Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 97/2015. Tribunalul TELEORMAN

Comentarii

0

Sentința nr. 97/2015 pronunțată de Tribunalul TELEORMAN la data de 24-11-2015

ROMÂNIA

TRIBUNALUL TELEORMAN

SECȚIA PENALĂ

Dosar nr._

SENTINȚA PENALĂ NR. 97

Ședința publică din data de 24.11.2015

Tribunalul compus din:

PREȘEDINTE – M. V.

GREFIER – B. – Z. C. – A.

Ministerul Public – P. de pe lângă Tribunalul Teleorman a fost reprezentat de procuror P. L..

Pe rol fiind judecarea procesului penal privind pe inculpații S. D. trimis în judecată în stare de libertate pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de dispozițiile art. 9 al.1 lit. b din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu aplicarea dispozițiilor art. 5 Cod Penal și L. D. trimis în judecată în stare de libertate pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de dispozițiile art. 9 al.1 lit. b din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale cu aplicarea dispozițiilor art. 41 al. 1 Cod Penal și dispozițiilor art. 5 Cod penal, prin rechizitoriul nr. 295/P/2011 al Ministerului Public – P. de pe lângă Tribunalul Teleorman.

Dezbaterile în fond au avut loc în ședința camerei de consiliu din data de 20.10.2015, susținerile părților prezente fiind consemnate în încheierea de ședință de la acea dată, parte integrantă din prezenta, când instanța, având nevoie de timp pentru a delibera, a amânat succesiv pronunțarea la data de 10.11.2015, apoi la data de 13.11.2015, 17.11.2015 și 24.11.2015 când a pronunțat prezenta sentință.

TRIBUNALUL :

Prin rechizitoriul Ministerului Public – P. de pe lângă Tribunalul Teleorman nr. 295/P/2011 din data de 7 octombrie 2014 s-a dispus trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului S. D., fiul lui S. Adel și S. L., născut la data 13.05.1949 în ., cu domiciliul în A., ., ., ., județul Teleorman, cetățenie română, căsătorit, fără copii minori, studii medii, pensionar, stagiu militar satisfăcut, posesor al CI . nr._ eliberată de SPCLEP A., CNP_, fără antecedente penale, administrator la . A., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de dispozițiile art. 9 al.1 lit. b din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu aplicarea dispozițiilor art.5 Cod penal și trimiterea în judecată, în stare de libertate (în prezent încarcerat la Penitenciarul Jilava unde execută o pedeapsă privativă de libertate) a inculpatului L. D., fiul lui L. V. și L. F., născut la data de 22.10.1952 în București – sector 4, cu domiciliul în București, . B, sector 3, cetățenie română, căsătorit, un copil minor, studii superioare, posesor al CI . nr._ eliberată de SPCLEP sector 3 biroul nr. 5, CNP_, administrator la . SRL Caracal, recidivist, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. al.1 lit. b din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale cu aplicarea dispozițiilor art. 41 al. 1 Cod penal și art. 5 Cod penal.

S-a reținut în actul de sesizare a instanței că în anul 2009, în calitate de administratori la . SRL Caracal și respectiv, . A., inculpații L. D. și respectiv, S. D., nu au înregistrat în evidențele contabile ale societăților comerciale respective cantitatea de 80 tone îngrășăminte chimice, și veniturile realizate din vânzarea acesteia, sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului cu suma de 40.012 lei, din care TVA în sumă de 21.721 lei și impozit pe profit de 18.291 lei – inculpatul L. D., și cu suma de 27.745 lei, din care TVA în sumă de 21.721 lei și impozit pe profit de 6.024 lei – inculpatul S. D..

La data de 05.07.2011, urmare solicitării Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor (adresa nr. 295 P/2011 din 21.06.2011), în perioada 24.06.2011 – 04.07.2011 la . A. a fost efectuat un control de către Garda Financiară – Secția Teleorman, ce a avut ca obiect legalitatea tranzacțiilor comerciale derulate în luna aprilie 2009 cu . SRL Caracal.

Constatările Gărzii Financiare – Secția Teleorman s-au materializat în procesul verbal de control nr.2326/05.07.2011.

