ICCJ. Decizia nr. 2664/2013. Penal. Infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Recurs
| Comentarii |
|
ROMÂNIA
ÎNALTA CURTE DE CASAŢIE ŞI JUSTIŢIE
SECŢIA PENALĂ
Decizia nr. 2664/2013
Dosar nr. 2416/98/2012
Şedinţa publică din 10 septembrie 2013
Asupra recursului penal de faţă:
Prin sentinţa penală nr. 424 din 19 decembrie 2012, pronunţată de Tribunalul Ialomiţa, secţia penală, s-au dispus următoarele:
În baza art. 9 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art. 41 alin. (2) C. pen. şi art. 74 lit. a) şi c) - 76 lit. d) C. pen. a fost condamnat inculpatul M.A. la pedeapsa de 3 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală.
În baza art. 81 C. pen. s-a dispus suspendarea condiţionată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 2 ani şi 3 luni.
În baza art. 71 alin. (2) C. pen. s-a interzis inculpatului exerciţiul drepturilor prev. de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a şi b) C. pen.
Conform art. 71 alin. (5) C. pen. s-a suspendat executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei principale.
În baza art. 359 C. proc. pen. s-a atras atenţia inculpatului asupra dispoziţiilor prevăzute de art. 83 şi 84 C. pen. a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării condiţionate a executării pedepsei.
În latură civilă, s-a admis în parte acţiunea civilă formulată de Statul Român prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa, inculpatul M.A., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC M.S. SRL Amara reprezentată de lichidatorul judiciar E.I.S.P.R.L. Slobozia, fiind obligat la plata către partea civilă a sumei de 43.715 lei cu dobânda legală aferentă calculată de la rămânerea definitivă a hotărârii până la achitarea integrală a debitului.
În baza art. 11 din Legea nr. 241/2005 s-a a instituit sechestru asigurător asupra unui autoturism D., aparţinând inculpatului şi asupra fabricii de mobilă în suprafaţă de 530 mp, construită în Amara, jud. Ialomiţa, pe un teren concesionat în suprafaţă de 1175 mp.
În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 s-a dispus ca la data rămânerii definitive a hotărârii să fie comunicată Oficiului Naţional al Registrului Comerţului o copie a dispozitivului acesteia.
În baza art. 191 alin. (1) şi (3) C. proc. pen. a fost obligat inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 1000 lei cheltuieli judiciare către stat.
Pentru a pronunţa această soluţie, prima instanţă a reţinut următoarele:
Inculpatul M.A. a fost asociat şi administrator al SC M.S. SRL Amara, societate aflată în procedura falimentului, având numit lichidator judiciar E.I.S.P.R.L. Slobozia, prin sentinţa civilă nr. 2632/F din 12 octombrie 2012.
La începutul anului 2010, SC M.S. SRL Amara a înregistrat un debit la bugetul statului în sumă de 71.489 lei (taxe şi impozite), debit ce nu a fost achitat în termenul legal, motiv pentru care a fost declanşată procedura de executare silită. In acest sens, la data de 09 iunie 2010, în Dosarul de executare silită nr. 7815/2010, pentru stingerea creanţelor fiscale, conform O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, executorii fiscali din cadrul Administraţiei Finanţelor Publice Slobozia au procedat la punerea sub sechestru fiscal a unui autocamion marca I. înmatriculat sub nr. x, bunul fiind lăsat în custodia inculpatului M.A.
Totodată, în acelaşi scop, la data de 22 noiembrie 2010, a fost pus sub sechestru şi autoturismul R.M., înmatriculat sub nr. x, ce a fost lăsat în custodia inculpatului.
Pentru stingerea creanţelor fiscale restante ale debitorului SC M.S. SRL Amara s-au organizat şi susţinut câte trei licitaţii pentru fiecare dintre cele două bunuri mobile, însă demersurile au rămas fără rezultat întrucât nu au existat oferte de cumpărare.
La data de 18 februarie 2011, deşi cunoştea faptul că bunurile sunt sechestrate, inculpatul a întocmit factura nr. 198, în baza căreia SC M.S. SRL Amara a vândut către inculpatul M.A., ca persoană fizică, autoturismul Renault Megane la preţul de 806,45 lei, la care se adaugă TVA în sumă de 193,55 lei, în total 1.000 lei.
