Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Decizia nr. 62/2015. Curtea de Apel CLUJ

Curtea de Apel CLUJ - Sentințe și decizii penale / 2015

Decizia nr. 62/2015 pronunțată de Curtea de Apel CLUJ la data de 15-01-2015 în dosarul nr. 8626/117/2011

DOSAR NR._

Operator de date cu caracter personal 8428

ROMÂNIA

CURTEA DE APEL CLUJ

SECȚIA PENALĂ ȘI DE MINORI

DECIZIA PENALĂ NR. 62/A/2015

Ședința publică din data de 15 ianuarie 2015

Completul compus din:

PREȘEDINTE – M. R.

JUDECĂTOR – V. G.

GREFIER – A. B. H.

Ministerul Public – P. de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție – Direcția Națională Anticorupție – S. Teritorial Cluj - reprezentant prin procuror A. M.

S-au luat spre examinare apelurile declarate de către inculpații C. V., C. A. și R. V. împotriva sentinței penale nr.22 din data de 22 ianuarie 2014 a Tribunalului Cluj, inculpații fiind trimiși în judecată prin rechizitoriul nr.54/P/2006 al D.N.A. – S. Teritorial Cluj, după cum urmează:

- C. V. pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art.9 alin. 1 lit. c și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin. 2 C.pen., spălare de bani în formă continuată, prev. de art.23 alin.1 lit. a din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. ș.a., toate cu aplicarea art.33 lit. a C.pen.;

- C. A. pentru săvârșirea infracțiunilor de complicitate la evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art.26 C.pen. rap. la art.9 alin.1 lit. c și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin. 2 C.pen., spălare de bani în formă continuată, prev. de art.23 alin. 1 lit. a din Legea nr.656/2002, cu aplic. art.41 alin.2 C.pen. ș.a., toate cu aplicarea art.33 lit. a C.pen.;

- R. V., pentru săvârșirea infracțiunilor de complicitate la evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art.26 C.pen. rap. la art.9 alin.1 lit.c și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., spălare de bani în formă continuată, prev. de art.23 alin.1 lit. a din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. ș.a., toate cu aplicarea art.3 lit. a C.pen.

La apelul nominal efectuat în ședință publică se prezintă apărătorul inculpatului C. A. - avocat ales N. M. P. din cadrul Baroului Cluj cu împuternicire la dosar, apărătorul ales al inculpatului V. C. - avocat S. Christian din cadrul Baroului Cluj cu împuternicire avocațială la dosar, apărătorul ales al inculpatului R. V. – avocat N. M. P. din cadrul Baroului Cluj cu împuternicire la dosar, prin videoconferință inculpații C. A., V. C., R. V. fiind prezenți la sediul Tribunalului din Taranto, interpret autorizat pentru limba italiană B. R., lipsă fiind partea civilă A. – D. Cluj și partea responsabilă civilmente . – prin curator falimentar Francesco Vizzaro.

Procedura de citare este legal îndeplinită.

S-a făcut referatul cauzei după care, d-na interpret pentru limba italiană B. R. depune jurământul conform art. 381 C.p.p.

S-a procedat la identificarea inculpatului C. V., care arată că este de acord să dea declarație în fața instanței de apel și că are cunoștință despre sentința de condamnare la pedeapsa de 7 ani închisoare pronunțată de Tribunalul Cluj. Menține apelul formulat împotriva sentinței penale nr.22 din data de 22 ianuarie 2014 a Tribunalului Cluj și are cunoștință despre învinuirea care i se aduce. Totodată, s-au adus la cunoștința inculpatului dispozițiile art.83 C.p.p., respectiv dreptul de a nu da nicio declarație, ceea ce spune putând fi folosit împotriva sa, iar dacă va consimți să dea declarație, va fi lăsat să declare ceea ce știe, fără a fi întrerupt.

Inculpatul C. V. dorește să dea declarație în fața instanței de apel, astfel că, prin videoconferință și prin interpret autorizat, s-a procedat la ascultarea acestuia, cele declarate fiind consemnate în cuprinsul procesului verbal depus la dosar.

S-a procedat la identificarea inculpatului C. A., care arată că dorește să dea declarație în fața instanței de apel, că are cunoștință despre sentința de condamnare la pedeapsa de 6 ani închisoare pronunțată de Tribunalul Cluj. Menține apelul formulat împotriva sentinței penale nr.22 din data de 22 ianuarie 2014 a Tribunalului Cluj și are cunoștință despre învinuirea care i se aduce. Totodată, s-au adus la cunoștința inculpatului dispozițiile art.83 C.p.p., respectiv dreptul de a nu da nicio declarație, ceea ce spune putând fi folosit împotriva sa.

Inculpatul C. A. dorește să dea declarație în fața instanței de apel, astfel că, prin videoconferință și prin interpret autorizat, s-a procedat la ascultarea acestuia, cele declarate fiind consemnate în cuprinsul procesului verbal depus la dosar.

S-a procedat la identificarea inculpatului R. V., care arată că are cunoștință despre sentința de condamnare la pedeapsa de 6 ani închisoare pronunțată de Tribunalul Cluj, însă nu a primit niciun înscris cu privire la acest proces. Menține apelul formulat împotriva sentinței penale nr.22 din data de 22 ianuarie 2014 a Tribunalului Cluj și dorește să dea declarație în fața instanței de apel. Totodată, s-au adus la cunoștința inculpatului dispozițiile art.83 C.p.p., respectiv dreptul de a nu da nicio declarație, ceea ce spune putând fi folosit împotriva sa.

Inculpatul R. V. dorește să dea declarație în fața instanței de apel, astfel că, prin videoconferință și prin interpret autorizat, s-a procedat la ascultarea acestuia, cele declarate fiind consemnate în cuprinsul procesului verbal depus la dosar.

După audiere, inculpații C. V., C. A. și R. V. arată că nu doresc să participe în continuare la derularea procesului, fiind reprezentați în România de apărătorii lor aleși.

Curtea pune în discuție excepția nelegalei citări invocată ca motiv de apel de către inculpatul R. V..

Apărătorul inculpaților C. A. și R. V. – av. N. P. solicită în probațiune emiterea unei adrese către Poliția de Frontieră care să comunice timpul petrecut de inculpatul R. V. pe teritoriul României. În acest sens, învederează că în data de 3.07.2007 acesta și-a modificat domiciliul legal în Italia, dată la care urmărirea penală nu era începută față de el, însă demersurile autorităților române pentru obținerea adresei au fost ineficiente, toate actele fiind comunicate la vechea adresă. Învederează înscrisurile depuse la dosar pentru a dovedi data mutației la noua adresă și având în vedere că întreaga urmărire penală și procesul s-au desfășurat fără citarea legală a inculpatului, acesta constituind și motivul apelului formulat în cauză, solicită a se dispune trimiterea cauzei spre rejudecare pentru legala citare.

Reprezentanta Ministerului Public susține că procurorul a efectuat demersurile necesare pentru citarea inculpatului, adresa de la care a fost citat fiind obținută în urma acestor demersuri.

Ulterior, la instanța de fond, în data de 6.03.2012, s-a dispus citarea prin afișare la Consiliul Local deoarece citația emisă pe numele inculpatului R. V. era restituită cu mențiunea destinatar mutat, caz în care aceasta era singura modalitate de îndeplinire legală a procedurii de citare a părților.

Se susține de către inculpatul R. V. că nu a avut nicio legătură cu ceilalți doi coinculpați, însă toate actele de urmărire penală demonstrează existența unei legături strânse între cei trei inculpați, acesta fiind și motivul pentru care a fost trimis în judecată în forma complicității. La fel, susținerea inculpatului că nu are cunoștință despre . Amotrans, este răsturnată de probele administrate în cauză.

P. urmare, apreciază că nu se impune trimiterea cauzei spre rejudecare.

Apărătorul inculpaților C. A. și R. V. – av. N. P., în replică, arată că dispozițiile legale permit orice formă licită de încunoștințare a părții despre urmărirea penală desfășurată și despre existența unui proces penal. Mai mult, declarația inculpatului constituie probă în dosarul penal, probă din care rezultă că acesta a aflat de sentința de condamnare de la coinculpatul C. A. și că a stat pe teritoriul României 12 zile.

Consideră că nu se poate afirma că începând cu data de 6.03.2012 inculpatul R. V. a fost legal citat, citarea prin afișare realizându-se dacă există o imposibilitate obiectivă de a se afla domiciliul persoanei în cauză. Or, în urma demersurilor personale efectuate către autoritățile străine, a obținut noua adresă din Manduria, demersuri care puteau fi efectuate și de către organele de urmărire penală. Învederează înscrisurile de la dosar care cuprind toate mutațiile inculpatului R. V..

Reprezentanta Ministerului Public, în replică, solicită a se reține răspunsul comunicat de Biroul Interpol în data de 5.11.2009, act care a fost reținut de către procuror și care a dus la concluzia că inculpatul se sustrage de la urmărire penală, manieră în care a procedat și în timpul judecății desfășurată la instanța de fond. În concluzie, inculpatul R. V. avea cunoștință despre existența procesului, însă s-a sustras de la urmărire penală și de la judecată.

Apărătorul inculpaților C. A. și R. V. – av. N. P., în replică, susține că inculpatul nu a fost anunțat niciodată cu privire la proces, ultima prezență pe teritoriul României datând din anul 2004. Deci, inculpatul nu avea cum să se sustragă de la proces, dacă nu avea cunoștință de acesta.

Apărătorul inculpatului V. C. – av. S. Christian solicită a se reține dispozițiile Codului de procedură penală în materie de citare, respectiv că în ipoteza restituirii procedurii de citare cu mențiunea că persoana citată nu se află la domiciliu, se emite o adresă către primăria localității respective pentru a se stabili adresa actuală. Nu contestă relația inculpaților derulată pe parcursul anilor 2003-2004 și arată că este de acord cu trimiterea cauzei spre rejudecare.

Curtea reține cauza pentru a se pronunța asupra excepției.

CURTEA

P. sentința penală nr.22/20.01.2014 a Tribunalului Cluj, au fost condamnați inculpații:

1. C. V. – cetățean italian, fiul lui Leonardo și Pasqualina, născut la data de 13.08.1967 în Manduria, Italia, domiciliat în Italia, Manduria (_), via per Maruggio, nr.186 (TA), posesor al pașaportului nr._ B și al cărții de identitate nr.AH3166979, fără antecedente penale;

În baza art.9 alin.1 lit.c și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.13 C.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.b C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de: 4 (patru) ani închisoare și 3 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.29 alin.1 lit.a din Legea nr.656/2002 (fostul art.23 alin.1 lit.a, textele de lege fiind renumerotate cu ocazia republicării legii din data de 07.12.2011, ca urmare a modificărilor și completărilor aduse prin Legea nr.238/2011), cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.c C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de spălare de bani, la pedeapsa de: 2 (doi) ani și 6 (șase) luni închisoare.

În baza art.215¹ alin.1 și 2 C.pen., coroborat cu art.281 din Legea nr.31/1990, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.a C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de delapidare, la pedeapsa de: 6 (șase) ani închisoare și 5 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.323 alin.1 C.pen., cu aplicarea art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.c C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de asociere pentru săvârșirea de infracțiuni, la pedeapsa de: 2 (doi) ani închisoare.

În baza art.33 lit.a C.pen. constată că infracțiunile săvârșite de inculpat sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.pen. și art.35 C.pen. contopește pedepsele stabilite pentru acestea și aplică inculpatului pedeapsa cea mai grea, sporită cu 1 an închisoare, în final pedeapsa de: 7 (șapte) ani închisoare și 5 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

S-a făcut aplicarea art.71 C.pen. și art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.11 pct.2 lit.b rap. la art.10 lit.g C.pr.pen. și art.124 C.pen., cu aplicarea art.13 C.pen., s-a încetat procesul penal pornit împotriva inculpatului C. V., pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art.290 alin.1 C.pen., cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., ca urmare a intervenirii prescripției speciale a răspunderii penale.

