PENAL-Evaziune fiscala şi spalare de bani. Jurisprudență Cereri
| Comentarii |
|
Tribunalul BUZĂU Sentinţă penală nr. 100 din data de 09.08.2013
Evidențierea în actele contabile ale societății administrate de către inculpat, în mod repetat, a unor facturi cu privire la achiziționarea de bunuri și servicii care nu au avut loc în realitate, facturi ce proveneau de la societăți care nu desfășurau activități de natura celor menționate în cuprinsul documentelor contabile ori nu funcționau în fapt, transferarea banilor către aceste societăți iar ulterior transformarea lor în valută și expedierea în China, sunt acțiuni prin care s-a materializat comiterea infracțiunilor de evaziune fiscală și spălarea banilor și nu neglijență în serviciu, inculpatul fiind singura persoană care avea specimen de semnătură în bancă pentru societatea pe care o administra.
Prin rechizitoriul întocmit de către D.N.A. - Serviciul Teritorial Ploiești la data de 7.11.2012 s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului L.W., cetățean chinez pentru săvârșirea următoarelor infracțiuni:
1. Evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. (26 de acte materiale) constând în faptul că inculpatul, în calitate de administrator al SC SRL Pârscov, județul Buzău, cu intenție, prin acte materiale repetate și în baza aceleași rezoluții infracționale, în perioada octombrie 2007 - februarie 2011, a evidențiat în contabilitate, pe baza a 26 de facturi, operațiuni fictive constând în aprovizionări cu produse electrocasnice și prestări servicii, de la furnizorii nereali S.C. S.R.L. Vânătorii Mici, județul Giurgiu (7 facturi), S.C. T S.R.L. București (3 facturi), S.C. S.R.L. București (2 facturi), S.C. S.R.L. Constanța (5 facturi) și S.C. S.R.L. București (9 facturi), prejudiciind bugetul statului cu suma de 6.662.763,13 lei, din care 5.699.744,06 lei TVA dedusă în mod nelegal și 963.019,07 lei impozit pe profit sustras.
2. Uz de fals, prev. de art. 291 C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. (26 de acte materiale), constând în faptul că în perioada 2007 - 2011, în aceeași calitate prin acte materiale repetate și în baza aceleași rezoluții infracționale, a folosit 26 de facturi fiscale emise de către furnizorii fictivi S.C. S.R.L. Vânătorii Mici, județul Giurgiu (7 facturi), S.C. S.R.L. București (3 facturi), S.C. S.R.L. București (2 facturi), S.C. S.R.L. București (5 facturi) și S.C. S.R.L. București (9 facturi), cunoscând conținutul lor nereal, facturi care au fost înregistrate în contabilitatea SC SRL Pârscov.
3. Spălare a banilor, prev. de art. 23 alin. (1) lit. a), teza I din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. (32 de acte materiale corespunzătoare operațiunilor de plată efectuate în conturile societății), constând în faptul că, în calitate de administrator al SC SRL Pârscov, în perioada februarie 2008 - martie 2009, în mod repetat și în baza aceleași rezoluții infracționale, a transferat din conturile societății suma de 14.523.763,90 lei în conturile SC SRL comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu (5.979.809,50 lei prin 10 operațiuni bancare), S.C. S.R.L. Constanța (1.881.300 lei prin 7 operațiuni bancare) și S.C. S.R.L. București (6.662.654,40 lei prin 15 operațiuni bancare), cu care a derulat relații comerciale fictive, sumă de bani ce a fost externalizată în Republica C., cunoscând că provine din săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, în scopul disimulării originii ei ilicite.
S-a reținut că toate aceste infracțiuni au fost comise în concurs real în conformitate cu art. 33 lit. a) din C. pen.
Din analiza mijloacelor de probă administrate pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești tribunalul va reține următoarea situație de fapt:
Față de inculpatul L.W. s-a dispus pe parcursul urmăririi penale la data de 13.03.2012 măsura preventivă a obligării de a nu părăsi țara, în conformitate cu art. 145/1 C. pr. pen., măsură prelungită până la data de 7.07.2012.
Ulterior, inculpatul a plecat în China, fiind lipsă la toate temenele de judecată la instanța de fond, unde a fost reprezentat de către apărătorul ales.
S.C. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău (CUI 15834438, J 10/880/22.10.2003) fost înființată în anul 2003 de către cetățeanul chinez L.J. - asociat unic și administrator, cu sediul social declarat în comuna Pârscov, județul Buzău, într-un spațiu de 20 mp închiriat de la S.C. COM S.R.L. Pârscov (societate reprezentată de un alt cetățean chinez).
Potrivit actului constitutiv al S.C. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, obiectul principal de activitate îl constituirea "producția de receptoare de radio și televiziune; aparate de înregistrare și reproducere audio și video";.
În luna decembrie 2003, prin hotărârea asociatului unic a fost deschis un punct de lucru în municipiul București, Calea 13 Septembrie, nr. 90, Hotel Grand Mariott, et. 5, camera 522, având destinația de birou, în baza unui contract de închiriere încheiat de S.C. SRL cu Societatea Companiilor Hoteliere Grand SRL București.
Prin actul adițional la actul constitutiv și contractul de cesiune părți sociale, înregistrat sub nr. 934 din 01.03.2004 la Biroul Notarului Public "V.V."; din municipiul Buzău, L.J a cesionat toate părțile sociale către cetățenii chinezi G.J. și Y.J., cel din urmă dobândind și calitatea de administrator.
La aceeași dată, prin procura specială autentificată sub nr. 584/01.03.2004 la același birou notarial, noii asociați l-au împuternicit pe W.Z.G. - un alt cetățean chinez - reprezentant legal al S.C. S.R.L. Pârscov, în vederea administrării cu puteri depline a S.C. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău.
Ulterior, în baza Hotărârii nr. 3/13.04.2004, asociații - persoane fizice și-au cesionat, la rândul lor, părțile sociale către S.C. W și S.C. L S.R.L. Pârscov, iar prin actul adițional autentificat sub nr. 1037/15.04.2004 a fost desemnat ca administrator cetățeanul chinez L.J.
În luna aprilie 2006, în ședința Adunării Generale a Asociaților S.C. U.E.I. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, s-a aprobat deschiderea unui punct de lucru în comuna Dobroești, Șoseaua Fundeni nr. 120, județul Ilfov, pentru desfășurarea de activități constând în birouri, depozit, comerț, service, comerț cu ridicata al aparatelor electrice și de uz gospodăresc, al aparatelor de radio și televizoarelor, comerț cu amănuntul al articolelor și aparatelor electromenajere, al aparatelor de radio și televizoarelor.
Prin contractul nr. 38/01.02.2007, S.C. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău reprezentată de L.J. - administrator, a subînchiriat de la S.C. F S.R.L. Pârscov, județul Buzău (care închiriase mai multe camere la etajul 5 al Hotelului Grand Mariott), spațiul de birou constând în camera 522.
În luna februarie 2007, reprezentanții legali ai societăților asociate din S.C. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău au hotărât revocarea lui Li Jian din funcția de administrator și numirea în calitate de administrator neasociat a cetățeanului chinez L.W - născut la data de 27.04.1959 în Shanxi - Republica China, cu reședința în comuna Pârscov.
Mențiunea privind modificarea actului constitutiv referitoare la numirea noului administrator L.W. a fost admisă prin încheierea nr. 31016 din 08.03.2007 a judecătorului delegat la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Buzău.
Ulterior, în luna iulie 2007, a fost înscrisă - printr-un act adițional - o altă mențiune cu privire la adăugarea ca obiect de activitate a lucrărilor de demolare construcții, terasamente și organizare de șantier și alte lucrări de construcții.
În baza actului adițional redactat la 28.11.2007, asociații S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, respectiv S.C. Co Ltd China și S.C. L S.R.L. Pârscov, prin reprezentanții legali, au hotărât radierea punctului de lucru din comuna Dobroești, județul Ilfov și deschiderea a altor două puncte de lucru în municipiul București, Bulevardul Basarabia și în Complexul Băneasa.
Potrivit certificatelor constatatoare eliberate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Buzău, societatea își desfășura activitățile de comerț cu ridicata al aparatelor electrice de uz gospodăresc, al aparatelor de radio și televizoare, precum și repararea aparatelor electronice de uz casnic, atât la sediul social din comuna Pârscov, sat Pârscov, județul Buzău, cât și la sediul secundar din București, Bulevardul Basarabia nr. 250, sector 3, iar activitățile proprii de birou pentru societate în Complexul Băneasa.
