Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 84/2013. Curtea de Apel CLUJ
| Comentarii |
|
Decizia nr. 84/2013 pronunțată de Curtea de Apel CLUJ la data de 24-04-2013 în dosarul nr. 84/2013
ROMANIA
CURTEA DE APEL CLUJ
SECȚIA PENALĂ ȘI DE MINORI
DOSAR NR._
DECIZIA PENALĂ NR.84/A/2013
Ședința publică din 24 aprilie 2013
Instanța constituită din:
PREȘEDINTE: C. I., judecător
JUDECĂTOR: V. G.
GREFIER: D. S.
Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Cluj reprezentat prin procuror:
D. S.
S-au luat spre examinare apelurile declarate de inculpatul V. C. L. și ANAF – DGFP Cluj împotriva sentinței penale nr.22 din 29 ianuarie 2013 a Tribunalului Cluj, inculpatul fiind trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunilor de: evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. 1 lit. b și c din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 37 lit. b C.pen., stopaj la sursă prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 37 lit. b C.pen., uz de fals, prev. de art. 291 teza a II-a C.pen., cu aplic. art. 37 lit. b C.pen., totul cu aplic. art. 33 lit. a C.pen.
La apelul nominal făcut în cauză se prezintă apărătorul ales al inculpatului, av.M. G., din Baroul Cluj, cu delegație la dosar, lipsă fiind inculpatul și partea civilă.
Procedura de citare este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei, după care, nefiind cereri de formulat ori excepții de ridicat, Curtea acordă cuvântul pentru judecarea apelurilor.
Apărătorul inculpatului solicită admiterea apelului, desființarea sentinței atacate și judecând, să se dispună reducerea pedepselor aplicate inculpatului și înlăturarea sporului de 1 an închisoare aplicat nejustificat de către prima instanță. Susține că scopul pedepsei poate fi atins și fără aplicarea acestui spor, având în vedere circumstanțele personale ale inculpatului, respectiv faptul că este căsătorit și are un copil minor în întreținere.
Solicită respingerea apelului declarat de ANAF ca nefondat.
Reprezentantul Parchetului solicită respingerea apelurilor declarate de inculpat și partea civilă ca nefondate și menținerea ca legală și temeinică a sentinței atacate. Arată că instanța de fond în mod corect a aplicat sporul de 1 an închisoare având în vedere starea de recidivă ce-l caracterizează pe inculpat și numărul de infracțiuni comise.
CURTEA
Deliberând constată că,
Prin sentința penală nr.22 din 29 ianuarie 2013, Tribunalul Cluj a condamnat pe inculpatul V. C. L., fiul lui F. și L., născut la 02.08.1977 în Cluj-N., cetățean român, studii medii, căsătorit, stagiul militar nesatisfăcut, dom.în Cluj-N. . ..l. în Italia loc.Molinella Bologna via Monti Vincenzo nr.13, CNP_, pentru comiterea infracțiunilor:
- de evaziune fiscală, p.p.de art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2 C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.320 ind.1 C.pr.pen., la pedeapsa de 2 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal.
- de evaziune fiscală, p.p.de art.9 al.1 lit.c din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2 C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.320 ind.1 C.pr.pen., la pedeapsa de 2 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal.
- uz de fals, p.p.de art.291 teza II C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.320 ind.1 C.pr.pen., la pedeapsa de: 5 luni închisoare.
- stopaj la sursă, p.p. de art.6 din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2, art.37 lit.b C.penal și art.320 ind.1 C.pr.pen., la pedeapsa de: 8 luni închisoare.
În temeiul art.33 lit.a și art.34 lit.b C.penal, s-a dispus contopirea pedepselor de mai sus, pentru ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, aceea de 2 ani închisoare și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal, sporită cu 1 an închisoare, rezultând pedeapsa finală de: - 3 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b,c C.penal.
S-a facut aplicațiunea prev.art.64 lit.a teza II și art.71 al.1,2 C.penal.
În baza art.14 și 346 C.pr.pen., a fost obligat inculpatul să plătească despăgubiri civile în sumă de 68.293 lei, plus accesorii, începând cu data de 13.06.2009 pentru suma de 17.114 lei - impozit pe profit și pentru suma de 30.061 lei TVA, respectiv cu data de 06.06.2009 pentru restul debitelor, până al achitarea integrală a sumelor respective, către partea civilă S. R. prin ANAF – DGFP Cluj.
S-a dispus anularea facturii nr._ din 30.06.2008 și a contractului prestări servicii f.159-160 dosar.
S-a dispus comunicarea către Registrul Comerțului al jud.Cluj a unei copii de pe prezenta hotărâre, la rămânerea definitivă.