În baza acestei tranzacţii, inculpatul a înregistrat autoturismul la Serviciul Permise şi înmatriculări Auto pe numele său. Deşi funcţionarii din cadrul AFP Slobozia l-au atenţionat pe inculpat că a încălcat dispoziţiile legale solicitându-i să anuleze actul de vânzare cumpărare şi să facă demersuri pentru reînmatricularea autoturismului pe numele societăţii, inculpatul a anulat factura, însă nu a făcut demersuri şi la Serviciul înmatriculări Auto (decât în timpul procesului penal, conform dovezii depuse la dosarul instanţei).
În plus, deşi fusese atenţionat cu privire la eventualele consecinţe ce decurgeau din înstrăinarea autoturismului Renault, la data de 17 august 2011, inculpatul M.A. a vândut autocamionul marca I. numitului A.A. din Slobozia, cu suma de 20.000 lei. Din preţul de vânzare, s-au primit 5000 lei la data de 17 august 2011 şi 15.000 lei la data de 22 noiembrie 2011.
Din banii încasaţi, inculpatul a depus la Administraţia Finanţelor Publice Slobozia o sumă mult mai mică decât cea obţinută din vânzarea celor două bunuri, mai exact 9.800 lei din 21.000 lei.
Inculpatul a recunoscut săvârşirea infracţiunii, arătând că a cunoscut împrejurarea că bunurile sunt sechestrate şi că nu avea voie să le înstrăineze, însă a procedat astfel pentru a acoperi datoriile către stat.
Situaţia de fapt anterior prezentată a fost pe baza următoarelor mijloace de probă: procesul-verbal de sechestru din 09 iunie 2010 (fila 13), procesul-verbal de sechestru din 20 noiembrie 2012 (fila 18), factura din 17 august 2011, factura din 18 februarie 2011, .procesele-verbale de licitaţie organizate de A.F.P. Slobozia (fila 66 şi urm.), declaraţiile inculpatului, înscrisurile emise de Serviciul înmatriculări A., fişa cazului judiciar, adresele de constituire de parte civilă ale D.G.F.P. Ialomiţa şi documentele anexate acestora.
În drept, fapta inculpatului M.A. a fost încadrată în dispoziţiile art. 9 lit. g) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., individualizarea judiciară a pedepsei realizându-se în raport de criteriile generale prev. de art. 72 C. pen.
Împotriva acestei sentinţe, în termen legal, a declarat apel partea civilă Statul Român prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - D.G.F.P. - Ialomiţa, criticând netemeinicia soluţiei în ceea ce priveşte cuantumul prejudiciului şi solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 71.489 lei.
Prin Decizia penală nr. 43/A din 20 februarie 2013, pronunţată de Curtea de Apel Bucureşti, secţia I penală, s-a respins, ca nefondat, apelul părţii civile.
În considerentele acestei decizii s-a reţinut că prima instanţă a stabilit în mod corect, pe baza probelor administrate, situaţia de fapt, dând şi o încadrare juridică corespunzătoare faptei săvârşite de inculpat, fapta săvârşită de inculpatul M.A., constând în aceea că în calitate de asociat şi administrator la SC M.S. SRL Amara a înstrăinat două autovehicule care erau sechestrate, conform Codului de .procedură fiscală, pentru acoperirea unor creanţe fiscale, întrunind elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 lit. g) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.