În luna decembrie 2008, s-a hotărât în cadrul Adunării Generale a Asociaților S.C. U S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, adăugarea activității de consultanță pentru afaceri și management - obiect secundar.
Din dosarul juridic al S.C. U S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău transmis de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Buzău, a reieșit că la data de 12.05.2011, societatea - prin reprezentantul legal L.W. - administrator cu puteri depline și asociat, a solicitat deschiderea procedurii simplificate de insolvență, cerere admisă prin încheierea pronunțată la 17.05.2011 în dosarul nr. 3961/114/2011 al Tribunalului Buzău - Secția Comercială și de contencios Administrativ, fiind desemnat ca administrator judiciar - avocat M.A.
Ca urmare a hotărârii Adunării Generale a Asociaților din 14.07.2011, a fost desemnat ca administrator special G.A.
Prin încheierea din 18.10.2011 a Tribunalului Buzău, pronunțată în același dosar comercial, a fost înlocuit administratorul judiciar M.E. cu societatea de lichidare SC P. IPURL București, reprezentată de avocat M.O.T..
1. În luna februarie 2012, comisari din cadrul Gărzii Financiare - Secția Buzău au identificat în contabilitatea S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, județul Buzău înregistrarea unui număr de 7 facturi emise de S.C. R.I. S.R.L. - comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu, respectiv seria GR WCA nr. 6895547 din 01.10.2007, nr. 6895548 din 04.10.2007, nr. 6895549 din 15.10.2007, nr. 6895550 din 23.10.2007, nr. 525 din 22.11.2007, nr. 00000244 din 21.12.2007 și nr. 1 din 16.01.2008, în valoare totală de 5.979.809,50 lei, primele patru facturi reprezentând achiziție servicii (contravaloare transport, încărcare - descărcare, manipulare și depozitare), iar celelalte având ca obiect cumpărare mărfuri (sistem home - cinema).
S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici - sat Vânătorii Mari - județul Giurgiu (J 52/645/21.11.2006, CUI 19220201) a fost înființată în anul 2006 de asociatul unic N.V., sediul social declarat fiind la domiciliul acestuia, în comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu.
Potrivit statutului societății, obiectul principal de activitate l-a constituit recuperarea deșeurilor și resturilor metalice reciclabile, obiect care, printr-un act adițional, încheiat de administratorul N.V. în luna ianuarie 2007 a devenit secundar, fiind înlocuit cu activitatea de dezvoltare (promovare imobiliară).
Prin procura autentificată sub numărul 4992/07.11.2006, NV l-a împuternicit pe C.D. - domiciliat în orașul Bolintin Vale, județul Giurgiu, să-l reprezinte în fața instituțiilor bancare, să deschidă un cont bancar în numele societății și să efectueze operațiuni prin contul respectiv.
S.C. RV S.R.L. a fost implicată de asociatul unic N.V împreună cu colaboratorul său C.D. (administratorul de fapt), în activități evazioniste constând în neînregistrarea în evidențele contabile a operațiunilor comerciale derulate în perioada 2007 - 2008, în nedeclararea și neplata către buget a obligațiilor fiscale generate de actele de comerț, având ca rezultat prejudicierea bugetului statului cu peste 20 milioane lei.
Activitatea infracțională desfășurată de cei doi a făcut obiectul cercetărilor în mai multe cauze instrumentate de Direcția Națională Anticorupție, soluționate definitiv de instanțele de judecată prin condamnarea celor doi la pedepse privative de libertate, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.
În perioada 12.02.2008 - 13.06.2008, S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, județul Buzău a virat contravaloarea celor 7 facturi, respectiv suma de 5.979.809,50 lei, în contul S.C. R.I. S.R.L. Vânătorii Mici, deschis la Banca Carpatica - Agenția Tomis Constanța de unde - în aceeași zi - sumele au fost transformate în valută (euro sau dolari) și virate către firme din China și Ungaria.
Pe baza mijloacelor de probă administrate a rezultat că operațiunile de prestări servicii și livrare marfă înscrise în cele 7 facturi pretins emise de S.C. R.I. S.R.L. Vânătorii Mici sunt fictive, consecința înregistrării lor în contabilitatea S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov fiind prejudicierea bugetului statului, prin deducerea nelegală de TVA și sustragerea de la plata impozitului pe profit.
Împrejurarea că operațiunile comerciale nu au avut loc a fost recunoscută chiar de către reprezentanții societății ce apare înscrisă pe facturile respective ca furnizor - S.C. R.I. S.R.L., respectiv N.V. - asociat unic și administrator de drept și C.D. - administrator de fapt.
Audiați pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești, cei doi au susținut că nu au cunoștință de aceste facturi, nu sunt întocmite de ei, nu au derulat acele tranzacții, nu au deținut niciodată mărfuri de tipul celor înscrise în documentele regăsite în contabilitatea S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, societate ai căror reprezentanți le sunt necunoscuți și cu care nu au desfășurat operațiuni economice.
Au fost verificate evidențele contabile ale S.C. R.I. S.R.L. nefiind identificate documente de evidență contabilă de la înființare până în momentul declanșării cercetărilor, astfel că s-a procedat la reconstituirea operațiunilor derulate de S.C. R.I. S.R.L. pe baza informațiilor și datelor extrase din raportările semestriale, conform formularului "394"; - declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul României, a rulajelor conturilor deschise la unitățile bancare, inclusiv Banca Carpatica, precum și a facturilor emise în numele societății către alți agenți economici, descoperite în urma controalelor efectuate de secțiile județene ale Gărzii Financiare, printre ,,beneficiarii"; S.C. R.I. S.R.L aflându-se și S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău.
Din verificarea extraselor de cont aparținând S.C. R.I. S.R.L. a rezultat că cea mai mare parte a sumelor încasate de aceasta a fost retrasă în numerar din cont, iar o altă parte (din care și cea primită de la S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău) a fost folosită după convertirea în EURO și USD pentru plăți externe, către așa-ziși furnizori din Ungaria și China.
Contravaloarea celor 7 facturi emise de pretinsul furnizor S.C. R.I. S.R.L. - comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu, respectiv 5.979.809 lei a fost achitată de către S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, în perioada 12.02.2008 - 13.06.2008, din conturile acesteia din urmă deschise la B.R.D. - Groupe Societe Generale - Agenția 13 Septembrie București, respectiv Credit Europe Bank (România) S.A. - Sucursala București (prin 10 operațiuni în sistemul Internet Banking, respectiv la 12.02.2008, 24.03.2008, 31.03.2008, 07.05.2008, 13.05.2008, 30.05.2008, 04.06.2008, 09.06.2008, 11.06.2008 și 13.06.2008), în contul emitentului deschis la Banca Carpatica - Agenția Port Constanța. Ulterior, suma respectivă a fost convertită în monedă americană și folosită de S.C. R.I. S.R.L pentru efectuarea unor plăți externe, cu justificare - aparate aer condiționat, D.V.D. și sistem home cinema către o societate din China - Cooper Cuth Limited, în condițiile în care în evidențele Direcției Generale a Vămilor S.C. R.I. S.R.L. nu figura ca importator de mărfuri.
Conform datelor furnizate de unitățile bancare la care S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov a deținut conturi, singura persoană abilitată să efectueze operațiuni prin conturile respective în perioada de referință a fost administratorul societății - învinuitul L.W., specimenul său de semnătură fiind anulat la momentul deschiderii procedurii de insolvență.
Persoana care a deținut specimen de semnătură pentru S.C. R.I. S.R.L. martorul M.R., împuternicit în acest sens prin procura specială autentificată sub nr. 1375/08.05.2007 emisă de administratorul societății, a declarat pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești, că toate operațiunile de retragere numerar, schimb valutar și plăți externe le-a realizat conform dispozițiilor primite de la N.V. și C.D., pe baza documentelor predate de aceștia (borderouri, facturi, ș.a.).
Același martor a mai susținut că nu s-a implicat în niciun mod în activitatea desfășurată de N.V. și C.D. prin intermediul S.C. R.I. S.R.L., nu a avut nicio legătură cu S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău pe ai cărei reprezentanți nu i-a cunoscut, rolul său rezumându-se la a realiza operațiunile bancare conform indicațiilor celor doi.
La rândul lor, N.V. și C.D. au negat orice fel de colaborare cu S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, precizând că nu au furnizat și semnat facturile identificate la aceasta din urmă, ce apăreau ca emise de S.C. R.I S.R.L.