Astfel, potrivit procesului verbal de control al Gărzii Financiare – Secția Teleorman, în luna aprilie 2004 . A. a achiziționat de la . T. M. cantitatea de 120 tone de azotat de amoniu, conform facturilor fiscale nr._/09.04.2009, nr._/10.04.2009 și nr._/14.04.2009.

Marfa a fost recepționată de . A. prin întocmirea N.I.R. nr.1/30.04.2009 și înregistrată în jurnalul de cumpărări pe luna aprilie 2009 la poziția nr.1, plata mărfii făcându-se exclusiv prin instrumente de plată bancare (ordine de plată).

Din cele 120 tone de azotat de amoniu achiziționate, . A. a livrat cantitatea de 40 tone de azotat de amoniu către Societatea Agricolă „C.” din localitatea Vâlcele, județul O., marfă pentru care a emis factură fiscală, iar contravaloarea ei a fost achitată integral.

Diferența de 80 tone de azotat de amoniu până la concurența cantității de 120 tone a fost livrată de către inculpatul S. D., în calitate de administrator al . A., firmei A. I. 2005 SRL Caracal, administrată de inculpatul L. D., cu avizele de însoțirea mărfii nr._ din data de 13.04.2009, nr._ din data de 11.04.2009, nr._ din data de 11.04.2009 și nr._ din data de 13.04.2009, în valoare totală de 136.048,80 lei (fără TVA).

Anterior, între . A. și . SRL Caracal s-a încheiat contractul de vânzare-cumpărare nr.555/07.04.2009 și contractul de garanție reală mobiliară nr.555/07.04.2009, iar livrarea cantității de 80 de tone azotat de amoniu s-a făcut urmare înțelegerii pe care inculpatul S. D. a avut-o cu inculpatul L. D., administratorul . SRL Caracal.

Transportul cantității de 80 de tone azotat de amoniu la . SRL Caracal s-a efectuat de către . Izlaz, județul Teleorman, ce are ca obiect principal de activitate transporturi rutiere de mărfuri, administrată de martorul L. V. – G..

Din verificarea documentelor contabile pe perioada 2009 – 2011 s-a constatat de către Garda Financiară – Secția Teleorman că inculpatul S. D., în calitate de administrator la . A., nu a emis nici până la data controlului factură fiscală privind livrarea cantității de 80 tone azotat de amoniu către . SRL Caracal și nu au fost înregistrate în evidența contabilă veniturile realizate din vânzarea respectivă.

În procesul verbal de control nr.2326/05.07.2011, Garda Financiară – Secția Teleorman a estimat că prin neînregistrarea în evidența contabilă a . A. a livrării cantității de 80 tone azotat de amoniu către . SRL Caracal și a veniturilor realizate din vânzarea respectivă, . A. a cauzat un prejudiciu estimat în sumă totală de 47.617,08 lei, din care impozit pe profit estimat sustras – 21.767,81 lei și TVA estimat sustrasă – 25.849,27 lei.

Procesul verbal nr.2326/05.07.2011 de control la . A. a fost înaintat de Garda Financiară – Secția Teleorman la DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală, în vederea efectuării unei inspecții fiscale pentru stabilirea în întregime a obligațiilor fiscale datorate de contribuabil bugetului consolidat al statului.

În procesul-verbal de control fiscal nr.6497/11.10.2012 al DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală s-a reținut că în luna aprilie 2009, . A. a achiziționat cantitatea de 120 tone azotat de amoniu la prețul de 987,394 lei/tona, conform facturilor fiscale nr._/09.04.2009, nr._/10.04.2009 și nr._/14.04.2009.

Ulterior, cu factura nr._/03.05.2009, . A. a livrat cantitatea de 40 tone azotat de amoniu la prețul de 1458 lei/tona, factură înregistrată în contabilitate.

Tot în luna aprilie 2009, . A. a livrat cantitatea de 80 tone azotat de amoniu către . SRL Caracal, cu avizele de însoțirea mărfii nr._/13.04.2009, nr._/11.04.2009, nr._/11.04.2009 și nr._/13.04.2009, în valoare totală de 136.048,80 lei (din care TVA în sumă de 21.721 lei), operațiuni comerciale ce au la bază contractul nr.555/07.04.2009 încheiat între cele două societăți comerciale.

DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală a constatat în cursul controlului că . A. nu a întocmit factură fiscală pentru livrarea celor 80 de tone azotat de amoniu către . SRL Caracal și nu a înregistrat în evidența contabilă livrarea respectivă.

S-a reținut de organul de inspecție fiscală că potrivit art.155 alin.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, persoana care efectuează o livrare de bunuri trebuie să emită o factură către beneficiar, cel târziu până în a 15 –a zi a lunii lucrătoare celei în care ia naștere faptul generator, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.

În procesul verbal de control nr.6497/11.10.2012, DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală a reținut că prin neînregistrarea în evidența contabilă a livrării de 80 de tone azotat de amoniu către . SRL Caracal și a veniturilor rezultate din această vânzare, în calitatea sa de administrator la . A., inculpatul S. D. a cauzat un prejudiciu total bugetului consolidat al statului în sumă de 27.745 lei, din care impozit pe profit sustras – 6.024 lei, și TVA colectată sustrasă – 21.721 lei.

La solicitarea Gărzii Financiare – Secția Teleorman (adresa nr._/TR/07.07.2011), la . SRL Caracal a fost efectuat un control operativ și inopinat de către Garda Financiară – Secția O., materializat în procesul-verbal de control nr._/04.10.2011.

Controlul Gărzii Financiare – Secția O. a avut ca obiectiv verificarea înregistrării sau neînregistrării în evidența contabilă a . SRL Caracal a cantității de 80 tone de azotat de amoniu aprovizionată de la . A., în baza avizelor de însoțire a mărfii nr._/13.04.2009, nr._/11.04.2009, nr._/11.04.2009 și nr._/13.04.2009.

Garda Financiară – Secția O. a constatat că . SRL Caracal era în procedura de insolvență – stare de faliment, iar lichidatorul judiciar EXPERT . comunicat faptul că inculpatul L. D. - administratorul societății comerciale până la data de 03.05.2010 când . SRL a fost introdusă în stare de faliment - nu i-a predat documentele financiar – contabile solicitate, motiv pentru care s-a formulat la parchet o plângere penală împotriva acestuia, potrivit Legii nr.85/2006 privind procedura insolvenței.

Pe baza documentelor puse la dispoziție de Garda Financiară – Secția Teleorman și pe baza datelor înscrise în Declarația informativă cod 394 cu privire la livrările/prestările/achizițiile efectuate pe teritoriul național pentru sem. I 2009, și a deconturilor de TVA pentru lunile aprilie, mai și iunie 2009 depuse la DGFP O. sub nr.2086/27.07.2009, nr.1420/22.05.2009 nr.1624/23.06.2009 și nr.2203/24.07.2009, preluate din baza de date a INFO PC ANAF, s-a constatat că în luna aprilie 2009, cu 4 avize de însoțire a mărfii . A. a livrat în perioada 11.04 2009 – 13.04.2009 cantitatea de 80 de tone azotat de amoniu, în valoare totală de 114.320 lei fără TVA, către . SRL Caracal.

În procesul verbal de control nr._/04.10.2011, Garda Financiară – Secția O. a reținut că . SRL Caracal nu a făcut dovada înregistrării în documentele justificative și contabile, nici ca intrări (achiziții) și nici ca ieșiri (vânzări) a cantității de 80 tone achiziționate de la . A..

Din verificarea datelor înscrise în Declarația informativă cod 394 cu privire la livrările/prestările/achizițiile efectuate pe teritoriul național pentru sem. I 2009, și a deconturilor de TVA pentru lunile aprilie, mai și iunie 2009 depuse la DGFP O. sub nr.2086/27.07.2009, nr.1420/22.05.2009 nr.1624/23.06.2009 și nr.2203/24.07.2009, s-a constatat că achiziția celor 80 de tone de amoniu, în valoare totală de 114.320 lei fără TVA la prețul de achiziție, nu este declarată de . SRL Caracal în aceste declarații și deconturi, nici ca achiziții și nici ca livrări.

S-a reținut în procesul verbal de control de către Garda Financiară – Secția O. că operațiunile comerciale de achiziție a celor 80 tone de azotat de amoniu de la . A., nu au fost evidențiate de către . SRL Caracal prin documentele justificative și contabile, declarațiile informative și de impozite și taxe, și deconturile de TVA.

