ANEXĂ - PROCEDURI. - HOTĂRÂRE nr. 51/2013 - aprobarea Procedurilor pt. aplicarea art. 24 din Normele - revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei...

Revizuirea calității activității de audit desfășurate de auditorii financiari, membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), persoane fizice active și firme de audit, se efectuează de către Departamentul de monitorizare și competență profesională (DMCP), conform Normelor privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013, pe baza procedurilor stabilite de organismul profesional, potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în conformitate cu standardele internaționale în domeniu, sub forma "listelor obiectivelor de inspecție", pe naturi de misiuni.

Listele de obiective, pe naturi de misiuni, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 39/2013 pentru aprobarea procedurilor privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, sunt structurate pe capitole, potrivit principalelor obiective ale inspecției calității activității, conform art. 11 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013.

(1) Potrivit art. 24 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013, pe baza constatărilor, DMCP va stabili un procentaj cuprins între 0% și 100%, determinat astfel:

- prin raportarea numărului obiectivelor pentru care răspunsul este "DA" la numărul total de obiective; și

- în funcție de relevanța constatărilor reieșite ca urmare a inspecției.

(2) În funcție de procentajul calculat, auditorul inspectat va obține un calificativ după cum urmează:

(1) Unele dintre capitolele cuprinse în listele de obiective, menționate la art. 2, cuprind exclusiv obiective care, deși nu au relevanță pentru calitatea dosarului de audit, au un impact semnificativ asupra procentului calculat pentru evaluarea calității, prin faptul că măresc inutil numărul răspunsurilor cu "DA", astfel:

1. capitolul II: Verificarea conformității activității desfășurate cu datele înscrise în declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor, a achitării integrale și la termen a cotizațiilor și a celorlalte obligații către Cameră;

2. capitolul III: Îndeplinirea obligațiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum și la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizați pentru rezultate nesatisfăcătoare.

(2) Aceste capitole se completează o singură dată în cadrul Notei de inspecție, indiferent de numărul de misiuni revizuite, și nu au legătură cu calitatea documentării dosarului de audit în sine, fiind utile pentru evidențele altor departamente, cum sunt:

a) Departamentul de servicii pentru membri (DSM) (de exemplu, când se constată diferențe în plata cotizațiilor sau modificări la registrul comerțului, necomunicate CAFR); ori ale

b) Departamentul de admitere, pregătire continuă și stagiari (DAPCS) (de exemplu, pentru cunoașterea și eventuala sancționare a membrilor care au absentat de la cursuri).

Unele dintre obiectivele de inspecție aferente unor capitole din Procedurile privind revizuirea activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 39/2013, au o relevanță deosebită pentru calitatea dosarului de audit, condiționând semnificativ evaluarea auditorilor financiari participanți la misiune. Astfel, Procedurile specifice contractării misiunilor pe bază de proceduri convenite, prin participare la licitații, de exemplu, în cadrul proiectelor finanțate din Fondul social european, cuprinse în cap. VI-A1 "Planificarea misiunii" din Lista obiectivelor pentru revizuirea calității nr. 7, prezintă o relevanță deosebită în ceea ce privește calitatea misiunii, având însă un impact modic asupra procentului calculat pentru evaluarea calității, exclusiv prin notarea răspunsurilor cu "DA" sau "NU".

(1) Obiectivele de inspecție aferente unor capitole din Procedurile privind revizuirea activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 39/2013, care nu sunt legate nemijlocit de calitatea dosarului de audit, precizate la art. 4, vor fi tratate în cuprinsul Notei de inspecție ca obiective preliminare, care condiționează efectuarea revizuirii propriu-zise și care nu vor intra în calculul procentajului obținut ca urmare a inspecției.

(2) Evaluarea calității se face, conform art. 24 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013, prin raportarea numărului obiectivelor aferente capitolelor din procedurile prevăzute la art. 2, referitoare în mod direct la calitatea dosarului de audit (fără luarea în considerare a cap. II și III din aceleași proceduri care cuprind exclusiv obiective ce nu țin de calitatea dosarului de audit) pentru care răspunsul este "DA", la numărul total de obiective și stabilirea unui procentaj cuprins între 0% și 100%, iar pe baza acestuia a calificativului final, potrivit grilei menționate la cap. I din prezentele proceduri.

(1) Aspectele menționate la art. 5, cuprinse la cap. VI/A1 "Planificarea misiunii" din Procedurile specifice contractării misiunilor pe bază de proceduri convenite, prin participare la licitații, de exemplu, în cadrul proiectelor finanțate din Fondul social european, cuprinse în Lista obiectivelor pentru revizuirea calității nr. 7, vor fi luate în considerare pentru evaluarea activității auditorului financiar inspectat cu ocazia inspecției de calitate, într-o cotă majorată reprezentând 50% din procentajul atribuit.

(2) În anexă este prezentat un model de recalculare a procentului obținut prin aplicarea procedurii standard si, pe baza acestuia, de stabilire a calificativului final.

Prezentele proceduri se aplică începând cu data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.

DMCP va duce la îndeplinire prevederile prezentelor proceduri.