Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală

Judecătoria MOINEŞTI Sentinţă penală nr. 326 din data de 26.06.2013

Deliberând asupra cauzei penale de fată, constată următoarele:

Prin Rechizitoriul nr. 292/P/2011 din data de 11.12.2012 al Parchetului de pe lângă Judecătoria M., a fost pusă în mișcare acțiunea penală si a fost trimis în judecată, în stare de libertate, inculpatul S. Constantin-Florin, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală constând în reținerea și nevărsarea cu intenție, în termen de cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, faptă prevăzută și sancționată de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal. De asemenea, a fost trimisă în judecată inculpata SC B. IMPEX SRL C pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală constând în reținerea și nevărsarea cu intenție, în termen de cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, faptă prevăzută și sancționată de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal.

In actul de sesizare al instanței s-a reținut că, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011, inculpatul S. Constantin-Florin, în calitate de administrator al SC B MPEX SRL C, în baza aceleiași rezoluții infracționale, nu a virat cu intenție la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuții cu reținere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalități de întârziere, prejudiciu nerecuperat.

De asemenea, s-a reținut că inculpata SC B IMPEX SRL C, în baza aceleiași rezoluții rezoluții infracționale, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - în care a fost administrată de către inculpatul persoană fizică S. Constantin-Florin, nu a virat cu intenție la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuții cu reținere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalități de întârziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul său legal desfășurând activitatea infracțională în interesul si în numele său.

Astfel, se arată că, la data de 27.01.2011, Direcția Generală a Finanțelor Publice B. a formulat plângere penală împotriva SC B. IMPEX SRL si a reprezentantului său legal, inculpatul Sârbu Constantin - Florin, pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de dispozițiile art. 6 din Legea nr. 241/2005.

Prin adresa nr. 851/20.01.2011, AFP Ci a sesizat DGFP B cu privire la faptul că persoana juridică SC B SRL figurează în evidentele fiscale cu obligații de plată neachitate către bugetul consolidat al statului în cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a început executarea silită a acesteia. Din această sumă, confrom fisei sintetice a contribuabilului, obligațiile fiscale reținute la sursă si neachitate erau în sumă de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7255 lei penalități de întârziere. In urma verificărilor efectuate de către organul fiscale a rezultat că persoana juridică, în calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plăti pentru impozite si contribuții reținute la sursă din data de 11.11.2009 iar ultima declarație privind obligațiile de plată a fost depusă de către reprezentantul legal al persoanei juridice în luna decembrie 2010. La data plângerii penale SC BEKAROM IMPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contribuția de asigurări sociale reținută de la asigurați, un debit de 13.582 lei la contribuția de asigurări de sănătate reținută de la asigurați si un debit de 1250 lei la contribuția individuală pentru șomaj reținută de la asigurați, la toate aceste debite calculându-se accesorii în cuantum de 21.126 lei.

Organele fiscale au reținut faptul că din balanța de verificare aferentă lunii iunie 2010 rezultă faptul că SC B IMPEX SRL a avut un rulaj debitor al contului 531l*casa* în cuantum de 166.276,04 lei, în perioada ianuarie-iunie 2010, aspect ce denotă faptul că a avut disponibil în trezorerie dar, cu rea credință, reprezentantul legal nu a făcut plăti în contul creanțelor bugetare datorate.

S-a arătat în actul de sesizare că inculpata SC B IMPEX SRL a fost înființată la data de 27.11.2007, având ca asociat si administrator pe inculpatul S Constantin - Florin. Prin sentința civilă nr. 575/15.04.2011, în dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B - secția comercială si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit în calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.

în realizarea obiectului de activitate, se arată în rechizitoriu, inculpata SC B MPEX SRL, a angajat mai mulți salariați de la care a reținut contribuții în regim de stopaj la sursă, pentru care a depus declarații la organele fiscale competente.

Deși în perioada iunie 2009-ianuarie 2011 SC B IMPEX SRL, în calitate de angajator, a calculat si a reținut lunar de la salariați contribuțiile pentru asigurări sociale, asigurări sociale de sănătate, fondul de șomaj si impozit pe venituri din salarii, reprezentantul legal al acestei persoane juridice, inculpatul S. Constantin - Florin, nu a virat integral la bugetul de stat consolidat aceste sume de bani, pe care le-a utilizat în alte scopuri.

