Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Sentința nr. 30/2015. Tribunalul ILFOV

Tribunalul ILFOV - Sentințe și decizii penale / 2015

Sentința nr. 30/2015 pronunțată de Tribunalul ILFOV la data de 12-02-2015 în dosarul nr. 2953/93/2014

Dosar nr._

ROMÂNIA

TRIBUNALUL ILFOV - SECȚIA PENALĂ

SENTINȚA PENALĂ NR. 30/F

Ședința publică din data de 12.02.2015

Tribunalul constituit din:

PREȘEDINTE – R. P.

GREFIER – M. C. I.

Ministerul Public – P. de pe lângă Tribunalul Ilfov a fost reprezentat de către procuror G. F..

Pe rol soluționarea cauzei penale privind pe inculpatul V. M. trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală (Legea nr. 87/1994, Legea nr. 241/2005) – art. 6 din Legea nr. 241/2005, art. 303 din Legea nr. 95/2006 rap. la art. 302 ind. 1 Cp (1969), art. 112 din Legea nr. 76/2002, toate cu aplic. art. 33 lit. a din Cp (1969) art. 41 alin. 2 din C.p. (1969) și art. 5 din Noul Cod penal, partea responsabilă civilmente S.C. R. E. S.R.L. și partea civilă DIRECȚIA G. REGIONALĂ A FINANȚELOR PUBLICE ILFOV.

Dezbaterile și susținerile au avut loc în ședința publică din data de 08.01.2015, fiind consemnate în încheierea de ședință de la acea dată, când, Tribunalul, având nevoie de timp pentru a delibera, a amânat pronunțarea succesiv la datele din 15.01.2015, 22.01.2015, 29.01.2015, 05.02.2015 și pentru data de astăzi, când, în aceeași compunere, a dispus următoarele:

TRIBUNALUL,

Deliberând asupra cauzei penale de față, constată următoarele:

La data de 29.09.2014 a fost înregistrat pe rolul Tribunalului Ilfov – Secția Penală sub nr._ rechizitoriul nr. 4200/P/2012 al Parchetului de pe lângă Judecătoria B., prin care s-a dispus trimiterea în judecată în stare de libertate a inculpatului V. M., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, art. 303 din Legea nr. 95/2006 rap. la art. 302 ind. 1 Cp (1969), art. 112 din Legea nr. 76/2002, toate cu aplic. art. 33 lit. a din Cp (1969) art. 41 alin. 2 din Cp (1969) și art. 5 din Noul cod penal.

În fapt, s-a reținut în actul de sesizare că inculpatul V. M., în calitate de administrator al S.C. R. E. S.R.L., în perioada aprilie 2009 - februarie 2014, a reținut și nu a vărsat în termenul legal sumele reprezentând impozite și contribuții sociale cu reținere la sursă, cauzând bugetului general consolidat un prejudiciu în cuantum de 162.247 lei, la care se adaugă dobânzi și penalități.

Astfel, s-a arătat că în perioada 25.06._14 inculpatul a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, în sumă totală de 66.322 lei (55 de acte materiale), iar în perioada 25.11._14 a reținut și nu a vărsa: la bugetul de stat impozitul pe veniturile din salariile angajaților, în sumă totală de 58.099 lei (51 de acte materiale);

S-a mai reținut în cuprinsul actului de sesizare că în perioada 25.04._14 inculpatul a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 35.218. lei (56 de acte materiale);

În fine, s-a mai arătat că în perioada 25.05._14 inculpatul a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de șomaj reținute de la asigurați, în sumă de 2.608 lei (56 de acte materiale).

Mijloacele de probă administrate în cursul urmăririi penale au constat în: plângerea formulată de D.G.F.P. Ilfov; fișa sintetică totală a S.C. R. E. S.R.L.; declarații inculpat V. M.; dosarul de constituire al S.C. R. E. S.R.L.; copii state de plată; copii balanțe lunare de verificare; copii registru de casă și extrase de cont.

În faza cercetării judecătorești a fost audiat inculpatul V. M. (declarația depusă la fila 39 dosar), care a recunoscut în totalitate fapta reținută în sarcina sa și a solicitat ca judecata să aibă loc numai pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale (art. 374 alin. 4, art. 375 alin. 1 și alin. 2 și art. 396 alin. 10 Cod procedură penală).