2. C. A. – cetățean italian, fiul lui Leonardo și Pasqualina, născut la data de 23.06.1974 în Manduria (TA), Italia, domiciliat în Italia, Manduria, via per Lecce, km.3 (cu fostul domiciliu în Italia, Manduria, via Monte San Gabriele, nr.20), posesor al pașaportului Y_ eliberat de autoritățile italiene la data de 08.02.2000, fără antecedente penale;

În baza 26 C.pen. rap. la art.9 alin.1 lit.c și alin.3 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.13 C.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.b C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, la pedeapsa de: 3 (trei) ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.26 C.pen. rap. la art.215¹ alin.1 și 2 C.pen., coroborat cu art.281 din Legea nr.31/1990, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.a C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la delapidare, la pedeapsa de: 5 (cinci) ani închisoare și 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.33 lit.a C.pen. constată că infracțiunile săvârșite de inculpat sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.pen. și art.35 C.pen. contopește pedepsele stabilite pentru acestea și aplică inculpatului pedeapsa cea mai grea, sporită cu 1 an închisoare, în final pedeapsa de: 6 (șase) ani închisoare și 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

S-a făcut aplicarea art.71 C.pen. și art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.11 pct.2 lit.b rap. la art.10 lit.g C.pr.pen. și art.124 C.pen., cu aplicarea art.13 C.pen., s-a încetat procesul penal pornit împotriva inculpatului C. A., pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art.290 alin.1 C.pen., cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., ca urmare a intervenirii prescripției speciale a răspunderii penale.

3. R. V. – cetățean italian, născut la data de 30.08.1971 în Ginosa, Italia, domiciliat în Italia, Manduria (_), via G.L. Marugi, nr.46 (cu fostul domiciliu în Italia, Ginosa, via Contrada Mezzanelle), posesor al pașaportului nr.319630L eliberat de autoritățile italiene la data de 05.07.1994;

În baza art.33 lit.a C.pen. constată că infracțiunile săvârșite de inculpat sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.pen. și art.35 C.pen. contopește pedepsele stabilite pentru acestea și aplică inculpatului pedeapsa cea mai grea, sporită cu 1 an închisoare, în final pedeapsa de: 6 (șase) ani închisoare și 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

S-a făcut aplicarea art.71 C.pen. și art.64 lit.a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.

În baza art.11 pct.2 lit.b rap. la art.10 lit.g C.pr.pen. și art.124 C.pen., cu aplicarea art.13 C.pen., s-a încetat procesul penal pornit împotriva inculpatului R. V., pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art.290 alin.1 C.pen., cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., ca urmare a intervenirii prescripției speciale a răspunderii penale.

În temeiul art.14 și art.346 C.pr.pen. comb. cu art.998, art.1000 alin.3 și art.1003 C.civ. au fost obligați inculpații C. V., C. A., R. V. și partea responsabilă civilmente Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia (societate aflată în lichidare judiciară - curator falimentar Francesco Vizzarro, cu sediul în Carosino (TA), via Mazzini, 2, Italia), în solidar, la plata despăgubirilor civile în sumă de 10.451.178 lei (din care suma de 4.578.602 lei reprezintă impozit pe profit, suma de 3.086.799 lei reprezintă majorări și penalități de întârziere impozit pe profit calculate până la data de 26.01.2007, suma de 1.544.951 lei reprezintă TVA, iar suma de 1.240.826 lei reprezintă majorări și penalități de întârziere TVA calculate până la data de 26.01.2007), plus majorările și penalitățile de întârziere calculate (la debitele de 4.578.602 lei reprezentând impozit pe profit, respectiv 1.544.951 lei reprezentând TVA) începând cu data de 27.01.2007 și până la data plății efective, conform dispozițiilor O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, către partea civilă Statul Român – Agenția Națională de Administrare Fiscală.

S-a făcut aplicarea art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005.

În baza art.118 lit.e C.pen. s-a dispus confiscarea specială în favoarea statului a sumei de 2.071.608,69 euro, sau contravaloarea în lei la data plății, de la inculpații C. V., C. A. și R. V., precum și a sumei de 63.908 euro, sau contravaloarea în lei la data plății, de la inculpatul C. V..

În baza art.348 C.pr.pen. s-a dispus desființarea înscrisurilor false aflate la dosar, după cum urmează: 29 de facturi „emise” de S.C. „AMOTRANS INTERNAȚIONAL” S.R.L. către S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L.; 47 de facturi „emise” de Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și filiala acesteia din România către S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L.; 14 facturi „emise” de S.C. „TECMER” S.R.L. către S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L.; 15 facturi emise de Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și filiala acesteia din România către S.C. „TECMER” S.R.L.; 6 facturi „emise” de Societatea Comercială „D.” S.R.L. filiala din România către S.C. „AMOTRANS INTERNAȚIONAL” S.R.L.; contractul „încheiat” între Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L. și datat 25.09.2002, precum și actul adițional datat 01.12.2003; contractul „încheiat” între Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și S.C. „AMOTRANS INTERNAȚIONAL” S.R.L., datat 31.05.2004, precum și actul adițional datat 31.12.2004; contractul „încheiat” între Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L., datat 13.02.2003; contractul „încheiat” între Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria - Italia și S.C. „TECMER” S.R.L., datat 28.02.2003; contractul „încheiat” între S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L. și S.C. „TECMER” S.R.L., datat 12.12.2002; contractul „încheiat” între S.C. „AMOTRANS INTERNAȚIONAL” S.R.L. și S.C. „VIATRANS SERV” S.R.L., datat 15.05.2004.

Conform art.189 C.pr.pen. s-a stabilit în favoarea Baroului Cluj suma de 600 lei reprezentând onorariile apărătorilor desemnați din oficiu pentru inculpații C. V. și R. V. (av. P. O.-R. – 300 lei și av. C. A.-M. – 300 lei), sumă care se avansează din F.M.J.

Potrivit art.191 C.pr.pen. au fost obligați inculpații C. V., C. A. și R. V., în solidar cu partea responsabilă civilmente Societatea Comercială „D.” S.R.L. Manduria – Italia, la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat, în sumă de 3.000 lei pentru fiecare dintre inculpați.

Pentru a pronunța această soluție instanța de fond a reținut următoarele:

Cauza are ca obiect transferul de către inculpații C. V. și R. V., în colaborare cu inculpatul C. A., în perioada mai 2003-decembrie 2005, a unei sume de bani (peste 3.700.000 euro) în conturile societății comerciale D. S.R.L. Manduria, Italia, din conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L., S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. și .., sumă de bani ce a provenit din săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală și delapidare și pentru care, în scopul ascunderii originii ilicite a acesteia, s-au folosit de documente nereale, care reflectau operațiuni comerciale fictive.

Astfel, la data de 24.10.2002 a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor, sub numărul J_ (cod unic de înregistrare - C.U.I.-_) S.C. VIATRANS SERV S.R.L., cu sediul în orașul Aleșd. Administratorul și asociatul unic al acestei societăți comerciale a fost cetățeanul italian Mastrovito Giovanni cu domiciliul în Italia, localitatea Manduria, Via Cardinal Ferrara, nr. 13.

Obiectul principal de activitate al S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost „închirierea altor mașini și echipamente nca” cod CAEN 7134.

În anul 2003, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și-a schimbat sediul social din orașul Aleșd în mun. Cluj N., ., nr. 9, . în cauză a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Cluj sub numărul J_ la data de 08.05.2003 cu același cod unic de înregistrare. Mastrovito Giovanni a rămas în continuare asociat unic și administrator (vol.III d.u.p., f.129-133).

P. procura autentificată sub numărul 1202/01.07.2003 la BNP S. T. D., Mastrovito Giovanni l-a împuternicit pe inculpatul C. V. ca, în numele său și pentru el, să reprezinte S.C. VIATRANS SERV S.R.L. cu drepturi depline în tot ceea ce privește activitatea curentă a acesteia (angajarea de personal, încheierea de contracte în numele societății, atât pentru aprovizionarea acesteia, cât și contracte prin care se materializează activitatea societății, încheierea de contracte pentru închirierea de spații, contracte de împrumut pentru bunurile societății sau de la terți). În procură s-a stipulat că, în îndeplinirea mandatului, inculpatul C. V. va putea face plăți și va încasa sume de bani în numele societății, reprezentând valabil societatea în relațiile cu terțe persoane fizice și juridice. Totodată, inculpatul C. V. a fost împuternicit să aducă modificări actelor constitutive ale societății și să dispună de părțile sociale ale asociatului unic, putând modifica participarea sa la beneficii și la pierderi, putând decide cu privire la cesiuni de părți sociale sau cooptări de noi asociați, fără a fi nevoie de un mandat special în acest sens (vol.II d.u.p., f.85, vol.III d.u.p., f.138-139).

La data de 08.11.2004, Mastrovito Giovanni, prin mandatar, inculpat C. V., prin „contractul de cesiune și act adițional la actul constitutiv al S.C. VIATRANS SERV S.R.L., cesionează toate părțile sociale deținute la această societate comercială lui L. I., care a devenit asociat unic și administrator (vol.II d.u.p., f.75-76, vol.III, d.u.p. f.124).

Mențiunile la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Cluj cu privire la actul de cesiune a părților sociale au fost făcute prin încheierea nr._/11.11.2004 (vol.III, d.u.p. f.122-123).

În aceeași zi, respectiv la data de 08.11.2004, între L. I. și inculpatul Carrugio V. s-a încheiat un nou contract de cesiune prin care aceasta îi cesionează inculpatului toate părțile sociale deținute la S.C. VIATRANS SERV S.R.L., iar la data de 15.11.2004, prin cererea de mențiuni nr._, s-a solicitat Oficiului Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Cluj efectuarea mențiunilor cu privire la schimbarea asociatului unic și a administratorului. Asociat unic și administrator a devenit inculpatul C. V.. Mențiunea la Registrul Comerțului s-a făcut prin încheierea nr.4590/18.11.2004 (vol.III d.u.p., f.125-128).

P. actul adițional la statutul S.C. VIATRANS SERV S.R.L., autentificat sub numărul 636/22.02.2005 la BNP S. T. D., inculpatul C. V. a schimbat sediul social în mun. Cluj N., ., nr. 9, . (vol.II d.u.p., f.74, vol.III d.u.p., f.134-136).

P. contractul de cesiune autentificat la BNP C. L. I. sub numărul 1083/27.03.2006, inculpatul C. V., prin mandatar H. R., a cesionat toate părțile sociale deținute la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. lui C. G., care a devenit asociat unic și administrator. P. cererea de mențiuni nr._, la data de 12.04.2006, s-a solicitat Oficiului Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Cluj efectuarea de mențiuni cu privire la noul asociat unic și administrator (vol.III d.u.p., f.102-117, 140-148 d.u.p.).

În anul 2006, față de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. s-a deschis procedura insolvenței în baza Legii nr.86/2006, fiind numit prin încheierea comercială numărul 6518/14.12.2006 a Tribunalului Comercial Cluj, administrator judiciar H&P INSOLV SPRL. Ulterior, s-a deschis procedura falimentului debitoarei S.C. VIATRANS SERV S.R.L., lichidator judiciar fiind H&P INSOLV SPRL.

P. sentința comercială nr.3579/15.10.2009 pronunțată în dosarul numărul_ al Tribunalului Comercial Cluj s-a dispus închiderea procedurii falimentului S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și radierea acesteia din registrul comerțului (vol.III d.u.p., f. 4-29, 31-36).

.. a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor, la data de 02.03.2000, sub numărul J_ (C.U.I._). Sediul social a fost stabilit în ., nr. 35, ..

Asociat unic și administrator al acestei societăți comerciale era inculpatul C. A., fratele inculpatului C. V..

Obiectul principal de activitate era: „transporturi rutiere de mărfuri - cod CAEN 6024; închirierea autoturismelor și utilajelor de capacitate mică - cod CAEN 7110” (vol.II d.u.p., f.77-80, vol. III d.u.p., f.204-221, 241-251).