Cei doi martori au declarat că în perioada în care au desfășurat activitate pe firmă, la solicitarea lui R.L. - un colaborator de-al lor, dar și al martorului M.R., ce deținea o societate de transport, i-au predat acestuia un carnet de facturi - în alb - încercând astfel să inducă ideea că ar fi existat posibilitatea ca documentele emise către firma din Pârscov - județul Buzău să fi făcut parte din acel carnet.
Martorul R.L., care nu a recunoscut deținerea și folosirea unor documente cu regim special aparținând S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici, iar cercetările efectuate nu au stabilit o eventuală participație penală a sa la faptele de evaziune fiscală comise de C.D. și N.V.
Martorul C.A. (rudă a lui C.D.), al cărui nume este menționat la rubrica "date privind expediția"; pe facturile nr. 6895547/01.10.2007, nr. 6895548/04.10.2007, nr. 6895549/15.10.2007, nr. 6895550/23.10.2007, nr. 00000244/21.12.2007 emise de S.C. R.I. S.R.L. către S.C. U., comuna Pârscov, județul Buzău, a susținut la urmărirea penală și în fața instanței de judecată că nu a avut niciodată calitatea de delegat pentru vreuna din cele două societăți iar semnătura existentă la rubrica respectivă nu îi aparține, iar seria și numărul cărții de identitate înscrise la aceeași rubrică nu corespund cu cele ale actului său de identitate .
Pentru marfa înscrisă în factura nr. 00000244/21.12.2007 emisă de S.C. R.I. S.R.L. către S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău (4.800 aparate DVD player Maxwell și 765 D.V.D. Home cinema Vortex), s-au regăsit în evidența celei din urmă societăți două note de recepție și constatare diferențe care atestă primirea mărfii în gestiune de către martora S.P.L., după recepționarea ei de către martorii F.P. și M.C. - toți angajați ai S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău.
Ultimii doi martori au contestat faptul că ar fi recepționat marfa înscrisă în factura respectivă, așa-zis furnizată de S.C. R.I. S.R.L., precizând că acest gen de produse era achiziționat de S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău doar din import, de la furnizorii din China, iar martora S.P.L. a arătat că a întocmit cele două note conform mențiunilor din factura ce a însoțit transportul de marfă și nu i-a cunoscut pe reprezentanții S.C. R.I. S.R.L.
Pretinsa relație comercială derulată între S.C. R.I. S.R.L. și S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, având ca obiect contravaloare transport auto, încărcare descărcare, manipulare și depozitare și livrarea de aparate D.V.D. și sisteme home cinema, a fost verificată și de către reprezentanții Direcției Generale a Finanțelor Publice Buzău - Activitatea de Inspecție Fiscală cu ocazia controlului desfășurat în perioada aprilie - mai 2012 la S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău și materializat prin raportul nr. F - Bz 963/30.05.2012.
Din mijloacele de probă administrate a rezultat că pentru cele patru facturi ce apăreau ca emise de S.C. R.I. S.R.L. în luna octombrie 2007, având ca obiect prestări servicii în valoare totală de 499.800 lei și înregistrate în contabilitatea S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov, județul Buzău, aceasta din urmă a dedus în mod nejustificat T.V.A. în sumă de 79.800 lei, întrucât administratorul societății - învinuitul L.W. nu a făcut dovada realității, necesității și oportunității prestării acestor servicii, condiție obligatorie pentru exercitarea dreptului de deducere a T.V.A.
În ceea ce privește facturile de achiziție nr. 525/22.11.2007, în valoare totală de 2.936.200,6 lei din care T.V.A. în suma de 468.806 lei și nr. 1/16.01.2008 în valoare totală de 771.120 lei, din care T.V.A. în sumă de 123.120 lei, s-a constatat cu ocazia inspecției fiscale că sunt înregistrate în evidența contabilă a societății verificate, respectiv în jurnalele de cumpărări preluate în balanțele de verificare aferente lunilor noiembrie 2007 și ianuarie 2008, precum și în deconturile de T.V.A. corespunzătoare perioadelor respective.
Cu toate acestea, întrucât cele două facturi nu au putut fi puse la dispoziția organelor de inspecție fiscală, s-a stabilit că societatea a dedus în mod nejustificat T.V.A. în sumă totală de 591.926 lei (468.806 lei + 123.120 lei), încălcându-se prevederile art. 146 alin. 1 lit. "a"; Titlul VI din Codul Fiscal, potrivit cărora "pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorată sau achitată, aferentă bunurilor care i-au fost ori urmează să îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmează să îi fie prestate în beneficiul său, persoana impozabilă trebuie să dețină o factură care să cuprindă informațiile prevăzute la art. 155 alin. 5";.
Prin înregistrarea în contabilitatea S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, județul Buzău a celor 7 facturi ce atestă operațiuni comerciale nereale, a fost prejudiciat bugetul statului cu suma de 954.759,5 lei reprezentând T.V.A. dedus în mod nelegal (79.800 lei aferent facturilor nr. 6895547/01.10.2007, nr. 6895548/04.10.2007, nr. 6895549/15.10.2007 și nr. 6895550/23.10.2007 + 591.926 lei corespunzător facturilor nr. 525/22.11.2007 și nr. 1/16.01.2008 + 283.033,50 lei menționat în factura nr. 00000244/21.12.2007), respectiv cu 67.200 lei - impozit pe profit sustras.
2. În baza verificărilor efectuate pe parcursul urmăririi penale cu privire la relațiile comerciale dintre S.C. U. S.R.L. Pârscov și S.C. M. S.R.L. Constanța, a rezultat că au fost înregistrate în contabilitatea societății administrate de către inculpat unui număr de 5 facturi emise de cea de-a doua societate având ca obiect livrarea de aparate aer condiționat și D.V.D. player, printre care și una de avans, respectiv seria CT CAA nr. 06285304/28.02.2008, seria CT CAA nr. 06285305/28.02.2008, seria CT CAA nr. 06285307/22.03.2008, seria CT CAA nr. 06285309/28.04.2008, seria CT CAA nr. 0001/03.04.2008, în valoare totală de 7.821.206,50 lei, din care T.V.A. de 1.248.764,06 lei.
S-a stabilit că valoarea acestor facturi a fost achitată prin intermediul instrumentelor de bancă, în perioada 06.05.2008 - 08.09.2008 până la suma de 3.843.289,58 lei, iar diferența s-a compensat cu soldul contului 401 Furnizori analitic S.C. M. S.R.L. Constanța.
În evidența contabilă a societății administrate de către inculpat a fost identificat un contract de vânzare cumpărare ce apare ca încheiat la 06.03.2008 între S.C. U. S.R.L. Pârscov, reprezentată de L.W., în calitate de cumpărător și S.C. M S.R.L. Constanța - vânzător, prin director general F.I.D..
În baza verificărilor efectuate atât la nivelul organului de control cât și de către lucrătorii Inspectoratului Județean de Poliție Buzău a rezultat că vânzările de mărfuri înscrise în cele 5 facturi sus menționate nu reflectă realitatea, toate acele tranzacții efectuându-se doar scriptic, astfel încât S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău - care și le-a înregistrat în contabilitate - a dedus în mod nelegal T.V.A. în sumă de 1.248.764,06 lei.
Cercetarea penală a demonstrat - în acord cu constatările Gărzii Financiare - Secția Buzău, fictivitatea tranzacțiilor evidențiate în cele 5 facturi având ca obiect livrarea de către S.C. M. S.R.L. Constanța, pe de o parte și achiziția de către S.C. U.S.R.L. Pârscov, județul Buzău, pe de altă parte, a unor aparate de aer condiționat și D.V.D. (în condițiile în care activitatea principală declarată de firma din Constanța era aceea a comerțului cu ridicata a cerealelor și furajelor).
Martorul S.I., ce figurează ca asociat în cadrul S.C. M. S.R.L. Constanța, dar și ca delegat pe 3 din cele 5 facturi emise în numele acesteia din urmă, a declarat la urmărirea penală și pe parcursul cercetării judecătorești că nu a avut nicio legătură cu firma respectivă, nu a cunoscut faptul că ar fi deținut acea calitate, explicând folosirea datelor sale personale atât la înființarea societății cât și cu ocazia emiterii documentelor de livrare a mărfii prin aceea că în perioada respectivă (februarie 2008) soția sa i-a pierdut cartea de identitate, împrejurare în care, în luna mai a aceluiași an a obținut un nou act de identitate pe care îl deține și în prezent.
