ICCJ. Decizia nr. 2862/2012. Penal. Infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Recurs
| Comentarii |
|
ROMÂNIA
ÎNALTA CURTE DE CASAŢIE ŞI JUSTIŢIE
SECŢIA PENALĂ
Decizia nr. 2862/2012
Dosar nr. 3380/108/2011
Şedinţa publică din 18 septembrie 2012
Asupra recursului de faţă,
În baza lucrărilor din dosar, constată următoarele:
Tribunalul Arad, prin sentinţa penală nr. 436 din 20 octombrie 2011 a condamnat pe inculpatul F.M., la 7 ani închisoare şi 5 ani pedeapsa complementară a interzicerii exercitării drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a lit. b) şi c) C. pen., pentru infracţiunea de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005.
S-a făcut aplicarea art. 71 şi a art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a, lit. b) şi c) C. pen.
Pe latură civilă, în baza art. 14, a art. 346 C. proc. pen., cu referire la art. 998, art. 1000 C. civ., s-a admis acţiunea civilă exercitată de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad – Activitatea de Inspecţie Fiscală, inculpatul fiind obligat să plătească, în solidar cu partea responsabilă civilmente SC R. SRL prin lichidator judiciar C.A.M.L. IPURL Arad suma de 6.047.504 RON cu titlu de despăgubiri.
Totodată, în baza art. 191 C. proc. pen., acelaşi inculpat, în solidar cu aceeaşi parte responsabilă civilmente, a fost obligat să plătească către stat, suma de 3.000 RON cu titlu de cheltuieli judiciare.
Pentru a pronunţa sentinţa, instanţa a reţinut următoarele:
În septembrie 2007, inculpatul F.M. a înfiinţat SC R. SRL, cu sediul social în comuna Z., jud. Arad, obiect de activitate comerţ cu ridicata cereale, seminţe, furaje, tutun neprelucrat, F.M. având calităţile de asociat unic şi administrator.
Controlul exercitat de Garda Financiară Arad în legătură cu achiziţiile şi lucrările respectivei societăţi comerciale pentru perioada 2007-2008, a constatat că s-au efectuat livrări către 20 de agenţi economici, a căror valoare a însumat 15.610.998 RON. În detaliu, s-au stabilit următoarele:
- an 2007 – livrări de cereale către 16 societăţi comerciale (SC T. SRL Pecica, Societatea Agricolă C. Sântana, SC G.C. SRL Arad, SC R. SRL şi altele, facturile fiscale emise nefiind însă înregistrate în evidenţe contabile. Suma totală a livrărilor a fost de 9.786.273 RON. În ce priveşte achiziţiile societăţii inculpatului, 957.972 RON au reprezentat contravaloarea transport marfă. Baza impozabilă s-a ridicat la suma de 8.175.041 RON, la aceasta impozitul pe profit însumând 1.308.007 RON, iar TVA, 1.553.260 RON;
- an 2008 – livrări cereale de către cinci societăţi comerciale, nici acestea evidenţiate în contabilitate, valoarea livrărilor s-a ridicat la suma de 1.139.137 RON, bază impozabilă 957.256 RON, din care 153.161 RON impozit pe profit şi 181.881 RON TVA, sume neachitate bugetului de stat (Raport inspecţie fiscală –anexa I).
Cercetările au relevat că respectivul inculpat, având specimen de semnătură şi autorizare de a ridica bani din bancă, a efectuat aceasta. Inculpatul nu a evidenţiat TVA-ul şi impozitul pe profit în declaraţii ce trebuiau depuse la Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad. Din totalul operaţiunilor comerciale (6.047.504 RON), suma de 1.461,168 RON reprezintă impozitul pe profit, suma de 1735.141 TVA şi 2.851.195 RON majorări de întârziere.
Inculpatul a fost audiat în faza actelor premergătoare, ulterior el sustrăgându-se atât de la urmărirea penală cât şi de la cercetarea judecătorească.
Împotriva sentinţei a declarat apel Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad, cale de atac motivată în scris pe neacordarea sumelor constând din accesorii (majorări, dobânzi, penalităţi conform O.G. nr. 92/2003 privind C. proc. fisc.) până la data plăţii efective a prejudiciului (6.047.504 RON), pe nelegala respingere a cererii sale de instituire a sechestrului asigurator, popririi asiguratorii asupra bunurilor şi conturilor inculpatului şi părţii responsabile civilmente până la concurenţa sumei.
Curtea de Apel Timişoara, prin decizia penală nr. 19A din 6 februarie 2012, în baza art. 379 pct. 1 lit. a) C. proc. pen., a respins ca tardiv, apelul declarat de partea civilă.
