Pretentii contencios administrativ si fiscal. Sentința 139/2009. Curtea de Apel Suceava
| Comentarii |
|
Dosar nr- - pretenții -
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL SUCEAVA
SECȚIA COMERCIALĂ, contencios ADMINISTRATIV ȘI FISCAL
SENTINȚA NR. 139
Ședința publică din data de 29 iunie 2009
PREȘEDINTE: Sas Remus
Grefier - -
Pe rol, pronunțarea asupra acțiunii în contencios administrativ formulată de reclamanta Autoritatea Națională a Vămilor B cu sediul în B,-, sector 1 - prin Direcția Regională pentru Accize și Operațiuni Vamale cu sediul în municipiul I,- C, județul I, în contradictoriu cu pârâtul cu domiciliul în V D,-,.A,.19, județul.
Dezbaterile asupra cauzei au avut loc în ședința publică din 19 iunie 2009, fiind consemnate în încheierea ședinței de judecată de la acea dată, redactată separat și care face parte integrantă din prezenta și când, pentru a da posibilitate apărătorului pârâtului de a depune la dosar concluzii scrise, pronunțarea s-a amânat pentru 26 iunie 2009 și ulterior pentru astăzi 29 iunie 2009.
După deliberare,
CURTEA,
Asupra acțiunii de față, constată:
Prin cererea adresată Tribunalului Suceava, înregistrată sub nr-, Autoritatea Națională a Vămilor - prin Direcția Regională pentru Accize și Operațiuni Vamale I, chemat în judecată pârâtul, solicitând instanței ca prin hotărârea ce se va pronunța să-l oblige la plata sumei de 513.371 lei reprezentând taxe vamale, comision vamal și TVA, datorate bugetului de stat.
În motivarea cererii s-a arătat că, pârâtul, în calitatea sa de administrator al SC SRL ȘI SC SRL, ambele având sediul în V D, a încheiat în anii 1999 și 2001, mai multe contracte cu firma - Industries din Polonia, prin care era desemnat reprezentat comercial al acesteia, cu drept de vânzare a produselor pe teritoriul României, urmând a beneficia de discount pentru produsele pe care le cumpăra ( ferăstrău tip bandă, piese de schimb, lame pânză și accesorii).
Cu prilejul comenzilor telefonice pe care le făcea în baza acestor contracte, numitul, convenea și asupra termenului de livrare, după care se deplasa la sediul firmei din Polonia, unde recepționa marfa și achita prețul în numerar cu privire la facturile și în raport cu costul calculat în valută, pentru SC COM SRL ȘI SC SRL, precum și documentele necesare operațiunilor vamale.
Folosindu-se de împrejurarea că regimul vamal era diferențiat pentru bunurile destinate comerțului și cele aduse de persoane fizice în anumite limite cantitative și valorice, a efectuat în perioada iulie 1999- mai 2002, un număr de 66 deplasări în Polonia și achiziționat de la firma parteneră - Industries, cantitatea totală de 48.670 pânze de ferăstrău tip bandă.
În schimbul sumelor de bani pe care le-a dat lucrătorilor vamali, sus numitul a reușit să introducă în țară pânzele menționate ca persoană fizică ceea ce a determinat perceperea unor taxe mult diminuate sau chiar scutirea de taxe.
Astfel, pentru cele 48.760 pânze fierăstrău a plătit în valută echivalentul sumei de 1.022.333 lei, la care, dacă declara importul ar fi trebuit să achite suma de 513.371 lei taxe vamale, comision vamal și TVA.
A mai arătat reclamanta că s- constituit parte civilă în dosarul penal nr. 10216/2003 aflat pe rolul Tribunalului Suceava avându-l ca inculpat pe, dar i-a fost respinsă cererea ca tardiv formulată.
În drept, au fost invocate dispozițiile art. 998-999 Cod civil.
În dovedirea cererii au fost depuse la dosar copii ale hotărârilor judecătorești prin care pârâtul a fost condamnat penal.
