Înregistrare în contabilitate a unor relații comerciale fictive desfășurate cu societăți inactive ori radiate.
| Comentarii |
|
Tribunalul GALAŢI Rezoluţie nr. - din data de 25.02.2015
Evaziune fiscală. Înregistrare în contabilitate a unor relații comerciale fictive desfășurate cu societăți inactive ori radiate.
Încheierea de ședință din data de 25.02.2015
Prin rechizitoriul întocmit de parchet s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului N. C. T. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 lit. c din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. și referire la art.5 al.1 N.c.p. S-a reținut în esență prin actul de sesizare mai sus menționat faptul că inculpatul N. C. T., în calitate de administrator al S.C. T S.R.L. Galați, în intervalul decembrie 2007 - septembrie 2008, a înregistrat în contabilitatea societății relații comerciale fictive desfășurate cu un număr de șapte societăți inactive sau radiate, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, prejudiciind astfel bugetul consolidat de stat cu suma totală de 44.858 lei.
Potrivit actelor contabile depuse la dosar, se constată că S.C. T S.R.L. Galați, prin administrator N. C. T., a evidențiat în actele contabile cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale, astfel:
1. Din cercetări s-a stabilit că S.C. P S.R.L. Galați a emis către S.C. T S.R.L. Galați opt facturi fiscale, în valoare totală de 38.174,52 lei. Toate facturile au înscrise la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…) fără a fi înscris vreun mijloc de transport sau alte date.
Toate cele opt facturi au fost achitate integral, cu chitanțe.
Potrivit adresei nr. …./…...07.2010 emisă de Direcția Generală a Finanțelor Publice Galați, S.C. P S.R.L. Galați figurează în evidențele acestei instituții ca fiind radiată din data de 12.04.2006.
2. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. IG S.R.L. București, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați factura fiscală cu seria ITL nr. …../05.12.2007 în valoare de 4.896 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanța seria CITL nr. ………/05.12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București, S.C. IG S.R.L. București cu nr. de identificare J40/……../2003 are drept obiect principal de activitate - repararea calculatoarelor și a echipamentelor periferice, fiind administrată de B. C. N.
3. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. Z S.R.L. București, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați factura fiscală cu seria ZHYI nr. …../…...12.2007 în valoare de 4.915 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanța seria ZHYI nr. …../…..12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București, S.C. Z S.R.L. București cu nr. de identificare J40/…./2002 are drept obiect principal de activitate - comerț cu ridicata al îmbrăcămintei și încălțămintei, fiind administrată de Z. H.
4. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. CT S.R.L. București, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați factura fiscală cu seria CT nr. ……………./…...12.2007 în valoare de 4.769 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanța seria CT nr. ……/…..12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București, S.C. CT S.R.L. București cu nr. de identificare J40/…../2007 are drept obiect principal de activitate - comerț cu ridicata al îmbrăcămintei și încălțămintei, fiind administrată de C. C.
5. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. SP S.R.L. București, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați factura fiscală cu seria SP nr. …/…..12.2007 în valoare de 4.855 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanța seria SP nr. ……/…...12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București, S.C. SP S.R.L. București cu nr. de identificare J40/…../2007 are drept obiect principal de activitate - cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare proprii, fiind administrată de cetățeanul cipriot L. E.
6. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. HC S.R.L. Galați, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați facturile fiscale cu seria HAN nr. ………/……...09.2008 în valoare de 4.186,20 lei și seria HAN nr. ……./…….09.2008 în valoare de 4.927,55 lei, facturi ce au înscrise la rubrica "numele delegatului" numele B M, fără alte date. Facturile au fost achitate integral cu chitanțele seria HAN nr. ……/…...09.2008 și seria HAN nr. …./…….09.2008.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului, S.C. HC S.R.L. cu nr. de identificare J17/1956/2006 are drept obiect principal de activitate - tăierea, fasonarea și finisarea pietrei, fiind administrată de H. M.
Din verificări, rezultă că S.C. HC S.R.L. a fost declarată contribuabil inactiv conform actului de inactivare nr. …./…...02.2008.
7. Referitor la relațiile comerciale derulate cu S.C. M S.R.L. Galați, cu număr de identificare J17/……/1993 și având drept obiect de activitate - comerț cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi și tutun, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galați patru facturile fiscale
Potrivit informațiilor furnizate de Oficiul Național al registrului Comerțului, din 19.09.2007, administrator al S.C. M S.R.L. Galați era numitul C. V.
La data de 01.03.2010, S.C. T S.R.L. Galați a intrat în procedura insolvenței iar la data de 07.07.2010 a fost radiată ca urmare a pronunțării închiderii procedurii falimentului în dosar nr. …./……./2010 al Tribunalului Galați.
Pentru considerentele mai sus reținute apreciem ca fiind pe deplin dovedită vinovăția inculpatului Nistor Cristian Tiberiu privind comiterea infracțiunii reținute prin actul de sesizare -evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art.9 al.1 lit. c din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. și referire la art.5 al.1 N.c.p..
La individualizarea sancțiunii ce a fost aplicată s-a avut în vedere în vedere în mod deosebit natura și gradul de pericol social al infracțiunii corelativ cu elementele care circumstanțiază persoana inculpatului dar și cu comportamentul procesual al acestuia (recunoașterea infracțiunii, acoperirea integrală a prejudiciului cauzat prin aceasta); astfel, infracțiunile de evaziune fiscală care au luat amploare pe fondul crizei economice actuale se constituie într-un fenomen complex cu profunde conotații economice care afectează societatea și, pe cale de consecință pot da naștere la importante perturbări de ordin economic.
Față cu aceste aspecte s-a aplicat inculpatului în cauză o pedeapsă a închisorii într-un cuantum tinzând spre minimul special prevăzut de textul incriminator, cuantum ce a fost redus, ca urmare a procedurii simplificate cu o treime, dar și ca urmare a reținerii circumstanței atenuante judiciare prev. de art.74 lit.b C.p.(inculpatul reparând integral, pe parcursul cercetării judecătorești, paguba pricinuită prin infracțiune)
Asupra modalității de executare Tribunalul a apreciat că suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei închisorii este în măsură a realiza reeducarea inculpatului astfel încât urmează a-și găsi eficiența dispozițiile legale ale art. 86 ind.1 din vechea reglementare penală (C.p. 1969); astfel, conform disp. art.85 C.p., respectiv art.86 ind.5 C.p. s-a dispus anularea celor două suspendări condiționate a executării pedepselor dispuse prin sentințele penale de condamnare anterioare și contopirea acestora cu pedeapsa stabilită prin prezenta sentință penală; întrunite fiind dispozițiile art. 86 ind. 5 al. 2 C.p. (pedeapsa rezultată în urma contopirii nedepășind cuantumul de 3 ani) și apreciind că reeducarea inculpatului poate fi atinsă în această modalitate, s-a dispus suspendarea sub supraveghere a executării acestei pedepse pe durata unui termen de încercare de 8 ani calculat în conformitate cu disp. art.86 ind.2 C.p.
| ← Respectarea întocmai a dispoziţiilor date prin decizia de... | Contestaţie decizie de pensionare. Jurisprudență Acte ale... → |
|---|
