Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 134/2016. Tribunalul DOLJ
| Comentarii |
|
Sentința nr. 134/2016 pronunțată de Tribunalul DOLJ la data de 22-02-2016 în dosarul nr. 134/2016
Dosar nr._
ROMÂNIA
TRIBUNALUL D.
SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI
SENTINȚA PENALĂ nr. 134
Ședința publică de la 22 februarie 2016
Instanța constituită din:
PREȘEDINTE - L. L. U. - judecător
Grefier - E.-S. Ț.
Ministerul Public – Parchetul de pe lângă Tribunalul D.
a fost reprezentat prin procuror C. M.
Pe rol, judecarea acțiunii civile promovată de partea civilă A. -DGRFP C., în cauza penală privind pe inculpatul T. R. C., trimis în judecată, în stare de libertate, prin rechizitoriul cu nr. 794/P/2012 al Parchetului de pe lângă Tribunalul D., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968 și art. 5 din Codul penal .
Cauza este disjunsă conform sentinței penale cu nr. 1 din data de 8 ianuarie 2016 pronunțată de Tribunalul D., în dosarul cu nr._ .
La apelul nominal făcut în ședința publică a răspuns inculpatul T. R. C., asistat de avocat din oficiu M. C. .
Procedura de citare legal îndeplinită cu partea civilă.
S-a făcut referatul cauzei de către grefierul de ședință, care învederează că partea civilă A. -DGRFP C. cu adresa nr. CRR-REG-3431/9 februarie 2016 a comunicat cele solicitate de instanță cu privire la sumele achitate și debitul restant înregistrat de inculpatul T. R. C., după care:
Inculpatul prin avocat M. C. solicită încuviințarea probei cu înscrisuri și depunerea la dosar, în copie, a deciziei de amânare la plata obligațiilor de plată accesorii înregistrată la nr._/15.02.2016 la Serviciul Fiscal Orășenesc Calafat .
Având cuvântul reprezentantul Ministerului Public învederează că nu se opune .
Instanța apreciind utilă și concludentă cauzei proba, o admite și înscrisul menționat este atașat la dosar.
Nemaifiind formulate alte cereri și constatând cauza în stare de judecată s-a acordat cuvântul asupra cauzei de față.
Reprezentantul Ministerului Public, având cuvântul, a solicitat admiterea acțiunii civile și obligarea inculpatului la către partea civilă A. -DGRFP C. la plata impozitului pe profit, a dobânzi legale și penalităților, precum și la accesoriile aferente contribuției la asigurările de sănătate.
Avocat M. C. pentru inculpat solicită să se constate buna credință a inculpatului care dorește să achite integral prejudiciul cauzat părții civile.
Inculpatul T. R. C., având ultimul cuvânt, a învederat că este de acord să achite întreg debitul restant, însă dorește să poată merge în străinătate unde poate să muncească și din veniturile astfel realizate să achite integral sumele menționate de organul fiscal.
Dezbaterile fiind închise;
TRIBUNALUL
Asupra cauzei de față, constată următoarele:
P. sentința penală nr. 1 din data de 8 ianuarie 2016 pronunțată de Tribunalul D., în dosarul cu nr._, în baza art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 cod penal de la 1968, art. 65 cod penal de la 1968, art. 396 alin. 10 cod procedură penală și art. 5 cod penal actual a fost condamnat inculpatul T. R. C. fiul lui M. și L., născut la data de 08.01.1985 în municipiul Calafat, jud.D., cu domiciliul comuna Poiana M., ., jud.D., CNP_, cetățean român, studii 4 clase, fără ocupație, căsătorit, fără antecedente penale, la pedeapsa de 1 an și 4 luni închisoare .
În baza art. 81 cod penal de la 1968 s-a dispus suspendarea condiționată a executări pedepsei pe durata termenului de încercare de 3 ani și 4 luni stabilit potrivit dispozițiilor art. 82 cod penal de la 1968.