Din actul de control al Gărzii Financiare - Secția O., cât și din solicitarea de control încrucișat a Gărzii Financiare – Secția Teleorman, rezultă că marfa achiziționată de către . SRL Caracal a fost revândută ulterior către . C., întrucât avizele de însoțire marfă și C.M.R.- urile au aplicată pe acestea ștampila ..

În procesul-verbal de control nr._/04.10.2011, Garda Financiară – Secția O. a mai reținut că . SRL Caracal, administrată de inculpatul L. D., s-a sustras de la plata impozitelor și taxelor datorate bugetului consolidat al statului cu suma totală de 40.012 lei, din care impozit pe profit trim. II 2009 – 18.291 lei și TVA trim. II 2009 – 21.721 lei.

Pentru stabilirea în mod cert a prejudiciului cauzat bugetului consolidat al statului de către inculpatul L. D., reprezentant legal al . SRL Caracal, prin neînregistrarea în evidența contabilă a societății comerciale respective a cantității de 80 tone îngrășăminte chimice (azotat de amoniu) livrată de . A. și implicit a veniturilor realizate din vânzarea ulterioară a acesteia, prin ordonanța nr.295 P/2011 din data de 09.04.2014 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman s-a dispus efectuarea în cauză a unei constatări tehnico-științifice de către inspectorii antifraudă care funcționează în cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman.

Din raportul de constatare nr.19/30.05.2014 întocmit de specialiștii antifraudă din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman rezultă următoarele constatări:

- achizițiile de azotat de amoniu efectuate de . SRL Caracal de la . A., din luna aprilie 2009 nu apar ca înregistrate, nefiind înregistrată nici livrarea acestor mărfuri;

- ultima Declarație informativă cod 394 cu privire la livrările/prestările/achizițiile efectuate pe teritoriul național de . SRL Caracal, reprezentată de inculpatul L. D., a fost depusă la organul fiscal competent pentru semestrul I 2009, ultimul decont de TVA Declarația 300 a fost depus la organul fiscal competent pentru luna decembrie 2011, iar ultimul bilanț a fost depus pentru anul 2008, iar din verificarea declarațiilor și situațiilor financiare depuse de . SRL Caracal la organul fiscal rezultă că relația comercială cu . A., nu a fost declarată;

- . SRL Caracal a efectuat în perioada 11 – 13 aprilie 2009 un număr de 4 achiziții de îngrășământ de la . A. în cantitate de 80 de tone, cu o valoare de 114.320 lei fără TVA, întreaga cantitate de îngrășământ fiind comercializată, iar operațiunile respective nefiind evidențiate în documentele justificative și nici în declarațiile informative și de impozite și taxe și deconturile de TVA;

- prin nedeclararea livrărilor respective, . SRL Caracal, reprezentată de inculpatul L. D., s-a sustras de la plata impozitului pe profit și TVA colectată, prejudiciind bugetul consolidat al statului cu suma totală de 40.012 lei, din care TVA colectată sustrasă în sumă de 21.721 lei, și impozit pe profit sustras în sumă de 18.291 lei.

La termenul de judecată din 20.10. 2015 inculpatul L. D. a arătat că recunoaște fapta așa cum i a fost reținută în sarcină prin actul de inculpareși că dorește să fie judecat în baza procedurii simplificate.

În atare situație, tribunalul va reține, pe baza materialului probator administrar în faza de urmărire penală respectiv,- referat din data de 15.09.2014 al IPJ Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor de terminare a urmăririi penale;

- plângerea penală din data de 14.06.2011, formulată de inculpatul S. D. și înregistrată sub nr.295 P/2011 la P. de pe lângă Tribunalul Teleorman, și înscrisuri xerox anexate plângerii;

- sesizarea penală nr._/TR/05.07.2011 a Gărzii Financiare – Secția Teleorman formulată împotriva inculpatului S. D., administrator la . A.;

- proces-verbal de control nr.2326/05.07.2011 al Gărzii Financiare – Secția Teleorman;

- nota de constatare . nr._ din 29.06.2011 a Gărzii Financiare – Secția Teleorman;