Persoana al cărei nume apare pe contractul de vânzare cumpărare menționat anterior, având calitatea de director general al S.C. M. S.R.L. Constanța, respectiv martorul F.I.D. a declarat pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești că nu a încheiat contractul respectiv, iar semnătura existentă pe el nu îi aparține. Martorul a susținut că a completat în numele S.C. M. S.R.L. la care a fost angajat ca director vânzări, la solicitarea și conform indicațiilor primite de la administratorul societății - R.C., facturile nr. 06285307/22.03.2008, nr. 06285309/28.04.2008 și nr. 0001/03.04.2008, fără însă a avea vreo legătură cu societatea beneficiară din județul Buzău, pe ai cărei reprezentanți legali nu îi cunoaște. F.I.D. a mai arătat că a deținut specimen de semnătură pentru S.C. M. S.R.L. Constanța la B.R.D. - G.S.G. - Agenția Farului Constanța, unde a efectuat operațiuni bancare constând în retrageri numerar.
În extrasul de cont al S.C. M. S.R.L. Constanța pentru contul deținut la B.R.D. - G.S.G. - Agenția Farului au fost identificate 7 operațiuni bancare (27.03.2008, 08.04.2008, 24.04.2008, 06.05.2008, 12.05.2008, 19.06.2008, 27.06.2008) privind încasarea de la S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov a sumei de 1.881.300 lei, retrasă și convertită în monedă americană și externalizată prin contul în USD deschis la aceeași unitate bancară, către Cooper Cuth Limited - societate din China.
Operațiunile de plată către S.C. M. S.R.L. au fost efectuate din conturile deținute de S.C. U. S.R.L., comuna Pârscov la B.R.D. - G.S.G Agenția 13 Septembrie București și Credit Europe (România) S.A. București, prin sistemul Internet Banking, unde specimenul de semnătură era deținut exclusiv de către învinuitul L.W..
Pe baza documentelor de evidență contabilă ale S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău a rezultat că aceasta a achitat prin bancă, în perioada 06.05.2008 - 08.09.2008, suma de 3.843.289,58 lei către S.C. M. S.R.L. Constanța, iar pentru diferența de 3.977.970 lei (până la concurența sumei de 7.821.206,5 lei reprezentând valoarea totală a facturilor), s-a înregistrat retur de marfă către societatea furnizoare, unde s-ar fi colectat T.V.A. de 635.138 lei.
Cu ocazia controlului din 14.05.2008 (conform notei nr. 6000/14.05.2008), Garda Financiară Constanța a reținut efectuarea de către S.C. M. S.R.L. a unui import din China având ca obiect 4.800 DVD marca Vortex. Având în vedere că societatea importatoare nu a putut fi identificată la sediul social declarat (camera 320 a Hotelului Tineretului din municipiul Constanța), s-a procedat la indisponibilizarea mărfii și lăsarea în custodia comisionarului vamal.
În timpul verificărilor respective, organele de control au identificat facturile emise de S.C. M. S.R.L. Constanța către agenți economici din județele Buzău și Giurgiu, respectiv S.C. U. S.R.L. Pârscov, S.C. G. S.R.L. Pârscov (societate ce funcționa în aceeași locație cu prima, ambele făcând parte din grupul de firme administrate de cetățenii chinezi care își au sediul în comuna Pârscov) și S.C. R.I. S.R.L Giurgiu.
S-a mai constatat că pentru mărfurile ce apăreau (conform facturilor) livrate către S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău, constând în aparate aer condiționat și DVD, reprezentantul legal al S.C. M. S.R.L. Constanța - R.C. nu a putut prezenta documente de proveniență, însă în nota explicativă dată organelor de control, legat de acest aspect, a precizat că beneficiarul i-ar fi solicitat facturarea mărfii în avans.
Raznatovschi Costel - asociatul și administratorul S.C. M. S.R.L. Constanța a susținut în fața organelor de urmărire penală, cu ocazia cercetării sale la nivelul Parchetului de pe lângă Curtea de Apel Constanța, faptul că personal nu s-a implicat în activitatea firmei, coordonarea acesteia fiind realizată de către colaboratorul său - F.I.D. - angajat ca director. Dimpotrivă, acesta din urmă a negat susținerile lui R.C., declarând că nu a făcut decât să îndeplinească dispozițiile date de angajatorul său.
Astfel, niciunul dintre cei doi nu și-a asumat încheierea și derularea tranzacțiilor comerciale cu S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău și S.C. R. S.R.L. - județul Giurgiu, faptul că ar fi cunoscut pe reprezentanții lor, eventualele negocieri purtate cu aceștia - aspecte ce caracterizează un raport economic legal între părțile implicate, concluzia neputând fi alta decât aceea că operațiunile de livrare consemnate în facturile apărând ca emise de S.C. M. S.R.L. Constanța către cele două societăți sunt nereale.
Un alt argument care susține fictivitatea acestor documente de livrare și demonstrează legătura frauduloasă dintre S.C. M. S.R.L. Constanța, S.C. R.I. S.R.L. Giurgiu și societățile din Pârscov administrate de cetățeni chinezi, îl constituie și mențiunile din factura seria CT CAA nr. 06285302/28.02.2008 emisă de societatea constănțeană către S.C. G.COM S.R.L. Pârscov, județul Buzău, pentru servicii de transport, depozitare, manipulare, în care apare ca delegat "K.A.";, la fel ca și pe facturile emise de S.C. R.I. S.R.L. Vânătorii Mici, județul Giurgiu către S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău (singura deosebire dintre ele fiind numele de ,,K"; care pe facturile emise de firma din județul Giurgiu este scris cu litera ,,C"; în loc de ,,K";).
Inexistența în fapt a relațiilor comerciale dintre S.C. M. S.R.L. Constanța și S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău, este demonstrată și prin faptul că la datele înscrise pe facturile de livrare a aparatelor de aer condiționat și DVD, respectiv 28.02.2008 și 22.03.2008, prima societate nu deținea marfa respectivă.
Din adresa nr. 638753/27.05.2008 a I.G.P.R. - Unitatea Centrală de Analiză a Informațiilor - Proiectul "Trident"; România - Biroul Port Constanța (existentă în dosarul nr. 484/P/2008 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel Constanța), a rezultat că S.C. M. S.R.L. figura cu un număr de trei operațiuni vamale de import, ulterioare datelor înscrise în facturi (28.02.2008 și 22.03.2008), efectuate la 14.05.2008 (marfa fiind depistată de Garda Financiară - Secția Constanța și indisponibilizată), la 15.04.2008 prin Vama Constanța Sud Agigea - în valoare de 33.350 USD și la 14.04.2008 prin Vama Port Vechi, în valoare de 33.920 USD.
Sumele de bani încasate prin contul deținut de S.C. M. S.R.L. la B.R.D. - G.S.G. Agenția Farului Constanța, reprezentând contravaloarea mărfurilor facturate către S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău, au fost convertite în monedă americană și transferate în contul societății Cooper Cuth Limited din China - aceeași firmă fiind beneficiară a sumelor externalizate prin intermediul S.C. R.I. S.R.L. județul Giurgiu.
De asemenea, se va reține și faptul că sumele în valută (USD) transferate prin contul S.C. M. S.R.L. Constanța către societatea din China sunt vădit mai mari (de ordinul sutelor de mii), în raport cu valoarea importurilor realizate de către această firma.
Pe baza acestor mijloace de probă a rezultat caracterul ilicit al operațiunilor comerciale pretins derulate între S.C. M. S.R.L. Constanța și S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău, în scopul eludării obligațiilor fiscale datorate bugetului statului, consecințele economico - financiare reflectându-se și în evidența ultimei societăți care, în urma înregistrării în contabilitate a facturilor așa - zis emise de furnizorul fictiv din Constanța a dedus în mod nelegal T.V.A. aferentă acestor documente.
Ca urmare a acestor operațiuni comerciale fictive, S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău a dedus în mod nelegal TVA în sumă de 1.248.764,06 lei T.V.A. aferentă celor 5 facturi.
3. Pe baza datelor din evidența contabilă a S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău, în intervalul 14.04.2009 - 14.08.2009, S.C. BS S.R.L. București apare ca furnizor de aparate LCD, conform facturilor seria BD nr. 6/14.04.2009, nr. 7/23.04.2009, nr. 11/12.05.2009, nr. 15/04.06.2009, nr. 17/16.06.2009, nr. 21/06.07.2009, nr. 26/21.07.2009, nr. 32/04.08.2009 și nr. 36/14.08.2009, în valoare totală de 24.115.252,50 lei din care TVA - 3.850.302,5 lei.