Au fost aplicate dispozițiile art. 82 alin. 3 cod penal de la 1968.
S-a atras atenția inculpatului asupra dispozițiilor art. 83,84 cod penal de la 1968 privind revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei .
Au fost aplicate dispozițiile art. 71 alin. 5 cod penal de la 1968.
Au fost aplicate dispozițiile art. 71, 64 lit. a teza a II-a, lit.b cod penal .
În temeiul art. 12 din Legea 241/2005 s-a dispus ca inculpatul să nu fie fondator, administrator, director sau reprezentant legal al unei societăți comerciale, iar dacă a fost ales să fie decăzut din drepturi .
În temeiul ar. 13 din Legea 241/2005 s-a dispus comunicarea sentinței definitive la Oficiul național al Registrului Comerțului pentru înscrierea cuvenitelor mențiuni .
S-a disjuns acțiunea civilă promovată în cauză de partea civilă A. –DGRFP C. și s-a stabilit termen la 25 ianuarie 2016.
În baza art. 274 cod procedură penală a fost obligat inculpatul la 600 lei cheltuieli judiciare statului.
Pentru a pronunța această soluție instanța a reținut că prin rechizitoriul nr. 794/P/2012 a Parchetului de pe lângă Tribunalul D. s-a dispus trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului T. R. C. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968 și art. 5 din Codul penal.
În actul de inculpare s-a reținut, în fapt, că la data de 26.11.2012 organele de poliție judiciară din cadrul Postului de poliție Transporturi Feroviare Calafat s-au sesizat din oficiu cu privire la faptul că numitul T. R. C. din ..D., a colectat de la persoane fizice și a predat cantități mari de deșeuri fier vechi la centrul de colectare aparținând . Poiana M., declarând în mod nereal că acestea provin din gospodăria proprie.
S-a arătat că din adresa nr._/08.11.2012, emisă de DGFP D. – AFP Calafat rezultă că în cursul anului 2010, contribuabilul T. R. C. nu a fost autorizat să desfășoare activități de colectare și comercializare deșeuri metalice feroase și neferoase și nu a depus declarații fiscale privind veniturile realizate.
Cu toate acestea, din verificările efectuate la . a rezultat că în cursul anului 2010 au fost emise pe numele inculpatului T. R. C. un număr de 16 adeverințe de primire și plată, care atestă valorificarea de către acesta a cantității de 70.100 kilograme deșeuri, pentru care a încasat suma de 53.047 lei, declarând că deșeurile provin din gospodăria proprie.
Inculpatului i-au fost prezentate toate adeverințele emise pe numele său, însă el a precizat că nu a predat întreaga cantitate înscrisă în acestea și că semnătura depusă pe o parte din înscrisuri nu îi aparține.
Pentru lămurirea acestui aspect, în cauză s-a dispus efectuarea unei constatări tehnico-științifice grafoscopice, însă din raportul nr._/3 din 06.10.2014 întocmit de Serviciul Criminalistic din cadrul IPJ D. a rezultat că nu se poate stabili dacă semnăturile în litigiu depuse la rubrica „semnătură” și „primitor al sumei” pe adeverințele de primire și plată contestate de inculpat au fost executate de acesta.
Având în vedere aceste aspecte, nu s-a putut stabili dincolo de orice dubiu faptul că inculpatul T. R. C. a realizat veniturile înscrise în cele 4 adeverințe de primire și plată care au fost expertizate grafoscopic sau pe cele înscrise în cele 2 adeverințe ce nu poartă semnături, astfel încât aceste înscrisuri nu au fost luate în calcul la stabilirea prejudiciului ce s-a reținut din comiterea infracțiunii de evaziune fiscală.