- nota explicativă din 29.04.2011 a inculpatului S. D. dată Gărzii Financiare – Secția Teleorman;

- facturi fiscale privind achiziția azotatului de amoniu de către . A. de la . T. M.;

- N.I.R. privind achiziția de către . A. a celor 120 tone azotatului de amoniu;

- avize de însoțire a mărfii emise de . A. către . Caracal și CMR-uri;

- contract de vânzare-cumpărare nr.555/07.04.2009 dintre . A. către . Caracal;

- Anexa II A – Formular comandă și confirmare comandă la contractul de vânzare-cumpărare nr.555/07.04.2009;

- contract de garanție reală mobiliară încheiat între . A. către . SRL Caracal;

- plângerea penală nr._/OT/05.11.2011 a Gărzii Financiare – Secția O. adresată Parchetului de pe lângă Tribunalul O. privind pe inculpatul L. D., administrator la . SRL Caracal și acte anexate plângerii penale;

- proces-verbal de control nr._/04.10.2011 al Gărzii Financiare – Secția O., privind controlul efectuat la . SRL Caracal;

- ordonanța de declinare nr.903 P/2011 din 03.02.2012 a Parchetului de pe lângă Tribunalul O. privind pe inculpatul L. D., administrator la . SRL Caracal;

- ordonanța din data de 13.03.2012 a IPJ Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor de conexare a dosarelor penale nr.295 P/2011 și nr.82 /2012;

- plângerea penală nr.6569/15.10.2012 a DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală formulată împotriva inculpatului S. D., administrator la . A.;

- proces-verbal nr.6497/11.10.2012 al DGFP Teleorman – Activitatea de Inspecție Fiscală privind controlul efectuat la . A. și acte anexate acestuia;

- proces-verbal din data de 21.01.2013 al Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor de consemnare a efectuării actelor premergătoare;

- rezoluția din data de 21.01.2013 a Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman - Serviciul de Investigare a Fraudelor de începere a urmăririi penale;

- rezoluția nr.295 P/2011 din 24.01.2013 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman de confirmare a rezoluției din 21.01.2013 a IPJ Teleorman - Serviciul de Investigare a Fraudelor de începere a urmăririi penale;

- referat din 17.03.2014 al IPJ Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor cu propuneri de punere în mișcare a acțiunii penale;

- ordonanța nr.295 P/2011 din 20.03.2014 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman de punere în mișcare a acțiunii penale;

- date comunicate de ONRC privind societățile comerciale la care face referire cauza;

- adresa nr._/TR/16.09.2011 a Gărzii Financiare – Secția Teleorman către Garda Financiară – Secția O. prin care se transmit documente anexate adresei;

- relații și acte, în copie, comunicate Gărzii Financiare – Secția O. de către EXPERT . . SRL Caracal;

- declarații informative cod 394, cod 300 privind . SRL Caracal;

- adresa nr.295 P/2011 din 29.10.2013 a IPJ Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor către ANAF – DGRFP Ploiești – AJFP Teleorman prin care se solicită prezența la data de 08.11.2013 la sediul organului de poliție, în vederea stabilirii obiectivelor expertizei;

- procese-verbale din 29.10.2013 ale IPJ Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor din care rezultă înștiințarea inculpatului S. D. și a expertului pentru prezența la data de 08.11.2013 la sediul organului de poliție, în vederea stabilirii obiectivelor expertizei;

- proces-verbal din 08.11.2013 al Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor întocmit cu ocazia stabilirii obiectivelor expertizei;

- ordonanța din data de 08.11.2013 a Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor prin care s-a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare și obiectivele stabilite;

- raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert și anexe la raportul de expertiză;

- procesul-verbal din 26.11.2013 al Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor privind comunicarea unui exemplar al raportului de expertiză către inculpatul S. D.;

- adresa nr.295 P2011 din 25.11.2013 a Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor privind comunicarea unui exemplar al raportului de expertiză către ANAF – DGRFP Ploiești – AJFP Teleorman;

- adresa nr.2531/10.12.2013 a ANAF – DGRFP Ploiești – AJFP Teleorman prin care se comunică organului de poliție obiecțiile la raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert;

- obiecțiunile formulate de inculpatul S. D. la raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert;