S-a mai reţinut că Statul Român - A.N.A.F. - D.G.F.P. Ialomiţa s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 71.489 lei, reprezentând datorii la bugetul de stat, respectiv:
1. Somaţia din 30 iulie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 9 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 9 lei ;
- contribuţia de asigurări pentru soma datorata de angajator 17 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 855 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 15 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 366 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 213 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 158 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 28 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 909 lei;
- impozit pe dividende persoane fizice 250 lei;
- impozit pe profit 301 lei;
- impozit pe venituri din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor/ contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 2 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 236 lei;
- venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate in cursul procesului de executare silita 226 lei;
Total 3.594 lei
2. Somaţia din 30 august 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 11 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 23 lei;
- contribuţia asigurări sociale datorata de angajator 945 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 23 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 477 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 236 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 252 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 39 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 251 lei;
- TVA 592 lei;
Total 2.860 lei
3. Somaţia din 30 septembrie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata;
- creanţelor sociale 8 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 8 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 15 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 624 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 15 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 315 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 156 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 166 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 26 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 163 lei;
- venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate în cursul procesului de executare silita 454 lei;
Total 1.950 lei
4. Somaţia din 29 octombrie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 6 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 6 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 11 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 468 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 11 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 236 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 117 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 125 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 19 lei;
- impozit pe profit 2.150 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 100 lei;
- TVA 2.228 lei;
Total 5.477 lei
5. Somaţia din 05 ianuarie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale;
- 22 lei - contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 25 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 47 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1.843 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 42 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 924 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 469 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 477 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 74 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 8 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza convenţiilor/ contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 15 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 445 lei
- TVA 766 lei;
Total 5.157 lei
6. Somaţia din 30 noiembrie 2009 care cuprinde:
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 942 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 348 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 413 lei;
- dobânzi si penalităţi de Întârziere aferente TVA 937 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 713 lei;
Total 3.353 lei
7. Somaţia din 30 noiembrie 2006 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru piaţa creanţelor sociale 22 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 22 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 43 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1809 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 43 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 913 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 452 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 488 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 74 lei;
- impozit pe dividende persoane fizice 2.750 lei impozit pe profit 2.150 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor/contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 15 lei;
- impozit pe veniturile din salarii445 lei;
- TVA 6.263 lei
Total 15.489 lei
8. Somaţia din 01 martie 2010 care cuprinde :
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 20 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 20 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 39 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1.629 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 39 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 823 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 390 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 435 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 67 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 257 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor /contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 1 leu;
- impozit pe veniturile din salarii 445 lei;
Total 4.165 lei;
9. Somaţia din 22 martie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 3 lei ;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 3 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 5 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 248 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 6 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 113 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 80 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 62 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 10 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 554 lei;
- impozit pe dividende persoane fizice 80 lei;
- impozit pe profit 62 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor/contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 2 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 75 lei;
Total 1.303 lei
10. Somaţia din 30 martie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 15 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 15 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 30 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1254 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 30 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 633 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 314 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 334 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 51 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 317 lei;
Total 2.993 lei
11. Somaţia din 27 aprilie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 15 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 15 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 29 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1226 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 29 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 619 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 327 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 50 lei;
- impozit pe profit 2150 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
-TVA 2922 lei
Total 8.000 lei
12. Somaţia din 27 mai 2010 care cuprinde :
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 15 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 15 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 29 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1.226 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 29 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 619 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 327 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 50 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
Total 2.928 lei
13. Somaţia din 08 iunie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 4 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 4 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 7 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 256 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 6 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 118 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 63 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 65 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 11 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 442 lei;
- impozit pe dividende persoane fizice 99 lei;
- impozit pe profit 77 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor/ contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 3 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 74 lei;
- venituri din amenzi si alte sancţiuni aplicate potrivit dispoziţiilor legale 1.000 lei;
Total 2.229 lei
14 Somaţia din 28 iunie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 15 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 15 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 29 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1.226 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 29 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 619 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 327 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 50 lei;
- impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
Total 2.928 lei
15 Somaţia din 30 iulie 2010 care cuprinde:
- contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor sociale 16 lei;
- contribuţia de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator 16 lei;
- contribuţia de asigurări pentru şomaj datorata de angajator 31 lei;
- contribuţia de asigurări sociale datorata de angajator 1.252 lei;
- contribuţia individuala de asigurări pentru şomaj reţinuta de la asiguraţi 33 lei;
- contribuţia individuala de asigurări sociale reţinuta de la asiguraţi 664 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 314 lei;
- contribuţia pentru asigurări de sănătate reţinuta de la asiguraţi 381 lei;
- contribuţia pentru concedii si indemnizaţii de la persoane fizice si juridice 56 lei;
- dobânzi si penalităţi de întârziere aferente TVA 153 lei;
- impozit pe profit 2.184 lei;
- impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate in baza convenţiilor/ contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 1 leu;
- impozit pe veniturile din salarii318 lei;
- TVA 3.494 lei;
- venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate în cursul procesului de executare silita 150 lei
Total 9.063 lei
Total general 71.489 lei.
Pentru asigurarea acoperirii acestor datorii la bugetul de stat, s-a dispus instituirea sechestrului, conform procesului verbal de sechestru pentru bunuri mobile din 22 noiembrie 2010, însoţit de anexa 27 din 22 noiembrie 2010.