Pe baza declarațiilor inculpatului, care se coroborează și cu declarațiile martorilor audiați în cauză, s-a stabilit că în cursul anului 2010 inculpatul a valorificat la . cantitatea totală de 29.910 kg deșeuri metalice, pentru care a primit suma totală de 23.021,46 lei, fiindu-i eliberate 10 adeverințe, după cum urmează:
- adeverința de primire și plată nr. 988/10.05.2010, care atestă predarea cantității de 8570 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 6733,44 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 1370/08.06.2010, care atestă predarea cantității de 1.210 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 873,87 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 1458/24.06.2010, care atestă predarea cantității de 7450 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 5203,08 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 1618/13.07.2010, care atestă predarea cantității de 3070 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 2233,42 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 2757/01.11.2010, care atestă predarea cantității de 1250 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 994,25 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 2782/02.11.2010, care atestă predarea cantității de 360 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 286,34 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 2929/10.11.2010, care atestă predarea cantității de 2470 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 2036,51 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 2966/12.11.2010, care atestă predarea cantității de 1830 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 1508,83 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 3045/18.11.2010, care atestă predarea cantității de 2190 kg profile tablă, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 1848,14 lei;
- adeverința de primire și plată nr. 3352/08.12.2010 care atestă predarea cantității de 1510 kg profile, în schimbul căreia inculpatul a primit suma de 1303,58 lei.
Cu privire la aceste deșeuri metalice, inculpatul a recunoscut că neavând alte mijloace de existență, împreună cu soția sa – T. M., a colectat de la persoane fizice de pe raza municipiului Calafat și a comunelor limitrofe deșeuri metalice, pe care ulterior le-a valorificat prin vânzare către ..
În actul de inculpare s-a reținut și că anterior datei de 01.03.2011 veniturile obținute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deșeurilor de metal, hârtie, sticlă și alte asemenea, care proveneau din gospodăria proprie, erau exceptate de la plata impozitului prin reținere la sursă, care se datora doar în ipoteza în care aceste deșeuri proveneau din alte surse, în baza următoarelor dispoziții legale:
- art. 78 alin. 2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal – „Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 41 lit. a) - h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu, precum și cele enumerate prin normele metodologice elaborate în aplicarea prezentului articol.”
- pct. 152 din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal – „În aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, în această categorie se includ, de exemplu, următoarele venituri realizate de persoanele fizice:… veniturile obținute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deșeurilor de metal, hârtie, sticlă și altele asemenea și care nu provin din gospodăria proprie”;
- art. 79 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal – „Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul plății veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.”
P. H.G. nr. 150 din 23 februarie 2011 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, publicată în Monitorul Oficial nr. 150 din 1 martie 2011, pct. 152 a fost modificat, în sensul că inclusiv pentru deșeurile ce proveneau din gospodăria proprie se datora impozit pe venit reținut prin stopaj la sursă.
Așadar, anterior datei de 01.03.2011, persoanele fizice care colectau deșeuri metalice, pe care le valorificau apoi la centrele de colectare, trebuiau să declare dacă respectivele deșeuri proveneau din gospodăria proprie – caz în care nu se reținea 16% impozit pe venit sau dacă proveneau din alte surse (cum ar fi activitatea de colectare de la alte persoane fizice) – caz în care centrul de colectare i-ar fi achitat o sumă mai mică de bani pentru fierul valorificat, rămasă după reținerea impozitului de 16% pe veniturile din alte surse.
În aceste condiții, au existat numeroase cazuri în care persoanele fizice care valorificau deșeurile la marile centre de colectare declarau în mod nereal că acestea provin din gospodăria proprie, mențiune atestată sub semnătură pe adeverințele de primire și plată eliberate de centrul de colectare, pentru a încasa o sumă de bani mai mare, ascunzând astfel sursa impozabilă și prejudiciind bugetul de stat prin neplata impozitului pe veniturile din alte surse și a contribuției de asigurări sociale de sănătate.