- răspunsul la obiecțiunile formulate de organul fiscal și inculpat la raportul de expertiză contabilă judiciară;

- alte obiecțiuni formulate de inculpatul S. D. la raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert;

- răspunsul expertului la alte obiecțiuni formulate de inculpatul S. D. la raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert;

- ordonanța nr.295 P/2011 din 08.09.2014 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman de respingere a cererii formulate de inculpatul S. D. de numire în cauză a unui alt expert;

- referatul Inspectoratul de Poliție Județean Teleorman – Serviciul de Investigare a Fraudelor privind propunerea efectuării unei constatări tehnico-științifice de către specialiștii antifraudă pentru stabilirea prejudiciului cauzat de inculpatul L. D., administrator la . SRL Caracal;

- ordonanța nr.295 P/2011 din 09.04.2014 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman prin care s-a dispus efectuarea unei constatări tehnico-științifice de către specialiștii antifraudă pentru stabilirea prejudiciului cauzat de inculpatul L. D., administrator la . SRL Caracal;

- raportul de constatare nr.19/30.05.2014 al specialiștilor antifraudă din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman prin care s-a stabilit prejudiciul cauzat de inculpatul L. D., administrator la . SRL Caracal;

- adresele nr._/06.02.2013 și nr._/31.07.2014 ale Primăriei A. privind bunurile deținute de inculpatul S. D.;

- adresa nr._/19.08.2014 a Agenției Naționale de cadastru și Publicitate Imobiliară din care rezultă că inculpatul L. D. nu figurează cu bunuri imobile înscrise în cartea funciară;

- delegație pentru asistență juridică obligatorie pentru inculpatul L. D.;

- adresa nr.3/26.02.2014 a IPJ Teleorman – Centrul de Reținere și Arestare Preventică din care rezultă că inculpatul L. D. se află încarcerat la Penitenciarul București – Jilava în executarea pedepsei închisorii pentru alte condamnări anterioare;

- ordonanța nr.295 P/2011 din data de 25.09.2014 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Teleorman de instituire a sechestrului asigurător asupra imobilului proprietatea inculpatului S. D. și proces verbal de aplicare a sechestrului;

- caziere judiciare ale inculpaților;

- sentințe penale și rechizitorii privind pe inculpatul L. D.;

- citații și procese-verbale de citare;

- declarațiile numiților P. G., Ș. G. D., P. O. E.;

- declarațiile martorilor L. V.-G., P. Cincinel M. V., I. Angel F.;

- declarațiile inculpatului S. D. și procese-verbale de aduce la cunoștință a calităților sale procesuale;

- declarațiile inculpatului L. D. și procese-verbale de aduce la cunoștință a calităților sale procesuale, ca și situație de fapt că în anul 2009, în calitate de administratori la . SRL Caracal și, respectiv, . A., inculpații L. D. și, respectiv, S. D., nu au înregistrat în evidențele contabile ale societăților comerciale respective cantitatea de 80 tone îngrășăminte chimice, și veniturile realizate din vânzarea acesteia, sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului cu suma de 40.012 lei, din care TVA în sumă de 21.721 lei și impozit pe profit de 18.291 lei – inculpatul L. D., și cu suma de 27.745 lei, din care TVA în sumă de 21.721 lei și impozit pe profit de 6.024 lei – inculpatul S. D..

, în luna aprilie 2004 . A. a achiziționat de la . T. M. cantitatea de 120 tone de azotat de amoniu, conform facturilor fiscale nr._/09.04.2009, nr._/10.04.2009 și nr._/14.04.2009.

Marfa a fost recepționată de . A. prin întocmirea N.I.R. nr.1/30.04.2009 și înregistrată în jurnalul de cumpărări pe luna aprilie 2009 la poziția nr.1, plata mărfii făcându-se exclusiv prin instrumente de plată bancare (ordine de plată).

Din cele 120 tone de azotat de amoniu achiziționate, . A. a livrat cantitatea de 40 tone de azotat de amoniu către Societatea Agricolă „C.” din localitatea Vâlcele, județul O., marfă pentru care a emis factură fiscală, iar contravaloarea ei a fost achitată integral.