Analizând actele și lucrările dosarului, Tribunalul reține următoarea situație de fapt:

Potrivit datelor din conținutul fișei sintetice totale, editată la data de 20.06.2014 de D.G.F.P. Ilfov, situația reținerilor și neachitării sumelor la care erau obligați potrivit legii reprezentanții S.C. R. E. S.R.L. se prezintă în felul următor:

- contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați - 112.267 lei (din care debit 66.322 lei, dobândă 35.995 lei și penalități de întârziere 9.950 lei), constând în aceea că în perioada 25.06._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați.

- impozitul pe veniturile din salarii - 93.602 lei (din care debit 68.099 lei, dobânda 27.50 lei, pena1ități de întârziere 7.853 lei), în perioada 25.11._14 angajatorul reținând și neachitând impozitul;

- contribuția pentru asigurări sociale de sănătate reținută de la asigurați – 59.124 lei (din care debit 36.218 lei, dobânda 18.955 lei, penalități de întârziere 4.951 lei), constând în aceea că în perioada 25.04._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați;

- contribuția pentru fondul de șomaj reținută de la asigurați – 4.410 lei (din care debit 2.608 lei, dobândă 1.415 lei și penalități 387 lei), constând în aceea că în perioada 25.05._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de șomaj reținută de la asigurați.

- contribuția pentru fondul de șomaj datorată de angajator - 4.033 lei (din care debit 2.608 lei, dobândă 1.1162 lei și penalități 362 lei), în perioada februarie 25.04._13, societatea constituind și neachitând contribuția.

S.C. R. E. S.R.L., este înregistrată la O.R.C. București sub numărul J40/_/08.12.1993, iar la O.R.C. Ilfov sub nr. J_ odată cu schimbarea sediului social din București în or. Chitila, ., .. Ilfov, având ca obiect principal de activitate lucrări de instalații sanitare, încălzire și de aer condiționat.

Din data 11.11.2008, funcția de administrator al societății a fost exercitată de către inculpatul V. M., acesta deținând și calitatea de asociat unic al acesteia.

Potrivit datelor ce reies din conținutul statelor de salarii depuse de inculpatul V. M., rezultă că S.C. R. E. S.R.L. a avut în perioada comiterii faptelor între 21 și 7 angajați, numărul acestora variind de la o lună la alta.

Prin natura funcției inculpatul V. M. - în calitate de administrator al S.C. R. E. S.R.L. - avea obligația de a reține și de a vărsa către bugetul general consolidat, în sistem de stopaj la sursă, impozitul pe veniturile din salarii (potrivit art. 57 alin. 1 și art. 58 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal).

De asemenea, inculpatul avea obligația de a reține și de a vărsa către bugetul general consolidat, în același sistem, următoarele contribuții sociale aferente veniturilor realizate de angajații S.C. R. E. S.R.L., în baza contractelor individuale de muncă încheiate:

- contribuția individuală pentru asigurări sociale (potrivit art. 5 alin. 1 pct. 1, art. 6 și art. 22 alin. 1 din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, dispoziții în vigoare la data săvârșirii faptelor);

- contribuția individuală pentru asigurări sociale de sănătate (potrivit art. 215 alin. 1 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății);

- contribuția individuali la bugetul asigurărilor pentru șomaj (potrivit art. 19 lit. a și art. 27 alin. 1 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă);.

- contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj datorată de angajator (potrivit art. 26 și art. 27 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă).

Obligația inculpatului V. M., în calitate de administrator al S.C. R. E. S.R.L., de a reține și vărsa aceste impozite și contribuții, rezultă atât din dispozițiile legale menționate mai sus, cât și din prevederile cu caracter general ale art. 26, alin. 1 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, conform cărora "plătitor al obligației fiscale este debitorul său persoana care în numele debitorului, conform legii, are obligația de a plăti sau de a reține și de a plăti, după caz, impozite, taxe, contribuții, amenzi și alte sume datorate bugetului general consolidat”.