În temeiul art.191 C.pr.pen., a fost obligat inculpatul să plătească suma de 1.000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare în favoarea statului.
Pentru a pronunța această soluție, prima instanță a reținut în fapt următoarele:
Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj s-a dispus trimiterea în judecată penală, în stare de libertate, a inculpatului V. C. L. pentru comiterea infracțiunilor de evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art. 9 alin. 1 lit. b și c din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 37 lit. b C.pen., stopaj la sursă prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 37 lit. b C.pen., uz de fals, prev. de art. 291 teza a II-a C.pen., cu aplic. art. 37 lit. b C.pen., totul cu aplic. art. 33 lit. a C.pen.
Prin scriptul provenit din partea inculpatului, aflat la muncă în Italia, emis de către autoritățile române competente din orașul italian Bologna, instanța a luat act că acest inculpat dorește să beneficieze de prevederile art.3201 C.pr.pen., adică recunoașterea săvârșirii în totalitate a faptelor reținute în actul de sesizare a instanței, nesolicitând alte probe. În aceste condiții, instanța a încuviințat cererea inculpatului și judecarea acestuia se va face pe baza probelor administrate în faza de urmărire penală, probe pe care inculpatul le cunoaște și le însușește, faptele fiind stabilite și fiind suficiente date cu privire la persoana inculpatului pentru a permite stabilirea unei pedepse.
Astfel fapta inculpatului V. C. L. care în calitate de administrator al S.C. LUCI CRIS CONSTRUCT SRL Cluj-N., în perioada decembrie 2007 – octombrie 2008, în baza aceleiași rezoluții infracționale, a omis în mod repetat evidențierea în documentele legale și în actele contabile, a veniturilor realizate în cuantum de 136.004, 05 ROM, cu scopul sustragerii de la pata TVA în sumă de 21.714.89 RON, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii evaziune fiscală în formă continuată, prev. și ped. de art. 9 alin.1 lit.b din Legea 241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 C.p.
Fapta inculpatului V. C. L. care în calitate de administrator al S.C. LUCI CRIS CONSTRUCT SRL Cluj-N., din luna iunie 2008, de a înregistra în mod repetat în evidența contabilă, în baza aceleiași rezoluții infracționale, de cheltuieli nereale în valoare de 46,631,30 RON, cu scopul sustragerii de la plata impozitului pe profit în sumă de 17.114 RON și TVA în cuantum de 8.345,87 RON, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii evaziune fiscală în formă continuată, prev. și ped. de art. 9 alin.1 lit.c din Legea 241/2005 cu aplic. art. 41 alin.2 C.p.
Fapta aceluiași inculpat din luna aprilie 2009, de a folosi cu ocazia verificărilor financiar contabile efectuate de inspectorii din cadrul ANAF, a unui înscris sub semnătură privată falsificat, care atesta o operațiune comercială nereală între . SRL Cluj-N. și . SRL Cluj-N., a cărui conținut nereal l-a cunoscut, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de uz de fals, prev. și ped. de art. 291 teza a II-a C.P.
În fine, fapta inculpatului V. C. L. care în calitate de administrator al S.C. LUCI CRIS CONSTRUCT SRL Cluj-N., din perioada 25.02.2008 – 25.04.2009, în baza aceleiași rezoluții infracționale, de a reține lunar de la salariați prin stopaj la sursă, a sumelor reprezentând impozitul pe venituri din salarii, CAS, șomaj asigurați și CASS, în sumă totală de 4.656 RON, care nu a fost vărsată la bugetul de stat, în termen de 30 de zile, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de stopaj la sursă, prev. și ped. de art. 6 din Legea 241/2005 cu aplic.art 41 alin.2 C.p.
Procedând la individualizarea pedepselor, instanța a aplicat criteriile generale precizate în art.72 C.penal și de art.3201 al.7 C.pr.pen. Astfel, vor fi avute în vedere limitele speciale de pedeapsă, reduse cu o treime, gradul de pericol social concret al faptelor comise, care este ridicat având în vedere valoarea socială ocrotită de legea penală și lezată prin acțiunile antisociale ale inculpatului, împrejurările concrete de săvârșire a faptelor respective, nu în ultimul rând persoana inculpatului, care nu se află la prima confruntare cu legea penală. Astfel el este recidivist, ultima condamnare fiind de 4 ani și 4 luni închisoare, aplicată prin sentința penală nr.1765/21.10.2000 a Judecătoriei Cluj-N., definitivă în data de 07.05.2001 a Tribunalului Cluj, a cărui executare a început la data de 30.12.2002 și a fost liberat condiționat la data de 30.12.2002 cu un rest neexecutat de 627 zile închisoare, condamnare care este primul termen al recidivei postexecutorii prev. în art. 37 lit.b C.p.