În pronunţarea deciziei instanţa de apel a motivat că în calculul termenului legal de 10 zile de declarare a acestei căi de atac, lucrările dosarului relevă că părţii civile i s-a comunicat copie de pe dispozitivul sentinţei fondului, la data de 26 octombrie 2011, iar apelul a fost declarat la 10 noiembrie 2011 – data poştei, astfel depăşindu-se cele 10 zile.
Împotriva deciziei instanţei de apel, partea civilă Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad a declarat recurs (16 februarie 2012 plic).
Recurenta, prin motivele scrise de recurs reiterează susţinerile din apel şi adaugă că „în legătură cu cele reţinute de instanţa de apel, nu a fost prezentă la nici un termen de judecată şi nici la pronunţarea sentinţei de fond, prin urmare, consideră că în cauză au fost întrunite toate condiţiile prevăzute de art. 365 C. proc. pen. pentru promovarea apelului peste termen”.
Recursul declarat este fondat pentru considerentele ce se vor dezvolta.
Rechizitoriul din 20 iunie 2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Arad a dispus trimiterea în judecată a inculpatului F.M., parte civilă fiind Statul Român – prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti, strada A..
La instanţa de fond, ca parte civilă, a fost conceptat şi citat, Statul Român - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală sector 5 Bucureşti, strada A.
La termenul de judecată 19 iulie 2011, încheierea de şedinţă menţionează că pentru partea civilă Statul Român prin Administraţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti, s-a prezentat consilier juridic delegat al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală – Direcţia Generală Juridică, strada A., sector 5 Bucureşti. La termenele de judecată ulterioare, menţiunile din încheierile de şedinţă, cât şi în citativ, înscriu că partea civilă este Statul Român – prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti, sector 5, strada A.
La 19 septembrie 2011 Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului Arad a trimis dosarului, pentru termenul de judecată 20 septembrie 2011, „constituire de parte civilă”, menţionând că în nume propriu şi în reprezentarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală ca reprezentant legal al Statului Român emitenta documentului înscriind că sediul său este în Arad, Bulevardul R.
În lucrările dosarului de fond, există o singură menţiune în ce o priveşte pe Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad, respectiv cea din practicaua sentinţei penale nr. 436 din 20 octombrie 2011.
În dispozitivul hotărârii, soluţionând latura civilă, judecătorul fondului a înscris „(…) admite acţiunea civilă exercitată de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad – Activitatea de Inspecţie Fiscală (…)”.
Dispozitivul sentinţei a fost comunicat; Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în sectorul 5, strada A., Bucureşti, în dosarul indicat negăsindu-se o asemenea comunicare şi pentru Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad, autoritate reţinută în sentinţă şi implicit în dispozitivul acesteia, autoritate care nu a fost prezentă la nici un termen de judecată nefiind citată, dar inclusă, cum s-a arătat, în practicaua sentinţei şi în dispozitiv.
Verificând înscrisul declarativ de apel al Ministerului Finanţelor Publice – Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad, în acesta se menţionează că respectiva direcţie, în nume propriu şi ca reprezentant legal în baza mandatului din 28 octombrie 2011, formulează apel, plicul de corespondenţă având aplicată ştampila direcţiei şi a poştei.
În aceste condiţii, văzând şi H.G. nr. 109/2009 în acesta înscriindu-se că Agenţia Naţională de Administrare Fiscală dă direcţiilor generale mandat special şi împuternicire, instanţa de apel, în considerarea disp. art. 364 C. proc. pen., analizând data când partea civilă a dat mandat direcţiei, avea posibilitatea de a constata dacă întârzierea declarării căii de atac a fost determinată sau nu de o cauză temeinică de împiedicare.
Ca atare, reţinând că, sub acest aspect, soluţia din apel este casabilă în baza pct. 172 al art. 3859 C. proc. pen., recursul declarat de partea civilă fiind fondat, conform art. 38515 pct. 2 lit. c) teza ultimă, va fi admis şi se va proceda corespunzător dispozitivului prezentei.
Cu ocazia judecării apelului părţii civile, instanţa va avea în vedere, eventual, şi celelalte motive invocate de aceasta.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE
Admite recursul declarat de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Arad împotriva deciziei penale nr. 19/A din 6 februarie 2012 a Curţii de Apel Timişoara, secţia penală, privind pe inculpatul F.M.
Casează decizia atacată şi dispune rejudecarea apelului părţii civile de către Curtea de Apel Timişoara.
Cheltuielile judiciare ocazionate cu soluţionarea recursului rămân în sarcina statului.
Onorariul apărătorului desemnat din oficiu în suma de 200 RON se va plăti din fondul Ministerului Justiţiei.
Definitivă.
Pronunţată în şedinţă publică, azi 18 septembrie 2012.
| ← ICCJ. Decizia nr. 2860/2012. Penal. Infracţiuni de evaziune... | ICCJ. Decizia nr. 2864/2012. Penal. Infracţiuni la alte legi... → |
|---|