Potrivit legii, reținerea presupune efectuarea de către angajator a unei plăți parțiale și justificarea diferenței de plată prin evidențierea impunerilor datorate (impozit sau contribuție socială) în registrele de evidență contabilă.

Din materialul probator administrat în cauză rezultă că inculpatul V. M., în calitate de administrator al S.C. R. E. S.R.L., nu a vărsat în perioada 25.04._14, sumele reținute în sistem de stopaj la sursă, după cum urmează: suma totală de 162.247 lei, din care 58.099 lei reprezintă impozitul pe veniturile din salarii, 66.322 lei contribuția pentru asigurări sociale reținută de la angajați, 35.218 lei contribuția pentru asigurări sociale de sănătate reținută de la angajați, 2.608 lei contribuția pentru fondul de șomaj reținută de la angajați.

Reținerea sumelor menționate mai sus, reprezentând impozitele pe veniturile din salarii și contribuțiile sociale, a fost efectivă, în sensul că aceste sume au fost individualizate în contabilitatea S.C. R. E. S.R.L. cu titlul de creanțe fiscale.

Această împrejurare este dovedită atât de documentele contabile ale societății, balanțele de verificare, cât și de înscrisurile puse la dispoziție de către D.G.F.P. Ilfov.

Cu toate că a reținut aceste sume, inculpatul V. M. a omis să efectueze plățile aferente către bugetul general consolidat, deși S.C. R. E. S.R.L. deținea disponibilul necesar, așa cum rezultă din analiza balanțelor lunare de verificare existente la dosarul cauzei.

Astfel, potrivit balanțelor lunare de verificare întocmite de S.C. R. E. S.R.L., - în luna februarie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 3.921 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 91.000 lei iar cel creditor în sumă de 87.889,48 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 3.734,26 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 256.329.83 lei, iar cel creditor în sumă de 264.598,35 lei) (VoI. 2, filele 20-21).

- în lună martie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 65,51 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 63.637,09 lei iar cel creditor în sumă de. 67.492,42 lei), iar contul 5121 centuri la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 742,66 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 83.026,06 lei, iar cel creditor în sumă de 86.017,66 lei) (VoI. 2, fiIa 39);

- în luna aprilie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 401,67 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 70.363,15 lei, iar cel creditor în sumă de 70.027,39 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 35.476,92 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 122.436,34 lei, iar cel creditor în sumă de 87.702,08) (VoI. 2, fiIa 56);

- în luna mai 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 715,79 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 44.300 lei, iar cel creditor în sumă de 43.985,88 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 83,14 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 34.258,28 lei, iar cel de creditor în sumă de 69.652,06) (VoI. 2 fiIa 72);

- în luna iunie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 750 31 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 47.522,86 lei, iar cel creditor în sumă de 47.488,34 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.967,36 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 76.958,34 lei, iar cel creditor în sumă de 75.074,12) (VoI. 2, fila 84);

- în luna iulie 2009 contul 5311- casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 753,56 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 44.700 lei, iar cel creditor în sumă de 44.696,75 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 53.778,89 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 11.520,82 lei, iar cel creditor în sumă de 59.709,29) (VoI. 2, fila 96);

- în luna august 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 40,58 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 32.000 lei, iar cel creditor în sumă de 32.712,98 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.620,12 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 14.466,08 lei, iar cel creditor în sumă de 66.883,23) (VoI. 2, fila 102);

- în luna septembrie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 192,35 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 34.500 lei, iar cel creditor în sumă de 34.348,23 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 25,902,80 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 54.588,29 lei, iar cel creditor în sumă de 31.305,61) (Vol. 2, fila 107);

- în luna octombrie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.495,20 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 56.820,58 lei, iar cel creditor în sumă de 54.517,73 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 21.376,57 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 40.872,51 lei, iar cel creditor în sumă de 45.398,74) (VoI. 2, fila 112);

- în luna noiembrie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 435,80 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 38.715,27 lei, iar cel creditor în sumă de 40.774,67 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 5.534,62 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 29.556,42 lei, iar cel creditor în sumă de 45.398,37) (VoI. 2, fila 117);

- în luna decembrie 2009 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 862,62 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 67.319,80 lei, iar cel creditor în sumă de 66.892,98 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 1990,95 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 63.524,16 lei, iar cel creditor în sumă de 67.067,83 lei) (VoI. 2, f11. 122);