Aceste elemente au fost avute în vedere de către instanță atunci când va proceda la stabilirea în concret a cuantumului pedepselor și se va orienta spre limita minimă potrivit art.3201 C.pr.pen. Astfel s-a dispua condamnarea inculpatului V. C. L. pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, p.p.de art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2 C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.3201 C.pr.pen., la pedeapsa de 2 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal; pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, p.p.de art.9 al.1 lit.c din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2 C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.3201 C.pr.pen., la pedeapsa de 2 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal; pentru comiterea infracțiunii de uz de fals, p.p.de art.291 teza II C.penal, cu art.37 lit.b C.penal și art.3201 C.pr.pen., la pedeapsa de 5 luni închisoare și pentru infracțiunea de stopaj la sursă, p.p. de art.6 din Legea nr.241/2005 cu art.41 al.2, art.37 lit.b C.penal și art.3201 C.pr.pen., la pedeapsa de 8 luni închisoare.
În temeiul art.33 lit.a și art.34 lit.b C.penal, s-a dispua contopirea pedepselor de mai sus, pentru ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, aceea de 2 ani închisoare și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b, c C.penal, sporită cu 1 an închisoare, rezultând pedeapsa finală de 3 ani și interzicerea pe 2 ani a exercițiului drepturilor prev. de art.64 lit.a, b,c C.penal.
S-a facut aplicațiunea prev.art.64 lit.a teza II și art.71 al.1,2 C.penal.
În baza art.14 și 346 C.pr.pen., inculpatul a fost obligat să plătească despăgubiri civile în sumă de 68.293 lei, plus accesorii, începând cu data de 13.06.2009 pentru suma de 17.114 lei - impozit pe profit și pentru suma de 30.061 lei TVA, respectiv cu data de 06.06.2009 pentru restul debitelor, până al achitarea integrală a sumelor respective, către partea civilă S. R. prin ANAF – DGFP Cluj.
S-a dispus anularea facturii nr._ din 30.06.2008 și a contractului prestări servicii f.159-160 dosar.
S-a dispus comunicarea către Registrul Comerțului al jud.Cluj a unei copii de pe prezenta hotărâre, la rămânerea definitivă.
În temeiul art.191 C.pr.pen., inculpatul a fost obligat să plătească suma de 1.000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare în favoarea statului.
Împotriva acestei sentințe au declarat apel inculpatul V. C. L. și ANAF – Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj.
Inculpatul a solicitat desființarea hotărârii și judecând, să se aplice pedepse mai reduse și înlăturarea sporului de 1 an închisoare, având în vedere circumstanțele personale ale inculpatului, respectiv că este căsătorit și are un copil minor în întreținere.
Apelul ANAF – Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj nu a fost motivat.
Analizând actele și lucrările dosarului, Curtea reține că prima instanță a stabilit în mod corespunzător starea de fapt pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale pe care inculpatul și le-a însușit prevalându-se de procedura prevăzută de art.3201 C.pr.pen., precum și vinovăția sa și încadrarea juridică pentru infracțiunile de evaziune fiscală prev.de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 (două fapte) ambele cu aplic.art.41 alin.2 C.pen., uz de fals prev.de art.291 teza a II-a C.pen., și stopaj la sursă prev.de art.6 din Legea nr.241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 C.pen. De asemenea, corect s-a reținut că inculpatul a comis această infracțiune în stare de recidivă postexecutorie conform art.37 lit.b C.pen., raportat la ultima condamnare de 4 ani și 4 luni închisoare aplicată prin sentința penală nr.1765 din 21.10.2000 a Judecătoriei Cluj-N., pe care a executat-o începând cu data de 30.12.2002 fiind liberat condiționat cu un rest de 627 zile închisoare care s-a epuizat la data săvârșirii infracțiunilor ce constituie obiectul prezentului dosar.
Referitor la individualizarea pedepselor se constată că acestea se situează spre minimul prevăzut de lege și raportat la modalitatea de comitere, urmările produse, cunatumul prejudiciului, împrejurarea că inculpatul nu a acoperit nicio parte din acesta, că este recidivist, fiind condamnat de mai multe ori la pedepse cu închisoarea, nu se justifică în favoarea sa reținerea unor circumstanțe atenuante.
Prin urmare, pedepsele aplicate sunt juste și proporționale cu criteriile prevăzute de art.72 C.pen., iar operațiunea de contopire a acestora este conformă cu dispozițiile art.34 lit.b C.pen., fiind justificată aplicarea sporului de 1 an închisoare raportat la numeroase fapte și acte materiale care compun infracțiunile comise în formă continuată.
