Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
Judecătoria MOINEŞTI Sentinţă penală nr. 320 din data de 20.06.2013
Deliberând asupra cauzei de față, reține următoarele:
Prin Rechizitoriul nr. xxx/P/2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria xxx s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului xxx pentru săvârșirea infr. prev. și ped. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, constând în aceea că, nu a virat la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuții cu reținere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum del 8.042 lei din care 10.844 lei debit și 7.198 lei accesorii.
în fapt, s-a reținut prin actul de sesizare a instanței că S.C. xxx Corn a fost constituită la data de 18.01.2008 sub forma unei societăți cu răspundere limitată, având ca obiect de activitate lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale , administrator al societății fiind inculpatul xxx, iar prin sentința civilă nr. 128 din 11.11.2010 a Tribunalului Bacău s-a deschis procedura insolvenței a societății.
Se mai arată în actul de sesizare că în perioada septembrie 2008-octombrie 2009, societatea a declarat la Administrația financiară xxxcă a reținut și nu a virat către bugetul consolidat al statului, impozitul pe venituri reținut la sursă în sumă de 4.081 lei
Inculpatul a recunoscut săvârșirea faptei și a motivat că s-a produs ca urmare a dificultăților financiare.
In cursul urmării penale s-a constituit partea civilă Statul Român prin ANAF cu suma de 18.042 lei.
In cursul cercetării judecătorești inculpatul a solicitat ca în cauză să se facă aplicarea prev. art. 320" Cod procedură penală și a depus concluzii scrise prin care a recunoscut și prejudiciul solicitat, manifestându-și intenția de a-1 achita în totalitate.
Din actele și lucrările dosarului, prin prisma probatoriului administrat în cauză, instanța reține următoarele:
Inculpatul a deținut calitatea de administrator al SC xxx Corn de la data înființării acesteia și până la momentul la care împotriva societății a fost deschisă procedura prevăzută de Legea nr. 85/2006, respectiv la data de 11.11.2010 când a fost pronunțată sentința civilă nr. 1228 a Tribunalului xxx.
Prin plângerea penală înregistrată la Parchetul de pe lângă Judecătoria xxx la data de 17.11.2011, Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului xxx, a solicitat efectuarea de cercetări față de S.C. xxx Corn și a administratorului statuar xxx, sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzută și sancționată de art. 6 din Legea 241/2005, arătând că, urmare a efectuării unui control la societate a constatat că , societatea figura cu un sold debitor în contul obligațiilor cu reținere la sursă în cuantum de 18.042 lei , debitul reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă.
Aceste sume au fost stabilite pe baza declarațiilor contribuabilului persoană juridică, calculul fiind efectuat prin adresa aflată la fila 8 dosar urmărire penală.
Toate cele reținute de instanță sunt susține prin probatoriul administrat în * cursul urmării penale, coroborat cu declarațiile inculpatei de recunoaștere a săvârșirii faptei.
Astfel, inculpatul a recunoscut că nu a mai virat către bugetul de stat sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, situație recunoscută de inculpat și coroborată cu actele de control efectuate de reprezentanții părții civile, motivând acest lucru pe situația economică a societății care în cele din urmă a și intrat în faliment.
Instanța reține că, în conformitate cu dispozițiile art. 6 din Legea nr.241/2005, constituie infracțiune și de pedepsește cu închisoarea de la 1 la 3 ani sau cu amendă, reținerea și nevărsarea, cu intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă. Latura obiectivă a infracțiunii în cazul de față și anume elementul material al acesteia, se realizează concomitent atât printr-o acțiune-reținerea de la angajați a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, urmată de o inacțiune - nevărsarea sumelor respective în termen, maxim de 30 de zile de la scadență.
Așa cum rezultă din raportul de expertiză contabilă efectuat în cursul urmăririi penale, debitele neachitate de societate la bugetul consolidat al statului, reprezentate de impozite și contribuții cu reținere la sursă, sunt aferente perioadei septembrie 2008- octombrie 2009, astfel încât elementul material al infracțiunii sub forma reținerii și nevărsării în termen de cel mult 30 de zile de la scadență a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă este realizat.
Astfel, instanța constată că latura obiectivă a infracțiunii a fost dovedită, aceste contribuții și impozite cu reținere la sursă fiind evidențiate pe statele de plată și reținute de la salariați dar nefiind ulterior și virate la bugetul consolidat al statului în termenul legal de 30 de zile.