La data de 04.12.2001 se încheie un act adițional la actul constitutiv al .. prin care inculpatul C. A. cesionează toate părțile sociale inculpatului R. V., cetățean italian, care devine asociat unic și administrator al susscrisei societăți comerciale (vol.II d.u.p., f.81, vol.III d.u.p., f.189-196, 230-232, 237-240).

P. actul adițional la actul constitutiv al .., încheiat la data de 02.03.2004, inculpatul R. V., în calitate de asociat unic, a hotărât dizolvarea .., fără lichidare și transmiterea universală a patrimoniului societății către asociatul unic. Actul în cauză a fost înregistrat la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor sub numărul 532/02.03.2004. De depunerea documentelor pentru radierea .. s-a ocupat mandatarul inculpatului R. V., T. M. G. (vol.II d.u.p., f.82-83, vol.III d.u.p., f.224-229).

S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor la data de 07.07.2004, sub numărul J_ (C.U.I._).

Societatea comercială și-a declarat sediul în localitatea Cacuciul Nou, nr. CF 853, ..

Administrator și asociat unic al susscrisei societăți comerciale a fost inculpatul R. V..

Principalul obiect de activitate al acestei societăți comerciale a fost „Comerțul cu autovehicule-cod CAEN 5010” (vol.III d.u.p., filele 150-152).

De documentele pentru înființarea S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. s-a ocupat mandatarul inculpatului R. V., T. M. G. (vol.III d.u.p., f.162-185).

În prezent S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. figurează ca fiind radiată conform dispozițiilor art.237 din Legea nr.31/1990.

La data de 11.12.2002, Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București, prin încheierea numărul_/. constituirea și înregistrarea în registrul comerțului a S.C. D. FILIALA BUCUREȘTI S.R.L., cu sediul social în București, .. 9-11, ., ..

Asociatul unic al societății era societatea comercială D. S.R.L., persoană juridică italiană cu sediul în Italia, Manduria (TA), Via Lamarmora 53.

Administratorul S.C. D. FILIALA BUCUREȘTI S.R.L. a fost numit inculpatul C. A..

Obiectul principal de activitate al S.C. D. FILIALA BUCUREȘTI S.R.L. era: „transporturi rutiere de mărfuri (interne și internaționale)”- cod CAEN 6024 ( vol.III d.u.p., f.254-288).

Inculpatul C. A. era administrator la .. Manduria, asociați fiind T. A. și C. Grazia (vol.III, f.274-280).

Potrivit documentului emis de Camera de Comerț și Industrie, Artizanat și Agricultură Taranto - Biroul Registrul Întreprinderilor, .. a fost înregistrată sub numărul_, la data de 01.06.2000, în Registrul Întreprinderilor din Taranto, fiind constituită la data de 11.01.2000. Obiectul de activitate al susscrisei societăți comerciale era „organizarea și gestiunea de supermagazine cu obiectul: vânzare cu amănuntul de articole de consum nealimentare … să efectueze construcții civile și industriale și orice lucrare edilitară de orice tip și calitate cu anexe modificări sau restructurări în general … să cumpere, să închirieze și să vândă orice mijloc operativ ca escavatoare, camioane, lame, autovehicule de orice tip și gen” (vol.III d.u.p., f.281-282).

În perioada 2003-2005 inculpații C. A., C. V. și R. V. au constituit o asociere în vederea comiterii în principal a infracțiunilor de evaziune fiscală și spălare de bani, urmărind, pe de o parte, neplata obligațiilor fiscale către bugetul de stat consolidat din România, iar pe de altă parte, transferul în Italia, în conturile bancare ale D. S.R.L. Manduria, a unei importante sume de bani (peste 3.700.000 euro). Pentru a ascunde originea ilicită a banilor inculpații au întocmit în fals mai multe documente care evidențiau în mod nereal existența unor relații comerciale între societățile comerciale la care aceștia erau asociați unici si/sau administratori.

În scopul comiterii infracțiunilor mai sus menționate, inculpații au creat un circuit comercial în care au fost implicate societățile comerciale S.C. VIATRANS SERV S.R.L., .., S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., D. S.R.L. Manduria, Italia și filiala acesteia din București.

În perioada desfășurării activității infracționale .. și S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. au fost utilizate exclusiv pentru transferul unor sume de bani din conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L. în conturile D. S.R.L. Manduria.

În perioada 24.10._06 Garda Financiară - Comisariatul Regional Cluj a efectuat un control la S.C. VIATRANS SERV S.R.L., având ca obiect verificarea respectării prevederilor Legii nr.571/2003. Controlul a avut în vedere perioada decembrie 2003-aprilie 2006.

Organele de control au constatat că în perioada iulie - octombrie 2004, S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. a prestat în favoarea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. anumite servicii, respectiv lucrări de terasamente și închirieri de utilaje.

S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. a emis facturi fiscale de închirieri utilaje de prestări servicii în valoare totală de 4.185.462,05 lei (RON) din care TVA 668.267,05 lei.

Tot cu ocazia aceluiași control s-a constatat că, în perioada decembrie 2003-decembrie 2005, .. Manduria, a emis pentru societatea comercială supusă controlului facturi externe de prestări servicii în valoare totală de 1.784.000 euro, respectiv 7.007.421,18 lei.

Reprezentanții Gărzii Financiare au constatat că, atât între S.C. VIATRANS SERV. S.R.L. și S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., cât și între S.C. VIATRANS SERV S.R.L și D. S.R.L. Manduria, existau încheiate contracte unde se descrie în linii foarte mari obiectul acestora, însă acestea nu îndeplineau condițiile impuse de punctul 48 din H.G. nr.44/2004 pentru ca aceste cheltuieli să fie considerate deductibile din punct de vedere fiscal, fapt pentru care s-a stabilit că operațiunile fiscale dintre aceste societăți comerciale sunt fictive, fiind întocmite doar cu scopul ca S.C. VIATRANS SERV S.R.L. să deducă TVA și să încarce nejustificat cheltuielile.

Echipa de control a constatat că, în perioada ianuarie 2004 – noiembrie 2005, D. S.R.L. Manduria a emis facturi de prestări servicii și închirieri utilaje în valoare totală de 1.731.000 euro, respectiv 6.218.900,90 lei. Facturile externe de închiriere utilaje au fost emise de către D. S.R.L. Manduria, în condițiile în care pentru aceste servicii nu exista nici un contract de închiriere între aceste societăți, nefiind îndeplinite condițiile impuse de art.21 alin.4 lit.m din Legea nr.571/2003, pentru ca cheltuielile să fie considerate deductibile din punct de vedere fiscal.

În contabilitate, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a evidențiat cheltuieli nejustificate în sumă de 6.218.900,90 lei, transferând profitul în Italia.

În nota de constatare nr._/2006, reprezentanții Gărzii Financiare au consemnat faptul că, pe parcursul controlului, administratorul S.C. VIATRANS SERV S.R.L., inculpatul C. V. nu a dat curs invitațiilor de prezentare și a înstrăinat părțile sociale deținute la această societate comercială lui C. G. (vol.IV d.u.p., f.13-113).

Ca urmare a sesizării înaintate de Garda Financiară - Comisariatul Regional Cluj, în perioada 28.04._07, Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj (A.N.A.F-D.G.F.P. Cluj) a procedat la efectuarea unui control de fond la S.C. VIATRANS SERV S.R.L.. Perioada supusă verificării a fost mai 2003 - decembrie 2005.

Situația evidențiată în actul de control este aceeași cu cea prezentată de Garda Financiară – Comisariatul Regional Cluj în nota de constatare nr._/2006.

Cu ocazia controlului s-a constatat că, în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L., au fost înregistrate un număr de 15 facturi fiscale emise de către S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., facturi de închiriere utilaje în valoare de 2.437.548 lei la care se adaugă TVA în sumă totală de 463.134 lei.

Cele 15 facturi au fost înregistrate în contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. din dispoziția inculpatului C. V..

În urma verificărilor efectuate cu privire la „relația comercială” cu S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., organele de control financiar au stabilit că cheltuielile înregistrate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. sunt fictive, fiind înregistrate în scopul de a diminua profitul impozabil și impozitul pe profit datorat bugetului de stat consolidat, fără ca la bază să existe o operațiune comercială reală.

S-a stabilit că în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. s-au înregistrat cheltuieli nedeductibile în sumă de 2.437.548 lei și s-a calculat un impozit suplimentar în sumă de 592.257 lei. Pentru neplata la termenele legale în vigoare a impozitului pe profit stabilit suplimentar s-au calculat majorări de întârziere în sumă de 358.061 lei și penalități în sumă de 30.001 lei (vol.I d.u.p., filele 135-137).

Totodată, s-a stabilit că taxa pe valoare adăugată deductibilă înregistrată în evidența contabilă a susscrisei societăți comerciale nu este deductibilă având la bază operațiuni fictive, fiind înregistrată în scopul de a diminua TVA datorat bugetului de stat consolidat. S-a calculat TVA suplimentar în valoare de 463.134 lei, majorări de întârziere în valoare 283.430 lei și penalități în sumă de 24.668 lei (vol.I d.u.p., f.141-143).

Pe relația „comercială” cu S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. s-au identificat înregistrate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. un număr de 14 facturi fiscale emise de prima societate comercială, facturi de lucrări efectuate în valoare de 2.398.826 lei, la care se adaugă TVA în sumă de 455.777 lei. Facturile în cauză au fost înregistrate în evidența contabilă a susscrisei societăți comerciale din dispoziția inculpatului C. Vincezo.

Și în acest caz s-a constatat că cheltuielile înregistrate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. sunt fictive, fiind înregistrate în același scop al diminuării profitului și al impozitului pe profit datorat bugetului de stat consolidat.

S-a stabilit că S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a înregistrat în evidența contabilă cheltuieli nedeductibile în sumă de 2.398.826 lei și s-a calculat un impozit pe profit suplimentar în sumă de 599.707 lei. Pentru neplata la termene a impozitului pe profit s-au calculat majorări de întârziere în sumă de 365.449 lei, precum și penalități în sumă de 37.521 lei (vol.I d.u.p., f.137-138).

În atare condiții și TVA-ul deductibil înregistrat în contabilitate a fost considerat ca nefiind în realitate deductibil întrucât înregistrările au la bază operațiuni comerciale fictive. S-a calculat TVA suplimentar în valoare de 455.777 lei, majorări de întârziere în sumă de 288.937 lei și penalități în valoare de 22.298 lei (vol.I d.u.p., f.143-144).

Pentru perioada decembrie 2003 - decembrie 2005, în contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. au fost identificate un număr de 32 de facturi fiscale externe (invoice) emise de către D. S.R.L. Manduria. Cele 32 de facturi externe de prestări servicii sunt în valoare de 1.780.000 euro, respectiv 7.007.421, 18 lei.

În urma verificărilor efectuate în documentele contabile ale S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost identificat un contract de prestări servicii încheiat între această societate comercială și D. S.R.L. Manduria și s-a stabilit de echipa de control că nu sunt îndeplinite condițiile impuse la punctul 48 din H.G. 44/2004 pentru ca cheltuielile să fie considerate deductibile din punct de vedere fiscal.

Ca atare, s-a stabilit că, cheltuielile înregistrate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. sunt nereale, înscriindu-se în contabilitate doar cu scopul diminuării profitului impozabil și impozitului pe profit datorat bugetului de stat consolidat. Suma de 7.007.421,18 lei a fost considerată nedeductibilă și s-a calculat un impozit pe profit suplimentar în sumă de 1.550.257 lei. Pentru neplata la termen a impozitului s-au calculat majorări de întârziere în sumă de 923.720 lei și penalități în sumă de 92.487 lei.

Pentru perioada ianuarie 2004 - noiembrie 2005, au fost înregistrate în contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. 15 facturi externe (invoice) emise de către D. S.R.L. Manduria, facturi externe de închirieri de utilaje în valoare de 1.731.000 euro, respectiv 6.218.900,9 lei. Ca și în cazul precedent s-a identificat un contract încheiat între S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și D. S.R.L. Manduria, însă s-a stabilit că nu sunt îndeplinite condițiile impuse la punctul 48 din H.G. 44/2004 pentru ca cheltuielile să fie considerate deductibile.