- în luna ianuarie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 933,71 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 41.500 lei, iar cel creditor în sumă de 41.428,91 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.757,63 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 54.976,39 lei, iar cel creditor în sumă de 54.209,71 lei) (VoI. 2, fiIa 132);

- în luna februarie 2010 contul 5311 – casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 490,93 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 37.113,62 lei, iar cel creditor în sumă de 37.556,40 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 925,17 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 67.842,31 lei, iar cel creditor în sumă de_,77 lei) (VoI. 2, fila 143);

- în lună martie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.277,96 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 24.000 lei, iar cel creditor în sumă de 22.212,97 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.782,43 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 27.432,26 lei, iar cel creditor în sumă de 26.575 lei) (VoI. 2, fiIa 153);

- în luna aprilie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.137,49 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 32.157 lei, iar cel creditor în sumă de 32.297,47 lei), iar contul 5121 conturi, la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 877,34 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 20.770,85 lei, iar cel creditor în sumă de 21.675,94 lei) (VoI. 2, fila 162);

- în luna mai 2010 contul 5311- casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.629,58 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 19.144,50 lei, iar cel creditor în sumă de 19.652,41 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 2.903,48 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 22.874,98 lei, iar cel creditor în sumă de 20.848,84 lei) (VoI. 2, fila 171);

- în luna iunie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 23,19 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 16.800 lei, iar cel creditor în sumă de 18.406,39 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold [mal debitor de 85,90 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 966,29 lei, iar cel creditor în sumă de 3.783,87 lei) (VoI. 2, fiIa 181);

- în luna iulie 2010 contul 5311- casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 135,69 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 12.000 lei, iar cel creditor în sumă de 11.887,50 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 5.913,14 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 9.466,14 lei, iar cel creditor în sumă de 3.638,90 lei) (VoI. 2, fila 191);

- în luna august 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 133,43 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 9.000 lei, iar cel creditor în sumă de 9.002,26 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.282,02 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 1.245,78 lei, iar cel creditor în sumă de 5.876,90 lei) (VoI. 2, fiIa 201);

- în luna septembrie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 281,97 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 52.616,74 lei, iar cel creditor în sumă de 52.468,20 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 86,04 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 5045,78 lei, iar cel creditor în sumă de 6241,76 lei) (VoI. 2, fiIa 209);

- în luna octombrie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.024 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 6.500 lei, iar cel creditor în sumă de 5.757 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 1.3,04 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 603,57 lei, iar cel creditor în sumă de 586,57 lei) (VoI. 2, fiIa 221);

- în luna noiembrie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 16.24 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 5.485,49 lei, iar cel creditor în sumă de 6.494,22 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 103,10 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 608,57 lei, iar cel creditor în sumă de 608,51 lei) (VoI. 2, fiIa 228); .

- în luna decembrie 2010 contul 5311 - casa în lei a înregistrat un sold final debitor de 435,97 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 16.867,80 lei, iar cel creditor în sumă de 16.448,07 lei), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 86,14 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă de 18.241,42 lei, iar cel creditor în sumă de 18.258,38 lei) (VoI. 2, fila 238);

- în perioada 01.01._11 contul 5311 - casa în lei a înregistrat solduri finale debitore în sumă totală de 11.634,48 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă totală de 159.973,25 lei, iar cel creditor în sumă totală de 148.774,7 lei ), iar contul 5121 conturi la bănci în lei a înregistrat un sold final debitor de 87,56 lei (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă totală de 165.974,95 lei, iar cel creditor în sumă totală de 165.973,53 lei) (VoI. 2, fiIa 238);

- în perioada 01.01._12 contul 5311 - casa în lei a înregistrat solduri finale debitore în sumă totală de 3.974,41 lei, (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă totală de 20.226,42 lei, iar cel creditor în sumă totală de 27.886,49 lei ), contul 5121 conturi la bănci în lei neînregistrând sold final debitor (în condițiile în care rulajul curent debitor a fost în sumă totală de 3724,88 lei, iar cel creditor în sumă totală de 3.822 lei) (VoI. 2, fila 312);

Trebuie menționat faptul că, potrivit normelor contabile, conturile 5311 - casa în lei este un cont care concentrează disponibilitățile bănești ale societății și are funcție contabilă de activ. Acest cont se debitează cu valoarea de încasat și cu încasările de lichiditate. Prin urmare, soldul final debitor reprezintă disponibilitățile bănești existente în conturi la sfârșitul fiecărei luni.