Totodată, s-a reţinut că parte civilă a solicitat şi suma reprezentând contravaloarea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere calculate până la achitarea integrală a debitului (aşa cum rezultă din adresa aflată la filele 17-26 dosar tribunal).
Urmare analizei mijloacelor probatorii aflate la dosarul cauzei, instanţa de apel a reţinut că, având în vedere natura infracţiunii de evaziune fiscală în varianta normativă reglementată de dispoziţiile art. 9 lit. g) din Legea nr. 241/2005, prejudiciul cauzat părţii civile îl constituie contravaloarea bunurilor aflate sub sechestru şi înstrăinate de inculpat şi nicidecum contravaloarea datoriilor societăţii adunate în timp şi pentru care s-a luat măsura sechestrului în procedura de executare silită.
S-a mai constatat că inculpatul M.A. a făcut dovada că în timp procesului penal autoturismul marca Renault Megane înstrăinat iniţial a reintrat în patrimoniul societăţii debitoare, astfel că în ceea ce priveşte contravaloarea acestui bun prejudiciul este acoperit parţial.
În consecinţă, s-a concluzionat în sensul că acţiunea civilă este admisibilă, în parte, doar pentru suma de 43.715 lei, sumă ce reprezintă contravaloarea autovehiculului I. cu nr. de înmatriculare x aflat sub sechestru şi înstrăinat de inculpat, aşa cum în mod corect a reţinut instanţa de fond.
Totodată, s-a apreciat ca admisibilă cererea părţii civile de plată a dobânzii legale aferentă debitului, cu titlu de daunum emergeus, respectiv folosul nerealizat în cadrul răspunderii civile delictuale.
În ceea ce priveşte însă penalităţile de întârziere solicitate de partea civilă, instanţa de apel a reţinut că acestea au la bază răspunderea fiscală, prevăzută de art. 114 -120 C. proc. fisc. şi O.G. nr. 9/2000, răspundere care nu poate fi grefată de răspunderea civilă delictuală.
Faţă de argumentele prezentate, apelul declarat de partea civilă a fost respins, ca nefundat.
Împotriva deciziei instanţei de apel, în termen legal, a declarat recurs partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa, care şi-a motivat calea de atac în chiar cuprinsul cererii declarative de recurs, respectând astfel dispoziţiile art. 38510 alin. (2) C. proc. pen.
În cuprinsul motivelor scrise de recurs, partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa a reiterat, în sfera cazului de casare prev. de art. 3859 pct. 172C. proc. pen., criticile formulate în faţa instanţei de apel, respectiv faptul că, în mod greşit, instanţa de fond a admis în parte acţiunea civilă, obligându-l pe inculpat numai la plata sumei de 43.715 lei, faţă de suma de 71.489 lei care reprezintă prejudiciul produs bugetului general consolidat al statului, constând în contravaloarea bunurilor mobile sechestrate.
În consecinţă, partea civilă a solicitat admiterea recursului, casarea hotărârii atacate, iar în rejudecare, obligarea inculpatului M.A. la acoperirea prejudiciului integral de 71.489 lei cu obligaţiile fiscale accesorii ce urmează a se calcula în conformitate cu legislaţia fiscală până la data achitării integrale a acestuia.
Deşi a fost legal citată, recurenta parte civilă nu s-a prezentat în faţa instanţei, prin reprezentanţii săi legali, pentru a-şi susţine calea de atac.
Examinând recursul declarat de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa prin raportare la dispoziţiile art. 385 C. proc. pen., astfel cum au fost modificate prin Legea nr. 2/2013, Înalta Curte constată că acesta este nefondat pentru următoarele considerente:
Prioritar, se constată că în raport de data pronunţării deciziei atacate, 20 februarie 2013, în cauză sunt aplicabile dispoziţiile Codului de procedură penală, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 2/2013.
Totodată, se constată că partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa şi-a motivat recursul în termenul prev. de art. 38510 alin. (2) C. proc. pen., astfel încât instanţa de recurs va lua în analiză cazul de casare invocat de aceasta.