In cursul urmăririi penale au fost administrate următoarele mijloace de probă: plângerea DGFP B. (f. 7.8), adresa nr. 851/20.02.2011 a AFP C (f. 9-41), adresa Oficiului Registrului Comerțului nr. 908/28.02.2011 (f. 43-49), planul de reorganizare al SC B MPEX SRL (f. 229-244), raport de expertiză contabilă judiciară si anexe (f.55-63), situația plăților prin casă si bancă în perioada 05.2009-12.2010 (f. 261-263), declarațiile martorilor C V (f. 253) si C M V (f. 254), coroborate cu declarațiile inculpatului si ale reprezentantului legal (f. 249-250, 252 dosar urm. pen.).

Inculpatul S.Constantin - Florin s-a prezentat în instanță și a solicitat admiterea cererii de judecare a cauzei pe baza probelor administrate în cursul cercetării penale, arătând că recunoaște săvârșirea faptelor pentru care a fost trimis în judecată și își însușește dovezile administrate în cursul urmăririi penale, declarația acestuia fiind consemnată la dosarul cauzei (f. 23). Constatând ca fiind îndeplinite condițiile prevăzute de art. 3201 C.pr.pen, instanța a admis cererea inculpatului de judecare a cauzei pe baza dovezilor administrate în dosarul de urmărire penală nr. 292/P/2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Moinești.

Inculpata SC B. IMPEX SRL, legal citată prin administrator judiciar EXPERT INSTANT SPRL B, nu si-a precizat poziția procesuală în fata instanței.

La termenul de judecată din data de 03.04.2013, instanța a dispus începerea cercetării judecătorești. La termenul de judecată din data de 15.05.2013 a fost audiat martorul C M V (f. 30) iar la termenul de judecată din data de 12.06.2013 a fost audiat martorul C V, conform declarației atașate la dosarul cauzei.

Analizând materialul probator administrat în cauză, instanța reține următoarea situație de fapt: Prin plângerea penală înregistrată la Parchetul de pe lângă Judecătoria M la data de 27.01.2011, Direcția Generală a Finanțelor Publice B a solicitat efectuarea de cercetări față de administratorul statutar al SC B MPEX SRL în persoana numitului Sârbu Constantin - Florin si fată de persoana juridică SC B. IMPEX SRL C, sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzută și sancționată de art. 6 din Legea 241/2005, arătând că, Administrația Finanțelor Publice C. a constatat că acesta societate figura cu obligații fiscale reținute la sursă și neachitate în cuantum de 85.236 pentru perioada 11.11.2009 până în ianuarie 2011.

SC B. MPEX SRL a fost înființată la data de 27.11.2007, având ca asociat si administrator pe inculpatul S. Constantin - Florin. Prin sentința civilă nr. 575/15.04.2011, în dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B. - secția comercială si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit în calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.

Din adresa nr. 851/20.01.2011 a AFP C (f. 9-41 dosar urm. penală) rezultă faptul că această insitutie a sesizat DGFP B cu privire la faptul că persoana juridică SC B SRL figurează în evidentele fiscale cu obligații de plată neachitate către bugetul consolidat al statului în cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a început executarea silită a acesteia. Din această sumă, conform fisei sintetice a contribuabilului, obligațiile fiscale reținute la sursă si neachitate erau în sumă de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7255 lei penalități de întârziere. în urma verificărilor efectuate de către organul fiscale a rezultat că persoana juridică, în calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plăti pentru impozite si contribuții reținute la sursă din data de 11.11.2009 iar ultima declarație privind obligațiile de plată a fost depusă de către reprezentantul legal al persoanei juridice în luna decembrie 2010. La data plângerii penale SC B MPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contribuția de asigurări sociale reținută de la asigurați, un debit de 13.582 lei la contribuția de asigurări de sănătate reținută de la asigurați si un debit de 1250 lei la contribuția individuală pentru șomaj reținută de la asigurați, la toate aceste debite calculându-se accesorii în cuantum de 21.126 lei.

în vederea stabilirii cuantumului exact al contribuțiilor cu reținere la sursă neachitate de contribuabilul SC B MPEX SRL, organele de cercetare penală au dispus efectuarea în cauză a unei expertize contabile.

Prin raportul de expertiza contabilă judiciară efectuată în cauză, în cursul urmăririi penale, de către expert C V (f. 55-63 dosar urm. penală) s-a concluzionat că în perioada 11.2009-01.2011, societatea administrată de către inculpat a reținut, înregistrat, declarat și nu a achitat obligații de plată către bugetul de stat după cum urmează:

- impozit pe veniturile din salarii în sumă de 14.795 lei;

- contribuție de asigurări sociale reținută de la asigurați în sumă de 18.860 lei,

- contribuție de asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 9.785 lei,

- contribuție individuală de asigurări pentru șomaj în sumă de 764 lei.