Pentru aceste considerente, apelul declarat de inculpat este nefondat și va fi respins în baza art.379 pct.1 lit.b C.pr.pen.
În ceea ce privește apelul declarat de partea civilă ANAF – Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj se constată că în cauză ANAF – Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj s-a constituit inițial parte civilă cu suma de 68.293 lei + accesorii, iar ulterior a formulat o precizare la constituirea de parte civilă arătând că pretențiile se ridică la suma de 83.816 lei la care se adaugă accesoriile prevăzute de lege și se compune din 22.576 lei impozit pe profit; 6963 lei accesorii impozit pe profit; 38.040 lei TVA; 10.175 lei accesorii TVA; 1092 lei impozit pe veniturile din salarii; 354 lei majorări de întârziere impozit pe veniturile din salarii; 354 lei majorări de întârziere impozit pe venituri din salarii; 2038 lei CAS reținută de la asigurați în perioada 25.02._09; 587 lei majorări de întârziere CAS; 116 lei șomaj asigurați (25.02.2008 – 25.04.2009); 36 lei majorări de întârziere șomaj; 1410 lei CASS reținută de la asigurați (25.01.2008 – 25.04.2009) și 429 lei majorări de întârziere CASS reținută de la asigurați.
La această sumă de 83.816 lei se adaugă accesorii datorate potrivit art.119 din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, la suma de 22.576 lei (impozit pe profit) începând cu data de 13.06.2009 și până la data achitării acestei sume; la suma de 38.040 lei (TVA) începând cu data de 13.06.2009 și până la achitarea sumei; la debitele reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă și nevirate (impozit pe venit din salarii, CAS reținută de la asigurați, șomaj asigurați, CASS reținută de la asigurați) de la data de 06.06.2009 și până la achitarea acestora.
Având în vedere că instanța de fond nu a luat în considerare această precizare la constituirea de parte civilă acordând sumele care au fost solicitate inițial de către ANAF – Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj, se apreciază că și în situația în care partea civilă nu a motivat apelul, dat fiind efectul devolutiv al acestei căi de atac și împrejurarea că această cerere de acordare în totalitate a despăgubirilor civile este justificată, sumele fiind calculate potrivit legii, se impune admiterea căii de atac în baza art.379 pct.2 lit.a C.pr.pen. și în baza art.346 C.pr.pen.rap.la art.998 C.civ. (în vigoare la data săvârșirii infracțiunilor) obligarea inculpatului la plata sumei de 83.816 lei și accesoriile datorate potrivit art.119 din OG nr.92/2003 astfel cum au fost solicitate și detaliate mai sus.
Văzând și disp.art.192 alin.2 și 3 C.pr.pen.,
PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
DECIDE
Admite apelul declarat de partea civilă ANAF DGFP Cluj împotriva sentinței penale nr.22 din 29 ianuarie 2013 a Tribunalului Cluj, pe care o desființează cu privire la latura civilă a cauzei și judecând:
Obligă pe inculpatul V. C. L. să plătească părții civile suma de 83.816 lei despăgubiri civile, plus accesorii datorate potrivit art.119 din OG nr.92/2003 Cod procedură fiscală, calculate la suma de 22.576 lei (impozit pe profit) începând cu data de 13.06.2009 și până la data achitării acestei sume; la suma de 38.040 lei (TVA) începând cu data de 13.06.2009 și până la achitarea sumei; la debitele reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă și nevirate (impozit pe venit din salarii, CAS reținută de la asigurați, șomaj asigurați, CASS reținută de la asigurați) de la data de 06.06.2009 și până la achitarea acestora.
Menține celelalte dispoziții ale sentinței atacate.
Respinge ca nefondat apelul declarat de inculpatul V. C. L. împotriva aceleiași sentințe.
Stabilește în favoarea Baroului Cluj suma de 50 lei, onorariu parțial ce se va avansa din fondul Ministerului Justiției reprezentând onorariu pentru apărător din oficiu, av.E. G. O..
Obligă pe apelant să plătească în favoarea statului suma de 450 lei, cheltuieli judiciare, din care 50 lei reprezentând onorariu avocațial parțial, iar celelalte cheltuieli judiciare rămân în sarcina statului.
Cu drept de recurs în termen de 10 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședință publică, azi, 24 aprilie 2013.
PREȘEDINTE, JUDECĂTOR, GREFIER
C. ILIEȘVASILE G. D. S.
red.C.I./A.C.
3 ex. – 14.05.2013
jud.fond.I. A.
| ← Infracţiuni la alte legi speciale. Decizia nr. 705/2012. Curtea... | Măsuri şi excepţii dispuse de judecătorul de cameră... → |
|---|