S-a arătat că recunoașterea inculpatului se coroborează cu declarațiile martorilor T. M., M. I. F. – care a precizat că i-a vândut inculpatului deșeuri feroase provenite din dezmembrarea unei combine în cursul anului 2010, P. V. și A. A. – care au transportat deșeuri de la locuința inculpatului la centrul de colectare și D. A. M. – gestionar în cadrul . – care a confirmat atât efectuarea transportului cu autocamioanele aparținând centrului de colectare, cât și semnarea de către inculpat a adeverințelor de primire și plată în baza cărora acesta a încasat sumele de bani.
Din adresa nr._/22.05.2015, comunicată de DGRFP C. – AJFP D. – Serviciul de Inspecție Fiscală – Persoane Fizice nr. 1 a rezultat că prin nedeclararea sursei reale a provenienței deșeurilor feroase și neferoase valorificate de inculpatul T. R. C. la . Poiana M., acesta s-a sustras de la plata către bugetul de stat a sumei de 3.684 lei, reprezentând impozit pe venit și a sumei de 1.267 lei, reprezentând contribuția de asigurări de sănătate, astfel încât prejudiciul total cauzat bugetului de stat este în valoare de 4.951 lei.
În cursul urmăririi penale inculpatul T. R. C. a avut o atitudine sinceră, recunoscând și regretând faptele comise.
Fapta expusă a fost probată cu următoarele mijloace de probă: proces verbal de sesizare din oficiu; adresa nr._/08.11.2012 emisă de DGFP D.-AFP Calafat; adresele nr._/06.12.2012 și nr. CRR - DGR 7051/27.05.2015, emise de DGFP D. ; adresa nr._/22.05.2015 emisă de DGRFP C. – AJFP D. – Serviciul de Inspecție Fiscală – Persoane Fizice nr.1; adresa nr. 7531/25.07.2015 emisă de Primăria comunei Poiana M.; raport de constatare criminalistică nr._/3 din 06.10.2014 întocmit de Serviciul Criminalistic din cadrul IPJ D.; înscrisuri; declarații martori; declarații inculpat.
În ceea ce privește latura civilă a cauzei s-a reținut că la data de 1.11.2012 A. – Administrația Finanțelor Publice a municipiului Calafat a emis Decizia de impunere din oficiu nr._, prin care s-a stabilit în sarcina inculpatului T. R. C. un impozit pe veniturile din alte surse în cuantum de 8.488 lei, aferent veniturilor în sumă de_ lei, înscrise pe cele 16 adeverințe de primire și plată.
În aceste condiții, prin adresa nr._/06.12.2012, DGFP D. a comunicat că se constituie parte civilă în cauză cu suma de 8.848 lei, la care se adaugă accesorii.
Ulterior, după stabilirea veniturilor realizate de inculpat, a căror dovadă s-a făcut prin actele de urmărire penală, s-a solicitat organelor fiscale să precizeze cuantumul prejudiciului aferent celor 10 adeverințe de primire și plată care atestă încasarea sumelor de bani de către inculpat, astfel încât, prin adresa nr.CRR-DGR-7051/27.05.2015 DGRFP C. a precizat că se constituie parte civilă în cauză cu suma de 4.951 lei, la care se adaugă dobânzile și penalitățile de întârziere calculate de la data săvârșirii faptei și până la data achitării integrale a sumei datorate.
În cursul urmăririi penale, inculpatul a achitat parțial prejudiciul cauzat bugetului de stat, respectiv suma de 50 lei, așa cum rezultă din chitanța depusă la dosarul cauzei.
Întrucât în patrimoniul inculpatului nu au fost identificate bunuri susceptibile de a fi indisponibilizate, prin ordonanța emisă de P. de pe lângă Tribunalul D. la data de 08.06.2015 a fost respinsă cererea privind instituirea măsurilor asiguratorii formulată de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice C. .
În ceea ce privește urmărirea penală se reține că la data de 26.11.2012 organele de poliție judiciară din cadrul Postului de poliție Transporturi Feroviare Calafat s-au sesizat din oficiu cu privire la faptul că numitul T. R. C. din ..D., a colectat de la persoane fizice și a predat cantități mari de deșeuri fier vechi la centrul de colectare aparținând . Poiana M., declarând în mod nereal că acestea provin din gospodăria proprie.