De asemenea a rezultat că persoana juridică SC B EVIPEX SRL a efectuat plăti reprezentând obligații cu reținere la sursă în perioda 11.2009- 01.2011 în cuantum de doar 280 lei. Prin conturile curente deschise la unitățile bancare si prin casă, aceeași persoană juridică a efectuat plăti în cuantum de 605.324 lei către furnizorii de materii prime, utilități, salarii, credite bancare etc. Asa cum rezultă din anexa 3 la raportul de expertiză, persoana juridică avea disponibilități bănești în casă la data scadentei obligațiilor cu reținere la sursă. Mai mult, în lunile decembrie 2009, februarie - martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, veniturile realizate de către persoana juridică au fost mai mari decât plățile efectuate si cu toate acestea nu au fost directionate sume de bani în contul obligațiilor cu reținere la sursă , aspect corrfirmat si de către declarația expertului contabil C V, audiat în cauză atât în cursul urmăririi penale cât si în cursul cercetării judecătorești.

De asemenea, martora C M V, audiată în cursul urmăririi penale cât și în cursul cercetării judecătorești, a arătat că a fost angajată în perioada iulie 2010 - mai 2011 la SC B IMPEX SRL, perioadă în care administrator al societății era inculpatul S Constantin Nicolae, arătând că acesta avea cunoștință despre datorii către bugetul statului și că în perioada menționată nu își amintește să se fi dispus vreo plată către bugetul consolidat al statului cu titlu de contribuții și impozite cu rețienre la sursă (f. 30 dosarul instanței).

Conform planului de reorganizare al SC B IMPEX SRL (f. 229-244 dosar urmărire penală), întocmit de către inculpatul S Constantin - Florin, în calitate de administrator special si de către administratorul judiciar Lichidator Expert Instant SPRL B, atât în anul 2009 cât si în anul 2010, societatea a înregistrat profit si a avut venituri de 1.529.553 lei si respectiv de 916.306 lei, sume considerabile prin raportare la valoarea obligațiilor cu reținere la sursă datorate.

Instanța retine că, în cadrul expertizei efectuate, expertul a avut în vedere perioada 11.2009 -01.2011 însă, din adresa DGFP B rezultă că data de 11.11.2009 este data ultimei plăti efectuate de către SC B IMPEX SRL către bugetul consolidat pentru obligații cu reținere la sursă, perioada vizând activitatea infracțională a inculpatului fiind de fapt 06.2009-01.2011, pentru care expertul a avut în vedere dobânzile aferente.

Audiat în cursul urmăririi penale, inculpatul S. Constantin Florin a declarat că nu a acționat cu intenție, nu a identificat disponibilitările bănești necesare achitării obligațiilor cu reținere la sursă. în fata instanței inculpatul a recunoscut săvârșirea faptei, prevalându-se de dispozițiile art. 320 ind. 1 Cod proc. penală. Din declarațiile inculpatului date în cursul urmăririi penale și în fața instanței rezultă că recunoaște faptul că nu a achitat contribuțiile cu reținere la sursă pe perioada indicată de partea vătămată însă aceasta s-a datorat dificultăților economice cu care s-a confruntat societatea și care a condus în final la deschiderea procedurii de insolvență împotriva acesteia.

Instanța reține că, în conformitate cu dispozițiile art. 6 din Legea nr. 241/2005 (anterior modificării acesteia prin dispozițiile Legii nr. 50/2013), constituie infracțiune și de pedepsește cu închisoarea de la 1 la 3 ani sau cu amendă, reținerea și nevărsarea, cu intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă.

Latura obiectivă a infracțiunii în cazul de față și anume elementul material al acesteia, se realizează concomitent atât printr-o acțiune-reținerea de la angajați a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, urmată de o inacțiune-nevărsarea sumelor respective în termen maxim de 30 de zile de la scadență.

Așa cum rezultă din probele analizate, debitele neachitate de către SC B. EVIPEX SRL la bugetul consolidat al statului, reprezentate de impozite și contribuții cu reținere la sursă, sunt aferente perioadei iunie 2009-ianuarie 2011, ultima plată efectuată pentru stingerea acestor obligații datând din 11.11.2009, astfel încât elementul material al infracțiunii sub forma reținerii și nevărsării în termen de cel mult 30 de zile de la scadență a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă este realizat.