Cu ajutorul contului 5121 conturi la bănci în lei se ține evidența disponibilităților în lei în conturi la bănci, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.

În debitul contului 5121 "Conturi curente la bănci în lei" se înregistrează: sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc.; valoarea subvențiilor primite și încasate; valoarea sumei încasate din vânzarea acțiunilor proprii; suma împrumuturilor obținute prin emisiuni de obligațiuni; creditele bancare pe termen lung și scurt încasate; sumele încasate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare; sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate; valoarea creanțelor imobilizate Și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite; sumele încasate de la clienți; sumele recuperate din debite ale personalului; taxa pe valoarea adăugată de recuperat, încasată de la bugetul statului; sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus în relația cu bugetul statului și asigurările sociale; sumele lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați; sumele depuse ca aport în numerar la capitalul social; sumele primite ca rezultat al operațiilor în participație; sumele încasate de la debitori diverși; sumele încasate de la creditori diverși etc.;

Potrivit datelor furnizate de unitatea bancară Bancpost, privind conturile în lei:_8ROL03 și nr._8ROLO 1 deținute de S.C. R. E. S.R.L., acestea, în perioadă, comiterii faptelor, au înregistrat rulaje atât debitoare cât și creditoare de peste 1.000.000 lei fiecare, rulajul creditor reprezentând sumele care au intrat în conturi (încasări de facturi, alimentări de cont etc.), iar cel debitor sumele care au fost folosite de către reprezentanții societății (operațiuni de retrageri numerar, efectuare de plăți, etc.).

Din analiza acestor balanțe lunare de verificare, reiese că inculpatul V. M., cu intenție, nu a achitat la bugetul de stat obligațiile fiscale reținute în sistem de stopaj la sursă, având în vedere împrejurarea că în perioada comiterii faptelor S.C. R. E. S.R.L. a dispus de resursele financiare necesare (după cum rezultă din rulajul debitor al conturilor 5311 și 5121 precum și din rulajul conturilor deținute la unitatea bancară B. Post) care îi permiteau să verse regulat (lunar) impozitele și contribuțiile formate prin reținere la sursă, în schimb, inculpatul a decis să direcționeze disponibilitățile bănești existente către alte destinații precum plata furnizorilor, plata salariaților, etc., neglijând obligația onorării datoriilor către bugetul de stat.

În calitate de administrator al S.C. R. E. S.R.L., inculpatul avea obligația de a asigura o dezvoltare adecvată a societății, proporțională cu resursele financiare deținute, astfel încât să fie în măsură să achite obligațiile către angajați, bugetul de stat sau eventualii furnizori și nu să urmărească exclusiv profitul personal.

Intenția de a nu vărsa către bugetul de stat sumele reținute în sistem de stopaj la sursă rezultă și din împrejurarea că în tot intervalul de timp în care nu și-a respectat obligațiile de plată a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă obligații a căror nerespectare atrage răspunderea penală, inculpatul a avut la dispoziție sume superioare acestor obligații pe care însă le-a folosit pentru plata unor furnizori de produse, precum și din faptul că aceasta a recurs la respectiva metodă pe parcursul unui interval de timp de aproximativ 5 ani.

Fiind audiat, inculpatul V. M. a declarat că nu contestă cuantumul obligațiilor fiscale cu reținere la sursă, menționate în cuprinsul plângerii penale formulate de D.G.F.P. Ilfov, motivând neachitarea acestora prin faptul că începând cu anul 2009, din cauza crizei economice, societatea a început să înregistreze pierderi, aflându-se în dificultate financiară, împrejurare în care a încetat plățile către bugetul de stat.

Se mai reține că în cauză s-a dispus clasarea sub aspectul săvârșirii infracțiunii prev. de art. 111 din legea nr. 76/2002 cu aplic. art. 41 alin. 2 VCP, având în vedere faptul că, odată cu . Noului Cod penal, art. 111 din legea nr. 76/2002 a fost abrogat, prevederile acestuia ne mai regăsindu-se în conținutul altor acte normative cu caracter penal.