În luna noiembrie 2009 a fost înregistrat în contabilitatea S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău un retur de marfă în valoare de 5.315.730 lei, astfel că valoarea mărfurilor ce apar ca livrate de S.C. B.S. S.R.L. București a rămas la 18.799.322,50 lei din care T.V.A. - în cuantum de 3.001.572,50 lei.
În legătură cu S.C. B.S. S.R.L. București a rezultat că societatea nu funcționează la sediul social declarat din municipiul București, Bulevardul Ghencea nr. 24, bl. C 88, sc. 1, ap. 18, sector 6, iar documentele depuse la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul București care atestau preluarea la data de 20.04.2009 a părților sociale ale S.C. B.S. S.R.L. București de către cetățeanul chinez F.H., identificat cu pașaport G nr. 17314786 emis de autoritățile chineze la 27.02.2006, documente constând în act adițional de cesiune, act constitutiv actualizat, contract de închiriere, declarație pe propria răspundere autentificată la un birou notarial din municipiul București, sunt nereale.
Astfel, potrivit datelor transmise cu adresa nr. S6/SC/380048/12.04.2011 de către Inspectoratul General al Poliției de Frontieră - Serviciul Evidență Operativă, cetățeanul de naționalitate chineză F.H. - născut la data de 23.03.1978, posesor al pașaportului 17314786, figurează în evidența acestei structuri cu intrare în țară la 27.10.2008, având destinația Buzău, iar la 15.01.2009 a părăsit teritoriul țării, prin punctul de frontieră Aeroportul Otopeni, astfel încât a rezultat că la data preluării părților sociale aparținând S.C. B.S. S.R.L. București, Fan Hao nu se afla în România.
Pe baza mijloacelor de probă administrate a rezultat că operațiunile comerciale ce fac obiectul celor 9 facturi emise în numele S.C. B.S. S.R.L. București către S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău sunt nereale, evidențierea lor în contabilitatea acesteia din urmă având ca rezultat deducerea în mod nelegal a T.V.A aferentă mărfurilor tranzacționate. De asemenea, se va reține că numele persoanelor și codurile numerice personale înscrise pe cele 9 facturi la rubrica privind delegatul, respectiv G.M. și D.C. sunt - de asemenea - nereale.
Aspectele vizând împrejurările preluării părților sociale la 20.04.2009 (în condițiile în care prima factură emisă către S.C. U. S.R.L. Pârscov, județul Buzău datează 14.04.2009) de către un cetățean de naționalitate chineză greu identificabil, care la data respectivă nici nu se afla în România, prezentarea de documente nereale pentru dovedirea sediului social la o adresă la care firma nu a funcționat niciodată, nedepunerea declarațiilor fiscale la organele competente, caracterizează S.C. B.S. S.R.L. București ca fiind o societate cu comportament tip "fantomă";.
Organele de control fiscal au reținut în actele întocmite că, potrivit documentelor contabile ale S.C. U. S.R.L. Pârscov, cea mai mare parte a mărfurilor ce apar ca achiziționate de la S.C. B.S. S.R.L. București au făcut, de regulă, obiectul livrărilor intracomunitare către Ungaria, iar în toate cazurile pe scrisoarea de transport - CMR - este înscris ca transportator chiar beneficiarul S.C. SH KFT, prin aplicarea unei ștampile dreptunghiulare, ștampilă a cărei impresiune a fost utilizată și la rubrica de confirmare a primirii și în legătură cu care se poate presupune că ar fi fost aplicată în momentul livrării mărfurilor (la furnizor), deci nu la beneficiar.
Se va reține, totodată, că S.C. U. S.R.L. Pârscov nu a încasat efectiv contravaloarea livrărilor intracomunitare către S.C. SH KFT, efectuându-se o compensare între aceste firme și "furnizorul"; S.C. B.S. S.R.L. București conform unui document redactat în limba engleză, datat 30.09.2009, încheiat între cele trei societăți reprezentate de învinuiții L.W. (S.C. U. S.R.L. Pârscov), W.L. (S.C. SH KFT) și F.H. (S.C. B.S. S.R.L. București).
Astfel, prin înregistrarea tranzacțiilor pretins derulate cu S.C. B.S. S.R.L. București, S.C. U. S.R.L. Pârscov a dedus în mod nejustificat T.V.A. de 3.001.572,50 lei - aferentă mărfurilor aprovizionate fictiv de la societatea din București, suma respectivă constituind prejudiciul adus bugetului de stat.
4. Inspecția fiscală desfășurată în perioada aprilie - mai 2012 la S.C. U. S.R.L. Pârscov a evidențiat că în lunile octombrie 2008 și noiembrie 2008 societatea a dedus în mod nejustificat T.V.A. în sumă totală de 1.063.786 lei, corespunzătoare facturilor seria TT nr. 0009/01.10.2008 în valoare de 2.800.200 lei (din care T.V.A. - 447.090,76 lei), nr. 0010/06.10.2008 în valoare de 1.658.764,80 lei (din care T.V.A. - 264.844,80 lei) și nr. 0018/28.11.2008 în valoare de 2.203.689,60 lei (din care T.V.A. - 351.849,60 lei), toate emise de S.C. T & T F.I. S.R.L. București reprezentând contravaloare consultanță de specialitate în domeniul marketing-ului și servicii de comision, conform contractelor nr. 1/27.09.2008 și nr. 2/30.09.2008.
Cu privire la S.C. TT S.R.L. București, a rezultat că a fost înființată în anul 2005 de către cetățeanul de naționalitate chineză YF care a deținut calitatea de asociat unic și administrator până la începutul lunii octombrie 2008, când a desemnat ca administrator pe S.D. - persoană ce apare că ar fi reprezentat societatea la încheierea contractelor de comision nr. 01/27.09.2008 și de consultanță nr. 02/20.09.2008 cu S.C. U. S.R.L. Pârscov (deci anterior dobândirii în mod legal a calității deținute în firmă), dar și ca delegat pe cele trei facturi emise către societatea din comuna Pârscov - județul Buzău.
Perioada retragerii cetățeanului chinez YF din funcția de administrator coincide cu cea a emiterii facturilor respective, fapt ce denotă caracterul ilicit al operațiunilor comerciale care începeau a fi derulate cu S.C. U S.R.L. Pârscov.
Martora S.D. a declarat pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești că a acceptat calitatea de administrator al S.C. TT S.R.L. București într-o perioadă în care se afla într-o situație materială precară iar în schimbul unor venituri lunare oferite de cetățeanul chinez a fost de acord să semneze anumite documente prezentate de acesta, printre care și contractele de comision și de consultanță, precum și cele trei facturi emise către S.C. U. S.R.L. Pârscov, fără însă a presta în concret vreun serviciu către aceasta din urmă, pe ai cărei reprezentanți nici nu i-a cunoscut.
Stancu Daniela a mai precizat că nu a deținut actele societății și ștampila acesteia, singurele înscrisuri emanând de la firma al cărei administrator a figurat și în posesia cărora se află fiind câteva facturi (exemplarul nr. 2) emise către diverși beneficiari, printre care și S.C. U. S.R.L. Pârscov, facturi pe care YF i-ar fi solicitat să nu le prezinte vreunui organ de control.
Cu toate acestea, martora a pus la dispoziția organelor de anchetă exemplarul 2 al unui număr de șapte facturi, două dintre ele fiind emise către S.C. U S.R.L. Pârscov.
Un alt aspect care confirmă natura ilicită a relațiilor dintre "furnizorul"; S.C. TT S.R.L. București și "cumpărătorul"; S.C. U S.R.L. Pârscov îl constituie și modul în care au fost derulate operațiunile bancare de plată a contravalorii facturilor ce fac obiectul cercetărilor.
Astfel, toate plățile efectuate de S.C. U. S.R.L. Pârscov (15 operațiuni bancare - respectiv la 10.12.2008, 11.12.2008, 12.12.2008, 18.12.2008, 14.01.2009, 14.01.2009, 06.02.2009, 19.02.2009, 27.02.2009, 27.02.2009, 04.03.2009, 10.03.2009, 11.03.2009, 12.03.2009, 12.03.2009), s-au realizat din conturile deținute de aceasta la B.R.D. - G.S.G. diverse sucursale - la care specimenul de semnătură a aparținut administratorului L.W., prin sistemul Internet Banking - Multix, în contul deschis de S.C. TT S.R.L. București reprezentată de Y.F. la B.R.D. - G.S.G. Agenția Hurmuzachi București.
Sumele de bani încasate în contul respectiv de la S.C. U.Y S.R.L. Pârscov au fost retrase pentru schimb valutar, transformate în USD și folosite pentru plăți externe, către aceeași societate din China - Cooper Cuth Limited.