De asemenea, urmarea imediată, costând în faptul că impozitul sau contribuția la buget nu ajunge la destinație este realizată, legătura de cauzalitate existând implicit.
Instanța constată că pentru existența acestei infracțiuni este necesară îndeplinirea unei condiții esențiale cu privire la vinovăția făptuitorului, norma legală incriminând reținerea și nevărsarea în termen de 30 de zile de la scadență a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă doar când subiectul activ a acționat forma de vinovăție a intenției, motiv pentru care instanța urmează a analiza poziția subiectivă a inculpatului, ce trebuie dedusă din ansamblul materialului probator administrat în cauză
Astfel, conform raportului de expertiză contabilă, efectuat prin analiza actelor și documentelor contabile ale S.C. xxx Com., în perioada sept. 2008- oct. 2009, a efectuat plăți la furnizori în cuantum de 8.390 lei, 13.800 lei restituit împrumut asociat, 27.645 lei salarii personal.
Față de plățile efectuate , instanța concluzionează că decizia managerială luată de administratorul societății, inculpatul din prezenta cauză, de a nu achita din această sumă impozitele și contribuțiile restante cu reținere la sursă este una cu intenție.
Neplata contribuțiile și impozitelor cu reținere la sursă nefiind astfel justificată, în condițiile în care neachitarea lor are consecințe negative nu numai pentru bugetul consolidat al statului dar și pentru salariații care sunt lipsiți de măsurile de protecție socială de care beneficiază prin reținerea și virarea la stat, din salariul lor, a acestor impozite și contribuții, sunt elemente care probează vinovăția inculpatului, sub forma intenției directe, în reținerea și nevirarea la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadență, a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă.
In drept, fapta inculpatului xxx în calitate de administrator al S.C. xx Corn, de a reține sumele reprezentând impozit pe veniturile din salarii, CAS, CASS și șomaj, în perioada sept. 2008- oct. 2009, fără a le vărsa la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadență, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii prev. de art.6 din Legea nr.241/2005.
La individualizarea pedepsei ce se va aplica inculpatei instanța va avea în vedere criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal și anume: gradul de pericol social al faptei, împrejurările concrete în care a fost comisă fapta, urmările produse sau care s-ar fi putut produce, valoarea prejudiciului.
Instanța va avea în vedere și circumstanțele personale ale inculpatei care a avut o atitudine sinceră de recunoaștere a faptei, prezentându-se în fața organelor judiciare și a precizat că va achita prejudiciul în totalitate, împrejurări ce vor fi reținute ca circumstanțe atenuante conform art.74-76 Cod penal în temeiul cărora instanța va aplica o pedeapsa sub minimul special.
In concluzie, în baza art. 6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320" Cod procedură penală, art. 74 lit. c și art. 76 lit. e Cod penal, va fi condamnată inculpata la pedeapsa de 3 luni închisoare.
In baza art. 71 Cod penal i se vor interzice inculpatei drepturile prev. de art. 64 lit. a teza a-II-a și b Cod penal pe durata executării pedepsei principale.
Deoarece raportat la circumstanțele personale ale inculpatei rezultă că scopul aplicării legii poate fi atins și prin aplicarea unei pedepse rară executare în regim de detenție, în baza art. 81 Cod penal și art. 71 alin 5 Cod penal se va suspenda condiționat executarea pedepsei principale și a pedepsei accesorii aplicate inculpatei pe o durată de 2 ani și 3 luni, termen de încercare stabilit în condițiile art. 82 C.pen.
In baza art. 359 Cod procedură penală i se va atrage atenția inculpatei asupra dispozițiilor art. 83 Cod penal a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării.
Având în vedere că prejudiciul cauzat prin fapta inculpatului a fost recunoscut de aceasta și și-a manifestat intenția de a-1 achita în totalitate, în baza art. 14 și 346 Cod procedură penală, art.998 și 1000 al.3 cod civil va fi obligat inculpatul, la plata către partea civilă ANAF- DGFP xxx a sumei de 18.042 lei reprezentând debit și penalități de întârziere, și la plata de penalități de întârziere ce vor fi calculate raportat la debit până la data plății efective a prejudiciului.
în baza art. 191 alin.l și 3 Cod procedură penală, va fi obligată inculpata și în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 300 lei cheltuieli judiciare către stat.