Astfel, instanța constată că latura obiectivă a infracțiunii a fost dovedită, aceste contribuții și impozite cu reținere la sursă fiind evidențiate pe statele de plată și reținute de la salariați dar nefiind ulterior și virate la bugetul consolidat al statului în termenul legal de 30 de zile.

De asemenea, urmarea imediată, costând în faptul că impozitul sau contribuția la buget nu ajunge la destinație este realizată, legătura de cauzalitate existând implicit.

Instanța constată că pentru existența acestei infracțiuni este necesară îndeplinirea unei condiții esențiale cu privire la vinovăția făptuitorului, norma legală incriminând reținerea și nevărsarea în termen de 30 de zile de la scadență a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă doar când subiectul activ a acționat cu forma de vinovăție a intenției, motiv pentru care instanța urmează a analiza poziția subiectivă a inculpatului, ce trebuie dedusă din ansamblul materialului probator administrat în cauză.

Instanța reține în acest sens, ca fiind relevante pentru determinarea poziției subiective a inculpatului S. Constantin Florin, concluziile raportului de expertiză contabilă efectuată în cauză și ale analizei efectuate de organele fiscale din care rezultă că cel puțin în lunile decembrie 2009, februarie -martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, societatea SC B. IMPEX SRL a avut disponibil în cont, încasările fiind mai mari decât plățile. în aceste condiții, existând sume de bani la dispoziția societății, este greu de concluzionat că decizia managerială luată de administratorul societății, inculpat în prezenta cauză, de a nu achita din acest disponibil impozitele și contribuțiile restante cu reținere la sursă nu ar putea fi una cu intenție. Este greu de reținut doar culpa administratorului în neplata acestor obligații bugetare în condițiile în care exista disponibil în conturile societății, în condițiile în care, chiar fără a exista disponibilități bănești, un management eficient presupune găsirea de soluții pentru a asigura plata la bugetul consolidat al statului a obligațiilor cu reținere la sursă, mergând de la restrângerea activității și până la sistarea acesteia și lichidarea bunurilor din patrimoniu.

Neplata contribuțiilor și impozitelor cu reținere la sursă nu este astfel justificată, în condițiile în care neachitarea lor are consecințe negative pentru bugetul consolidat al statului dar și pentru salariații care sunt lipsiți de măsurile de protecție socială de care beneficiază prin reținerea și virarea la stat, din salariul lor, a acestor impozite și contribuții. Toate aceste elemente probează vinovăția inculpatului, sub forma intenției directe, în reținerea și nevirarea la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadență, a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă.

Instanța reține ca fiind dovedit elementul material al infracțiunii, raportul de cauzalitate între faptă și prejudiciul cauzat, precum și vinovăția inculpatului S. Constantin Florin care a acționat cu forma de vinovăție a intenției directe.

în drept, fapta inculpatului S. Constantin - Florin, în calitate de administrator al SC B. IMPEX SRL, de a reține sumele reprezentând impozit pe veniturile din salarii, CAS, CASS și șomaj, în perioada iunie 2009-ianuarie 2011, lunar, în baza aceleiași rezoluții infracționale, fără a le vărsa la bugetul consolidat al statului în termen de 30 de zile de la scadență, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru săvârșirea căreia inculpatul va fi condamnat la pedeapsa închisorii.

La aplicarea pedepsei se vor avea în vedere criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 C.pen, dispozițiile părții generale a Codului Penal (condițiile răspunderii penale), limitele de pedeapsă stabilite în Legea 241/2005, gradul de pericol social (care rezultă din însăși săvârșirea infracțiunii), modul de săvârșire (specific acestui gen de infracțiuni), circumstanțele personale ale inculpatului (a avut o comportare sinceră atât în cursul urmăririi penale cât și în cursul cercetării judecătorești însă a mai fost cercetat pentru săvârșirea tot a unei infracțiuni de evaziune fiscală în forma reglementată de art. 6 din Legea 241/2005 pentru care s-a aplicat acestuia o amendă cu caracter administrativ prin Ordonanța nr. 3235/P/2008 a Parchetului de pe lângă Judecătoria M, așa cum rezultă din fișa de cazier judiciar a inculpatului - f. 247 dosar urm. pen).

Punând în balanță ansamblul acestor criterii care servesc instanței la alegerea și dozarea corectă a pedepsei și făcând aplicarea dispozițiilor art. 320 " alin 7 C.pr.pen, privind reducerea cu o treime a limitelor de pedeapsă, instanța concluzionează că aplicarea unei pedepse de 1 an închisoare este de natură a realiza scopul preventiv și coercitiv al pedepsei.