Cetățeanul de naționalitate chineză YF nu a fost audiat pe parcursul urmăririi penale iar potrivit adresei nr. 445556/04.10.2012 a Serviciului Evidență Operativă din cadrul Inspectoratului General al Poliției de Frontieră a reieșit că a părăsit teritoriul României la 26.05.2012.
Urmează a se reține că operațiunile economice înregistrate de S.C. U. S.R.L. Pârscov pe baza facturilor emise de S.C. TT S.R.L. București au caracter fictiv, în realitate aceasta din urmă nerealizând serviciile de comision și consultanță a căror contravaloare s-a ridicat la suma de 6.662.654,40 lei, prejudiciul cauzat bugetului de stat îl constituie atât T.V.A. aferentă celor trei facturi - de 1.063.786 lei și impozitul pe profit sustras, calculat tot la valoarea celor 3 facturi în sumă de 895.819,07 lei (reprezentând diferența dintre valoarea totală a facturilor și TVA aferentă acestora : 6.662.654,4 lei - 1.063.785,16 lei = 5.598.869,24 înmulțit cu 16%).
5. Prin înregistrarea a două facturi emise de S.C. JA S.R.L. București, ce atestă operațiuni fictive, S.C. U S.R.L. Pârscov - prin administratorul L.W. a prejudiciat bugetul statului cu suma de 66.000 lei, reprezentând T.V.A. dedus în mod nelegal.
Este vorba de facturile nr. 0032011/11.02.2011 și nr. 0082011/23.02.2011, în valoare totală de 341.000 lei din care T.V.A. de 66.000 lei, emise de S.C. JA S.R.L. București către S.C. U. S.R.L. Pârscov, având ca obiect "servicii de consultanță, intermediere și comision"; conform contractului de prestări servicii nr. 115/01.02.2011.
Mijloacele de probă administrate au evidențiat faptul că S.C. J.A. S.R.L. București a fost reprezentată de către Yan Fei și Stancu Daniela, aceleași persoane care au reprezentat și S.C. TT S.R.L. București.
Martora S.D. a declarat că nu a desfășurat niciun fel de activitate în numele S.C. JUST ART S.R.L. București, calitatea sa de asociată în firmă fiind dobândită la propunerea lui YF. Cu privire la semnăturile existente la rubrica furnizorului pe cele două facturi emise către S.C. U. S.R.L. Pârscov, S.D. a precizat că nu au fost executate de ea, dar reprezintă încercări de imitare a semnăturii sale.
Contractul de prestări servicii nr. 115/01.02.2011, în baza căruia ar fi fost emise cele două facturi, apare ca fiind încheiat între YF - acționar la S.C. JA S.R.L. București și LW - administrator al S.C. U. S.R.L. Pârscov.
Fapta inculpatului L.W., în calitate de administrator al S.C. U. S.R.L. - comuna Pârscov, județul Buzău, de a evidenția în contabilitate, cu intenție, prin acte materiale repetate și în baza aceleiași rezoluții infracționale, în perioada octombrie 2007 - februarie 2011, pe baza a 26 facturi, operațiuni fictive constând în aprovizionări cu produse electrocasnice și prestări servicii, de la furnizorii nereali S.C. R.I. S.R.L. Vânătorii Mici, județul Giurgiu (7 facturi), S.C. TT S.R.L. București (3 facturi), S.C. J.A. S.R.L. București (2 facturi), S.C. M. S.R.L. Constanța (5 facturi) și S.C. B.S. S.R.L. București (9 facturi), prejudiciind astfel bugetul statului cu suma totală de 6.662.763,13 lei, din care 5.699.744,06 lei - T.V.A. dedusă în mod nelegal și 963.019,07 lei - impozit pe profit sustras, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. 1 lit. "c"; și alin. 3 din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.p. (26 acte materiale).
Audiat pe parcursul urmăririi penale, inculpatul a susținut că nu se face vinovat de comiterea acestei infracțiuni, arătând că nu s-a ocupat personal de activitatea societății. Pe baza mijloacelor de probă administrate a rezultat că inculpatul a fost singurul deținător al specimenului de semnătură în bancă pe toată durat în care a fost administrator al societății. De asemenea, deși a susținut că alte persoane s-au ocupat de activitatea efectivă a societății, inculpatul nu făcut dovada că a delegat în mod legal atribuțiile sale de reprezentare și administrare.
La termenul de judecată din 28.05.2013 apărătorul ales al inculpatului a solicitat efectuarea unei expertize contabile pentru a se stabili care este prejudiciul cauzat, motivat de faptul că organele de urmărire penală și cele de control fiscal au estimat acest prejudiciu.
Tribunalul a respins cererea formulată avându-se în vedere că nu s-au invocat aspecte din care să rezulte că se contestă modul de calcul al impozitului pe profit sustras ori sumele ce au fost deduse în mod nelegal cu titlul de TVA. În plus, a rezultat că operațiunile comerciale ce au fost analizate anterior nu au avut loc în realitate, facturile emise de către pretinsele societăți furnizoare au fost fictive, astfel încât sumele ce au fost înscrise în mod nereal în contabilitatea societății ca fiind cheltuieli cu aprovizionarea de mărfuri sau servicii au fost stabilite în mod cert pe baza înscrisurilor reținute de către organele de urmărire penală.
Avându-se în vedere că nu s-au depus de către apărare și nu au fost invocate documente financiare prin care să se ateste o altă situație decât cea reținută anterior, constatând că nu s-au invocat aspecte care să pună în discuție nerealitatea modului în care au fost calculate obligațiile către bungetul de stat, tribunalul a reținut că administrarea mijlocului de probă solicitat nu este concludentă.
La judecata în fond a cauzei apărătorul ales al inculpatului a solicitat să se dispună schimbarea încadrării juridice a infracțiunii pentru care a fost trimis în judecată inculpatul L.W., din infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin.(1) lit. c) și alin. (3) din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal în infracțiunea de neglijență în serviciu prev. de art. 249 alin. (1) Cod penal. S-a susținut că inculpatul nu a acționat cu intenție, nu a dorit să prejudicieze bugetul de stat și nu a făcut decât să pună în aplicare hotărârile adunării generale și ale acționarilor. Societatea avea personal de specialitate care se ocupa cu activitatea contabilă iar inculpatul nu i-a cunoscu pe N.V. și ceilalți martori care au fost audiați.
Tribunalul urmează să respingă ca nefondată această cerere de schimbare a încadrării juridice având în vedere că pentru realizarea conținutului infracțiunii de neglijență în serviciu, prev. de art. 249 c. pen., sub aspectul laturii obiective trebuie să existe o încălcare a unei îndatoriri de serviciu prin neîndeplinirea acesteia sau prin îndeplinirea ei defectuoasă, încălcare prin care s-a realizat una dintre urmările stabilite prin textul incriminator, respectiv s-a cauzat o tulburare însemnată bunului mers al unui organ sau al unei instituții de stat ori al unei alte unități din cele la care se referă art. 145 sau o pagubă patrimoniului acesteia, ori o vătămare importantă intereselor legale ale unei persoane.
Sub aspectul laturii subiective, acțiunea tipică trebuie să se comită din culpă, în una dintre modalitățile sale prev. de art. 19 pct. 2 din C. pen.
Evidențierea în actele contabile ale societății administrate de către inculpat, în mod repetat, a unor facturi cu privire la achiziționarea de bunuri și servicii care nu au avut loc în realitate, facturi ce proveneau de la societăți care nu desfășurau activități de natura celor menționate în cuprinsul documentelor contabile ori nu funcționau în fapt, transferarea banilor către aceste societăți iar ulterior transformarea lor în valută și expedierea în China, sunt acțiuni prin care s-a materializat comiterea infracțiunilor de evaziune fiscală și spălarea banilor. Așa cum s-a arătat inculpatul era singura persoană care avea specimen de semnătură în bancă pentru societatea pe care o administra, astfel încât modul în care s-au obiectivat acțiunile sale în administrarea societății relevă și poziția subiectivă cu care acționat acesta care nu poate fi una din culpă.
La acesta se adaugă și perioada mare de timp în care s-a comis infracțiunea de evaziune fiscală, actele repetate prin care s-a realizat și suma prin care s-a prejudiciat bugetul de stat, aspecte ce denotă că inculpatul a prevăzut rezultatul faptei sale și a urmărit producerea acestuia prin acțiunile comise.
Inculpatul, în perioada 2007 - 2011, în aceeași calitate de administrator al S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, prin acte materiale repetate și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a folosit 26 facturi fiscale emise de furnizorii fictivi S.C. R.I. S.R.L. Vânătorii Mici, județul Giurgiu (7 facturi), S.C. TT S.R.L. București (3 facturi), S.C. J.A. S.R.L. București (2 facturi), S.C. M. S.R.L. București (5 facturi) și S.C. B.S. S.R.L. București (9 facturi), cunoscând conținutul lor nereal, facturi ce au fost înregistrate în contabilitatea S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, județul Buzău. Această faptă întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de uz de fals prev. de art. 291 C.p. cu aplic. art. 41 alin. 2 C.p. (26 acte materiale).
Inculpatul a comis cu vinovăție și infracțiunea de spălare a banilor, prev. de art. 23 alin. 1 lit. "a"; Teza I din Legea nr. 656/2002 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.p. (32 acte materiale corespunzătoare operațiunilor de plată efectuate din conturile societății). În calitate de administrator al S.C. U. S.R.L. comuna Pârscov, județul Buzău, în perioada februarie 2008 - martie 2009, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a transferat din conturile societății suma de 14.523.763,90 lei în conturile S.C. RI S.R.L. comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu (5.979.809,50 lei prin 10 operațiuni bancare), S.C. M. S.R.L. Constanța (1.881.300 lei prin 7 operațiuni bancare) și S.C. TT S.R.L. București (6.662.654,40 lei prin 15 operațiuni bancare), cu care a derulat relații comerciale fictive, sumă de bani ce a fost externalizată în Republica China, cunoscând că provine din săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, în scopul disimulării originii ei ilicite.
Vinovăția inculpatului a fost stabilită pe baza următoarelor mijloace de probă, administrate pe parcursul urmăririi penale și al cercetării judecătorești: - proces - verbal nr. 122226/BZ/29.02.2012 al Gărzii Financiare - Secția Buzău, încheiat la S.C. U. S.R.L. Pârscov și anexe - vol. I filele 93 - 102; sesizarea penală nr. 121146/BZ/05.07.2012 formulată de Garda Financiară - Secția Buzău împotriva administratorului S.C. U. S.R.L. Pârscov - vol. II filele 215 - 256; sesizarea penală nr. 121222/BZ/19.07.2012 formulată de Garda Financiară - Secția Buzău împotriva lui N.V. și C.D. - reprezentanți ai S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici - vol. II filele 257 - 271; rapoartele nr. 2894/29.03.2011 și nr. 3113/23.06.2011 ale Gărzii Financiare - Comisariatul General, încheiate în legătură cu S.C. B.S. S.R.L. București și anexe - vol. I filele 103 - 134; nota de constatare nr. 00000324/25.02.2011 încheiată de Garda Financiară - Secția Buzău la S.C. U. S.R.L. Pârscov și anexe - vol. I filele 135 - 285; raportul de inspecție fiscală nr. F-BZ-963 din 31.05.2012 încheiat de Direcția Generală a Finanțelor Publice Buzău la S.C. U. S.R.L. Pârscov și anexe - vol. II filele 39 - 174; dosarul de înmatriculare al S.C. U. S.R.L. Pârscov conținând toate modificări intervenite în structura societății de la înființare până în prezent - vol. III filele 1 - 353; facturile seria GR WCA nr. 6895547 din 01.10.2007, nr. 6895548 din 04.10.2007, nr. 6895549 din 15.10.2007, nr. 6895550 din 23.10.2007, nr. 525 din 22.11.2007, nr. 244 din 21.12.2007 și nr. 1 din 16.01.2008 emise de S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu către S.C. U. S.R.L. Pârscov în original - vol. II filele 3 - 7.
La acestea se adaugă extrasele de cont aparținând S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici pentru conturile deținute la Banca Carpatica - Agenția Port Constanța și Agenția Tomis, împreună cu fișele specimenelor de semnătură - vol. V filele 310 - 345, 376 - 378; dispozițiile de plată externă emise de S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici - vol. V filele 348 - 375; dosarul de înmatriculare al S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici - vol. IV filele 1 - 46; procura specială autentificată sub nr. 1375/08.05.2007, ambele emise de N.V. - administrator al S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici pentru împuternicirea lui C.D. și M.R. - vol. V fila 377;
Extrasele de cont aparținând S.C. U. S.R.L. Pârscov pentru operațiunile derulate prin B.R.D. - G.S.G. Agenția 13 Septembrie - vol. V filele 1 - 215; extrasele de cont aparținând S.C. U. S.R.L. Pârscov pentru operațiunile derulate prin Credite Europe Bank - Sucursala București - vol. V filele 216 - 308; extrase - în fotocopie - din dosarele nr. 3671/192/2009 și 2257/192/2009 ale Judecătoriei Bolintin Vale, județul Giurgiu, respectiv rechizitoriile nr. 29/P/2009 din 07.05.2009 și nr. 293/P/2009 din 23.11.2009 ale Direcției Naționale Anticorupție - Secția de combatere a infracțiunilor conexe infracțiunilor de corupție și Direcției Naționale Anticorupție - Serviciul Teritorial București - Biroul Teritorial Slobozia, declarațiile date de N.V., C.D., M.R., R.L., hotărârile judecătorești de condamnare a inculpaților N.V. și C.D., acte de control și raport de constatare întocmite cu privire la activitatea S.C. R.I. S.R.L. Giurgiu - vol. VI filele 1 - 252;
Facturile seria CT CAA nr. 06285304/28.02.2008, seria CT CAA nr. 06285305/28.02.2008, seria CT CAA nr. 06285307/22.03.2008, seria CT CAA nr. 06285309/28.04.2008, seria CT CAA nr. 01/03.04.2008 emise de S.C. M.B. S.R.L. Constanța către S.C. U. S.R.L. Pârscov, în original - vol. II filele 19 - 20, 292 - 294; contract de vânzare - cumpărare datat 06.03.2008 ce apare încheiat între S.C. M.B. S.R.L. Constanța și S.C. U. S.R.L. Pârscov - vol. II filele 12 - 16; extrasul de cont aparținând S.C. M. S.R.L. Constanța pentru contul deschis la B.R.D. - G.S.G. Agenția Farului - vol. V filele 379 - 397; dosarul de înmatriculare al S.C. M. S.R.L. Constanța - vol. IV filele 56 - 111; dosarul nr. 484/P/2008 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel Constanța privind pe R.C. - în fotocopie - vol. VI filele 253 - 404;
- raportul de inspecție fiscală nr. 903782/09.09.2008 încheiat de Direcția Generală a Finanțelor Publice Constanța la S.C. M. S.R.L. Constanța - vol. II filele 272 - 282;
Facturile seria BD nr. 6/14.04.2009, nr. 7/23.04.2009, nr. 11/12.05.2009, nr. 15/04.06.2009, nr. 17/16.06.2009, nr. 21/06.07.2009, nr. 26/21.07.2009, nr. 32/04.08.2009 și nr. 36/14.08.2009, emise de S.C B.S. S.R.L. București către S.C. U. S.R.L. Pârscov, în original - vol. II filele 314 - 322; dosarul de înmatriculare al S.C. B.S. S.R.L. București - vol. IV filele 113 - 154; actul adițional de cesiune din 20.04.2009 privind preluarea părților sociale ale S.C. B.S. S.R.L. București de către cetățeanul chinez FH - vol. IV fila 117;
Adresa nr. S6/SC/380048/12.04.2011 emisă de Inspectoratul General al Poliției de Frontieră - Serviciul Evidență Operativă cu privire la cetățeanul chinez Fan Hao - vol. I fila 110; facturile nr. 0009/01.10.2008 ; nr. 0010/06.10.2008 și nr. 0018/28.11.2008 emise de S.C. TT S.R.L. București către S.C. U. S.R.L. Pârscov, în original - vol. II filele 295, 296, 299; contractele de comision nr. 01/27.09.2008 și de consultanță nr. 02/30.09.2008 încheiate între S.C. TT S.R.L. București și S.C. U. S.R.L. Pârscov - vol. II filele 129 - 132, 134 - 137; extrasul de cont aparținând S.C. TT S.R.L. București pentru contul deschis la B.R.D. - G.S.G. Agenția Hurmuzachi București - vol. V filele 398 - 507; dosarul de înmatriculare al S.C. TT S.R.L. București - vol. IV filele 156 - 225;
Facturile nr. 0032011/11.02.2011 și nr. 0082011/23.02.2011 emise de S.C. J A S.R.L. București către S.C. U. S.R.L. Pârscov, în original - vol. II filele 312, 313; contractul de prestări servicii nr. 115/01.02.2011 între S.C. JA S.R.L. București și S.C. U. S.R.L. Pârscov - vol. II filele 124 - 126; dosarul de înmatriculare al S.C. J.A. S.R.L. București - vol. IV filele 226 - 346; adresa nr. 445556/04.10.2012 emisă de Inspectoratul General al Poliției de Frontieră - Serviciu Evidență Operativă privind pe cetățeanul chinez YF - vol. II fila 330;
- adresa nr. 445521/02.10.2012 emisă de Inspectoratul General al Poliției de Frontieră - Serviciu Evidență Operativă privind pe cetățeanul chinez L.W. - vol. VII fila 344;
Declarațiile martorilor N.V., C.D., M.R., R.L., C.A., F.I.D., S.I., S.D., F.P., M.C., S.P.L., I.A., N.I., D.G., YJ.