Diferența de 80 tone de azotat de amoniu până la concurența cantității de 120 tone a fost livrată de către inculpatul S. D., în calitate de administrator al . A., firmei A. I. 2005 SRL Caracal, administrată de inculpatul L. D., cu avizele de însoțirea mărfii nr._/13.04.2009, nr._/11.04.2009, nr._/11.04.2009 și nr._/13.04.2009, în valoare totală de 136.048,80 lei (fără TVA).

În raportul de expertiză contabilă judiciară efectuată de expert, în esență, s-au reținut următoarele:

1). În calitate de administrator la . A., inculpatul S. D. nu a înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale sau în alte documente legale operațiunile comerciale efectuate sau veniturile realizate referitoare la relațiile comerciale dintre . A. și . SRL Caracal, cu privire la marfa livrată pe bază de avize de însoțire marfă, în valoare de 136.040,80 lei.

2). Relațiile comerciale derulate de . A. cu . SRL Caracal au generat următoarele valori:

- venituri din mărfuri: 114.320 lei;

- TVA 19%: 21.721 lei;

- costul mărfurilor: 78.991,52 lei;

- profit din vânzarea mărfurilor: 35.328 lei;

- impozit pe profit: 5.652 lei.

3). În calitate de administrator la . A., inculpatul Samolilă D. a înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale . cantității de 120 de tone azotat de amoniu achiziționat de la ., în luna aprilie 2009. Ieșirea de marfă a fost înregistrată doar pentru cantitatea de 40 tone îngrășăminte chimice, către Societatea Agricolă C., Vâlcele, județul O., cu factura nr._/03.05.2009.

Pentru cantitatea de 80 de tone îngrășăminte chimice au fost întocmite avizele de însoțire a mărfii . nr._/13.04.2009, . nr._/11.04.2009, . nr._/11.04.2009 și . nr._/13.04.2009.

Pentru aceste avize de însoțire a mărfii nu au fost întocmite ulterior facturi fiscale.

4). Prin neemiterea facturilor fiscale aferente livrărilor de mărfuri către . SRL Caracal, a fost prejudiciat bugetul general consolidat al statului cu suma totală de 27.373 lei, din care:

- TVA 19%: 21.721 lei;

- impozit pe profit: 5.652 lei.

În drept, fapta săvârșită de inculpatul L. D., constând în aceea că în calitate de administrator la . SRL Caracal, în luna aprilie 2009 nu a înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale respective cantitatea de 80 tone îngrășăminte chimice (azotat de amoniu) livrată de . A. și implicit veniturile realizate din vânzarea ulterioară a acesteia, sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului cu suma totală de 40.012 lei, din care TVA în sumă de 21.721 lei și impozit pe profit în sumă de 18.291 lei, constituie infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit. b) din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.

Inculpatul L. D. a săvârșit fapta de evaziune fiscală înainte de data de 01.02.2014, data intrării în vigoare a Noului Cod penal și, prin urmare, înainte de modificarea art.10 din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.

Potrivit dispozițiilor art. 10 alin.1 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, astfel cum era prevăzut înainte de data de 01.02.2014, „în cazul săvârșirii unei infracțiuni de evaziune fiscală, prevăzută de prezenta lege, dacă în cursul urmăririi penale sau al judecății, până la primul termen de judecată, învinuitul ori inculpatul acoperă integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei prevăzute de lege pentru fapta săvârșită se reduc la jumătate. Dacă prejudiciul cauzat și recuperat în aceleași condiții este de până la 50.000 euro, în echivalentul monedei naționale, se aplică o sancțiune administrativă, care se înregistrează în cazierul judiciar”.

Începând cu data de 01.02.2014, data intrării în vigoare a Noului Cod penal și a Noului Cod de procedură penală, art.10 alin.1 din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, s-a modificat prevăzându-se că „în cazul săvârșirii unei infracțiuni de evaziune fiscală prevăzute la art.8 și 9, dacă în cursul urmăririi penale sau al judecății, până la primul termen de judecată, inculpatul acoperă integral pretențiile părții civile, limitele prevăzute de lege pentru fapta săvârșită se reduc la jumătate”.

