Alte cereri. Sentința 206/2008. Curtea de Apel Constanta
| Comentarii |
|
Dosar nr- (Număr în format vechi 1336/CA/2003)
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL CONSTANȚA
SECȚIA COMERCIALĂ, MARITIMĂ ȘI FLUVIALĂ, contencios ADMINISTRATIV ȘI FISCAL
SENTINȚA CIVILĂ NR. 206/CA
Ședința publică din 13 martie 2008
Completul compus din:
PREȘEDINTE: Eufrosina Chirica
JUDECĂTOR 2: Georgiana Pulbere
Grefier - -
Pe rol judecarea cauzei în contencios administrativ și fiscal promovată de către reclamanta - - " " - PRIN ADMINISTRATOR JUDICIAR "" C - cu sediul în C, str.-.-, nr.24, jud. C, în contradictoriu cu pârâtul - MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE - DIRECȚIA GENERALĂ DE SOLUȚIONARE A CONTESTAȚIILOR B - cu sediul în B, sect.5,-, având ca obiect contencios administrativ - contestație.
Dezbaterile au avut loc în ședința publică din 06 martie 2008 și consemnate în încheierea de ședință din acea dată, încheiere ce face parte integrantă din prezenta hotărâre.
Curtea, având nevoie de timp pentru a delibera și pentru a da posibilitate părților să depună concluzii scrise, a amânat pronunțarea la data de 13 martie 2008.
CURTEA:
Asupra cauzei în contencios administrativ de față, constată următoarele:
Prin acțiunea adresată Curții de APEL CONSTANȚA și înregistrată sub nr- (nr.format vechi 1336/CA/03.09.2003), reclamanta - -, societate aflată în procedura judiciară a falimentului, prin administrator judiciar - SRL, numit în baza încheierii nr.2564/COM/21.04.2003 a Tribunalului Constanța, pronunțată de judecătorul sindic în dosar nr. R/2270/COM/2003, în contradictoriu cu Ministerul Finanțelor Publice - Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor, formulează contestație împotriva Deciziei nr.242/31.07.2003 emisă de pârâtă, solicitând anularea acesteia cu consecința obligării pârâtei soluționa contestația formulată împotriva procesului verbal de control încheiat la data de 19.05.2003 de DGFP C - Direcția de Control Fiscal, înregistrat sub nr.1067/20.05.2003.
Motivând acțiunea reclamanta învederează în esență că, a formulat contestație împotriva procesului verbal de control încheiat la data de 19.05.2003 de DGFP C - Direcția de Control Fiscal înregistrată sub nr.1067/20.05.2003, contestația fiind înregistrată în termen legal la sediul emitentei sub nr.4253/04.06.2003.
Prin Decizia nr.242/31.07.2003 Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, înregistrată la - SRL sub nr.1207 din 02.08.2003 a soluționat contestația astfel:
- suspendă soluționarea cauzei referitor la suma de 20.480.145.608 lei până la pronunțarea unei soluții pe latură penală;
- respinge ca neîntemeiată contestația formulată de petentă prin administrator judiciar pentru suma totală de 35.889.974 lei reprezentând majorări de întârziere, dobânzi și penalități de întârziere, calculate după data deschiderii procedurii de reorganizare judiciară și faliment a - -, respectiv după data de 16.12.2002.
În condițiile date, susține reclamanta că, se află în procedura de reorganizare judiciară și faliment conform Deciziei civile nr.1308/COM din 16.12.2002 pronunțată de Curtea de APEL CONSTANȚA în dosar nr. R/2270/COM/2003 aflat pe rolul Tribunalului Constanța, iar Administrația Finanțelor Publice a Municipiului C, în calitate de creditor, în baza procesului verbal de control încheiat de Direcția Controlului Fiscal C în data de 19.05.2003 și a Dispoziției de Urmărire nr.3934/22.05.2003 a formulat declarație de creanță în dosar nr. R/2270/COM/2003 cu obiect procedura insolvenței, față de - pentru suma de 48.631.020.481 lei.
Se arată că, conform disp.art.5812din Legea nr.64/1995/R, modificată prin OG nr.38/2002 administratorul judiciar - SRL a întocmit și înregistrat la 24.07.2003 la Tribunalul Constanța tabelul preliminar al creanțelor debitoarei - -, creanța Administrației Finanțelor Publice a Județului C fiind contestată de către administratorul judiciar, astfel:
- suma de 5.960.416.573 lei reprezentând majorări, penalități, dobânzi aferente debitelor calculate după data deschiderii procedurii;
- restul sumelor cu titlu de impozit pe profit și TVA a căror deductibilitate nu a fost recunoscută prin procesul verbal de control și al căror cuantum se va stabili la soluționarea contestației.
În aceste condiții, învederează contestatoarea că, suspendarea soluționării cauzei referitor la suma de 20.480.145.608 lei până la pronunțarea unei soluții pe latură penală, nu poate fi reținută având în vedere că, - - se află în procedura specială reglementată de Legea nr.64/1995/R, neexistând posibilitatea definitivării tabelului creanțelor, în termenele prevăzute de lege, iar pe de altă parte, deoarece conform procesului verbal de control se rețin și fapte care au fost sancționate contravențional și nu au legătură cu latura penală, putând fi soluționate în procedura administrativă.
Susține contestatoarea că, aspectele penale sesizate conform procesului verbal de control, în baza Legii nr.87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, modificată conform Legii nr.161/2003, vor fi soluționate prin atragerea răspunderii penale personale a administratorilor, distinct de patrimoniul - -, în procedura de reorganizare judiciară și faliment.
Referitor la respingerea ca neîntemeiată a contestației formulate de - - prin administrator judiciar - SRL pentru suma totală de 35.889.974 lei reprezentând majorări de întârziere, dobânzi și penalități de întârziere calculate după data deschiderii procedurii de reorganizare judiciară și faliment a - -, se menționează că, obiectul contestației nu l-a constituit controlul creanței, așa cum greșit afirma Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor din Ministerul Finanțelor Publice, ci a avut ca obiect numai majorările, penalitățile și dobânzile calculate după data deschiderii procedurii reorganizării judiciare și a falimentului (respectiv 16.12.2002), cu încălcarea disp.art.37 din Legea nr.64/1995 R, modificată.
Având în vedere motivele de drept și de fapt, solicită instanței anularea Deciziei nr.242/31.07.2003 a Ministerului Finanțelor Publice - Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor și obligarea acesteia la soluționarea contestației formulate de - - prin administrator judiciar, la procesul verbal de control încheiat în data de 19.05.2003 de DGFP C - Direcția de Control Fiscal.
În drept își întemeiază contestația pe disp.art.1-3 din Legea nr.29/1990 modificată.
la prezenta contestație: procesul verbal încheiat de DGFP C - Direcția de Control Fiscal din 19.05.2003, înregistrat la - SRL sub nr.1067/20.05.2003; contestația împotriva procesului verbal încheiat de DGFP C - Direcția de Control Fiscal din 19.05.2003, înregistrată la DGFP C - sub nr.4253/04.06.2003; decizia nr.242/31.07.2003 a Direcției Generale de Soluționare a Contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice; Decizia civilă nr.1308/COM/16.12.2002 a Curții de APEL CONSTANȚA privind deschiderea procedurii de reorganizare judiciară și faliment față de debitoarea - -; Încheierea nr.2564/COM/21.04.2003 a Tribunalului Constanța pronunțată în dosar nr.R 2270/COM/2003 privind desemnarea în calitate de administrator judiciar a - SRL; declarația de creanță formulată de Administrația Finanțelor Publice a Municipiului C înregistrată la Tribunalul Constanța în dosar nr. R 2270/COM/2003; tabelul preliminar al creanțelor - -, înregistrat în data de 27.07.2003 la Tribunalul Constanța în dosar nr. R 2270/COM/2003.
Prin întâmpinare, pârâta solicită respingerea contestației dedusă judecății ca nefondată, cu motivația în esență că:
- referitor la măsura suspendării soluționării cauzei se precizează că, prin adresa nr.3934/27.05.2003 Direcția Controlului Fiscal Cas esizat Parchetul de pe lângă Tribunalul Constanța cu privire la faptele constatate la - - prin procesul verbal din 19.05.2003, solicitând începerea cercetărilor în vederea constatării existenței sau inexistenței elementelor constitutive ale infracțiunilor prevăzute de art.11 și art.13 din Legea nr.87/1994 privind evaziunea fiscală, astfel încât organele administrativ - jurisdicționale se află în imposibilitate de a se pronunța pe fondul cauzei înainte de a se finaliza latura penală;
- având în vedere disp.art.13 din OG nr.11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr.108/1996, cu modificările și completările ulterioare, raportat la disp.art.12 din OG nr.61/2001 privind colectarea creanțelor bugetare, în vigoare la data de 01.01.2003, întrucât s-a reținut că societatea datorează la bugetul de stat impozite și taxe, pe care de altfel nu le-a contestat, susține pârâta că, pentru neplata acestora la termenele scadente, cât și a diferențelor stabilite de organele de control prin actul de control contestat, - - datorează majorări de întârziere, dobânzi și penalități de întârziere aferente.
La termenul de judecată din 24 noiembrie 2003, având în vedere adresa nr.1525/P/07.11.2003 emisă de Ministerul Public - Parchetul de pe lângă Tribunalul Constanța (fila 119 dos.), instanța dispune în temeiul art.244 pct.2 Cod pr.civilă suspendarea judecății cauzei.
Ulterior, prin cererea adresată instanței la data de 13.03.2007 în calitate de administrator judiciar al - -, solicită repunerea pe rol a cauzei, cu motivația în esență că, societatea se află în procedura insolvenței impunându-se cu necesitate întocmirea tabelului definitiv al obligațiilor acesteia, iar dosarul penal a fost finalizat întocmindu-se rechizitoriu ce se află înregistrat pe rolul Judecătoriei Constanța sub nr.S/619/2006 și pe rolul Tribunalului Constanța sub nr-.
Se arată că, cercetările penale s-au bazat pe o expertiză contabilă, iar prin rechizitoriu au fost stabilite faptele care constituie infracțiuni, persoanele responsabile și suma constituită ca și prejudiciu, respectiv 1.555.796.128 lei ROL reprezentând impozit pe profit și TVA, astfel încât, suspendarea soluționării capătului de cerere referitor la suma de 5.960.416.573 lei ROL reprezentând majorări, penalități și dobânzi calculate după data deschiderii procedurii, nu se mai impune.
Alăturat cererii de repunere pe rol au fost depuse și următoarele înscrisuri: încheierea din 23.02.2007 pronunțată de Tribunalul Constanța - Secția penală în dosar nr-; încheierea din 27.10.2006 pronunțată de Judecătoria Constanța în dosar nr. S/619/2006; raport de efectuare a expertizei judiciar-contabile în dosar nr.-/2005 a Serviciului de Investigare a Fraudelor din cadrul MAI - Inspectoratul General al Poliției - Inspectoratul de Poliție al Județului C; copie de pe sentința penală nr.2336/03.11.2006 pronunțată de Judecătoria Constanța în dosar nr. S/619/2006; copia rechizitoriului întocmit la data de 23 martie 2006 în dosar nr.1526/P/2003 al Secției de urmărire penală din cadrul Ministerului Public - Parchetul de pe lângă Tribunalul Constanța; copie de pe încheierea nr.2284/COM/23.04.2007 pronunțată de Tribunalul Constanța - Secția comercială - judecător sindic în dosar nr- (nr.format vechi 2270/COM/2003).
Cu adresa nr.261/29.03.2006 administratorul judiciar al - - solicită MFP - DGFP C - Administrația Finanțelor Publice a Municipiului C un control de fond, în vederea stabilirii creanței DGFP C, cu motivația în esență că, toate operațiunile financiar-contabile au fost examinate la momentul pronunțării Sentinței civile nr.2732/23.09.2005 a Tribunalului Constanța și la momentul pronunțării Deciziei civile nr.120/COM/2006 a Curții de APEL CONSTANȚA prin care s-au admis recursurile împotriva Sentinței civile nr.2820/COM/30.09.2005 pronunțată de Tribunalul Constanța (fila 57 vol.II dos.).
La termenul de judecată din 21 iunie 2007 Curtea, având în vedere disp.art.244 pct.2 Cod pr.civilă, cu referire la hotărârile pronunțate de instanțe, dispune repunerea pe rol a cauzei, pentru ca în baza art.167 cu referire la art.172 și urm. și cu aplicarea art.201 și urm. Cod pr.civilă, să admită cererea în probatorii formulată de contestatoare, apreciind ca utilă, pertinentă și concludentă proba științifică de efectuare a unei expertize contabile de specialitate.
Examinând actele și lucrările dosarului, în raport cu susținerile părților și probatoriul administrat, Curtea apreciază în sensul respingerii acțiunii ca nefondată, pentru următoarele considerente, în esență:
Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice a fost sesizată de Direcția Controlului Fiscal C cu adresa nr.4253/10.06.2003 înregistrată la MFP sub nr.-/13.06.2003 asupra contestației formulate de - - prin administrator judiciar - SRL, împotriva procesului verbal încheiat de Direcția Controlului Fiscal C la data de 19.05.2003 privind suma totală de 20.516.035.582 lei.
Prin Decizia nr.242/31.07.2003 Ministerul Finanțelor Publice - Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor, dispune:
1. Suspendarea soluționării cauzei referitoare la suma de 20.430.145.607 lei până la pronunțarea unei soluții pe latură penală, procedura administrativă urmând a fi reluată la încetarea motivului care a determinat suspendarea, în condițiile legii, conform celor reținute prin decizie. Se dispune transmiterea dosarului cauzei organului de control, urmând ca la încetarea motivului care a determinat suspendarea, să fie transmis organului competent potrivit art.5 din G nr.13/2001, cu modificările ulterioare, pentru soluționarea cauzei în funcție de soluția adoptată.
2. Respingerea ca neîntemeiată a contestației formulate de - - prin administrator judiciar - SRL, pentru suma totală de 35.889.974 lei, reprezentând majorări de întârziere, dobânzi și penalități de întârziere aferente impozitului pe venitul microîntreprinderilor, contribuției la fondul special de solidaritate socială pentru persoanele cu handicap, contribuție la fondul special de susținere a învățământului de stat și impozitul pe venitul din salarii.
Prin adresa nr.3934/27.05.2003 Direcția de Control Fiscal C a sesizat Parchetul de pe lângă Tribunalul Constanța cu privire la faptele constatate la - - prin procesul verbal din 19.05.2003, solicitând începerea cercetării în vederea constatării existenței sau inexistenței elementelor constitutive ale infracțiunilor prevăzute de art.11 și art.13 din Legea nr.87/1994 privind evaziunea fiscală.
Potrivit art.10 al.1 din OUG nr.13/2001 aprobată prin Legea nr.506/2001 "organul poate suspenda, prin decizie motivată, soluționarea cauzei atunci când există indiciile săvârșirii unei infracțiuni a cărei constatare ar avea o înrâurire hotărâtoare asupra soluției ce urmează să fie dată în procedura administrativă reglementată de OUG nr.13/2001".
Cum între stabilirea obligațiilor bugetare constatate prin procesul verbal încheiat la data de 19.05.2003 și stabilirea caracterului infracțional al faptelor săvârșite există o strânsă interdependență de care depinde soluționarea cauzei dedusă judecății, Curtea apreciază că, în mod legal și temeinic, organele de control constatând că în perioada supusă controlului, societatea s-a sustras de la plata obligațiilor, în întregime sau în parte, prin nedeclararea veniturilor impozabile, sau nu a evidențiat în întregime sau în parte veniturile realizate, precum și taxa colectată aferentă, împrejurare ce a condus la o evidență contabilă dublă în scopul diminuării veniturilor sau a sumelor impozabile, au procedat la sesizarea organelor de cercetare penală.
Împrejurarea invocată de reclamantă prin administratorul judiciar precum că, ar fi necesar a se întocmi tabelul definitiv al obligațiilor debitoarei în referire la înscrierea creanței DGFP C și astfel, soluționarea pe fond a contestației cu înlăturarea măsurii suspendării dispuse de organele de control, nu poate fi primită de instanță, întrucât motivul suspendării soluționării pe cale administrativă a contestației l-a constituit, faptul că, în cauză nu s-a pronunțat o hotărâre definitivă în procesul penal, de natură a determina soluționarea cauzei în contencios administrativ.
Curtea reține că, în cauza penală, la care se face referire în cuprinsul deciziei, urmărirea penală nu a fost finalizată, întrucât Judecătoria Constanța prin hotărârea pronunțată a dispus restituirea cauzei Parchetului de pe lângă Tribunalul Constanța în vederea completării materialului de urmărire penală.
Pe de altă parte, faptul că ulterior emiterii deciziei nr.242/2003 de către Ministerul Finanțelor Publice, a fost pronunțată sentința civilă nr.2732/23.09.2005 a Tribunalului Constanța, prin care s-a dispus stornarea din contabilitatea reclamantei a facturilor emise de - VE - Filiala C, nu poate fi reținută în soluționarea contestației, atât timp cât, suspendarea procedurii administrative a fost luată până la pronunțarea unei soluții pe latură penală.
Curtea constată că, motivele invocate de contestatoare sunt nefondate, în condițiile în care, în prezenta cauză, instanța de judecată nu poate pune în discuție fondul având ca obiect creanța DGFP C stabilită potrivit actului de control fiscal, atât timp cât, organul de soluționare a contestației nu s-a pronunțat asupra acesteia și câtă vreme nu există o hotărâre definitivă pronunțată în procesul penal.
Deoarece motivul pentru care s-a dispus suspendarea soluționării contestației pe cale administrativă încă subzistă, iar organul de soluționare a contestației nu s-a pronunțat asupra creanței DGFP C stabilită potrivit actului de control fiscal, Curtea apreciază că, suspendarea soluționării contestației subzistă, astfel încât, acțiunea dedusă judecății apare ca fiind nefondată și pe cale de consecință urmează a fi respinsă.
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII
HOTĂRĂȘTE
Respinge acțiunea în contencios administrativ promovată de către reclamanta - - " " - PRIN ADMINISTRATOR JUDICIAR "" C - cu sediul în C, str.-.-, nr.24, jud. C, în contradictoriu cu pârâtul - MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE - DIRECȚIA GENERALĂ DE SOLUȚIONARE A CONTESTAȚIILOR B - cu sediul în B, sect.5,-.
Definitivă.
Cu recurs, în 15 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședință publică, astăzi 13 martie 2008.
Președinte, - - | Judecător, - - |
Grefier, - - |
Red.hot.jud.-/28.03.2008
Dact.Sz - 4 ex/28.03.2008
Președinte:Eufrosina ChiricaJudecători:Eufrosina Chirica, Georgiana Pulbere