P. rezoluția din data de 14.03.2013, confirmată de procuror la data de 21.03.2013 s-a dispus începerea urmăririi penale față de T. R. C., pentru infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968, constând în aceea că în cursul anului 2010 a ascuns sursa impozabilă reprezentată de valorificarea deșeurilor metalice către . Poiana M., în scopul de a se sustrage de la plata impozitelor și taxelor datorate bugetului de stat.
P. ordonanța nr. 794/P/2012 emisă de P. de pe lângă Tribunalul D. la data de 08.06.2015 s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale față de T. R. C. pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968.
Cauza a fost înregistrată la judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului D. la data de 9 septembrie 2015, la nr._ .
P. încheierea din data de 14 decembrie 2015, definitivă la expirarea termenului prevăzut de art. 344 alin. 2 și 3 cod procedură penală, judecătorul de cameră preliminară, în baza art. 346 alin. 2 cod procedură penală a constatat legalitatea sesizării instanței cu rechizitoriul nr. 794/P/2012 al Parchetului de pe lângă Tribunalul D. privind pe inculpatul T. R. trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplicarea. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968 și art. 5 din Codul penal.
Din declarația inculpatului (fila 34 dosar urm.penală) în fața organelor de cercetare penală la data de la data de 6 august 2013 reiese că în anul 2010 inculpatul a efectuat activități de cumpărare și vânzare a deșeurilor feroase fără să plătească impozitul pe venitul realizat. A arătat că împreună cu soția sa, T. M. a cumpărat deșeuri feroase de la diferite persoane pe care le-a vândut la . Poiana M.. A desfășurat această activitate pentru a asigura traiul familiei fără să fie autorizat să desfășoare această activitate. A declarat că a cumpărat deșeurile feroase de la diferite persoane din localitățile Calafat și Ciupercenii Vechi, Ciupercenii Noi, persoane ale căror nume nu le-a putut indica. Deșeurile feroase le-a transportat cu diferite autoturisme aparținând soției, fratelui, M. M., ori a unui vecin Ardeleanca I., întrucât nu posedă permis de conducere, iar de două ori a transportat deșeurile de la domiciliul lui către . cu tractorul cu remorcă aparținând unei persoane poreclită "P.". A mai arătat că din cele 16 facturi prezentate de organele de cercetare penală, doar zece poartă semnătura lui de primire și plată la .. În finalul declarației a arătat că Administrația Finanțelor Publice Calafat i-a stabilit prin decizia de impunere un venit net urmare a activităților comerciale în sumă de 8.488 lei, sumă cu privire la care inculpatul a declarat că o va achita .
În fața instanței, inculpatul, în prezența apărătorului ales, a declarat că are cunoștință de conținutul rechizitoriului ce i-a fost comunicat, pe care l-a citit și că recunoaște în totalitate faptele descrise în conținutul acestuia fiind de acord cu încadrarea juridică dată faptelor în rechizitoriu.
A declarat că are cunoștință de conținutul dosarului de urmărire penală, de probele administrate și este de acord cu acestea și nu le contestă, solicitând ca judecata să se facă în procedura specială de recunoaștere a vinovăției. A mai arătat că a achitat din prejudiciul stabilit, respectiv 150 lei în anul 2015 și 5.000 de lei în anul 2015 conform chitanțelor pe care le-a depus la dosar în cursul procedurii de cameră preliminară. ( fila 21 vol. II dosar instanță).
Raportat la întregul material probator administrat în cauză și atașat rechizitoriului, la infracțiunile reținute în sarcina inculpatului prin actul de trimitere în judecată, instanța a constatat că judecata poate avea loc potrivit procedurii reglementată de art. 375, 377 Cod procedură penală, împrejurare în care a admis cererea inculpatului.
Analizând întreg materialul probator administrat în cauză pe parcursul urmării penale instanța a constatat că starea de fapt a fost corect expusă în actul de sesizare, fiind însușită și de inculpat urmând a fi reținută ca atare .
Astfel, sesizarea Postului de Poliție din data de 26 noiembrie 2012 (fila 19 dosar u.p.), adresa nr._/08.11.2012 emisă de Administrația Financiară Calafat (fila 22 dosar u.p.), adresa nr._/06.12.2012 (fila 25 dosar u.p.), adresa nr. 7051/27.05.2015 CRR - DGR emisă de DGFP D. (fila 29 dosar u.p.) foile de parcurs ale autocamioanelor, note de cântar care și numele persoanelor care au efectuat transporturile de deșeuri feroase la . Poiana M. (filele 59 și urm. dosar u.p.), raportul de constatare criminalistică ( filele 67 – 76 dosar u.p.), adeverințe de primire și de plată emise de SAC DUNCOMET SRL ( filele 77-94 dosar u.p.), adresa nr._/22.05.2015 emisă de Serviciul de Inspecție Fiscală – Persoane Fizice nr. 1 din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice D. reprezentând modul de clacul al prejudiciului adus bugetului de stat prin nedeclararea realizat din activități independente (fila 96 și urm. dosar u.p.), declarație de făptuitor (fila 30 dosar u.p.), cazier judiciar ( fila 32 dosar u.p.), declarații de inculpat filele 34,37 dosar u.p.), proces verbal de aducere la cunoștință a învinuirii ( fila 41 dosar u.p.), declarațiile martorilor D. A. M. ( fila 48 dosar u.p.) T. M. (fila 49 dosar u.p.), M. I. F. (fila 51 dosar u.p.), A. A. ( fila 52 dosar u.p.) confirmă săvârșirea faptelor de către inculpat în modul și în împrejurările descrise.
Din verificarea adeverințelor de primire și plată rezultă că în perioada mai – decembrie 2010 inculpatul a predat în calitate de persoana fizică la . Poiana M. cantitatea totală de 29.910 kg deșeuri reciclabile pentru care a primit suma de 23.021,46 lei, acesta desfășurând în acest mod acte de comerț cu deșeuri metalice, iar veniturile obținute din colectarea deșeurilor metalice feroase provenite din alte surse decât gospodăria proprie se încadrează HG nr.44/2004, pct. 152, norme metodologice de aplicare a art. 78 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal modificată, potrivit cărora ” veniturile obținute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deșeurile de metal, hârtie, sticla si altele asemenea si care nu provin din gospodăria proprie se includ în categoria ”alte surse”.
În conformitate cu prevederile art. 79 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările ulterioare, astfel de venituri trebuiau impozitate de către plătitorul de venituri (adică .) prin reținere la sursă, aplicându-se cota de 16% asupra venitului brut, iar impozitul obținut trebuia virat la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut și care reprezenta impozit final .
P. aplicarea cotei de 16% asupra venitului de 23.021,46 lei obținut de către inculpat prin predarea deșeurilor reciclabile feroase si neferoase, organele fiscale au calculat un impozit pe venit în valoare de 3.684 lei. La aceasta sumă, potrivit art. 119 si art. 120 alin. 2 si alin. 7 din OG nr. 92/2003 privind codul de procedura fiscală cu modificările si completările ulterioare, s-au calculat dobânzi și majorări de întârziere în sumă de 2.378 lei pe perioada 25.06.2010 – 20.05.2015, penalități de întârziere în sumă de 553 lei calculate în cotă de 15% pentru perioada 25.06.2010 – 20.05.2015.
Potrivit anexei 2 din art. 119, art. 120 și art. 120 ind. 1 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală consecința diminuării obligaților față de bugetul de stat consolidat este de 1.267 lei (23.021 x 5,5 %) reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate. Pentru neplata contribuției de asigurări sociale de sănătate aferentă anului 2010 s-au calculat dobânzi și majorări de întârziere în sumă de 858 lei și, penalități de întârziere în sumă de 190 lei în cotă de 15% pentru perioada 25.06.2010 – 20.05.2015 .