Situația de fapt anterior reținută rezultă în mod indubitabil din declarațiile constante ale inculpatului, prin care acesta a recunoscut săvârșirea faptelor astfel cum acestea au fost descrise în cuprinsul actului de sesizare, declarații care se coroborează cu celelalte mijloace de probă administrate în cursul urmăririi penale, respectiv: plângerea formulată de D.G.F.P. Ilfov; fișa sintetică totală a S.C. R. E. S.R.L.; dosarul de constituire al S.C. R. E. S.R.L.; copii state de plată; copii balanțe lunare de verificare; copii registru de casă și extrase de cont.

În drept, faptele inculpatului V. M., care având calitatea de administrator al S.C. R. E. S.R.L., în perioada aprilie 2009 - februarie 2014, a reținut și nu a vărsat în termenul legal sumele reprezentând impozite și contribuții sociale cu reținere la sursă, cauzând bugetului general consolidat un prejudiciu în cuantum de 162.247 lei la care se adaugă dobânzi și penalități, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunilor de:

- reținere și nevărsare, cu intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, faptă prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, constând în aceea că în perioada 25.06._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, în sumă totală de 66.322 lei (55 de acte materiale), iar în perioada 25.11._14 a reținut și nu a vărsa: la bugetul de stat impozitul pe veniturile din salariile angajaților, în sumă totală de 58.099 lei (51 de acte materiale);

- deturnare de fonduri, faptă prev. de art. 303 din Legea nr. 95/2006 rap. la art. 3021 din C.pen. (1969), constând în aceea că în perioada 25.04._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 35.218. lei (56 de acte materiale);

- reținere și nevirare a contribuției individuale la bugetul asigurărilor de șomaj, datorată de angajat, faptă prev. de art. 112 din Legea nr. 76/2002, constând în aceea că în perioada 25.05._14 a reținut și nu a vărsat la bugetul asigurărilor sociale contribuția pentru asigurări de șomaj reținute de la asigurați, în sumă de 2.608 lei (56 de acte materiale);

- toate cu aplicarea art. 41 alin. 2 VCP și art. 5 din Noul Cod penal.

La stabilirea și aplicarea pedepselor, Tribunalul va ține seama de limitele de pedeapsă fixate în legea specială, de gradul de pericol social ridicat al faptelor săvârșite, de caracterul continuat al acestora, de persoana inculpatului care a avut o atitudine sinceră pe parcursul întregului proces penal și care se află la primul conflict cu legea penală, dar și de dispozițiilor art. 396 alin. 10 Cod procedură penală referitoare la reducerea cu 1/3 a limitelor de pedeapsă prevăzute de norma incriminatorie.

Prin urmare, în baza art. 6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penal va condamna inculpatul V. M. la pedeapsa de 2 ani și 6 luni închisoare, apreciată ca fiind aptă să realizeze scopul prev. de art. 52 VCP.

Va face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c) (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 303 din legea nr. 95/2006 rap. la art. 302 ind. 1 VCP cu aplic. art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penală va condamna același inculpat la pedeapsa de 2 ani închisoare, apreciată ca fiind aptă să realizeze scopul prev. de art. 52 VCP.

Va face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 112 din legea nr. 76/2002 cu aplic. art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penală va condamna același inculpat la pedeapsa de 3 luni închisoare, apreciată ca fiind aptă să realizeze scopul prev. de art. 52 VCP.

În baza art. 33 lit. a – art. 34 lit. b VCP cu aplic. art. 5 NCP va aplica inculpatului pedeapsa cea mai mare, respectiv aceea de 2 ani și 6 luni închisoare, pe care o va spori cu 6 luni închisoare, inculpatul executând în final pedeapsa rezultantă de 3 ani închisoare.

În raport de toate circumstanțele avute în vedere la individualizarea pedepsei și apreciind, ținând seama de persoana inculpatului și de comportamentul său după comiterea faptelor, că pronunțarea condamnării constituie un avertisment pentru acesta și chiar fără executarea pedepsei, inculpatul nu va mai săvârși alte infracțiuni, în baza art. 86 ind. 1 VCP cu aplic. art. 5 NCP va dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei aplicate pe o durată de 5 ani, termen de încercare stabilit în condițiile art. 86 ind. 2 VCP.