Prin întâmpinarea depusă la dosar, pârâtul a invocat excepția necompetenței materiale a Tribunalului Suceava.
Prin decizia nr. 2826/2008, Tribunalul Suceava și-a declinat competența către Curtea de Apel Suceava în temeiul dispozițiilor art. 10 din Legea nr. 554/2004 care stipulează că litigiile care privesc taxe și impozite, contribuții, datorii vamale, mai mari de 500.000 lei, se soluționează de secțiile de contencios administrativ și fiscal ale curților de apel.
În fața Curții de Apel, pârâtul a invocat excepția prescripției dreptului la acțiune pentru următoarele considerente:
Conform art. 91 alin. 1 din OG nr. 92/2003, dreptul organului fiscal de stabili obligații fiscale se prescrie în termen de 5 ani, ori având în vedere că faptele au fost constatate în perioada 1999-2001, acțiunea reclamantei este prescrisă.
S-a mai susținut că nu sunt îndeplinite prevederile art. 91 al. 3 din OG nr. 92/2003 întrucât aceste obligații nu au format obiectul acțiunii civile din procesul penal menționat în cererea de chemare în judecată și nici obiectul vreunei acțiuni penale.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarele:
Prin sentința penală nr. 228/1.07.2005 ( dosar nr. 10216/2003) pronunțată de Tribunalul Suceava, pârâtul a fost condamnat pentru săvârșirea următoarelor infracțiuni:
a) evaziune fiscală prev. de art. 12 din Legea nr. 87/1994 rap. la art. 17 lit. g din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal, art. 13 Cod penal, la pedeapsa de 2 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a,b, cod penal.
b) evaziune fiscală, prev. de art. 13 rap. la art. 7 din Legea nr. 87/1994 rap. la art. 17 lit. g din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 cod penal, art. 13 Cod penal, la pedeapsa de 2 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a,b,c, cod penal.
c) instigare la fals intelectual, prev. de art. 25 rap. la art. 289 Cod penal rap. la art. 17 lit. c din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin.2 cod penal, la pedeapsa de un an închisoare.
d) fals material în înscrisuri oficiale, prev. de art. 288 alin. 1 cod penal rap. la art. 17 lit. c din legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 cod penal, la pedeapsa de 6 luni închisoare.
În motivarea acestei soluții, s-au reținut următoarele:
În perioada 4.07.1999- 24.05.2002, învinuitul a introdus în țară de 66 ori, prin Biroul Vamal, pânze de ferestrău tip bandă pe care le-a comercializat, fără a înregistra în contabilitatea societăților sale această operațiune, după cum urmează:
1. Conform facturii 34609 din 2.07.1999, a cumpărat de la societatea Industries 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 1.666 DM.
2. Conform facturii nr. 34709 din 8.07.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 80 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 1.774,92 DM.
3. Conform facturii nr. 34787 din 14.07.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 1573,92 DM.
4. Conform facturii nr. 34943 din 22.07.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 816 USD.
5. Conform facturii nr. 35114 din 3.08.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 816 USD
6. Conform facturii nr. 35237 din 11.08.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 816 USD
7. Conform facturii nr. 35375 din 19.08.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 816 USD.
8. Conform facturii nr. 35622 din 2.09.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 60 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 1.503,1 DM
9. Conform facturii nr. 35755 din 10.09.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 240 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 6.025 USD.
10.Conform facturii nr. 35952 din 22.09.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 460 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.318 USD.
11.Conform facturii nr. 36333 din 25.10.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 240 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.246 USD.
12. Conform facturii nr. 36746 din 9.11.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 240 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.264 USD.
13. Conform facturii nr. 36947 din 24.11.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 249 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.246 USD.
14. Conform facturii nr. 36947 din 15.12.1999, a cumpărat de la societatea Industries, 2470 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.376 USD.
15. Conform facturii nr. 37601 din 12.01.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 246 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.361 USD.
