ANEXĂ - Ordinul BNR nr. 2/2013 - modificarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul BNR nr. 27/2010

1.La punctul 67, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

"67.

(1) Ajustările pentru deprecierea creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, și se înregistrează în conturi distincte în funcție de nivelul la care au fost identificate deprecierile, astfel:

a) ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual;

b) ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite și alte creanțe care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;

c) ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, aferente tuturor creditelor și creanțelor (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere potrivit lit. a) de mai sus.“

2.La punctul 93, alineatele (2) și (3) se modifică și vor avea următorul cuprins:

"(2) Activele și datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării și activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere), activele financiare disponibile în vederea vânzării, investițiile păstrate până la scadență, instrumentele de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe» și instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 «Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare», cu excepția instrumentelor derivate care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 «Instrumente derivate» și a titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 «Active imobilizate».

(3) Activele financiare încadrate în categoria «Împrumuturi și creanțe», altele decât cele prevăzute la alin. (2), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite și alte creanțe prevăzute de Planul de conturi.“

3.La punctul 145, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

"145.

(1) Conturile privind datoriile subordonate asigură evidența distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.“

4.La punctul 189, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:

"(6) Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 «Alte conturi în afara bilanțului».“

5.Punctul 202, cuprinzând Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit, se modifică după cum urmează:

a) în cadrul Clasei 4 "Active imobilizate“, grupa 47 "Leasing financiar“, la următoarele conturi se modifică funcțiunea contabilă după cum urmează:

"B 471 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar

B 4717 - Creanțe atașate și sume de amortizat

B 472 - Datorii din operațiuni de leasing financiar

B 4727 - Datorii atașate și sume de amortizat“;

b) în cadrul Clasei 5 "Capitaluri proprii, asimilate și provizioane“, grupa 59 "Rezultatul exercițiului financiar“, la următorul cont se modifică funcțiunea contabilă după cum urmează:

"A 592 - Repartizarea profitului“.

6.Punctul 204, cuprinzând Conținutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit, se modifică după cum urmează:

a) în cadrul Clasei 1 "Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare“, grupa 19 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare“, conținutul contului sintetic de gradul I - 191 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"191 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;“;

b) în cadrul Clasei 2 "Operațiuni cu clientela“, grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela“, conținutul contului sintetic de gradul I -291 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"291 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela;“;

c) în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse“, grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare“, conținutul contului sintetic de gradul II - 3041 "Instrumente de datorie“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"3041 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al anexei II partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, păstrate până la scadență sau clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe»;“;

d) în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse“, grupa 39 "Ajustări pentru depreciere privind operațiuni cu titluri și operațiuni diverse“, conținutul contului sintetic de gradul II - 3921 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"3921 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;“;

e) în cadrul Clasei 4 "Active imobilizate“, grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate“, conținutul contului sintetic de gradul II - 4931 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"4931 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;“;

f) în cadrul Clasei 4 "Active imobilizate“, grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate“, conținutul contului sintetic de gradul II - 4941 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"4941 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate;“;

g) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 60 "Cheltuieli de exploatare“, conținutul contului sintetic de gradul II - 6037 "Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"6037 - alte cheltuieli cu dobânzile și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, pierderi realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat și cheltuieli diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;“;

h) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 63 "Cheltuieli cu stocurile, lucrările și serviciile executate de terți“, conținutul contului sintetic de gradul II - 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"6312 - pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;“;

i) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 66 "Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane și pierderi din creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul II - 6611 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"6611 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare, înregistrate pe cheltuieli;“;

j) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 66 "Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane și pierderi din creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul II - 6621 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"6621 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela, înregistrate pe cheltuieli;“;

k) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 66 "Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane și pierderi din creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 66321 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"66321 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse, înregistrate pe cheltuieli;“;

l) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 66 "Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane și pierderi din creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 66431 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"66431 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, înregistrate pe cheltuieli;“;