În baza art. 71 alin. 5 VCP pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei închisorii se vor suspenda și executarea pedepselor accesorii prev. de art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c) (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 86 ind. 3 VCP pe durata termenului de încercare, inculpatul va trebui să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:

a) să se prezinte, la datele fixate, la Serviciul de Probațiune de pe lângă Tribunalul Ilfov;

b) să anunțe, în prealabil, orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea;

c) să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă;

d) să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele lui de existență.

Va atrage atenția inculpatului asupra disp. art. 86 ind. 4 VCP, a căror nerespectare atrage revocarea suspendării executării pedepsei sub supraveghere.

Tribunalul reține că legea mai favorabilă este Vechiul Cod penal combinat cu dispozițiile din legile speciale, fie în vigoare (art. 6 din legea nr. 241/2005), fie abrogate (art. 303 din legea nr. 95/2006 și art. 112 din legea 76/2002), în raport de pedepsele mai mici prevăzute de legile abrogate, precum și în raport de normele de drept material care reglementează concursul de infracțiuni (potrivit Noului Cod penal, la pedeapsa cea mai grea se adaugă un spor obligatoriu de 1/3 din suma celorlalte pedepse aplicate, prin raportare la Vechiul Cod penal care nu impunea acest spor).

De asemenea, Tribunalul a apreciat, în aplicarea art. 5 din Noul Cod penal, că legea mai favorabilă este Vechiul Cod penal și din altă perspectivă, acesta îngăduind suspendarea executării sub supraveghere a pedepsei în condiții mai favorabile decât cele ale Noului Cod penal, atât sub aspectul cuantumului pedepsei aplicate, cât și sub aspectul conținutului măsurilor de supraveghere la care trebuie să se supună condamnatul (Noul Cod penal îngăduie suspendarea executării pedepsei sub supraveghere doar în cazul în care pedeapsa aplicată, inclusiv în caz de concurs de infracțiuni, este închisoarea de cel mult 3 ani și numai în condițiile în care inculpatul și-a manifestat acordul de a presta o muncă neremunerată în folosul comunității pe o perioadă cuprinsă între 60 – 120 de zile).

Va admite acțiunea civilă formulată de partea civilă A.N.A.F. – Direcția G. Regională a Finanțelor Publice a Municipiului București – A.J.F.P. și, în consecință:

Va obliga inculpatul V. M. în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. R. E. S.R.L. la plata către partea civilă a următoarelor sume:

- 66.322 lei reprezentând CASS asigurați;

- 58.099 lei reprezentând impozit salarii;

- 35.218 lei reprezentând CAS asigurați;

- 2.608 lei reprezentând șomaj asigurați, la debitele menționate calculându-se și obligații fiscale accesorii (majorări, penalități și dobânzi), potrivit legislației fiscale în vigoare, de la momentul producerii prejudiciului și până la data la care suma va fi integral achitată.

Va menține sechestrul asigurator dispus în faza de urmărire penală, până la concurența sumei datorate, asupra următoarelor bunuri mobile și imobile aflate în proprietatea părții responsabile civilmente și a inculpatului:

- autoturism marca Volkswagen Passat 4 Motion, cu capacitate între 1601- 2000 cmc, ._, . WWWZZZ3BZ1E112215 și nr. de înmatriculare 8-10-VMC, aflat în proprietatea S.C. REPCOM E. S.R.L.;

- autoturism marca Dacia 1310, cu capacitate 1601 cmc, ._, . UU1R11711S2541396 și nr. de înmatriculare_, aflat în proprietatea S.C. R. E. S.R.L.;

- teren cu suprafața de 1.000 și construcțiile edificate pe acesta, situate în com. Chitila, .. 2, jud. Ilfov, având numărul cadastral 1054, intabulat în Cartea Funciară nr. 818 a localității Chitila, deținut sub forma proprietății în devălmășie de inculpatul V. M. împreună cu soția sa V. C. M..