Din examinarea celor două texte de lege, se constată că textul prevăzut de art.10 al.1, teza finală, din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, în forma anterioară datei de 01.02.2014, are caracter de lege penală mai favorabilă în raport de art.10 alin.1 din aceeași lege, ce a intrat în vigoare începând cu data de 01.02.2014.

În raport de cele de mai sus, întrucât faptele de evaziune fiscală reținute în sarcina inculpatului L. D. a fost săvârșită în luna aprilie 2009, în speță, conform dispozițiilor art.5 Cod penal, sunt aplicabile dispozițiile legii penale mai favorabile, adică dispozițiile Legii nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, astfel cum erau prevăzute înainte de modificarea ce a intrat în vigoare la data de 01.02.2014.

Cu privire la individualizarea pedepsei și modalitatea de executare:

La individualizarea pedepsei conform dispozițiilor art. 72 Cod Penal din 1969, tribunalul va avea în vedere, pe de o parte, gradul de pericol social concret al faptei, modalitatea de săvârșire a infracțiunii, urmările produse, persoana inculpatului - recidivist, iar pe de altă parte faptul că inculpatul a înțeles să se judece în baza procedurii simplificate.

Astfel încât, în aprecierea tribunalului, prin condamnarea inculpatului L. D. la o pedeapsă de 2 ani închisoare, cu executare în penitenciar, scopul prevăzut de dispozițiile art. 52 Cod Penal din anul 1969 va fi pe deplin atins.

În baza dispozițiilor art. 71 Cod Penal din 1969 i se vor interzice inculpatului drepturile prevăzute de dispozițiile art. 64 lit. a, b, c din Codul Penal din anul 1969.

Totodată, în baza dispozițiilor art. 65 Cod Penal din anul 1969 i se va aplica inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de dispozițiile art. 64 lit. a, b c din Codul Penal din anul 1969.

Tribunalul va disjunge cauza penală privind pe inculpatul S. D. și latura civilă a cauzei, fixând termen de judecată cu citarea părților.

Se va dispune comunicarea hotărârii către O.N.R.C.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE :

În baza dispozițiilor art.9 al. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea dispozițiilor art. 41 al. 1 Cod penal, art. 5 Cod penal, art. 396 al. 10 Cod procedură penală coroborate cu dispozițiile art. 375 al. 1 și 2 Cod procedură penală, condamnă pe inculpatul L. D., fiul lui L. V. și L. F., născut la data de 22.10.1952 în București, sector 4, cu domiciliul în București, . B, sector 3, cetățenie română, căsătorit, un copil minor, studii superioare, posesor al CI . nr._ eliberată de SPCLEP sector 3 – Biroul nr.5, CNP_, recidivist, la pedeapsa de 2 (doi) ani închisoare.

În baza dispozițiilor art. 71 Cod penal (1969), interzice inculpatului drepturile prevăzute de dispozițiile art. 64 lit. a, b și c Cod penal (1969).

În baza dispozițiilor art. 65 Cod penal (1969) aplică inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de dispozițiile art. 64 lit. a, b și c Cod penal (1969).

Disjunge cauza penală privind pe inculpatul S. D. și latura civilă a cauzei și fixează termen de judecată la data de 22.12.2015, cu citarea părților.

Dispune comunicarea către O.N.R.C. a prezentei hotărâri de condamnare, la data rămânerii definitive.

Cu apel.

Pronunțată în ședință publică astăzi, 24.11.2015.

PREȘEDINTE,	GREFIER,
M.V.	B-Z.C-A.

Red./Tehnored.M.V./14.12.2015

Exemplare: 9

Comunicat: 7 ex./14.12.2015 (conține încheierea de amânare a pronunțării)

← Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 106/2015....		Iniţiere, constituire de grup infracţional organizat, aderare... →

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Iniţiere, constituire de grup infracţional organizat, aderare sau sprijinire a unui asemenea grup. Legea 39/2003 art. 7. Sentința nr. 13/2015. Tribunalul TELEORMAN Modificarea/încetarea obligaţiilor. Art.73, 48, 57, 61 Legea 253/2013. Sentința nr. 98/2015. Tribunalul TELEORMAN Arestare preventivă. Art.223 NCPP. Decizia nr. 56/2015. Tribunalul TELEORMAN