Reprezentanții A.N.A.F.-D.G.F.P. Cluj au considerat că înregistrările în evidența contabilă sunt fictive și pe cale de consecință cheltuielile sunt nedeductibile calculând un impozit pe profit suplimentar în sumă de 1.009.651 lei, majorări de întârziere în valoare de 458.229 lei și penalități în sumă de 18.897 lei.

Cele 47 de facturi fiscale emise de D. S.R.L. Manduria, au fost înregistrate în contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. din dispoziția inculpatului C. V..

În ceea ce privește „relația comercială” cu .. au fost identificate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. un număr de 14 facturi fiscale emise de către cea dintâi societate comercială, facturi de prestări servicii în valoare de 3.294.920,4 lei la care se adaugă TVA în valoare totală de 626.040 lei.

Cele 14 facturi fiscale nu au fost identificate fizic în contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L., fiind înregistrate doar cheltuieli (cont 612-cheltuieli cu redevențe, chirii și în cont 624-cheltuieli de transport). Ca și în celelalte cazuri expuse mai sus, dispoziția ca facturile să fie înregistrate în contabilitate a fost dată de inculpatul C. V., în calitate de administrator. Echipa de control nu a găsit niciun contract încheiat între părți și nu a putut fi identificată nicio situație de lucrări care să facă referire la relația comercială între cele două societăți.

În cursul cercetării penale au fost identificate, în copie xerox, cele 14 facturi fiscale emise de .. către S.C. VIATRANS SERV S.R.L.. De asemenea, s-a identificat un contract de închiriere a unor utilaje de către .. către S.C. VIATRANS SERV S.R.L.

S-a stabilit de către echipa de control că cheltuielile înregistrate în evidența contabilă sunt fictive, fiind înregistrate în scopul de a diminua profitul impozabil și impozitul pe profit datorat bugetului de stat consolidat și, ca atare, nu pot fi considerate deductibile. S-a calculat un impozit pe profit suplimentar în sumă de 823.730 lei, majorări de întârziere în sumă de 589.085 lei și penalități în sumă de 113.349 lei ( vol.I d.u.p., f.140-141).

Totodată, s-a constatat că TVA deductibilă înregistrată în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. nu este în realitate deductibilă, având la bază operațiuni fictive. Ca atare, s-a calculat TVA suplimentară în sumă de 626.040 lei, majorări de întârziere în sumă de 531.329 lei, precum și penalități în sumă de 90.164 lei (vol.I, f.144-146).

Potrivit procesului verbal de inspecție fiscală înregistrat sub numărul 46.256/2007, în perioada 01.05._05 S.C. VIATRANS SERV S.R.L. trebuia să achite la bugetul de stat consolidat impozit pe profit suplimentar în sumă de 4.578.602 lei și TVA suplimentar pe aceeași perioadă în valoare de 1.544.951 lei.

A.N.A.F-D.G.F.P. Cluj a stabilit că în total cu majorări și penalități de întârziere S.C. VIATRANS SERV S.R.L. trebuia să achite bugetului de stat consolidat suma de 10.451.178 lei (vol.I d.u.p., f.146).

P. raportul de constatare cu numărul 54/P/2006 din data de 04.12.2007, întocmit de specialistul din cadrul D.N.A.- S. Teritorial Cluj s-a procedat la exprimarea valorii prejudiciului în euro, prin calcularea, la nivelul cursului leu/euro din data de 31.12.2005 (cursul BNR din ultima zi lucrătoare a anului 2005 - 30 decembrie 2005 - de 3,6771 lei/EUR) a valorii impozitului pe profit suplimentar și TVA suplimentar, obligații fiscale stabilite prin Raportul de inspecție fiscală parțială nr._/26.01.2007 și Procesul verbal de inspecție fiscală nr._/26.01.2007 ale Direcției Generale a Finanțelor Publice a jud. Cluj astfel:

- impozitul pe profit stabilit suplimentar în sumă de 4.578.602 lei, reprezintă echivalentul a 1.245.166,57 euro,

- TVA stabilit suplimentar în sumă de 1.544.951 lei, reprezintă echivalentul a 420.154,74 euro,

Prejudiciul în valoare de 6.123.553 lei, constând în impozit pe profit și TVA stabilite suplimentar, exprimat la cursul BNR din data de 30.12.2005, reprezintă echivalentul a 1.665. 321,31 euro.

Sub aspectul laturii civile, prejudiciul în valoarea totală de 10.451.178 lei reprezentând impozit pe profit și TVA stabilite suplimentar, majorări de întârziere și penalități aferente, exprimat la cursul BNR din data de 26.01.2007, reprezintă echivalentul a 3.064.232,56 euro (vol.I d.u.p., f.251-256).

La data de 17.01.2003, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. reprezentată de inculpatul C. V., a deschis la BANCA “WEST BANK” S.A. Sucursala Cluj contul curent_3501014 l. Persoana autorizată să dispună de conturile societății deschise la WEST BANK S.A. - Sucursala Cluj, conform formularului “Specimene de semnături-persoane juridice” a fost inculpatul C. V..

Inculpatul C. V. a fost împuternicit, la data de 15.01.2003, de către administratorul și asociatul Mastrovito Giovanni să efectueze toate tipurile de tranzacții bancare prin contul curent deschis la WEST BANK filiala Cluj-N..

Ca urmare a cesionării în anul 2004 a părților sociale de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L., prin „Cererea de modificare specimen-persoane juridice” nr.1014, din data de 23.02.2005, s-a revocat dreptul lui Mastrovito Giovanni de a dispune de conturile societății fiind împuterniciți inculpații C. V. în calitate de administrator și C. A., în calitate de „director” (vol.VIII d.u.p., f.7-9).

P. „Cererea de modificare specimen – persoane juridice” nr.1014, din data de 21.03.2005, a fost împuternicită și L. I. să dispună de conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. (vol.VIII d.u.p., f.10).

Ulterior prin „Cererea de modificare specimen-persoane juridice” nr.1626, din data de 19.10.2005, inculpatul C. A. a fost revocat ca persoană autorizată să dispună de conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L., începând cu data de 19.10.2005 (vol.VIII d.u.p., f.11).

Potrivit raportului de constatare, în perioada 21.05._04, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a virat din contul curent nr._3501014 deschis în ROL la BANCA “WEST BANK” S.A. Sucursala Cluj (actuala SAN PAOLO IMI BANK România S.A.) în contul .. deschis la EUROM BANK S.A. Sucursala Oradea (actuala LEUMI BANK SA) – cont_A467206, suma totală de 36._ ROL.

Suma mai sus menționată a fost virată cu un număr de 115 ordine de plată semnate de administratorul S.C. VIATRANS SERV S.R.L., inculpatul C. V. ( vol.VIII d.u.p., f.165-253).

Ca justificare pentru efectuarea tranzacției, pe ordinele de plată la rubrica “Reprezentând”, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a menționat facturi fiscale emise de .. către cea dintâi societate comercială.

Potrivit „Cererii pentru deschidere de cont (persoane juridice)” și „Listei persoanelor autorizate”, ambeledin data de 16.03.2000, reprezentantul legal al societății .. a fost inculpatul C. A., iar persoanele autorizate să dispună efectuarea de operațiuni în contul societății deschis la BANCA DACIA F. Sucursala Oradea au fost susnumitul și fratele său inculpatul C. V. ( vol.VII d.u.p., f.253-254).

Conform “Cererii pentru deschidere de cont (pentru persoane juridice rezidente)”, începând cu data de 10.03.2003, reprezentantul legal al societății a fost inculpatul R. V., iar persoanele cu specimen de semnătură la EUROM BANK S.A. Sucursala Oradea, potrivit hotărârii Consiliului de administrație al .. din data de 28.02.2003 au fost inculpații C. A. și C. V. (vol.VII d.u.p., f.251-252).

Începând cu data de 20.05.2003, potrivit listei “Persoanelor autorizate (împuternicite)”, persoana autorizată să efectueze operațiuni pe contul .. deschis la EUROM BANK S.A. a fost inculpatul R. V. (vol.VII d.u.p., f.250).

Potrivit “Cererii pentru deschidere de cont – persoane juridice”(cont în lei), din data de 05.01.2004, a .. la EUROM BANK S.A.- Sucursala Oradea (actuala BANK LEUMI România S.A.) reprezentantul legal al societății a fost inculpatul R. V. (vol.VII d.u.p., f.249).

Sumele încasate de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. au fost utilizate de .. astfel:

- au fost ridicate în numerar de către reprezentantul societății sume în valoare totală de 5._ ROL pentru “avans salarii”, “restituire creditare firmă”, “diverse”, “premii + avans”, “dividende”,

- au fost achitate comisioane bancare în sumă de 37.703.080 ROL la operațiunile de ridicări de numerar și licitații valutare,

- suma de 31._ lei a fost schimbată în euro (conform Extras de cont 1041._.1.N-17A4143.EUR.00), obținându-se 797.173 euro.

Suma în euro menționată mai sus a fost utilizată de .. astfel:

- au fost ridicate în numerar sume în valoare totală de 74.450 euro,

- s-au efectuat plăți către D. S.R.L. Manduria în valoare totală de 718.975 euro cu dispoziții de plată externe,

- au fost achitate comisioane bancare în valoare totală de 3.748 euro pentru operațiunile de schimb valutar și de plăți externe (vol.VII d.u.p., f.10-85, 95-248).

Plățile în valoare totală de 718.975 euro au fost efectuate de .. în contul D. S.R.L. Manduria, în perioada mai 2003 - februarie 2004, cu un număr de 77 dispoziții de plată externe reprezentând c/v “prestări servicii” și “prestări servicii conform contract”, semnate de inculpatul R. V.. Plățile au fost efectuate de .. în conturile D. S.R.L. Manduria deschise la următoarele unități bancare:

- la banca MONTE D. ASCHI DI SIENA Ag. Manduria, Italia în contul_-21 – suma totală de 689.695 euro,

- la BANCA POPOLARE PUGLIESE Ag. Manduria, Italia în contul CC_ – suma de 29.280 euro.

Conform extraselor de cont de la BANK LEUMI România S.A. - Sucursala Oradea pentru conturile în lei și valută (euro) deschise de .., ridicările de numerar în valoare totală de 5._ ROL și de 74.450 euro, din perioada mai 2003 – martie 2004, din sumele încasate de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. au fost efectuate de persoanele posesoare a pașapoartelor seriile L_ și Y_ (vol.VII d.u.p., f.255-326).

Conform adresei Ministerului Administrației și Internelor nr._/OGE/2/29.09.2006, posesorii pașapoartelor cu seriile L_ și Y_ sunt inculpații R. V. și C. A. (care avea și specimen de semnătură la EUROM BANK SA Sucursala Oradea din data de 10.03.2003 conform “Cererii pentru deschidere de cont (pentru persoane juridice rezidente”).

În perioada 20.10._05, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a virat din contul curent_3501014 deschis în ROL la BANCA “WEST BANK” S.A. în contul S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. deschis la EUROM BANK S.A. Sucursala Oradea) – cont 1041._.1.N-_, suma totală de 10._ ROL.

Suma de 10._ ROL a fost virată de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. în contul S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. prin 26 ordine de plată. Conform extrasului de cont al S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., ca justificare, pe ordinele de plată la rubrica “Reprezentând”, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. a menționat facturi fiscale emise de S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. (vol.VII d.u.p., f.409-417).

Potrivit “Cererii pentru deschidere de cont – persoane juridice”, din data de 22.10.2004, a S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. la EUROM BANK S.A. Sucursala Oradea și „Listei specimenelor de semnături a persoanelor autorizate” din data de 22.10.2004, reprezentantul legal al societății și persoana autorizată să efectueze operațiuni prin conturile acestei societăți comerciale a fost inculpatul Riccardi V. (vol.VII d.u.p., f.403-404).

Din sumele încasate, S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. a efectuat schimburi valutare (în euro) în ziua încasării acestora sau în ziua imediat următoare, în valoare totală de 10._ ROL reprezentând echivalentul a 281.295 euro (conform Extrasului de cont al S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. – cont 1041._.1.N-_.EUR.01) (vol.VII d.u.p., f.405-408).