16.Conform facturii nr. 37962 din 2.02.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 270 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 3.732 USD.
17. Conform facturii nr. 38277din 23.02.200, a cumpărat de la societatea Industries, 305 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 4.163,97 USD.
18.Conform facturii nr. 38558 din 10.03.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 332 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 4569USD.
19. Conform facturii nr. 39037 din 31.03.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 337 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 4.642,47 USD.
20. Conform facturii nr. 39298 din 10.04.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 396 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 5.503,43 USD.
21. Conform facturii nr. 39476 și 39477 din 19.04.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 390 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 5.440USD.
22.Conform facturii nr. 39795 din 10.05.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 400 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 5.518,31 USD.
23. Conform facturii nr. 40266 și 40267 din 31.05.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 432 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 12.758, 23 DM.
24. Conform facturilor nr. 40545, 40546, 40555 din 15.06.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 451 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 8.895,53 DM.
25. Conform facturii nr. 40730 și 40731 din 28.06.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 470 bucăți pânză ferestrău, în valoare de 13.849,80 DM.
26. Conform facturii nr. 40877 din 06.07.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 500 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.102,58 DM.
27. Conform facturii nr. 41614 din 16.08.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 503 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.411,84 DM
28. Conform facturii nr. 41749 din 24.08.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 510 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.612,40 DM.
29.Conform facturii nr. 43036 și 42037 din 7.09.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 504 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.633,81 DM
30. Conform facturilor nr. 42251,42252, 42253 din 20.09.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 610 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 15.423 DM.
31.Conform facturilor nr. 42545, 42546 din 5.10.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 420 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 12.326,41 DM.
32. Conform facturilor 42762, 42763 și 42676 din 19.10.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 507 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.188 DM.
33. Conform facturilor 43159, 43160 și 43166 din 9.11.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 535 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 15.173,60 DM
34. În agenda telefonică de culoare este notată comanda pentru data de 23 noiembrie 2000 pentru cantitatea de585 nuc pânze, ambalate în 39 pachete ( fila 19).
Conform facturilor 43405, 43406, 43407 din 23.11.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 585 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 16.466,54 DM.
35. Conform facturilor 43653, 43654 din 6.11.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 580 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 16.445,04 DM.
36. Conform facturilor nr. 43935, 43936 și 43938 din 20.12.2000, a cumpărat de la societatea Industries, 590 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 16.781,08 DM.
37. Conform facturilor nr. 44162 și 44163 din 9.01.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 608 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.344,22 DM.
38. Conform facturilor nr. 44525, 44526 din 30.01.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 610 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.442,23 DM.
39. Conform facturilor nr. 44828, 44829 și 44830 din 15.02.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 606 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.152,40 DM.
40. Conform facturilor nr. 45188, 45189, 45190 și 45191 din 8.03.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 616 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.521,19 DM.
În cursul procesului penal fost descoperită de către organele de urmărire penală o agendă cu coperți albastre în care erau notate diferite comenzi de pânze, astfel:
41.Comanda de pânze pentru data de 22 martie 2001, către firma poloneză pentru 616. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 42 colete ( fila 8 din agendă).
Conform facturilor nr. 45455, 45456 și 45457 din 22 martie 2001 a cumpărat de la societatea Industries, 616 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.507,73 DM.
42. Comanda de pânze pentru data de 5 aprilie 2001, către firma poloneză pentru 630. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 43 colete ( fila 12 din agendă).
Conform facturilor nr. 45749, 45750, 45751 din 5.04.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 630 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.815,73 DM.
43. Conform facturilor nr. 46072, 46074, 46075 din 26.04.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 598 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.140,29 DM.
44. Comanda de pânze pentru data de 16 mai 2001, către firma poloneză pentru 615. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 43 colete, precum și suma de 17.497, cu cerneală roșie( fila 8 din agendă).