Trecând la analiza cazului de casare invocat de partea civilă, respectiv art. 3859pct. 172 C. proc. pen., Înalta Curte constată că în sfera acestuia s-a criticat soluţia dată laturii civile a cauzei, respectiv faptul că inculpatul M.A. nu a fost obligat la plata prejudiciului integral de 71.489 lei cu obligaţiile fiscale accesorii ce urmează a se calcula în conformitate cu legislaţia fiscală, până la data achitării integrale a acestuia, ci numai la plata sumei de 43.715 lei.
Prealabil verificării temeiniciei susţinerilor recurentei părţi civile se impune a se analiza dacă, din punct de vedere formal, criticile formulate pot fi examinate de instanţa de recurs prin prisma cazului de casare invocat, având în vedere modificările aduse acestuia prin Legea nr. 2/2013 privind unele măsuri pentru degrevarea instanţelor judecătoreşti.
Astfel, se observă că prin acest act normativ s-a realizat o nouă limitare a devoluţiei recursului, în sensul că unele cazuri de casare au fost abrogate, iar altele au fost modificate substanţial sau incluse în sfera de aplicare a motivului de recurs prevăzut de pct. 172 al art. 3859 C. proc. pen., intenţia clară a legiuitorului, prin amendarea cazurilor de casare, fiind aceea de a restrânge controlul judiciar realizat prin intermediul recursului, reglementat ca a doua cale ordinară de atac, doar la chestiuni de drept.
Raport la latura civilă a cauzei, cazul de casare invocat este incident numai în situaţia în care hotărârea atacată este contrară legii civile sau în situaţia în care prin hotărâre s-a făcut o greşită aplicare a legii civile. Or, stabilirea cuantumului prejudiciului constituie o chestiune de apreciere a probelor, iar nu o chestiune de drept care să afecteze legalitatea hotărârii atacate.
Prin urmare, singurul aspect care poate fi cenzurat în recurs în latură civilă este soluţia de admitere sau respingere a acţiunii civile, numai aceasta putând afecta legalitatea hotărârii atacate.
În acest context, evaluând criticile formulate de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa, se constată că aspectele vizând greşita stabilire a cuantumului daunelor civile ce i-au fost acordate exced sferei de analiză a cazului de casare în sfera căruia au fost invocate, astfel încât nu vor fi luate în analiză, solicitarea părţii civile de majorare a cuantumului despăgubirilor acordate neputând fi analizată prin prisma niciunuia dintre cazurile de casare prev. de art. 3859 C. proc. pen.
Deopotrivă, se constată că aceleaşi aspecte au fost invocate de partea civilă şi în apel, iar instanţa de prim control judiciar a răspuns acestor critici stabilind că latura civilă a cauzei a fost corect soluţionată întrucât, pe de o parte, s-a făcut dovada faptului că urmare săvârşirii de către inculpat a infracţiunii de evaziune fiscală, partea civilă a suferit efectiv doar prejudiciul aferent înstrăinării celor două autovehicule supuse sechestrului: R.M. şi autocamionul I., iar pe de altă parte, pentru că prin faptul reintrării în patrimoniul societăţii debitoare a autoturismului marca R.M. care iniţial a fost înstrăinat de inculpat, cuantumul prejudiciului se circumscrie contravalorii autovehiculului I. cu nr. de înmatriculare x, aflat sub sechestru şi înstrăinat de inculpat, respectiv suma de 43.715 lei.
Ca urmare, având în vedere considerentele anterior expuse, Înalta Curte, în temeiul art. 38515 pct. 1 lit. b) C. proc. pen., va respinge, ca nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa şi, având în vedere faptul că aceasta se află în culpă procesuală, o va obliga, în temeiul art. 192 alin. (2) C. proc. pen., la plata cheltuielilor judiciare către stat, conform dispozitivului.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE
Respinge, ca nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ialomiţa împotriva Deciziei penale nr. 43/A din 20 februarie 2013 a Curţii de Apel Bucureşti, secţia I penală.
Obligă recurenta parte civilă la plata sumei de 400 lei cu titlu de cheltuieli judiciare către stat, din care suma de 200 lei, reprezentând onorariul pentru apărarea din oficiu a intimatului inculpat M.A., se va avansa din fondul Ministerului Justiţiei.
Definitivă.
Pronunţată, în şedinţă publică, azi 10 septembrie 2013.
| ← ICCJ. Decizia nr. 2613/2013. Penal | ICCJ. Decizia nr. 2670/2013. Penal. Infracţiuni de evaziune... → |
|---|