În temeiul raportului de inspecție fiscală și a celor constatate în cuprinsul său, organele de control fiscal au emis decizia de impunere cu nr._/ 1.11.2012 privind impozitul pe venit în sumă de 8488 (fila 24 dosar u.p.)
În drept, fapta inculpatului T. R. C., constând în aceea că în perioada mai – decembrie 2010, în baza unei rezoluții infracționale unice, a ascuns sursa impozabilă, declarând în mod nereal proveniența deșeurilor valorificate ca fiind din gospodăria proprie, astfel încât s-a sustras de la plata sumei de 4.951 lei, reprezentând impozit pe veniturile din alte surse și contribuția de asigurări sociale de sănătate, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prevăzută de art. 9 alin. 1 lit.a din Legea 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. 2 din Codul penal de la 1968 și art. 5 din Codul penal.
La individualizarea pedepsei aplicată inculpatului instanța a avut în vedere forma continuată a infracțiunii, limitele speciale de pedeapsă prevăzută de textul de lege sancționator, reducerea legală a limitelor de pedeapsă astfel după cum rezultă și din prevederile art. 396 alin. 10 cod procedură penală, pericolul social moderat al faptelor, împrejurările săvârșirii acestora, numărul actelor materiale și perioada de timp în care a inculpatul a săvârșit activitatea ilicită, faptul că inculpatul a încercat sa atenueze urmările faptelor, achitând o parte din prejudiciul cauzat statului, dar si circumstanțele personale ale inculpatului în vârstă de 25 de ani, fără ocupație, căsătorit, studii primare și care nu este cunoscut cu antecedente penale.
Având în vedere că pe întreg parcursul procesului penal inculpatul a oferit informații despre faptele săvârșite contribuind astfel la derularea în bune condiții a anchetei penale, că nu este cunoscut cu antecedente penale, împrejurarea că a achitat mare parte a prejudiciului, inclusiv din cuantumul penalităților și dobânzilor calculate de organele fiscale, instanța a apreciat că scopul pedepsei poate fi atins și fără executarea acesteia în regim de detenție, motiv pentru care, în temeiul art. 861 cod penal de la 1968 și reținând și dispozițiile art. 71 alin. 5 cod penal de la 1968, instanța a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei pe durata termenului de încercare de 3 ani și 4 luni stabilit conform dispozițiilor art. 82 cod penal de la 1968.
Sub aspectul soluționării laturii civile instanța a reținut faptul că, la data de 5 ianuarie 2016 cu adresa cu nr. CRR-REG_ partea civilă Statul Român A. prin Administrația Generală Regională a Finanțelor Publice a municipiului C. s-a constituit parte civilă în cauză cu suma 4.463 lei reprezentând suma de 1529 lei impozitul pe venit rămas neachitat la care se adaugă accesoriile aferente calculate conform art. 119, 120 din codul de procedură fiscală și suma de 2934 lei accesoriile aferente sumelor achitate de către inculpat (1807 lei accesorii impozit pe venit și 1127 lei accesorii CASS) calculate de la data săvârșirii faptei până la data plății .
Având în vedere că inculpatul T. R. C. a achitat la Trezoreria Calafat suma de 3.000 lei la data de 24.11.2015 și suma de 2.000 lei la data de 14.07.2015 așa cum rezultă din chitanțele depuse la dosar în procedura de cameră preliminară (filele 26,27), fără ca în înscrisurile respective să se menționeze în mod expres ce reprezintă sau pentru ce au fost încasate sumele de bani respective, în cauză s-a disjuns acțiunea civilă promovată în cauză de partea civilă A. –DGRFP C. fixându-se termen pentru judecată la data de 25 ianuarie 2016.
Conform dispozițiilor art. 274 cod procedură penală, inculpatul a fost obligat la 600 lei cheltuieli judiciare statului.