Conform facturilor nr. 46355, 46356 și 46357 din 16.05. 2001 a cumpărat de la societatea Industries, 630 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.919,49 DM.
45. Comanda de pânze pentru data de 31 mai 2001, către firma poloneză pentru 615. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 43 colete ( fila 14 din agendă).
46. Comanda de pânze pentru data de 21 iunie 2001, către firma poloneză pentru 629. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 43 colete ( fila 15 din agendă).
Conform facturilor nr. 47000, 47001, 47002, 47003 din 21.06.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 628 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.870,39 DM.
47. Comanda de pânze pentru data de 11 iulie 2001, către firma poloneză pentru 500. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 34 colete ( fila 16 din agendă).
Conform facturilor nr. 47351, 47352, 47353 din 11.07.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 425 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.280,80 DM.
48. Comanda de pânze pentru data de 2 august 2001, către firma poloneză pentru 530. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 36 colete ( fila 16 din agendă).
Conform facturilor nr. 47712, 47713, 47714 din 02,08.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 616 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.936,29 DM.
49.Comanda de pânze pentru data de 14 august 2001, către firma poloneză pentru 520. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 42 colete ( fila 17 din agendă).
Conform facturilor nr. 47916, 47917, 47918 din 14.08.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 520 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.980,23 DM.
50. La data de 30 august 2001, și- notat în agenda cu coperte albastre,comanda pentru firma poloneză pentru 535. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 38 colete ( fila 17 din agendă).
Conform facturilor nr. 48302, -, 48304 și 48323 din 6.09.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 535 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14,677,40 DM.
51. Comanda de pânze pentru data de 19 septembrie 2001, către firma poloneză pentru 535. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 38 colete ( fila 19 din agendă).
Conform facturilor nr. 48550, 48551, 48552 din 19.09.2001 a cumpărat de la societatea Industries 535 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 15.252,37 DM.
52.Comanda de pânze pentru data 9 octombrie 2001, către firma poloneză pentru 575. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 41 colete ( fila 19 din agendă). A mai cumpărat 30 pânze de ferăstrău la data de 12.10.2001, în total 605.
Conform facturilor nr. 48930, 48931, 48932 din 9.10.2001, 48961 din 11.10.2001 și 48997 din 12.10.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 605 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.202,84 DM.
53. Conform facturilor nr. 49219, 49220, 49221 din 24.10.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 500 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.290,73 DM
54. Conform facturilor nr. 49427, 49428, 49429 din 6.11.2001 și 49458 din 8.11.2001 a cumpărat de la societatea Industries, 630 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 17.840,04 DM.
55. Conform facturilor nr. 49754, 49755, 49756 din 26.11.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 550 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 16.395,82 DM.
56. În agenta cu coperte albastre, și-a notat comanda de pânze pentru data de 13 decembrie 2001, către firma poloneză pentru 505. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 35colete ( fila 23 din agendă).
Conform facturilor nr. 50025, 50026, 50027 și 528 din 13.12.2001, a cumpărat de la societatea Industries, 505 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 14.308,30 DM.
57.La data de 10 ianuarie 2002, a comandat firmei din Polonia cantitatea de 535. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 38colete ( fila 24 din agendă).
Conform facturilor nr. 50443, 50444, 50445, 50446 din 17.01.2002, a cumpărat de la societatea Industries, 463 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 8.172,96 Euro.
58. Comanda de pânze pentru data de 4 februarie 2002 ( comanda fiind făcută la 29 ianuarie 2002), către firma poloneză pentru 5849. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 42 colete ( fila 25 din agendă).
Conform facturilor nr. 50691, 50692, 50693, 50694 din 4.02.2002 a cumpărat de la societatea Industries, 584 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 8.551,94 Euro.
59. Comanda de pânze pentru data de 20 februarie 2002 ( comanda fiind făcută la 14.02.2002), către firma poloneză pentru 584. pânze de ferestrău tip bandă, ( fila 26 din agendă).
Conform facturilor nr. 50995, 50996, 50997, 50998 din 20.02.2002, a cumpărat de la societatea Industries, 590 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 8.578,82 Euro.
60.Comanda de pânze pentru data de 6 martie 2002 ( comanda fiind făcută la 5.03.2002), către firma poloneză pentru 596. pânze de ferestrău tip bandă, unde și-a consemnat și suma de plată " Total EU - 8.810 EU" ( fila 28 din agendă).
Conform facturilor nr. 51270, 51271, 51272, 51273 din 6 martie 2002, a cumpărat de la societatea Industries, 596 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 8.809,83 Euro.
61. Comanda de pânze pentru data de 21 martie 2001 ( comanda fiind făcută la 19.03.2002), către firma poloneză pentru 590. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 42 colete ( fila 29din agendă).
Conform facturilor nr. 51540, 51541, 51542, 51543, 51555 din 21.03.2002, a cumpărat de la societatea Industries, 590 bucăți pânză ferestrău tip bandă și pise de schimb pentru gater, în valoare de 9.337, 50 Euro.
62. Comanda de pânze pentru data de 4 aprilie 2002, către firma poloneză pentru 606. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 43 colete ( fila 15 din agendă).
Conform facturilor nr. 51782, 51783, 51784, 51785, 51786 din 4.04.2002, a cumpărat de la societatea Industries, 566 bucăți pânză ferestrău tip bandă și piese de schimb pentru gater, în valoare de 8.935,41 Euro.
63. Comanda de pânze pentru data de 15 aprilie 2002, către firma poloneză pentru 605. pânze de ferestrău tip bandă și 4 seturi etichete pentru bazic, ambalate în 43 colete ( filele 31 și 33 din agendă).
Conform facturilor nr. 51999, 52000, 52001, 52002 din 15.04.2002 a cumpărat de la societatea Industries, 605 bucăți pânză ferestrău tip bandă și 4 seturi etichete pentru bazic, în valoare de 8.888,11 Euro.
64. Comanda de pânze pentru data de 29 aprilie 2002, către firma poloneză pentru 595. pânze de ferestrău tip bandă ambalate în 43 colete ( fila 34 din agendă).
Conform facturilor nr. 52248, 52249, 52250, 52251 din 29 aprilie 2002, a cumpărat de la societatea Industries, 585 bucăți pânză ferestrău tip bandă în valoare de 9.142,04 Euro.
65. Comanda de pânze pentru data de 14 mai 2002, către firma poloneză pentru 600. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 44 colete ( fila 35 din agendă).
Conform facturilor nr. 52474, 52475, 52476, 52477, 52478 din 14.05.2002, a cumpărat de la societatea Industries, 6115 bucăți pânză ferestrău tip bandă, în valoare de 9.052,50 Euro.
66. Comanda de pânze pentru data de 22 mai 2002, către firma poloneză pentru 600. pânze de ferestrău tip bandă, ambalate în 44 colete ( fila 35 din agendă).
Conform facturilor nr. 52665, 52666, 52667, 52668, 52669 din 22.05.2002 a cumpărat de la societatea Industries, 600 bucăți pânză ferestrău tip bandă și piese de schimb pentru gater, în valoare de 8.980,20 Euro.
S-a mai reținut prin hotărârea penală menționată că în intervalul de timp 4 iulie 1999 - 22 mai 2002, introdus în țară, în 66 de rânduri, prin Vama un număr total de 48.679 bucăți pânze ferăstrău tip bandă, pentru care a achitat firmei furnizoare INDUSTRIES suma de 10.223.339.219 lei (echivalentă sumelor în valută plătite efectiv în Polonia), pentru care în situația în care ar fi declarat import, ar fi trebuit să plătească drept obligații bugetare suma de 5.133.713.846 (taxe vamale, comision vamal și TVA conform procesului verbal preliminar nr. 24093/F din 14.11. 2003 întocmit de I - Serviciul supraveghere vamală și luptă împotriva fraudelor vamale din care: - 3.368.139.383 lei pentru SC SRL și - 1.765.574.463 lei pentru SC COM SRL V
Prin sentința penală nr.228/2005, a fost respinsă ca tardivă acțiunea civilă formulată de către Autoritatea Națională a Vămilor.