Valuta obținută a fost utilizată de S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. pentru a efectua plăți în valoare totală de 280.365 euro, din contul deschis la EUROM BANK S.A. - Sucursala Oradea în contul D. S.R.L. Manduria deschis la BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA, Agenzia MANDURIA Italia (cont_/21). Diferența până la suma de 281.295 euro reprezintă comisioane încasate de bancă pentru operațiunile de schimb valutar și transferuri efectuate pentru clientul S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. (vol.VII d.u.p., f.367-400).

Plățile au fost efectuate cu un număr de 14 dispoziții de plată externe, semnate de inculpatul R. V., și au fost justificate de S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. cu contractul de „asistență tehnică și supraveghere” încheiat între aceasta și D. S.R.L. Manduria în 01.06.2004. Contractul a cărui durată de valabilitate era de 6 luni (01.07._04) a fost prelungit prin Actul adițional din 31.12.2004 până în 31.12.2005.

În perioada 26.03._05, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a virat din contul curent_3501014 deschis în valută - euro la BANCA “WEST BANK” S.A. - Sucursala Cluj suma totală de 1.548.980 euro în conturile D. S.R.L. Manduria deschise la următoarele bănci:

- BANCA 121 SPA AGENZIA MANDURIA TARANTO Italia - contul C/C N_/21,

- BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA AGENZIA MANDURIA ITALIA – contul IT75RO_,

- BANCA POPOLARE DI PUGLIA BASILICATA Suc. FRANCA VILLA F. Italia – contul IT26TO_ (vol.VIII d.u.p., f.13-35).

S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și-a deschis, în data de 01.04.2005, la VOLKSBANK ROMÂNIA SA Sucursala Cluj-N. contul RO68VBBU2511CJ_ în valută - euro, conform “Contractului de deschidere cont pentru persoane juridice” din data de 01.04.2005. Persoanele împuternicite de societate să efectueze tranzacții prin conturile deschise la VOLKSBANK ROMÂNIA S.A. Sucursala Cluj-N., conform „Formularului date și specimen de semnături“ din data de 01.04.2005 au fost inculpatul C. V. și A. M. (vol.VI d.u.p., f.462-464).

În perioada 08.07._05, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. a virat din contul curent RO68VBBU2511CJ_ deschis în valută - euro la VOLKSBANK ROMÂNIA S.A. - Sucursala Cluj-N. în contul D. S.R.L. Manduria deschis la BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA, AGENZIA MANDURIA ITALIA – contul IT75RO_, suma totală de 1.268.000 euro (vol. VI d.u.p., f.465-537).

Suma de 2.816.980 euro a fost virată din conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L. în conturile D. S.R.L. Manduria printr-un număr de 89 dispoziții de plată externe.

Din contul S.C. VIATRANS SERV S.R.L. deschis la BANCA “WEST BANK” S.A. - Sucursala Cluj s-a virat în contul D. S.R.L. Manduria suma de 1.548.980 euro cu un număr de 64 dispoziții de plată externe (swift-uri); (vol.VI d.u.p., f.5, 16-284, 394, 400-403, 409, vol.VIII, f. 37-164).

Pe dispozițiile de plată externe, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a menționat la rubrica “descrierea tranzacției pentru care se dispune plata” următoarele: “chirie mașini și utilaje”, “servicii de asistență tehnică”, “c/v închiriere și întreținere utilaje”, respectiv “ asistență tehnică în diferite domenii de activitate”.

Dispozițiile de plată au fost semnate fie de către inculpatul C. V., fie de către L. I. ca urmare a ordinului primit de către aceasta de la inculpat.

Sumele au fost virate în conturile D. S.R.L. Manduria deschise la următoarele societăți bancare:

- suma de 16.000 euro a fost virată în contul C/C N_/21 deschis la BANCA 121 SPA AGENZIA MANDURIA TARANTO ITALIA;

- suma de 1.284.480 euro a fost virată în contul IT75RO_003133021 deschis la BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA AGENZIA MANDURIA;

- suma de 248.500 euro a fost virată în contul IT26TO_000001019 deschis la BANCA POPOLARE DI PUGLIA BASILICATA SUC FRANCA VILLA F. ITALIA.

Din contul S.C. VIATRANS SERV S.R.L. deschis la VOLKSBANK ROMÂNIA SA Sucursala Cluj-N. s-a virat în contul D. S.R.L. Manduria suma de 1.268.000 euro cu un număr de 25 Dispoziții/Declarații de plată externe ( vol.VI d.u.p., f.285-296, 298-393, 395-399, 404-408, 410-460).

Pe Dispozițiile/Declarațiile de plată externe, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a menționat la rubrica “Descrierea tranzacției pentru care se dispune/efectuează plata” următoarele: c/v “asistență tehnică în diferite domenii de activitate” conform Contractului de asistență tehnică și supraveghere încheiat în data de 25.10.2002 între D. S.R.L Manduria și S.C. VIATRANS SERV S.R.L.

Dispozițiile de plată au fost semnate atât de inculpatul C. V. cât și de către B. (fostă A.) M. S., din ordinul susnumitului.

Suma de 1.268.000 euro a fost încasată de D. S.R.L Manduria în contul IT75RO_003133021 deschis la BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA AGENZIA MANDURIA.

Conform raportului de constatare, valoarea totală a sumelor încasate de D. S.R.L. Manduria direct de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. sau prin societățile intermediare S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. și .. este de 3.816.320 euro, astfel:

- din conturile S.C. VIATRANS SERV S.R.L. deschise în valută la BANCA “WEST BANK” S.A. Sucursala Cluj și VOLKSBANK ROMÂNIA S.A. Sucursala Cluj-N., . Italia a încasat suma totală de 2.816.980 euro (1.548.980 euro + 1.268.000 euro),

- prin intermediul S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., D. S.R.L. Manduria a încasat de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. suma de 280.365 euro,

- prin intermediul .., D. S.R.L. Manduria a încasat de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. suma de 718.975 euro.

Sumele au fost încasate de D. S.R.L. Manduria în conturile deschise la următoarele bănci:

- în contul C/C N_/21 deschis la BANCA 121 SPA AGENZIA MANDURIA TARANTO ITALIA a încasat suma totală de 16.000 euro,

- în contul IT75RO_003133021deschis la BANCA MONTE D. PASCHI DI SIENA AGENZIA MANDURIA a încasat suma de 3.522.540 euro,

- în contul IT26TO_000001019 deschis la BANCA POPOLARE DI PUGLIA BASILICATA SUC FRANCA VILLA F. ITALIA a încasat suma de 248.500 euro,

- în contul_ deschis la BANCA POPOLARE PUGLIESE AG MANDURIA a încasat suma de 29.280 euro (vol.I d.u.p., f.266).

În documentele aparținând S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost identificată o „Scrisoare de împuternicire de consultanță specializată”, prin care această societate comercială acordă împuternicire de consultanță cetățenilor italieni Mauro Bacchi (Via Vignola 7, Milano) și Maurizio Crispino (Via Massena 4, Milano) pentru activitățile de proiect și conducere a lucrărilor referitoare la lucrările de pământ pe care această societate urma să le efectueze în România, localitatea Slatina, unde era prevăzută realizarea noii fabrici Pirelli.

Consultanța pe care „dl Crispino” urma să o ofere ar fi constat în:

“- propunere de probe pentru caracterizarea pământurilor prezente la fața locului și a celor care vor fi eventual aprovizionate la fața locului de Societatea VIATRANS SERV;

- evaluarea rezultatelor probelor susmenționate oferind indicații referitoare la potențialul de utilizare a pământurilor prezente la fața locului și a celor aprovizionate de Societatea VIATRANS SERV,

- propunerea de probe de caracterizare a pământurilor, la fața locului și aprovizionate, în scopul cercetării celor mai bune condiții de tasare;

- propunerea de probe de control la fața locului pentru verificarea prestărilor atinse cu prelucrările realizate de Societatea VIATRANS SERV și evaluarea rezultatelor acestora”(vol.IV d.u.p., f.266).

Consultanța pe care „dl Bacchi” urma să o ofere ar fi constat în „suportul acordat Societății VIATRANS SERV cu privire la alegerea mașinilor cele mai potrivite, la organizarea șantierului, la aprovizionarea materialului, la noutățile de punere în operă”.

“Scrisoarea de împuternicire acordată dl Bacchi și Prof. M Crispino” împreună cu “Probele efectuate la pământuri la fața locului și aprovizionare” și „Completare Ofertă” reprezintă anexe la Anexa nr.2 la Contractul semnat la data de 25 ianuarie 2005.

Anexa nr.2 la Contractul din data de 25 ianuarie 2005 are ca obiect ”lucrări de nivelare și mutări de teren și furnizare de materiale aride adecvate pentru Terasamentul c/o șantierul dvs. din Slatina-România”.

Contractul din data de 25 ianuarie 2005 a fost încheiat între Societatea Pirelli Tyres România S.R.L. (în calitate de Beneficiar) și S.C. VIATRANS SERV S.R.L. (în calitate de Contractant) și avea ca obiect executarea de mutări de teren, săpături și terasamente. Lucrările trebuiau efectuate astfel:

- 60% până la data de 31 martie prima parte funcțională,

- definitivare până la data de 31 mai 2005.

P. Actul adițional nr1/21.11.2005 la Contractul încheiat în data de 21 noiembrie 2005 s-a prelungit durata contractului (prestatorul va mai furniza Beneficiarului încă 300 zile/mașină de lucrări) și se recapitulează sumele facturate (2.270.973,80 euro), sumele achitate (2.270.973,80 euro) și sumele rămase încă de facturat (379.026,20 euro, din care 229.026,20 euro până la 30.09.2005 și diferența de 150.000 euro la încheierea termenului de 300 zile/mașină).

În baza acestei Scrisori de împuternicire de consultanță, Maurizio Crispino a emis către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. următoarele facturi:

- factura proformă din 9 martie 2005 în valoare de 10.608 euro,

- factura nr.2 din 29 iulie 2005 în valoare de 10.400 euro,

- factura din 9 septembrie 2005 în valoare de 10.400 euro (vol.IV d.u.p., f.265, 267, 269, 273, 274).

S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a achitat facturile în valoare totală de 31.408 euro emise de Maurizio Crispino astfel:

- cu Ordinul de plată din data de 15.03.2005, în valoare de 10.608 euro reprezentând „consultanță tehnică pentru proba de terenuri”, din contul S.C. VIATRANS SERV S.R.L. în contul lui Maurizio Crispino (cont_) deschis la CREDEM-CREDITO EMILIANO SEMPIONE, Filiale di Milano. Conform ștampilei aplicate pe Ordinul de plată, plata a fost efectuată prin VOLKSBANK Sucursala M. B. (vol.IV d.u.p., f.275);

- cu Dispoziția/Declarație de plată externă (nr.537/02.08.2005), în valoare de 10.400 euro reprezentând „consultanță tehnică pentru proba de terenuri”, din contul S.C. VIATRANS SERV S.R.L. deschis la VOLKSBANK Sucursala Cluj-N. în contul lui Maurizio Crispino (vol.IV d.u.p., f.268);

- cu Dispoziția/Declarație de plată externă din data de 15.09.2005, în valoare de 10.400 euro reprezentând „consultanță tehnică pentru proba de terenuri”, din contul S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. deschis la VOLKSBANK Sucursala Cluj-N. în contul lui Maurizio Crispino (vol.IV, f.272).

În contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. nu se regăsesc documente din care să rezulte că Maurizio Crispino a efectuat lucrările de consultanță tehnică, nu se regăsesc devize cu detalierea lucrărilor de consultanță efectuate și facturate de cetățeanul italian (propuneri de probe, evaluări ale rezultatelor probelor etc.).