Instanța va face aplicarea art. 13 Cod penal, în sensul aplicării legii penale mai favorabile având în vedere că până la judecarea definitivă a cauzei a intervenit modificarea legii penale, respectiv a art. 6 din Legea nr. 241/2005 sub aspectul limitelor de pedeapsă prevăzute de lege, modificări intervenite prin Legea nr. 50 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.

în raport de prevederile legale în vigoare pe parcursul desfășurării prezentului proces penal și aplicabile în speța de față, conform disp.art. 13 Cod penal, având caracter de lege favorabilă pentru inculpat, instanța a constatat că în cauza penală de față sunt aplicabile prevederile vizând limitele de pedeapsă prevăzute de lege anterior modificării menționate (limitele de la 1 an la 3 ani sau amendă).

în ce privește pedepsele accesorii, instanța reține că, așa cum a stabilit Curtea Europeană a Drepturilor Omului (cauza Sabou și Pîrcălab c. României și Hirst c. Marii Britanii), a cărei jurisprudență este obligatorie, aplicându-se cu preeminență față de dreptul intern, potrivit art. 20 alin. 2 din Constituție, exercițiul unui drept nu poate fi interzis decât în măsura în care există o nedemnitate.

Instanța reține că natura faptei săvârșite de inculpat, reflectând o atitudine de sfidare de către acesta a unor valori sociale importante, relevă existența unei nedemnități în exercitarea drepturilor de natură electorală prevăzute de art. 64 lit. a teza a Ii-a și b. Prin urmare, dreptul de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice sau de a ocupa o funcție ce implică exercițiul autorității de stat va fi interzis inculpatului pe durata executării pedepsei.

în ceea ce privește dreptul de a alege, având în vedere cauza Hirst c. Marii Britanii, prin care Curtea Europeană a statuat că interzicerea automată a dreptului de a participa la alegeri, aplicabilă tuturor deținuților condamnați la executarea unei pedepse cu închisoarea, deși urmărește un scop legitim, nu respectă principiul proporționalității, reprezentând, astfel, o încălcare a art. 3 Protocolul 1 din Convenție, instanța apreciază că, în raport de natura infracțiunii săvârșite de inculpata, aceasta nu este nedemn să exercite dreptul de a alege, motiv pentru care nu îi va interzice exercițiul acestui drept.

Având în vedere faptul că infracțiunea comisă de inculpat este absolut independentă de aspectele referitoare la exercitarea funcției și profesiei sau legate de exercitarea autorității părintești, instanța apreciază că nu se impune interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. c, d și e Cod penal.

Astfel, instanța va interzice pentru inculpat drepturile prevăzute de art. 64 alin 1 lit a teza a Ii-a și lit b Cpen., pe durata executării pedepsei închisorii, conform art. 71 C.pen.

Totodată, instanța apreciază ca scopul educativ al pedepsei prev. de art 52 cod pen. poate fi atins și fără executare in regim de detenție, având in vedere persoana inculpatului, care nu prezintă antecedente penale dar si atitudinea procesuala sincera a acestuia.

In baza art. 81 cod pen. va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 3 ani, stabilit conf. art 82 cod pen.

In baza art. 359 cod proc. pen va atrage atenția inculpatului asupra prevederilor art 83 cod pen. care statuează ca in cazul in care va savarsi o noua infracțiune in cursul termenului de încercare, instanța va revoca suspendarea condiționată, dispunând executarea pedepsei in întregime.

Ln baza art. 71 alin 5 C.pen, va suspenda executarea pedepselor accesorii aplicate prin prezenta sentință, pe durata unui termen de încercare de 3 ani.

In drept, fapta inculpatei persoane juridice SC B. IMPEX SRL care, în baza aceleiași rezoluții infracționale, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - perioadă în care a fost administrată de către inculpatul persoană fizică S. Constantin-Florin, nu a virat cu intenție la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuții cu reținere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalități de întârziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul său legal desfășurând activitatea infracțională în interesul si în numele său, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru săvârșirea căreia inculpata va fi condamnat la pedeapsa amenzii penale.