Prin decizia penală nr. 39/2006 Curții de Apel Suceavaa fost respins recursul formulat de către Direcția Regională Vamală
Soluția de respingere ca tardivă a acțiunii civile formulate de către I pentru Autoritatea Națională a Vămilor a rămas definitivă prin decizia nr. 5364/9.11.2007 pronunțată de Înalta Curte de Casație și Justiție.
Pentru acest motiv, Autoritatea Națională a Vămilor formulat prezenta acțiune.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța constată că nu este data excepția prescripției dreptului la acțiune.
Nu este incident în speță art. 91 al. 1 din OG nr. 92/2003. Potrivit art. 7 al. 1 din Decretul nr. 167/1958, prescripția începe să curgă de la data când se naște dreptul la acțiune iar potrivit art. 1886 Cod civil, nici prescripție nu poate începe a curge mai înainte de se naște acțiunea supusă acestui mod de stingere.
Art. 8 din Decretul nr. 167/1958 stipulează că prescripția dreptului la acțiunea în repararea pagubei pricinuite prin fapta ilicită începe să curgă de la data când păgubitul a cunoscut sau trebuia să cunoască atât paguba cât și pe cel care răspunde de ea.
Așa cum rezultă din cuprinsul sentinței penale nr. 228/2005, faptele inculpatului au fost descoperite pentru prima data la 24 mai 2002 de către lucrătorii din cadrul serviciului poliției economice financiare în urma unui control al unei autoutilitare ce transporta pânze de ferăstrău.
În urma declanșării urmăririi penale, la data de 10.11.2003, Parchetul Național Anticorupție - Serviciul Teritorial Suceava, înaintează o adresă Direcției Regionale Vamale I, prin care o informează cu privire la faptele săvârșite de, solicitându- să desemneze o echipă de control, care să stabilească cuantumul taxelor vamale pe care pârâtul ar fi trebuit să le achite în cazul în care mărfurile erau importate legal, pe bază de ( fila 272 vol. II dosar penal).
În urma acestei adrese, la data de 14.11.2003, a fost întocmit procesul verbal preliminar ( 274 - 287 vol. II dosar penal) prin care s-a constatat prejudiciul produs.
Dată fiind starea de fapt prezentată, Curtea constată că reclamanta Autoritatea Națională Vămilor cunoscut paguba și persoana responsabilă de prejudiciu la data de 10.11.2003, data adresei înaintate de Parchet.
De la această dată a început să curgă termenul de prescripție care era de 5 ani potrivit dispozițiilor art. 187 al. 1 din Legea nr. 141/1997 privind Codul Vamal.
Constituirea de parte civilă în procesul penal s- făcut la data de 7.02.2005 ( 477- 478 vol. IX) înainte de expirarea termenului de prescripție.
Așa cum s-a arătat, prin sentința penală nr. 228/2005 a Tribunalului Suceava, s-a respins acțiunea civilă ca tardiv formulată. Apelul formulat împotriva acestei sentințe de către reclamantul din prezenta cauză a fost respins ca tardiv prin decizia nr. 39/2006 a Curții de Apel Suceava.
Acțiunea din prezentul dosar fost introdusă la data de 17.06.2008, înăuntrul termenului de prescripție de 5 ani, care a început să curgă de la data de 14.11.2003.