Societatea profesională H&B Insolv SPRL Cluj-N., prin adresa nr. 558/17.02.2001, a comunicat că, la data deschiderii procedurii insolvenței la S.C. VIATRANS SERV S.R.L., toate documentele societății se aflau la D.G.F.P. Cluj. Acestea au fost preluate de susscrisa societate profesională constatându-se că “nu există următoarele acte: registrele contabile ale societății, lista debitorilor societății și facturile aferente, lista creditorilor, lista transferurilor patrimoniale efectuate în cei trei ani anteriori deschiderii procedurii insolvenței, evidența contractelor în derulare”.

H&B Insolv SPRL Cluj-N., a precizat că nu le-au fost predate contractele în derulare ale societății și nu au cunoștință dacă au existat și alte documente care să ateste derularea contractelor cu cetățenii italieni Mauro Bacchi și Maurizio Crispino (vol.III d.u.p., f.21).

În completarea la raportul de constatare întocmit de specialistul din cadrul D.N.A. - S. teritorial Cluj, s-a stabilit că, întrucât la dosarul cauzei nu există documente care să demonstreze efectuarea de către Maurizio Crispino a operațiunilor prevăzute în contractul de consultanță - Scrisoare de împuternicire de consultanță specializată, plata sumei de 31.408 euro de către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către Maurizio Crispino nu este justificată (completarea la raportul de constatare, vol.I d.u.p., f.295-309).

La solicitarea organelor de urmărire penală, prin adresa nr. 197/17.01.2011 a Direcției Județene pentru Accize și Operațiuni Vamale Cluj și adresa nr.852/28.01.2011 a Direcției Județene pentru Accize și Operațiuni Vamale Bihor au fost puse la dispoziția D.N.A.- S. teritorial Cluj toate declarațiile vamale și documentele aferente operațiunilor vamale de import temporar și import definitiv de utilaje efectuate de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. de la D. S.R.L. Manduria, în perioada 2002-2006, prin Biroul Vamal Cluj-N. și Biroul Vamal Oradea.

Astfel, conform declarațiilor vamale și a documentelor anexate la acestea,

- în perioada 24.07.2003 – 15.10.2003, prin Biroul Vamal Cluj, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a importat de la D. S.R.L. Manduria în regim temporar (IM 5) un încărcător frontal Caterpillar, un utilaj pentru așternerea asfaltului Bitelli și un rulou compactor Bitelli. Pentru aceste utilaje în data de 03.12.2003 se definitivează importurile, întocmindu-se declarațiile vamale aferente (IM 4).

Încărcătorul frontal Caterpillar și ruloul compactor Bitelli au fost ulterior (în data de 13.10.2005 și în data de 07.11.2005) exportate înapoi societății D. S.R.L. Manduria.

- în perioada 20.04._05, prin Biroul Vamal Cluj, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a importat de la D. S.R.L. Manduria două escavatoare Caterpillar, un buldozer Caterpillar și un încărcător frontal Caterpillar care au fost apoi reexportate la D. S.R.L. Manduria, în perioada 04.10._05.

- în data de 16.12.2005, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a exportat prin Biroul Vamal Cluj un rulou compactor Bitelli către D. S.R.L. Manduria.

- în data de 28.02.2003, prin Biroul Vamal Oradea, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a importat în regim temporar de la D. S.R.L. Manduria o semiremorcă cu 4 cisterne. Conform Adresei Direcției Județene pentru Accize și Operațiuni Vamale Bihor nr. 852/28.01.2011, termenul acordat de autoritatea vamală pentru ca mărfurile acoperite de declarația vamală de import temporar I_/28.02.2003 să rămână în regim temporar a fost între 28.02.2003 și 05.06.2003 (98 de zile) termen limită înscris în rubrica 49 a declarației vamale (vol. IV, filele 206-264).

Importuri temporare s-au derulat pentru următoarele utilaje:

- încărcător frontal Caterpillar – pe perioada: 24.07.2003 – 03.12.2003, respectiv pe o perioadă de 4 luni și 9 zile,

- utilaj pentru așternerea asfaltului Bitelli - pe perioada 15.10.2003 – 03.12.2003, respectiv pe o perioadă de 1 lună și 18 zile,

- rulou Compactor Bitelli - pe perioada 15.10.2003 – 03.12.2003, respectiv pe o perioadă de 1 lună și 18 zile,

- semiremorcă cu 4 cisterne pentru transport ciment – pe perioada 28.02.2003 – 05.06.2003, respectiv pe o perioadă de 3 luni și 8 zile.

Conform Contractului de închiriere „încheiat” între D. S.R.L. Manduria și S.C. VIATRANS SERV S.R.L. în data de 13.02.2003, prețul unitar lunar pentru utilajele închiriate de D. S.R.L. Manduria către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. era de 3.098,74 euro/lună pentru autocamioane, tractoare, excavatoare, tractoare și de 1.549,37 euro/lună pentru remorca Cometto.

În raport de aceste prețuri unitare lunare, a rezultat că valoarea chiriei ce ar fi trebuit achitată de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către D. S.R.L. Manduria pe perioada derulării importurilor temporare a utilajelor (încărcător frontal Caterpillar, utilaj pentru așternerea asfaltului Bitelli, rulou Compactor Bitelli și semiremorcă cu 4 cisterne pentru transport ciment) este de 34.396 euro.

În completarea la raportul de constatare întocmit de specialistul din cadrul D.N.A. – S. teritorial Cluj s-a calculat valoarea chiriei prin raportare la prețurile menționate în contractul la care s-a făcut referire mai sus, deși, după cum vom arăta ulterior, contractul respectiv este încheiat la o altă dată decât cea trecută în contract pentru a se face dovada în mod nereal a unor raporturi comerciale.

Între documentele puse la dispoziție de SANPAOLO IMI BANK România Sucursala Cluj-N. au fost identificate două dispoziții de plată externe emise în cursul lunii martie 2003, în valoare totală de 16.000 euro, prin care S.C. VIATRANS SERV S.R.L. Cluj-N. a achitat către D. Italia contravaloare “chirie mașini și utilaje” (Dispoziția de plată externă nr.298/26.03.2006 în valoare de 10.000 euro și Dispoziția de plată externă nr.319/31.03.2003 în valoare de 6.000 euro).

În completarea la raportul de constatare s-a stabilit că din valoarea chiriei calculată pe perioada derulării importurilor temporare a celor 4 utilaje în cursul anului 2003 în sumă de 34.396 euro, plata sumei de 16.000 euro reprezentând plăți efectuate în 2003 de către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către D. Italia pentru contravaloare „chirie mașini și utilaje” este justificată (completare la raportul de constatare, vol.I d.u.p., f.295-309).

După cum am arătat mai sus, în procesul verbal de inspecție fiscală încheiat în data de 26.01.2007 de reprezentanții A.N.A.F.-D.G.F.P. Cluj, se menționează că în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. au fost înregistrate, în perioada ianuarie 2004 - noiembrie 2005, un număr de 15 facturi externe (invoice) emise de către D. S.R.L. Manduria, facturi externe de închirieri utilaje în valoare totală de 1.731.000 euro, respectiv 6.218.900,90 lei.

Echipa de inspecție fiscală a constatat că cheltuielile înregistrate în evidența contabilă a S.C. VIATRANS SERV S.R.L. sunt fictive, fiind înregistrate în scopul de a diminua profitul impozabil și impozitul pe profit datorat bugetului de stat consolidat, fără ca la bază să existe o operațiune comercială reală, înregistrându-se în evidența contabilă cheltuieli nedeductibile în sumă de 6.218.900,90 lei și a calculat un impozit pe profit suplimentar în sumă de 1.009.651 lei.

Conform notei de constatare (înregistrată cu nr._/CJ /27.04.2006) încheiată în data de 26.04.2006 de comisarii Gărzii Financiare – Comisariatul Regional Cluj, D. S.R.L. Manduria a emis facturi către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. pentru închirieri utilaje, pentru perioada 2004-2005, în valoare de 1.731.000 euro, echivalentul a 6.218.900,90 lei.

Din documentele existente la dosar rezultă că D. S.R.L. Manduria a emis facturi către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. pentru închirieri de utilaje în perioada ianuarie 2004 - noiembrie 2005, prima factură fiind emisă în data de 31.01.2004.

Conform celor menționate în completarea la raportul de constatare, suma de 34.396 euro, reprezentând valoarea chiriei achitate de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către D. S.R.L. Manduria pe perioada derulării importurilor temporare a celor 4 utilaje în cursul anului 2003, nu influențează prejudiciul adus bugetului statului calculat de reprezentanții A.N.A.F-D.G.F.P. Cluj, reprezentând impozit pe profit în sumă de 1.009.650,94 lei stabilit suplimentar, pentru înregistrarea în contabilitatea susscrisei societăți comerciale a celor 15 facturi externe emise în perioada 31.01._05, reprezentând cheltuielile cu închirieri de utilaje considerate nedeductibile.

P. adresa nr.197/17.01.2011, respectiv adresa nr.852/28.01.2011 Direcțiile Județene pentru Accize și Operațiuni Vamale Cluj și Bihor au înaintat organelor de urmărire penală împreună cu Declarațiile vamale de import utilaje și facturile emise de D. S.R.L. Manduria către S.C. VIATRANS SERV S.R.L.

Potrivit concluziilor din completarea la raportul de constatare,din analiza extraselor de cont puse la dispoziție de SANPAOLO IMI BANK România Sucursala Cluj-N. (pentru perioada 01.01._06) și VOLKSBANK România (pentru perioada 14.03._06) și a dispozițiilor de plată externe anexate, din cele 7 utilaje importate de la D. S.R.L. Manduria, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a achitat doar contravaloarea a 2 utilaje (utilaj asfaltare și rulou compactor Bitelli) în valoare totală de 30.980 euro.

Tot prin adresele menționate mai sus au fost puse la dispoziția organelor de urmărire penală și facturile de vânzare a acestor utilaje emise de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către D. S.R.L. Manduria.

Din analiza acelorași extrase de cont a rezultat că S.C. VIATRANS SERV S.R.L. nu a încasat contravaloarea utilajelor exportate către D. S.R.L. Manduria (completare la raportul de constatare, vol.I d.u.p., f.295-309).

În cauză s-a stabilit că plata sumei de 16.000 euro (reprezentând contravaloare “chirie mașini și utilaje” achitate în martie 2003, perioadă în care existau importuri temporare de utilaje de la D. S.R.L. Manduria către S.C. VIATRANS SERV S.R.L., utilajele fiind încă în proprietatea D. S.R.L. Manduria - până la importul definitiv) și a sumei de 30.980 euro (reprezentând contravaloarea celor două utilaje importate de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. de la D. S.R.L. Manduria - utilaj asfaltare în valoare de 23.240 euro și rulou compactor în valoare de 7.740 euro) efectuate de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. către societatea comercială din Italia menționată mai sus, se justifică cu documente contabile.

În contabilitatea S.C. VIATRANS SERV S.R.L. au fost identificate în original 28 de facturi fiscale emise de S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. precum și 17 facturi proforme emise de D. S.R.L. Manduria (vol.II d.u.p., f.27-71).

În cauză s-a dispus efectuarea unei constatări tehnico-științifice grafoscopice pentru a se stabilii cine a completat facturile fiscale și cine a semnat facturile proforme.

Potrivit raportului de constatare tehnico-științifică nr._/2008 întocmit de către I.P.J. Cluj – S. Criminalistic, scrisul de completare depus pe facturile fiscale . nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._ și nr._ emise de S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost executat de către A. M. S..

Scrisul de completare trecut pe facturile fiscale . nr._, nr._, nr._, nr._, nr._ și nr._ nu a fost executat de către M. V., A. M. S. și L. I..

Potrivit raportului de constatare tehnico-științifică, semnăturile depuse pe facturile nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._, nr._ și nr._, la poziția „semnătura furnizorului” și semnăturile depuse pe facturile nr._, nr._ și nr._ la poziția „semnătura de primire” sunt insuficiente din punct de vedere cantitativ, specialiștii aflându-se în imposibilitatea de a formula concluzii pertinente cu privire la autorul scriptural.