m) în cadrul Clasei 6 "Cheltuieli“, grupa 66 "Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane și pierderi din creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 66441 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"66441 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, înregistrate pe cheltuieli;“;

n) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 70 "Venituri din activitatea de exploatare“, conținutul contului sintetic de gradul II - 7036 "Venituri din datorii constituite prin titluri“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"7036 - venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către instituția de credit și evaluate la cost amortizat;“;

o) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 70 "Venituri din activitatea de exploatare“, conținutul contului sintetic de gradul II - 7037 "Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"7037 - alte venituri din dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, câștiguri realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, altele decât datoriile constituite prin titluri, și venituri diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;“;

p) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 70 "Venituri din activitatea de exploatare“, conținutul contului sintetic de gradul I - 709 "Alte venituri din activitatea de exploatare“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"709 - venituri din vânzarea valorilor din aur, metale și pietre prețioase, altele decât cele evaluate la valoarea justă, precum și alte venituri din activitatea de exploatare.“;

q) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 74 "Venituri diverse din exploatare“, conținutul contului sintetic de gradul I - 742

"Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"742 - câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;“;

r) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul II - 7611 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"7611 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;“;

s) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul II - 7621 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"7621 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela;“;

ș) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 76311 "Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"76311 - venituri din reluarea deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării, altele decât instrumentele de capitaluri proprii;“;

t) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 76321 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"76321 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;“;

ț) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 76431 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"76431 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;“;

u) în cadrul Clasei 7 "Venituri“, grupa 76 "Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane și recuperări de creanțe“, conținutul contului sintetic de gradul III - 76441 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual“ se modifică și va avea următorul cuprins:

"76441 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate;“.

7.La punctul 96 și la punctul 124 alineatul (2), referirile la expresia "investițiile/lor păstrate până la scadență“ se vor citi ca referiri la expresia "investițiile/lor păstrate până la scadență și instrumentele/lor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe»“.

8.La punctul 202 și la punctul 204, în cadrul denumirii și conținutului următoarelor conturi: 192 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 292 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 3922 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 4932 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 4942 "Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 6612 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 6622 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 66322 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 66432 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 66442 "Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 7612 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 7622 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 76322 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 76432 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, 76442 "Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare“, referirile la sintagma "ajustări specifice“ se vor citi ca referiri la termenul "ajustări“, iar referirile la expresia "care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual“ se vor citi ca referiri la expresia "care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii“.

9.La punctul 204, în cadrul conținutului următoarelor conturi: 3047 "Creanțe atașate“, 391 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor și altor active financiare“, 6034 "Pierderi din cesiunea investițiilor păstrate până la scadență sau clasificate ca împrumuturi și creanțe“, 66312 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investițiilor păstrate până la scadență sau clasificate ca împrumuturi și creanțe“, 70341 "Dobânzi“, 70342 "Câștiguri din cesiune“, 76312 "Venituri din ajustări pentru deprecierea investițiilor păstrate până la scadență sau clasificate ca împrumuturi și creanțe“, referirile la expresia "investițiilor păstrate până la scadență“ se vor citi ca referiri la expresia "investițiilor păstrate până la scadență sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe»“.

10.În cuprinsul Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare, în cadrul denumirii următoarelor conturi: 304 "Investiții păstrate până la scadență“, 3911 "Ajustări pentru deprecierea investițiilor păstrate până la scadență“, 6034 "Pierderi din cesiunea investițiilor păstrate până la scadență“, 66312 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investițiilor păstrate până la scadență“, 7034 "Venituri aferente investițiilor păstrate până la scadență“, 76312 "Venituri din ajustări pentru deprecierea investițiilor păstrate până la scadență“, referirile la expresia "investiții/lor păstrate până la scadență“ se vor citi ca referiri la expresia "investiții/lor păstrate până la scadență sau clasificate ca împrumuturi și creanțe“.

11.În cuprinsul Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare, în cadrul denumirii următoarelor conturi: 6312 "Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă“ și 742 "Câștiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă“, referirile la termenul "reevaluarea“ se vor citi ca referiri la sintagma "reevaluarea și cesiunea“.