Acțiunea civilă disjunsă a fost înregistrată la data de 22 februarie 2016, nr._ .
La termenul din data de 22 februarie 2016 instanța a solicitat, iar cu adresa nr. CRR-REG-3431/9 februarie 2016 partea civilă A. –DGRFP C. a comunicat, cu privire la prejudiciul cauzat de inculpatul T. R. C. că, prejudiciul total( debitul principal) a fost în cuantum de 4.951 lei ( 3.684 lei impozit pe venit și 1.267 lei contribuția de asigurări de sănătate) la care se adaugă dobânzile și penalitățile aferente calculate potrivit Codului de procedură fiscală .
Astfel, suma achitată de debitorul - inculpat T. R. C. pentru:
a) acoperirea impozitului pe venit datorat – 2.155 lei ;
b) acoperirea contribuției la asigurările de sănătate - 1.267 lei;
c) majorări și dobânzi pentru impozitul pe venit -1.733 lei
- debitul restant:
a) impozitul pe venit -1.529 lei ;
b)contribuția la asigurările de sănătate – 0 lei:
c) majorări și dobânzi:
- pentru contribuția la asigurările de sănătate – 1.127 lei;
- pentru impozitul pe venit – la data de 4 ianuarie 2016 accesoriile în cuantum de 1.807 lei, acestea modificându-se și calculându-se în continuare, până la data achitării integrale a debitului .
Ca atare, partea civilă a solicitat obligarea inculpatului T. R. C. la plata:
- sumei de 1.529 reprezentând impozitul pe venitul rămas neachitat la care se adaugă accesoriile aferente calculate potrivit art. 119 și 120 din Codul de procedură fiscală;
- sumei de 1.127 lei reprezentând accesoriile aferente contribuției la asigurările de sănătate.
Raportat la faptele reținute în sarcina inculpatului ( atât sub aspect obiectiv cât și subiectiv) așa după cum au fost descrise în considerentele sentinței penale nr. 1/2016 a Tribunalului D., definitivă prin neapelare, instanța constată că, în cauză, cererea formulată de partea civilă este întemeiată, obligațiile de plată stabilite de organul fiscal fiind, de altfel, recunoscute și acceptate de inculpat care, în fața instanței, a declarat că este de acord să achite întreg debitul restant.
Față de cele expuse, instanța va admite acțiunea civilă a A. -DGRFP C. și va obligă inculpatul T. R. C. la plata către partea civilă Statul Român prin A. DGRFP C. a următoarelor sume: 1529 lei impozit pe profit datorat și aferent perioadei mai - decembrie 2010, precum și la dobânzile legale și penalitățile aferente calculate conform codului de procedură fiscală de la data producerii prejudiciului și până la data achitării integrale a debitului și la 1127 lei accesorii aferente contribuției la asigurările de sănătate.
Văzând și dispozițiile art. 274 cod procedură penală
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII
HOTĂRĂȘTE
Admite acțiunea civilă a A. -DGRFP C. și obligă inculpatul T. R. C. la plata către partea civilă Statul Român prin A. DGRFP C. a următoarelor sume: 1529 lei impozit pe profit datorat și aferent perioadei mai - decembrie 2010 precum și la dobânzile legale și penalitățile aferente calculate conform codului fiscal de la data producerii prejudiciului și până la data achitării integrale a debitului ; 1127 lei accesorii aferente contribuției la asigurările de sănătate.
Obligă inculpatul la 150 lei cheltuieli judiciare statului .
Cu apel,
Pronunțată în ședință publică, azi 22 februarie 2016 .
Judecător,
L. L. U. Grefier,
E.-S. Ț.
Red.jud. L.L.U.
Tehnored.T.E.S.
2 ex/04.03.2016
| ← Liberare condiţionată. Art.587 NCPP. Decizia nr. 177/2016.... | Contestaţie la executare. Art.598 NCPP. Sentința nr. 135/2016.... → |
|---|