Semnăturile depuse pe facturile nr._, nr._, nr._, nr._, nr._ și nr._, la poziția „semnătura furnizorului” și pe cele 17 facturi proforme emise de D. S.R.L. Manduria (semnăturile suprapuse impresiunilor de ștampilă cu antetul „D. s.r.l.”) nu au fost probabil executate de către inculpatul R. V. și nu se poate stabili cine le-a executat întrucât semnăturile sunt executate prin imitație liberă (vol.II d.u.p., f.87-101).

În documentele contabile existente la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost identificat un „contract de asistență tehnică și supraveghere” fiind trecută la rubrica „premisa” data de 25.10.2002, încheiat între această societate comercială, cu sediul în „Piața T. C. nr. 9”, reprezentată de inculpatul C. V. și D. S.R.L. Manduria, „reprezentată” de Paolo Franco, la data de 25.09.2002. Durata contractului era de la 01.11.2002 până la 31.12.2007 (vol.I d.u.p., f.217-219, vol.VI d.u.p., f.2-8, 299-307).

Între cele două societăți comerciale s-a „încheiat” și un act adițional la data de 01.12.2003 (vol.I d.u.p., f.220, vol. VI d.u.p., f.9, 308-309).

P. actul adițional se menționa că furnizorul „va emite factura pentru client, care nu va trebui să fie mai mică de euro 30.000,00”.

Contractul în cauză a fost încheiat la o dată ulterioară celei menționate în cuprinsul acestuia deoarece, la momentul „încheierii”, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. nu avea sediul în Cluj N., Piața C. nr. 9. După cum am arătat mai sus, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și-a schimbat sediul social din orașul Aleșd, jud. Bihor în mun. Cluj N., ., nr. 9, în anul 2003, mențiunea la O.R.C. Cluj fiind făcută la data de 08.05.2003. Or, era imposibil ca în contract, dacă nu ar fi fost încheiat în mod fictiv, să se insereze adresa sediului S.C. VIATRANS SERV S.R.L. care avea să fie dobândită abia după 6 luni.

În cauză a fost identificat și un contract de închiriere prin care S.C. VIATRANS SERV. S.R.L., în calitate de „furnizor” închiria de la D. S.R.L. Manduria, în calitate de „client” un număr de 13 mașini și utilaje, pentru perioada 1 martie 2003 - 28 februarie 2006 (vol.I d.u.p., f.241-244, vol. VI d.u.p., f.10-13).

În cuprinsul contractului se face confuzie între „client” și „furnizor”. Contractul a fost „încheiat” la data de 13 februarie 2003.

Ca și sediu al S.C. VIATRANS SERV S.R.L. este menționat cel din Cluj N., ., nr. 9, deși la momentul „încheierii” contractului de închiriere susscrisa societate comercială avea sediul în orașul Aleșd.

Ca atare, și în acest caz, se constată că documentul respectiv a fost încheiat ulterior în mod fictiv pentru a se face dovada în mod nereal a „existenței” relațiilor comerciale dintre cele două societăți.

Conform documentelor înaintate de Birourile Vamale Cluj și Oradea, în perioada 28.02._05, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a importat de la D. S.R.L. Manduria, inițial temporar, ulterior definitiv (transfer de proprietate în patrimoniul S.C. VIATRANS SERV S.R.L.) un număr de opt utilaje și o semiremorcă cu patru cisterne, altele decât cele menționate în contractul de închiriere la care am făcut referire mai sus (completare la raportul de constatare, vol.I d.u.p., f.300-301).

În urma cercetărilor efectuate în cauză a fost identificat un „contract de asistență tehnică și supraveghere” între D. S.R.L. Manduria, în calitate de prestator, „reprezentată” de Paolo Franco și S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. în calitate de client, reprezentată de inculpatul R. V. (vol.VII d.u.p., f.329-334, 352-357).

La rubrica „premisa” din contract este trecută data de 1 iunie 2004, iar la „data încheierii” este trecută data de 31.05.2004. Contractul este redactat atât în limba română cât și în limba italiană.

Ca și conținut acest contract este aproape identic cu contractul „încheiat” între D. S.R.L. și S.C. VIATRANS SERV S.R.L.

Ca și în cazul precedent, contractul a fost încheiat ulterior, deoarece la momentul încheierii S.C. AMOTRANS SERV S.R.L. nu era înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului. Înregistrarea acestei societăți comerciale la Oficiul Registrului Comerțului s-a realizat la data de 07.07.2004 (vol. III d.u.p., f.150-152). Pe cale de consecință, fără certificatul de înregistrare, care a fost eliberat la data de 22.07.2004, nu putea să își facă ștampilă cu numele societății (vol.III d.u.p., f.154). Pe contract este aplicată ștampila S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. care conține și numărul de înregistrare.

Încheierea fictivă a acestui contract este relevată și de faptul că pe contractul în limba italiană, la rubrica prestator, este aplicată în mod greșit ștampila S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. și semnătura reprezentantului acestei societăți comerciale, iar la rubrica client este aplicată ștampila D. S.R.L. Manduria și semnătura „reprezentantului” acestei societăți comerciale (vol.VII d.u.p., f.357).

La acest contract a fost identificat și un act adițional „încheiat” la 31 decembrie 2004 prin care se prelungea durata de valabilitate a contractului, de la 31.12.2004 până la 31.12.2005.

Și în cest caz s-a aplicat în mod greșit semnătura și ștampila la rubricile „prestator” și „client” (vol.VII d.u.p., f.335, 358).

Tot în cauză s-a identificat un contract de închiriere redactat în limba italiană (tradus și în limba română), încheiat la data de 28 februarie 2003, între .. în calitate de „furnizor” și D. S.R.L. Manduria în calitate de „client”. Contractul are ca obiect închirierea unui număr de 13 mașini și utilaje pentru perioada 01.03._06. În contract nu se menționează cine au fost reprezentanții susscriselor societăți comerciale la încheierea contractului (vol.VII d.u.p., f.2-9, 92-94).

Cu excepția datei de încheiere a contractului și a denumirii furnizorului, acest contract este identic cu contractul de închiriere a utilajelor și mașinilor de către S.C. VIATRANS SERV S.R.L. În cauză, atât S.C. VIATRANS SERV S.R.L. cât și .. i-au fost închiriate pe aceeași perioadă de timp aceleași utilaje. În cele două contracte se face aceeași confuzie între „furnizor” și „client”.

În mod evident contractele de închiriere și de asistență tehnică și supraveghere au fost încheiate de inculpați în mod fictiv, doar pentru a justifica în contabilitate plățile efectuate de către S.C. VIATRANS SERV S.R.L., S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. și .. către D. S.R.L. Manduria.

Această justificare este „valabilă” doar în cazul S.C. VIATRANS SERV S.R.L., deoarece în cazul .. și S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. nu a existat nici un fel de contabilitate.

Între documentele contabile de la S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost identificat un document intitulat „convenție” încheiat la data de 12 decembrie 2002 între S.C. VIATRANS SERV S.R.L., cu sediul în Aleșd, „reprezentată” de Mastrovito Giovanni, în calitate de furnizor și .., reprezentată de R. V. în calitate de client, având ca obiect închirierea, de la 1 ianuarie 2003 până la 31 decembrie 2004, a cinci escavatoare pe șenile de 20 tone, 3 încărcătoare frontale pe pneuri, 4 buldo - escavatoare, 2 autocamioane cu semiremorcă. „Bunurile” în stare perfectă de funcționare urmau să fie puse la dispoziția clientului până pe data de 15 februarie 2003 (vol.II d.u.p., f.238-240).

În ceea ce privește acest contract se constată că a fost încheiat ulterior datei de 12 decembrie 2002, deoarece ștampila S.C. VIATRANS SERV S.R.L. aplicată pe acesta conține mențiunea „Cluj-N.”. De aici se deduce în mod evident că, la data respectivă, S.C. VIATRANS SERV S.R.L. nu putea să dețină o ștampilă cu această mențiune, deoarece avea sediul în oraș Aleșd, jud. Bihor și nu în Cluj-N..

În acest contract ca și în alte contracte menționate anterior, la momentul încheierii se face confuzie între calitatea de „furnizor” și cea de „client”, confuzie „reparată” printr-o mențiune olografă făcută ulterior pe ultima pagină a documentului.

În cauză nu s-a identificat nici un document care să ateste că .. ar fi deținut, în perioada 2002-2003, în proprietate vreun autovehicul sau utilaj pentru construcția de drumuri. De asemenea, în afară de „contractul de închiriere” a unor utilaje de la D. S.R.L. Manduria, nu s-a mai identificat vreun document care să facă dovada că .. ar fi închiriat în mod real sau fictiv vreun utilaj sau autovehicul de la altă societate comercială.

Ca atare, nu ar fi avut ce autovehicul sau utilaj să închirieze S.C. VIATRANS SERV S.R.L., contrar celor prevăzute în mod nereal în contractul „încheiat” la data 12 decembrie 2002.

Dacă am admite „ad absurdum” că ar fi real contractul de închiriere de utilaje și autovehicule dintre .. și D. S.R.L. Manduria, s-ar constata în primul rând că, la momentul încheierii contractului dintre .. și .., această din urmă societate comercială nu „încheiase” contractul cu D. S.R.L. Manduria. În al doilea rând, numărul și felul autovehiculelor și utilajelor „închiriate” de .. de la D. S.R.L. este diferit de cel al autovehiculelor și utilajelor „închiriate” de S.C. VIATRANS SERV S.R.L. de la ..

În consecință, „convenția” dintre S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și .., este nereală, neputând face dovada existenței unor raporturi de natură comercială între cele două societăți comerciale.

De asemenea, și contractele „încheiate” între S.C. VIATRANS SERV S.R.L. și D. S.R.L. Manduria pe de o parte și .. și D. S.R.L. Manduria pe de altă parte referitoare la închirierea unor utilaje și mijloace de transport sunt încheiate în mod fictiv. În realitate, utilajele respective nu au fost importate de către cele două societăți comerciale de la D. S.R.L. Manduria.

Din cele două contracte menționate mai sus ar rezulta că atât S.C. VIATRANS SERV S.R.L. cât și .. ar fi închiriat pentru aceeași perioadă de timp, respectiv 01.03._06, aceleași utilaje și mijloace de transport de la D. S.R.L. Manduria, fapt ce reflectă în mod indubitabil nerealitatea acestor operațiuni comerciale.

Între documentele contabile ale S.C. VIATRANS SERV S.R.L. a fost identificat și un „contract de prestații și închiriere” între S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., în calitate de prestator și S.C. VIATRANS SERV S.R.L., în calitate de beneficiar, ce apare ca fiind încheiat la data de 15.05.2004.

Obiectul contractului l-a reprezentat efectuarea de către prestator a lucrărilor de terasamente și închirierea a trei autobasculante de 26 t. Contractul urma să intre în vigoare la data de 01.06.2004.

Și acest contract, ca și contractele menționate mai sus, a fost încheiat în mod fictiv deoarece, pe de o parte, la data încheierii, după cum am arătat mai sus S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. nu exista ca și societate comercială. Data atestării încheierii actului constitutiv este 01.07.2004 (vol.III d.u.p., f.174-180), iar data înregistrării la registrul comerțului este 22.07.2004.

Pe de altă parte, nu există nici un document contabil care să releve faptul că S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L. ar fi avut în proprietate autovehicule sau utilaje pe care să le poată închiria.

De precizat că, în urma unei sesizări a Oficiului Național pentru Prevenirea și Combaterea Spălării Banilor a fost înregistrată la D.I.I.C.O.T. - S. Teritorial Oradea cauza penală numărul 20/D/P/2005 privind pe C. A. și R. V..

Inculpatul C. A. a fost trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscal, prev. de art. 9 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplic. art. 13 și 41 alin. 2 Cod penal, instigare la folosirea cu rea credință a creditului societății într-un scop contrar intereselor acestuia, prev. de art. 25 Cod penal rap. la art. 272 pct. 2 din Legea nr.31/1990, cu aplic. art. 41 alin. 2 Cod penal, instigare la spălare de bani, prev. de art. 25 Cod penal rap. la art. 23 alin. 1 lit. a din Legea nr.656/2002, cu aplic. art. 41 alin. 2 Cod penal și instigare la evaziune fiscal, prev. de art. 25 Cod penal rap. la art. 9 lit. b din Legea 241/2005, cu aplic. art. 13 Cod penal, toate cu aplic. art. 33 lit. a Cod penal.