În bata art. 274 alin. 1 și 3 Cod procedură penală va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 500 lei cheltuieli judiciare avansate de stat, onorariul apărătorului din oficiu în cuantum de 200 lei va rămâne în sarcina statului.

PENTRU ACESTE MOTIVE

IN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE:

În baza art. 6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penal condamnă inculpatul V. M. (fiul lui S. și S., născut la data de 10.03.1954 în București, CNP_, cu domiciliul în Chitila, ., jud. Ilfov) la pedeapsa de 2 ani și 6 luni închisoare.

Face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c) (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 303 din legea nr. 95/2006 rap. la art. 302 ind. 1 VCP cu aplic. art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penală condamnă același inculpat la pedeapsa de 2 ani închisoare.

Face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 112 din legea nr. 76/2002 cu aplic. art. 41 alin. 2 VCP, art. 5 NCP și art. 396 alin. 10 Cod procedură penală condamnă același inculpat la pedeapsa de 3 luni închisoare.

În baza art. 33 lit. a – art. 34 lit. b VCP cu aplic. art. 5 NCP aplică inculpatului pedeapsa cea mai mare, respectiv aceea de 2 ani și 6 luni închisoare, pe care o sporește cu 6 luni închisoare, inculpatul executând în final pedeapsa rezultantă de 3 ani închisoare.

În baza art. 86 ind. 1 VCP cu aplic. art. 5 NCP dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei aplicate pe o durată de 5 ani, termen de încercare stabilit în condițiile art. 86 ind. 2 VCP.

În baza art. 71 alin. 5 VCP pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei închisorii se suspendă și executarea pedepselor accesorii prev. de art. 71 – 64 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c) (interzicerea dreptului de a fi administrator al unei societăți comerciale pe teritoriul României pe durata executării pedepsei) VCP.

În baza art. 86 ind. 3 VCP pe durata termenului de încercare, inculpatul trebuie să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:

a) să se prezinte, la datele fixate, la Serviciul de Probațiune de pe lângă Tribunalul Ilfov;

b) să anunțe, în prealabil, orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea;

c) să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă;

d) să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele lui de existență.

Atrage atenția inculpatului asupra disp. art. 86 ind. 4 VCP, a căror nerespectare atrage revocarea suspendării executării pedepsei sub supraveghere.

Admite acțiunea civilă formulată de partea civilă A.N.A.F. – Direcția G. Regională a Finanțelor Publice a Municipiului București – A.J.F.P. și, în consecință:

Obligă inculpatul V. M. în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. R. E. S.R.L. la plata către partea civilă a următoarelor sume:

- 66.322 lei reprezentând CASS asigurați;

- 58.099 lei reprezentând impozit salarii;

- 35.218 lei reprezentând CAS asigurați;

Menține sechestrul asigurator dispus în faza de urmărire penală, până la concurența sumei datorate, asupra următoarelor bunuri mobile și imobile aflate în proprietatea părții responsabile civilmente și a inculpatului:

- autoturism marca Volkswagen Passat 4 Motion, cu capacitate între 1601- 2000 cmc, ._, . WWWZZZ3BZ1E112215 și nr. de înmatriculare 8-10-VMC, aflat în proprietatea S.C. REPCOM E. S.R.L.;

- autoturism marca Dacia 1310, cu capacitate 1601 cmc, ._, . UU1R11711S2541396 și nr. de înmatriculare_, aflat în proprietatea S.C. R. E. S.R.L.;

În bata art. 274 alin. 1 și 3 Cod procedură penală obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 500 lei cheltuieli judiciare avansate de stat, onorariul apărătorului din oficiu în cuantum de 200 lei rămânând în sarcina statului.

Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunțată în ședință publică, azi 12.02.2015.

PREȘEDINTE, GREFIER,

R. P. M. C. I.

Red. și tehnored. Jud. R.P./ 29.04.2015

← Contestaţie la executare (art.598 NCPP). Sentința nr. 34/2015....		Contestaţie la executare (art.598 NCPP). Sentința nr. 23/2015.... →

Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Sentința nr. 30/2015. Tribunalul ILFOV

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Comentarii despre Evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005). Sentința nr. 30/2015. Tribunalul ILFOV