În plus, trebuie reținut că de la data constituirii de parte civilă în procesul penal ( 7.02.2005) și până la data pronunțării deciziei penale nr. 5364 Înaltei Curți de Casație și Justiție ( 9.11.2007), termenul de prescripție nu a curs întrucât potrivit dispozițiilor art. 19 al. 4 cod pr. penală, persoana vătămată care s-a constituit parte civilă în procesul penal, poate să pornească o acțiune la instanța civilă doar dacă procesul penal s-a suspendat. Or, cum în speță procesul penal nu a fost suspendat, persoana vătămată a fost într-o imposibilitate legală de a acționa, imposibilitate legală ce se circumscrie noțiunii de forță majoră prevăzută de dispozițiile art. 13 lit. din Decretul nr. 167/1958, ca și caz de suspendare a cursului prescripției. Mai mult, operează și principiul de drept potrivit căruia împotriva persoanei aflată în imposibilitate de acționa, nu curge prescripția - contra non valentem agere non currit praescriptio.
Pe fondul cauzei, acțiunea formulată de reclamantă este întemeiată.
Prin sentința penală nr. 228/2005 pronunțată de Tribunalul Suceava,definitivă prin Decizia 5364/2007 a Înaltei Curți de Casație și Justiție, s-a reținut cu autoritate de lucru judecat că în intervalul de timp 4 iulie 1999- 22 mai 2002, pârâtul a introdus în țară, în 66 de rânduri, prin Vama, un număr de 48.679 bucăți pânză de ferăstrău tip bandă pentru care achitat firmei furnizoare INDUSTRIES suma de 10.223.339.219 lei ( ROL) pentru care, în situația în care ar fi declarat import, ar fi trebuit să plătească drept obligații bugetare suma de 5.133.713.846 lei taxe vamale, comision vamal și TVA, aceasta fiind și suma pentru care reclamanta s-a constituit parte civilă în procesul penal.
Pârâtul fost condamnat pentru săvârșirea infracțiunilor de:
a) evaziune fiscală prev. de art. 12 din Legea nr. 87/1994 rap. la art. 17 lit. g din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal, art. 13 Cod penal, la pedeapsa de 2 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a,b, cod penal.
b) evaziune fiscală, prev. de art. 13 rap. la art. 7 din Legea nr. 87/1994 rap. la art. 17 lit. g din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 cod penal, art. 13 Cod penal, la pedeapsa de 2 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a,b,c, cod penal.
c) instigare la fals intelectual, prev. de art. 25 rap la art. 289 Cod penal rap. la art. 17 lit. c din legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin.2 cod penal. La pedeapsa de un an închisoare.
d) fals material în înscrisuri oficiale, prev. de art. 288 alin. 1 cod penal rap. la art. 17 lit. c din Legea nr. 78/2000 cu aplicarea art. 41 alin. 2 cod penal, la pedeapsa de 6 luni închisoare.
Potrivit art. 22 al. 2 cod pr. penală, hotărârea definitivă a instanței penale are autoritate de lucru judecat în fața instanței civile care judecă acțiunea civilă, cu privire la existența faptei, a persoanei care a săvârșit-o și vinovăției acesteia.
Fiind făcută dovada faptei ilicite, vinovăției, a prejudiciului și raportului de cauzalitate dintre fapta ilicită și prejudiciu, sunt incidente dispozițiile art. 998 - 999 Cod civil, acțiunea formulată de reclamantă fiind întemeiată.
Pentru aceste motive,
În numele legii,
H OTAR AȘ T E
Admite acțiunea formulată reclamanta Autoritatea Națională a Vămilor B cu sediul în B,-, sector 1 - prin Direcția Regională pentru Accize și Operațiuni Vamale cu sediul în municipiul I,- C, județul I, în contradictoriu cu pârâtul cu domiciliul în V D,-,.A,.19, județul.
Obligă pârâtul să plătească reclamantei suma de 513.371,38 lei cu titlu de taxe vamale, comision vamal și TVA.
Cu drept de recurs în termen de 15 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședința publică din 29 iunie 2009.
Președinte, Grefier,
Red.
Tehnored.
Ex. 5/ 3.07.2009
Președinte:Sas RemusJudecători:Sas Remus