De asemenea, inculpatul R. V. a fost trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală, prev. de art. 9 lit. b din Legea nr.241/2005 cu aplic. art. 13 Cod penal, folosirea cu rea credință a creditului societății într-un scop contrar intereselor acestuia, prev. de art. 272 pct. 2 din Legea nr.31/1990, cu aplic. art. 41 alin. 2 Cod penal, spălare de bani, prev. de art. 25 Cod penal rap. la art. 23 alin. 1 lit. a din Legea nr.656/2002, cu aplic. art. 41 alin. 2 Cod penal și evaziune fiscal, prev. de art. 9 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplic. art. 13 Cod penal, toate cu aplic. art. 33 lit. a Cod penal.

În ceea ce-l privește pe inculpatul R. V. s-a reținut că, în calitate de administrator la .., în cursul anului 2003, nu a evidențiat în contabilitate operațiunile comerciale desfășurate cu S.C. VIATRANS SERV. S.R.L. sustrăgându-se de la plata TVA-ului rezultat în sumă de 626.040 lei și 1.030.563 lei cu titlu de profit realizat de .. Manduria, Italia.

Totodată, s-a reținut că susnumitul, în calitate de administrator la S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., nu a evidențiat și declarat organului fiscal operațiunile comerciale desfășurate cu S.C. VIATRANS SERV S.R.L., sustrăgându-se de la plata sumei de 668.267,05 lei –TVA și a sumei de 154.982 lei impozit pe profit realizat de .. Manduria, Italia.

Referitor la inculpatul C. A., s-a reținut că, în calitate de administrator la .., în perioada 2000-2001, nu a evidențiat și declarat organului de control fiscal operațiunile comerciale desfășurate cu S.C. IMPRESA GRASETO S.A. sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale în sumă de 48.535 lei - impozit pe profit și de 37.144 lei - TVA de plată pe anul 2000, respectiv 107.765 lei TVA de plată, precum și suma de 49.228 lei – reprezentând impozitul pe profit obținut de firma D. DI T. A. pe anul 2001. S-a reținut că în această infracțiune este absorbită și fapta inculpatului C. A. de a-l instiga pe inculpatul R. V. de-a nu evidenția în contabilitatea firmei activitatea comercială și fiscală pe anul 2003.

Totodată, s-a reținut că l-a determinat pe inculpatul R. V., administrator la S.C. AMOTRANS INTERNATIONAL S.R.L., să nu evidențieze și să nu declare organului fiscal operațiunile comerciale desfășurate în anul 2004 cu S.C. VIATRANS SERV S.R.L.

Cei doi inculpați au fost trimiși în judecată și pentru faptul că, în perioada 09.02._04, s-a transferat din contul .. către D. S.R.L. Manduria suma de 32.500 euro, plată ce excede raportului contractual în valoare totală de 505.251 euro, stabilit prin cele 15 facturi fiscale emise de firma din Italia, fapt pentru care s-a reținut că schimbul valutar și transferul, în mod repetat, a acestei sume în Italia reprezintă o folosire cu rea credință a creditului societății, precum și spălare de bani (vol.II d.u.p., f.183-187).

În dosarul nr. 20/D/P/2005 al D.I.I.C.O.T. - S. teritorial Oradea s-a dispus efectuarea unei comisii rogatorii cu autoritățile din Italia cu privire la relațiile comerciale ale D. DI T. A. cu .. și ale D. S.R.L. cu ..

Autoritățile judiciare din Italia au constatat că D. S.R.L. a emis pe numele .. un număr de 15 facturi pentru un import în valoare de 505.795,75 euro. Facturile sunt emise în perioada 02.05._03 (vol. II d.u.p., f.212-235).

Din conținutul comisiei rogatorii efectuate cu autoritățile judiciare din Italia, rezultă că din cele 13 utilaje și mașini, 10 erau și sunt în proprietatea firmei individuale C. A., două erau proprietate D. DI T. A. (T. A., care este și unul dintre asociații .. Manduria, este cumnata inculpatului C. A.), iar unul era proprietatea .. Italia.

În declarația pe care a dat-o în fața autorităților judiciare din Italia, inculpatul C. A. a precizat că, la momentul încheierii contractului cu .., utilajele se aflau în România, în regim de export temporar, transferate de proprietari (vol.II d.u.p., f.225).

Inculpatul C. A. a afirmat în fața autorităților judiciare din Italia că cele 10 mijloace de transport care au fost închiriate .. „se aflau în România, parțial ineficiente încă și parțial nefuncționabile”. Cu referire la cele două escavatoare aflate în proprietatea D. DI T. A., date în comodat gratuit D. S.R.L. Manduria, susnumitul a precizat că un utilaj a fost închiriat până la data de 22.07.2003, iar celălalt până la 15.10.2003, ulterior fiind reimportate în Italia (vol.II d.u.p., f.234).

În raport de declarația inculpatului C. A. dată în fața autorităților judiciare din Italia, vizavi de starea tehnică a utilajelor și vehiculelor „închiriate” în același timp atât .. cât și S.C. VIATRANS SERV S.R.L. se deduce în mod logic că utilajele și autovehiculele în cauză nu ar fi putut să fie utilizate pentru scopul în care ar fi fost „închiriate”.

În răspunsul la comisia rogatorie, autoritățile judiciare din Italia au menționat că prezența escavatoarelor și autocamioanelor pe teritoriul român a fost evidențiată prin ștampilele vamale și facturile care se folosesc la vamă, exceptând autocamionul F. Iveco Mod 330 (pct. 11 din contract) care nu ar mai fi fost trimis în România, deoarece nu a corespuns cerințelor firmei (vol.II d.u.p., f.233-234).

Din procesul verbal întocmit de Garda Financiară, Comandamentul Tenenza Manduria rezultă că, până la 31.10.2005, inculpatul C. A. era administrator unic la D. S.R.L. Manduria, iar la momentul încheierii documentului administrator unic era De Michele F. V., care pentru a reprezenta societatea în fața autorităților judiciare din Italia, l-a delegat pe inculpatul C. A. (vol.II d.u.p., f.221).

Împotriva acestei hotărâri au declarat apel în termen legal cei trei inculpați criticând soluția primei instanțe ca nefiind temeinică și legală.

În motivarea apelului său, inculpatul R. V. a învederat faptul că nu a avut cunoștință de acest proces, întrucât încă din aprilie 2007 și-a schimbat adresa de domiciuliu, locuind în același oraș dar la altă adresă, astfel că nu a avut cunoștință de proces.

Inculpații C. V., C. A. au depus la dosar motivele de apel, arătând, în esență că nu se fac vinovați de comiterea infracțiunilor reținute în sarcina acestora.

Analizând hotărârea atacată din perspectiva excepției nelegalei citări a inculpatului R. V., a actelor și lucrărilor dosarului, precum și a dispozițiilor legale în materie, curtea reține următoarele:

P. rezoluția din data de 1.10.2007 a D.-S. Teritorial Cluj, s-a dispus începerea urmăririi penale față de inculpații C. V., C. A., iar ulterior, prin ordonanța din 4 iulie 2008 a aceluiași parchet s-a dispus extinderea cercetărilorși asupra făptuitorului R. V..

Potrivit adresei Interpol din data de 18.10.2010 (f.336 vol.I urmărire penală) R. V. este cercetat în stare de libertate pentru comiterea infracțiunii de calomnie, fiind rezident în Manduria ..46, adresă la care s-a dispus citarea acestuia la prima instanță, însă datorită împrejurării că s-a comunicat de fiecare dată faptul că inculpatul este mutat de la adresă, instanța de fond a dispus citarea acestuia prin afișare la ușa Consiliului local Cluj, conform normelor procedurale în vigoare la acea dată, art.177 alin.4 C.p.p., iar apărarea inculpatului a fost asigurată de un apărător din oficiu.

La instanța de apel, s-au depus la dosar copii ale actelor de stare civilă a inculpatului (f.189) de unde rezultă domiciliu actual al acestuia, Manduria, via Casteli Piano 1, precum și dovada emisă de Comune di Manduria, Provincia Taranto, Servizi Demografici (f.175) potrivit căreia, inculpatul locuiește la noua adresă încă de la data de 4.07.2007.

Față de cele de mai sus, este de observat faptul că inculpatul și-a mutat domiciliu, cu mult înainte de începerea urmării față de acesta în cauză și dobândirea calității de suspect, fiind evident că acestuia nu i se poate reproșa nicio culpă procesuală, neputându-i-se imputa faptul că nu a anunțat organele de cercetare penală despre noul său domiciliu.

Așa fiind, apreciem că, în cauză sunt îndeplinite cerințele art.421 pct.2 lit.b C.p.p., în sensul că se impune trimiterea cauzei spre rejudecare.

Având în vedere infracțiunile pentru care sunt cercetați inculpații, strânsă legătură dintre presupuse activități infracționale ale acestora, se impune trimiterea întregii cauze spre rejudecare, prin admiterea celor trei apeluri declarate în cauză.

Cu ocazia rejudecării, instanța de fond va relua cercetarea judecătorească potrivit dispozițiile noului Cod de procedură penală, în conformitate cu art.14 din Legea nr.255/2013 și va vea în vedere declarațiile inculpaților, luate în condiții procedurale prin videoconferință și în prezența apărătorilor aleși ai acestora în ședința publică din data de 15.01.2015.

Va stabili onorariu interpret în favoarea doamnei B. R. în sumă de 138,9 lei, reprezentând onorariu pentru traducere simultană din italiană pentru 3 ore.

Cheltuielile judiciare avansate de stat vor rămâne în sarcina acestuia.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

DECIDE

În baza art.421 pct.2 lit.b C.p.p. admite apelurile declarate de inculpații C. A. (cetățean italian, fiul lui Leonardo și Pasqualina, născut la data de 23.06.1974 în Manduria (TA), Italia, domiciliat în Italia, Manduria, via per Lecce, km.3 (cu fostul domiciliu în Italia, Manduria, via Monte San Gabriele, nr.20), posesor al pașaportului Y_ eliberat de autoritățile italiene la data de 08.02.2000), C. V. (cetățean italian, fiul lui Leonardo și Pasqualina, născut la data de 13.08.1967 în Manduria, Italia, domiciliat în Italia, Manduria (_), via per Maruggio, nr.186 (TA), posesor al pașaportului nr._ B și al cărții de identitate nr.AH3166979, ) ȘI R. V. ( cetățean italian, născut la data de 30.08.1971 în Ginosa, Italia, domiciliat în Italia, Manduria (_), via Casteli Piano 1(cu fostul domiciliu în Italia, Ginosa, via Contrada Mezzanelle), posesor al pașaportului nr.319630L eliberat de autoritățile italiene la data de 05.07.1994) împotriva sentinței penale nr.22/20.01.2014 a Tribunalului Cluj, desființează în întregime hotărârea atacată și trimite cauza spre rejudecare Tribunalului Cluj.

Stabilește onorariu interpret în favoarea doamnei B. R. în sumă de 138,9 lei, reprezentând onorariu pentru traducere simultană din italiană pentru 3 ore.

Cheltuielile judiciare avansate de stat rămân în sarcina acestuia.

Definitivă.

Pronunțată în ședința publică din data de 15.01.2015.

PREȘEDINTEJUDECĂTORGREFIER

M. R. V. G. A. B. H.

red.MR/SMD

3 ex./19.01.2015

jud.fond, M. L.

← Înşelăciunea (art. 215 C.p.). Decizia nr. 5/2015. Curtea de...		Uz de fals (art. 291 C.p.). Decizia nr. 74/2015. Curtea de Apel... →

Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Decizia nr. 62/2015. Curtea de Apel CLUJ

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Comentarii despre Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Decizia nr. 62/2015. Curtea de Apel CLUJ