă la pct. I col. 1 se va consemna conținutul acesteia (de exemplu: reducerea numărului de personal), care va fi avut în vedere la cuantificarea influențelor asupra rezultatului brut și arieratelor din col. 5 și 6 corespunzătoare.

La determinarea rezultatului brut și a arieratelor pentru anul curent, din anexa nr. 1, rd. 19 și 54, coloana 5, vor fi avute în vedere influențele totale prevăzute la "Total pct. I“ aferent col. 5 și 6, pentru anul curent, și "Total general pct. III“ aferent col. 3 și 4, pentru anul precedent.

• Punctul III "Total general“ col. nr. 3 + Total pct. I, col. 5, anexa nr. 9 = rd. 19 col. 5 anexa nr. 1

• Punctul III "Total General“ col. nr. 4 + Total pct. I col. 6, anexa nr. 9 = rd. 54 col. 5 anexa nr. 1

Referitor la punctul II "Cauze care diminuează efectul măsurilor prevăzute la pct. I“ - se va completa în situația în care nu se respectă corelațiile de mai sus privind pct. I.

Pentru fiecare cauză înscrisă la pct. II col. 1 se va consemna conținutul acesteia (de exemplu: majorarea prețurilor la utilități), care va fi avut în vedere la cuantificarea influențelor asupra rezultatului brut și arieratelor, completându-se col. 5 și 6 corespunzătoare.

• Punctul III "Total general“ col. nr. 3 + punctul III "Total general“ col. 5, anexa nr. 9 = rd. 19 col. 5 anexa nr. 1

• Punctul III "Total general“ col. nr. 4 + punctul III "Total general“ col. 6, anexa nr. 9 = rd. 54 col. 5 anexa nr. 1

Operatorul economic va prezenta în mod detaliat, în nota de fundamentare, cauzele care diminuează efectele măsurilor de îmbunătățire a rezultatului brut și de reducere a arieratelor.

Toate cifrele înscrise în coloanele 5-10 din anexa de fundamentare nr. 9 vor purta semnul "+“ sau "-“ în funcție de influența acestora asupra rezultatului brut și a arieratelor.

Cifra înscrisă la punctul III "Total general“, coloana 3, va purta semnul "+“ sau "-“, în funcție de natura rezultatului brut preliminat/realizat, respectiv (+) profit sau (-) pierdere.

La col. 2 "Termen de realizare“ se va completa perioada aferentă anului în care se finalizează măsura/cauza, respectiv trimestru/an.

La col. 3 și 4 "An precedent (N-1)“ se va completa numai pct. III.

În mod similar se va proceda la completarea coloanelor aferente estimărilor pentru anii următori.