Fiind reținută vinovăția inculpatului pentru infracțiunile de evaziune fiscală, uz de fals și spălare a banilor urmează să se dispună condamnarea acestuia conform dispozițiilor legale ce incriminează faptele comise.
La stabilirea pedepselor ce urmează a fi aplicate inculpatului vor fi avute în vedere criteriile generale de individualizare, prev.de art. 72 C. pen., respectiv dispozițiile părții generale a acestui cod, limitele de pedeapsă fixate în partea specială, gradul de pericol social al faptelor săvârșite, datele ce caracterizează persoana inculpatului precum și împrejurările care atenuează sau agravează răspunderea penală.
La stabilirea în concret a gradului de pericol social a infracțiunii comise se vor reține modul și mijloacele de săvârșire a faptelor, scopul urmărit, împrejurările comiterii infracțiunilor, urmările produse, precum și conduita și datele ce caracterizează persoana inculpatului.
Faptele comise de către inculpat au, în concret, un grad ridicat de pericol social. Acest pericol rezultă din conținutul acțiunile întreprinse, într-o perioadă mare de timp, ce a presupus prejudicierea bugetului de stat cu suma de 6.662.763,13 lei, precum și transferarea acestor sume în China, aspecte ce imprimă faptelor un caracter grav prin lezarea ce a fost adusă valorilor sociale ocrotite de normele penale ce incriminează infracțiunile comise.
Mijloacele folosite de către inculpat au vizat relațiile cu societăți comerciale tip "fantomă"; sau care nu efectuau activități comerciale de natura celor înregistrate de către inculpat în contabilitate. Consecințele produse și modul în care s-au comis acțiunile tipice ale infracțiunilor menționate au impus concluzia că inculpatul a acționat cu intenție directă, astfel cum prevede art. 19 alin.1, punctul 1 lit.a) C. pen., urmărind producerea rezultatului faptelor, cunoscând faptul că banii sustrași urmau a fi trimiși în străinătate.
Avându-se în vedere perioada mare de timp în care s-au desfășurat activitățile infracționale, acțiunile concrete comise de către inculpat, astfel cum s-a reținut, tribunalul constată că acesta a avut, sub aspectul laturii subiective a infracțiunilor, posibilitatea să cunoască implicațiile faptelor comise iar procesul de pregătire și comitere a infracțiunilor a fost unul de durată.
Față de aceste considerente se va dispune condamnarea inculpatului după cum urmează:
În baza art. 9 alin. (1) lit. c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și art. 13 C. pen.va fi condamnat inculpatul L.W. la pedeapsa de 8 ani închisoare pentru infracțiunea de evaziune fiscală (26 de acte materiale).
Reținerea dispozițiilor art. 13 C. pen. cu privire la aplicarea legii penale mai favorabile a fost determinată de intervenirea unei noi legi penale, respectiv Legea nr. 50/2013 ce a modificat dispozițiile alin. (3) ale art. 9 din Legea nr. 241/2005. Potrivit noii legi, dacă prin fapta de evaziune fiscală s-a cauzat un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naționale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege și limita maximă a acesteia se majorează cu 7 ani.
Întrucât dispozițiile legii anterioare sunt mai favorabile inculpatului, se vor reține că acestea sunt incidente în cauză, limitele de pedeapsă prevăzute de lege urmând a fi majorate cu 3 ani. În aceste condiții limitele legale ale sancțiunii pentru infracțiunea comisă de către inculpat sunt cuprinse între 5 ani și 11 ani închisoare.
Se va aplica inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a), teza a II-a, lit. b) și c) C. pen., respectiv dreptul de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale pe durată de 5 ani, pedeapsă ce se execută după executarea pedepsei principale.
În baza art. 291 C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. va fi condamnat inculpatul L.W. la pedeapsa de 1 an și 8 luni închisoare pentru infracțiunea de uz de fals (26 de acte materiale).
În baza art. 23 alin. (1) lit. a), teza I din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. va fi condamnat același inculpat la pedeapsa de 7 ani închisoare pentru infracțiunea de spălare a banilor (32 de acte materiale).
În baza art. 33 lit. a) - 34 lit. b), art. 35 C. pen., inculpatul L.W. va executa pedeapsa de 8 ani închisoare și 5 ani pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a), teza a II-a, lit. b) și c) C. pen..
Se va aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a), teza a II-a, lit. b) și c) C. pen., respectiv dreptul de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa o funcție sau de a exercita o profesie ori de a desfășura o activitate de natura aceleia de care s-a folosit condamnatul pentru săvârșirea infracțiunii, respectiv dreptul de a fi administratorul unei societăți comerciale, pedeapsă ce se execută pe durata executării pedepsei principale.
În baza art. 348 C. pr. pen. se va sispune desființarea înscrisurilor falsificate, respectiv:
- facturile emise de S.C. R.I. S.R.L. comuna Vânătorii Mici, județul Giurgiu (7 din care doar 5 regăsite fizic), în original - vol. II filele 3 - 7;
- facturile emise de S.C. M.B. S.R.L. Constanța (5) din care 3 în original și 2 în fotocopie, vol. II filele 19 - 20, 292 - 294;
- facturile emise de S.C. B.S. S.R.L. București (9) - în original - vol. II filele 314 - 322;
- facturile emise de S.C. TT S.R.L. București (3) - în original - vol. II filele 295 - 296, 299;
- facturile emise de S.C. J.A. S.R.L. București (2) - în original - vol. II filele 312 - 313.
În latura civilă, va fi obligat inculpatul L.W., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC U. Pârscov, jud. Buzău, la 6.662.763,13 lei despăgubiri civile către Direcției Generale a Finanțelor Publice Buzău din care 5.699.744,06 lei - T.V.A. dedusă în mod nelegal și 963.019,07 lei - impozit pe profit sustras, cu majorările legale aferente până la achitarea integrală a debitului, în conformitate cu art. 998, 999 C. civil, art. 14 și art. 24 alin. (3) C. pr. pen.
În baza art. 163, art. 357 C. pr. pen. se va menține măsura sechestrului asigurătoriu dispusă prin ordonanța procurorului din 14.03.2012 cu privire la imobilul (teren și construcție) situat în orașul Voluntari, sat Pipera, Șoseaua Erou Iancu Nicolae, număr cadastral 504, intabulat în Cartea funciară Ilfov cu nr. 1371 și 3 autoturisme marca Renault Megane, astfel cum sunt descrise în procesul-verbal de aplicare a sechestrului asigurătoriu (f. 207-208 din vol. II de urmărire penală), proprietatea părții responsabile civilmente SC U. SRL Pârscov, jud. Buzău.
În baza art. 12 din Legea nr. 241/2005 se va dispune ca inculpatul să nu fie fondator, administrator, director sau reprezentant legal al unei societăți comerciale, iar dacă va fi ales va fi decăzut din drepturi.
În baza art. 7 din Legea nr. 26/1990, raportat art. 13 alin. (1) din Legea nr. 241/2005, la data rămânerii definitive a prezentei hotărâri de condamnare, o copie a dispozitivului se va comunica Oficiului Național al Registrului Comerțului în vederea efectuării mențiunilor corespunzătoare.
Se va dispune traducerea în limba chineză a prezentei minute în vederea comunicării inculpatului L.W., urmând ca plata traducătorului autorizat să se facă potrivit dispozițiilor legale în vigoare, din fondurile avansate în acest sens de către stat, aceste cheltuieli urmând să rămână în sarcina statului în conformitate cu art. 8 din C. pr. pen., privind folosirea limbii oficiale în mod gratuit prin interpret.
În baza art. 191 C. pr. pen. va fi obligat inculpatul L.W., în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. U. SRL Pârscov - jud. Buzău, la 4.500 lei cheltuieli judiciare către stat, din care 200 lei onorariu apărător din oficiu la instanța de fond.