Astfel, instanța reține că activitatea infracțională a inculpatului S. Constantin Florin s-a desfășurat în interesul și în numele inculpatei persoană juridică SC B IMPEX SRL. Aceasta, prin reținerea și nevirarea sumelor cu reținere la sursă către bugetul consolidat al statului, a beneficiat de aceste sume în derularea relațiilor comerciale, efectuarea cheltuielilor pentru continuarea activității în detrimentul bugetului consolidat.

In raport de prevederile legale în vigoare pe parcursul desfășurării prezentului proces penal și aplicabile în speța de față, conform disp.art. 13 Cod penal, având caracter de lege favorabilă pentru inculpat, instanța a constatat că în cauza penală de față sunt aplicabile prevederile vizând limitele de pedeapsă prevăzute de lege anterior modificării menționate.

în privința inculpatei SC B IMPEX SRL, instanța va avea în vedere aceleași criterii de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal, respectiv gradul de pericol social mare al infracțiunii, împrejurările concrete în care au fost săvârșite faptele, dar și faptul că aceasta nu este cunoscută cu antecedente penale, motiv pentru care va aplica pedeapsa amenzii penale de 5000.

în baza art. 4799 Cod proc. pen, va atrage atenția inculpatei asupra obligației depunerii recipisei de plată integrală a amenzii la instanța de executare în termen de 3 luni de la rămânerea definitivă a hotărârii de condamnare.

Sub aspectul laturii civile, instanța reține că, în cauză, prin adresa nr. R515/05.03.2013, s-a constituit parte civilă Statul Român - Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin mandatarul Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului B., care a solicitat obligarea în solidar a inculpatului Sârbu Constantin Florin și a SC BEKAROM IMPEX SRL, la plata sumei de 85.236 lei, la care se adaugă dobânzi și majorări aferente debitului, până la achitarea în totalitate a prejudiciului, suma reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului prin săvârșirea infracțiunii.

Totodată, partea civilă a solicitat instanței, instituirea de măsuri asigurătorii asupra bunurilor inculpatului, în vederea reparării pagubei.

Instanța reține că partea civilă are dreptul la recuperarea în totalitate a prejudiciului produs prin infracțiune, inclusiv a dobânzilor și majorărilor aferente debitelor restante, ca accesorii ale obligației principale. Având în vedere că inculpatul a recunoscut expres obligația de plată a prejudiciului în fața instanței, fiind aplicabile dispozițiile art. 161 Cod procedură penală, precum și faptul că SC B. MPEX SRL, prin administrator judiciar, nu a contestat cuantumul pretențiilor părții civile, constatând ca fiind dovedite în cauză elementele răspunderii civile delictuale, în temeiul art. 14 Cod procedură penală, art. 346 Cod procedură penală, raportat la art. 1357 cod civil și art. 16 " Cod procedură penală, instanța va admite acțiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român - Agenția Națională de Administrare Fiscală - prin mandatar Direcția Generală a Finanțelor Publice B. și va obligă inculpatul S. Constantion Florin în solidar cu inculpata SC B.Impex SRL prin administrator judiciar Instant Expert SPRL la plata către partea civilă a sumei de 85.236 lei, cu titlu de despăgubiri civile, sumă ce va fi actualizată la data plății efective prin calcularea accesoriilor prevăzute de Codul de procedură fiscală.

în ceea ce privește cererea părții civile de instituire a măsurilor asigurătorii asupra bunurilor proprietatea inculpatului S. Constantin Florin, instanța constată că această măsură a fost luată de procuror în cursul urmăririi penale prin ordonanța procurorului din data de 12.05.2011, prin care s-a dispus indisponibilizarea bunurilor imobile ale inculpatului, respectiv: o locuință și o anexă situate în orașul C, str. 1 Mai nr. 22, jud. B.; o locuință cu dependințe și un garaj, situate în C, str. 1 Mai nr. 5, jud. B., un apartament situat în orașul C, str. Ștefan cel Mare, bl. El, ap. 6, jud. B, în scopul recuperării prejudiciului cauzat prin infracțiune, până la concurența sumei de 85.236 lei.

în baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, va dispune comunicarea către Oficiul Național al Registrului Comerțului a prezentei hotărâri judecătorești, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive, în vederea efectuării mențiunilor necesare în Registrul Comerțului.

Instanța va lua act că inculpatul S Constantin Florin a fost asistat de apărător ales.

în baza art. 191 al.2 Cod procedură penală, va obliga fiecare dintre inculpați la plata sumei de câte 200 lei, reprezentând cheltuieli judiciare avansate de stat.

#Evaziune Fiscala. Spete

Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală

Vezi şi alte speţe de drept penal:

Comentarii despre Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală