Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 597/2014. Tribunalul CONSTANŢA

Tribunalul CONSTANŢA - Sentințe și decizii penale / 2014

Sentința nr. 597/2014 pronunțată de Tribunalul CONSTANŢA la data de 05-12-2014 în dosarul nr. 3628/118/2014

DOSAR PENAL NR._

ROMÂNIA

TRIBUNALUL C.

SENTINȚA PENALĂ NR. 597

Ședința publică din data de 5 decembrie 2014

PREȘEDINTE: M. L. T.

GREFIER: A.-M. G.

Cu participare PROCUROR D.N.A.: O. B.

Pe rol, pronunțarea asupra cauzei penale privind pe inculpata M. D. – fiica lui G. și A. M., născută la data de 25.01.1970, în . Călărași, domiciliată în comuna C. V., . Călărași CNP_, posesoare a C.I. . nr._, eliberată de Poliția Municipiului Călărași – trimisă în judecată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, faptă prevăzută de art. 9 lit.c din Legea nr. 241/2005.

Dezbaterile au avut în ședința publică din data de 7 noiembrie 2014 și au fost consemnate în încheierea de ședință din acea dată, încheiere care face parte integrantă din prezenta hotărâre, iar completul de judecată având nevoie de timp pentru a delibera, a fixat termen pentru pronunțare la data de 24.11.2014 și ulterior, din aceleași motive, amânat pronunțarea la data de 05.12.2014 când a pronunțat următoarea soluție:

TRIBUNALUL

Asupra sesizării de față:

Prin rechizitoriul 158/P/2009 din 6 mai 2014 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție – Direcția Națională Anticorupție, Biroul Teritorial C., s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatei M. D. E. sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală ,prevăzută de art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005.

Se reține în sarcina inculpatei, prin rechizitoriu că în perioada 2006-2007, în calitate de asociat și administrator al S.C. BASTION G. S.R.L. C. – CUI_, cu sediul social în mun. C., .. 17 A, ., ., jud. C., a înregistrat în actele contabile operațiuni fictive de aprovizionare, cauzând bugetului de stat un prejudiciu în valoare de 6.525.655,75 RON.

Examinând actele și lucrările dosarului, atât prin prisma criticilor formulate cât și din oficiu, se constată următoarele:

S.C. BASTION G. S.R.L a intrat în atenția Gărzii Financiare – Comisariatul Regional C. prin relația comercială desfășurată cu S.C. CARTAL .., care se presupune că ar fi generat 107 facturi fiscale emise de ce-a din urmă societate.

In urma verificărilor efectuate de reprezentanții Gărzii Financiare – Secția Municipiului București a rezultat că S.C. CARTAL .. nu funcționează la sediul social declarat și au constatat că facturile . nr._-_ nu au fost regăsite pe site-ul Companiei Naționale Imprimeria Națională SA, având formă necorespunzătoare deoarece pe facturi figura adresa sediului social în București – jud. Ilfov.

Echipa de control a estimat un prejudiciu adus bugetului de stat de S.C. CARTAL . în sumă de 6.922.327 RON (TVA + impozit pe profit) și a transmis o a doua sesizare către P. de pe lângă Judecătoria Sector 1, București înregistrată sub nr._/17.04.2007;

A doua sesizare a Gărzii Financiare – Secția Municipiului București transmisă Parchetului de pe lângă Judecătoria Sectorului 1 (la cererea înregistrată sub nr._/21.12.2007, Gărzii Financiare – Comisariatul Regional C. prin adresa nr._/14.11.2007 care dorea verificarea a 165 facturi fiscale emise de S.C. CARTAL .. către S.C. BASTION G. S.R.L. C.) cu privire la faptul că S.C. CARTAL ., nu funcționează la sediul social declarat din București, ., sector 1.

Au fost verificate . numărul facturilor pe site-ul Companiei Naționale Imprimeria Națională SA și s-a constatat că facturile fiscale cu . nr._ –_ nu au fost regăsite, acestea având formă necorespunzătoare deoarece pe facturi adresa sediului social era București – „județul ILFOV”.

Valoarea totală a celor 162 de facturi fiscale (care sunt anexate în copie la sesizarea_/21.12.2007) a fost de 17.805.330 RON (din care TVA – 2.842.867,54 RON) emise în perioada ianuarie 2007 – octombrie 2007. Pentru aceste facturi, echipa de control consideră că în anul 2007 a fost adus un nou prejudiciu bugetului de stat prin emiterea celor 162 de facturi fiscale, acesta fiind de 5.236.861,37 RON (2.842.867,54 RON – TVA și 2.393.993,83 RON – impozit pe profit).

Cele două sesizări au fost conexate, la acestea adăugându-se o a treia sesizare a Gărzii Financiare – Comisariatul Regional București transmisă Parchetului de pe lângă Judecătoria Sector 1, București înregistrată sub nr._/29.06.2005 privind pe S.C. CARTAL . – CUI R_ în relația cu S.C. ONLY ELEGANCE&SERVICES S.R.L. (CUI_).

Din Raportul de constatare din data de 31.01.2014, reies următoarele aspecte:

În perioada 03.03.2006 – 27.10.2007, S.C. CARTAL .. a emis facturi fiscale către S.C. BASTION G. S.R.L. în sumă de 40.871.212,35 RON, din care TVA 6.525.655,75 RON, reprezentând conform explicațiilor înscrise pe facturi - comercializare produse ( cereale ) și servicii de transport.

Din situația facturilor fiscale existente la dosar rezultă următoarele:

- în perioada martie –octombrie 2006, au fost emise 50 facturi având . VDT nr._-_ în valoare totală de 18.841.074,79 RON, din care TVA 3.008.238,83 RON;

- în perioada iulie – decembrie 2006, au fost emise 53 facturi având . nr. 001 – 055 în valoare totală de 4.224.807,09 RON, din care TVA 674.549,03 RON;

- în perioada ianuarie-octombrie 2007, au fost emise 161 facturi având . nr. 50 - 269 în valoare totală de 17.805.330,47 RON, din care TVA 2.842.867,89 RON.

Referitor la facturile fiscale existente la dosar în copie, semnate conform cu originalul și ștampilate de către administratorul S.C. BASTION G. S.R.L, inc. M. E. D., menționăm următoarele:

- facturile . VDT parte din sistemul de înseriere și numerotare gestionat de C.N. „Imprimeria Națională” S.A. conform prevederilor HG nr. 831/1997, OMFP nr. 989/2002 și OMFP nr. 1849/2003;

- facturile . nu fac parte din sistemul de înseriere și numerotare gestionat de C.N. „Imprimeria Națională” S.A., de unde rezultă că cele emise în perioada 23.07.2006 – 23.12.2006 sunt contrare prevederilor în vigoare în această perioadă, respectiv HG nr. 831/1997, OMFP nr. 989/2002 și OMFP nr. 1849/2003;

După această perioadă, la dosar există un număr de 161 facturi fiscale având . (emise în 05.01.2007 – 27.10.2007), pentru care se aplică prevederile OMFP nr. 2226/27.12.2006, bunurile care fac obiectul acestor tranzacții fiind considerate fără documente legale de proveniență.

Semnăturile emitentului existente pe facturile fiscale sunt indescifrabile și nu seamănă cu cea a administratorului C. D. (fostă I.) din fișele specimenelor de semnături aferente dosarelor juridice de la instituțiile de credit unde societatea avea deschise conturi și nici cu cea din documentele existente la ONRC.

Pentru plata mărfii presupusă a fi comercializată, în perioada 12.03.2006 – 25.10.2006, S.C. CARTAL .. a "emis" 43 chitanțe fiscale . VOH nr._ –_, valoarea totală a sumelor ce sunt înscrise pe aceste documente fiind de 17.465.894,01 RON, aceste documente făcând parte din sistemul de înseriere și numerotare gestionat de C.N. „Imprimeria Națională” S.A. conform prevederilor HG nr. 831/1997, OMFP nr. 989/2002 și OMFP nr. 1849/2003;

În perioada 23.07.2006 – 27.10.2007, S.C. CARTAL .. a "emis" chitanțe fiscale . a căror valoare totală era de 20.962.902,96 RON care nu făceau parte din sistemul de înseriere și numerotare gestionat de C.N. „Imprimeria Națională” S.A., în valoare totală de 4.790.050,41 RON sunt contrare prevederilor în vigoare în această perioadă, respectiv HG nr. 831/1997, OMFP nr. 989/2002 și OMFP nr. 1849/2003;

Semnăturile emitentului existente pe chitanțele fiscale sunt indescifrabile și nu seamănă cu cea a administratorului C. D. (fostă I.) din fișele specimenelor de semnături aferente dosarelor juridice de la instituțiile de credit unde societatea avea deschise conturi și nici cu cea din documentele existente la ONRC.

Din situațiile financiare aferente exercițiilor financiare 2006 și 2007, privind pe S.C. BASTION G. S.R.L. rezultă următoarele:

- în anul 2006 veniturile totale au fost de 19.551.377 RON, fiind obținute în cea mai mare parte (98%) din vânzarea mărfurilor (19.185.403 RON), iar din totalul cheltuielilor efectuate în 2006 de 19.508.660 RON, cheltuielile privind mărfurile au fost de 18.603.594 RON;

- în primul semestru al anului 2007, veniturile totale declarate au fost de 2.645.757 RON, fiind obținute în totalitate din vânzarea mărfurilor, iar din totalul cheltuielilor de 2.636.858 RON, cheltuielile privind mărfurile erau de 2.569.630;

- în anul 2007 veniturile totale au fost de 17.531.198 RON, fiind obținute în cea mai mare parte (98%) din vânzarea mărfurilor (17.146.355 RON), iar din totalul cheltuielilor efectuate în 2007 de 17.903.972 RON, cheltuielile privind mărfurile au fost de 17.341.018 RON.

La situațiile financiare aferente exercițiilor financiare 2006 și 2007 transmise de ANAF – DGRFP G. cu adresa nr._/23.08.2013, au fost anexate balanțele de verificare încheiate la data de 31.12.2006, 30.06.2007 și 31.12.2007, din care au rezultat următoarele:

- activitatea societății în anii 2006 și 2007, a constat în principal în cumpărarea și vânzarea de mărfuri.

- la sfârșitul anului 2007, conform rulajelor contului 371 „Mărfuri” înregistrate în balanța de verificare încheiată la data de 31.12.2007, a rezultat că valoarea achizițiilor de marfă era de 17.459.807,41 RON, iar valoarea vânzărilor de marfă era de 17.341.018,22 RON; veniturile reflectate aferente vânzărilor de marfă era de 17.146.355,18 RON, iar cheltuielile cu marfa comercializată era de 17.341.018,22 RON;

- la sfârșitul anului 2006, valoarea mărfurilor existente in stoc era de 329.179,21 RON, iar la sfârșitul anului 2007 era de 118.789,19 RON;

- încasarea din vânzarea mărfurilor s-a efectuat în conturile deschise la bănci, iar cumpărarea mărfurilor a fost realizată cu numerarul retras din conturile deschise la bănci și din împrumuturile acordate de asociați, acest lucru rezultând din corespondența și rulajele aferente celor patru conturi de trezorerie (5121 „Conturi la bănci în lei”, 5311 „Casa în lei”, 542 „Avansuri de trezorerie” și 581 „Viramente interne”);

- din rulajele totale aferente conturilor de TVA a rezultat că în anul 2006, TVA colectată (aferentă vânzărilor) era de 3.714.761,63 RON, iar TVA deductibilă (aferentă cumpărărilor) era de 3.744.181,98 RON, având la sfârșitul anului 2006 TVA de recuperat în valoare de 29.420,35 RON;

- din rulajele totale aferente conturilor de TVA a rezultat că în primele 6 luni ale anului 2007, TVA colectată (aferentă vânzărilor) era de 502.693,80 RON, iar TVA deductibilă (aferentă cumpărărilor) era de 472.946,45 RON, având la sfârșitul lunii iunie 2007 TVA de plată în valoare de 327 RON;

- din rulajele totale aferente conturilor de TVA a rezultat că în anul 2007, TVA colectată (aferentă vânzărilor) era de 3.389.544,99 RON, iar TVA deductibilă (aferentă cumpărărilor) era de 3.366.292,19 RON, având la sfârșitul anului 2007 TVA de recuperat în valoare de 6.167 RON.

Din adresa DGFP – Administrația Finanțelor Publice Sector 1 nr._/11.04.2008 transmisă către D.G.P.M.B. - Poliția Sectorului 1 (Serviciul de Investigare a Fraudelor) a rezultat faptul că în baza de date S.C. CARTAL .. – CUI_ nu figurează cu bilanțuri contabile depuse și prelucrate pentru perioada 2006-2007, nu figurează cu declarații depuse și prelucrate în perioada 2006-2007, figurează cu ultimele declarații 100 și 300 depuse în decembrie 2004. Anexat adresei a fost transmisă fișa sintetică editată la data de 10.04.2008 din care reies cele menționate în adresă.

În urma consultării site-ului ANAF, a rezultat faptul că S.C. BASTION G. S.R.L figurează declarată ca firmă inactivă de către DGFP C. din data de 21.07.2010 în baza Ordinului nr. 2130/02.07.2010.

BRD GROUPE SOCIETE GENERALE S.A. a transmis prin adresa nr. 2724/07.08.2013, extrasele de cont și dosarele juridice ale persoanelor S.C. CARTAL . (CUI_) și S.C. BASTION G. S.R.L. (CUI_) și persoanei fizice L. I.

Din actele transmise de instituția bancară menționată, a rezultat că în ceea ce privește S.C. BASTION G. S.R.L. la deschiderea contului curent la BRD Sucursala C. (26.07.2006) și la Sucursala Slobozia (11.10.2007), persoana autorizată cu drept de primă semnătură pentru efectuarea operațiunilor în cont (inclusiv de depunere și de ridicare numerar) era M. E. D. (CNP_), în calitate de administrator al societății.

Prin aceste conturi curente deschise la Sucursalele C. și Slobozia, au fost derulate și operațiuni de credit (fiind contractate 2 linii de credit și un credit comercial)

Pentru justificarea retragerilor în numerar, au fost depuse borderouri de achiziție cereale de la persoane fizice în valoare totală de 1.099.000 RON, fiind semnate de către reprezentantul BASTION G. S.R.L. declarații privind identitatea beneficiarului real al acestor sume, având explicația „achiziții cereale”.

Potrivit documentelor furnizate de BRD GROUPE SOCIETE GENERALE S.A., privind S.C. CARTAL .., în numele acesteia administratorul I. D. – CNP_ a deschis cont curent în RON la Sucursala D. în data de 18.09.2003.

Prin contul curent nr. SV_ deschis la Sucursala D. au fost efectuate operațiuni până la data 03.11.2004 (data închiderii), drept pentru care aceste operațiuni nu au fost analizate deoarece exced perioadei verificate.

De asemenea, s-a constatat că în perioada 08.09.2004 – 01.11.2004 (care excede cauzei) S.C. CARTAL . a avut încasări de la . (asociat unic era inc. M. E.) în total de 13._ lei vechi (1.359.580 RON), din care I. D. a retras în numerar suma de 13._ lei vechi (1.352.670 RON).

În cazul persoanei fizice L. I. – CNP_, prin contul curent deschis la BRD GSG SA – Agenția Ș. L. a derulat operațiuni de la deschiderea contului (05.03.2008) și până la data de 31.05.2008; principalele operațiuni au constat în depunere în numerar (05.03.2008) în valoare de 10.000 RON și retrageri în numerar: 14.03.2008 (2.000 RON), 09.04.2008 (3.000 RON), 21.04.2008 (2.000 RON), 05.05.2008 (1.000 RON), 13.05.2008 (1.000 RON) și 21.05.2008 (500 RON).

Cu adresa nr._/24.07.2013, BANK LEUMI ROMÂNIA S.A. a informat că S.C. CARTAL .. (CUI_) a deschis în data de 19.09.2003 cont curent la Sucursala București, dar din inițiativa băncii contul a fost închis la data de 05.01.2004 din lipsă de activitate, respectiv prin acest cont nu au fost efectuată nicio operațiune. Din analiza documentelor aferente dosarului juridic al CARTAL .. depus la deschiderea de cont, a rezultat faptul că persoana autorizată cu drept de primă semnătură pentru efectuarea operațiunilor în cont (inclusiv de depunere și de ridicare numerar) era I. D. (CNP_), în calitate de administrator și asociat unic al societății.

Cu adresa nr. 52.9/C/702/13.08.2013, BANCPOST S.A. a transmis extrasul cuprinzând operațiunile derulate prin contul deschis de persoana fizică L. I. – CNP_, din care rezultă că la data de 05.03.2008, titularul contului a contractat un credit de nevoi personale în valoare de 18.700 CHF, fiind retras în numerar 17.877 CHF în aceeași dată și a efectuat plăți în sumă de 1.386,68 CHF constând în plata comisioanelor și ratele bancare.

Cu adresa nr._/06.08.2013, OTP BANK ROMÂNIA S.A. a transmis extrasele de cont și dosarele juridice ale persoanelor S.C. CARTAL . (CUI_) și S.C. ONLY&ELEGANCE SERVICES S.R.L. (CUI_) și persoanei fizice P. S. A. (CNP_).

Din analiza documentelor transmise de instituția de credit au rezultat următoarele privind S.C. CARTAL .. (CUI_):

Conform cererii de deschidere de cont din 01.10.2003 și a fișei specimenelor de semnături, titularul contului S.C. CARTAL . era persoana fizică I. D. – CNP_, în calitate de administrator.

În contul curent deschis la instituția de credit, a avut două încasări: în 01.10.2003 (depunere de numerar în valoare de 300.000 lei vechi) și în 02.10.2003 (transfer în valoare de_ lei vechi de la .., reprezentând conform extrasului c-val factura_).

Din contul curent, S.C. CARTAL .. a efectuat două retrageri în numerar în sumă de_ lei vechi (în 02.10.2003,_ lei vechi, reprezentând avans cereale achiziții persoane fizice, și în 30.10.2003, 1.400.000 lei vechi) și a achitat comisioane bancare în sumă de 1.901.333,56 lei vechi.

Alte operațiuni nu a derulat prin contul curent deschis la OTP Bank România SA.

Pe baza probatoriului administrat, organele de cercetare penală au dovedit că S.C. BASTION G. S.R.L. a efectuat achiziții de mărfuri în numerar de la persoane fizice și livra aceste mărfuri către firme care se ocupau cu comerțul en gros de cereale.

Livrările erau achitate de clienți către S.C. BASTION G. S.R.L. în conturile deschise la bancă. Pentru aceste livrări, S.C. BASTION G. S.R.L. colecta TVA și pentru evitarea plății acesteia către bugetul de stat și obținerii unui avantaj fiscal, în vederea deducerii TVA, a înregistrat facturi emise de S.C. CARTAL .. (CUI_), firmă care nu a declarat respectivele livrări, nu a raportat și achitat impozitele și taxele aferente și nu funcționa la sediul declarat.

Astfel, în perioada 03.03.2006 – 27.10.2007, S.C. BASTION G. S.R.L a înregistrat 264 facturi fiscale emise de S.C. CARTAL .. în valoare totală de 34.345.556,60 RON (bază de impozitare).

Facturile fiscale în sumă de 34.345.556,60 RON, fără TVA, înregistrate de S.C. BASTION G. S.R.L. ca fiind emise de S.C. CARTAL .., nu constituie cheltuieli deductibile fiscal, iar TVA aferent acestora a fost dedus nelegal fiind în fapt TVA datorat bugetului de stat, ținându-se cont de cota legală de 19% aplicată la baza de impozitare..

În consecință, TVA în sumă de 6.525.655,75 RON constituie prejudiciu adus bugetului de stat.

Situația de fapt reținută de parchet, corespunde realității, rezultând în mod cert din probatoriul administrat: adresa DGFP – Administrația Finanțelor Publice Sector 1 nr._/11.04.2008 din care a rezultat faptul că în baza de date, S.C. CARTAL .. – CUI_ nu figurează cu bilanțuri contabile depuse și prelucrate pentru perioada solicitată, nu figurează cu declarații depuse în perioada 2006-2007, figurează cu ultimele declarații 100 și 300 la decembrie 2004; facturile fiscale precum și chitanțele fiscale depuse la dosar de către administratorul S.C. BASTION G. S.R.L. ca fiind emise de S.C. CARTAL . în perioada 03.03.2006 – 27.10.2007; deconturile de TVA raportate trimestrial de S.C. BASTION G. S.R.L în perioada martie 2006 – decembrie 2006; deconturile de TVA raportate lunar de S.C. BASTION G. S.R.L aferente perioadei 01.01._07;declarațiile privind impozitul pe profit aferente perioadelor 01.03.2006 –31.12.2007 raportate de S.C. BASTION G. S.R.L.; balanțele de verificare încheiate la datele de 31.12.2006, 30.06.2007 și 31.12.2007 privind înregistrările efectuate de S.C. BASTION G. S.R.L.; situațiile financiare aferente exercițiilor financiare 2006 și 2007 ale S.C. BASTION G. S.R.L; declarațiile informative privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național raportate în 2007 de S.C. BASTION G.; declarațiile informative privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național raportate în 2007 de . (CUI_) și de . (CUI_) – parteneri ai .; rulajele conturilor deschise de . la instituțiile de credit care au transmis informații, precum și a documentelor justificative retragerilor în numerar (borderouri, declarații privind beneficiarul real).

M. D. E. nu a dorit să dea declarații în calitate de inculpată, exercitându-și dreptul la tăcere atât în cursul urmăririi penale cât și al cercetării judecătorești .

Există însă o declarație a acesteia, dată în cursul urmăririi penale, în calitate de martor, având în vedere cercetările inițiale derulate cu privire la S.C.CARTAL .. și I. (C.) D..

In cuprinsul acelei declarații M. D. a relatat că în calitatea deținută de asociată a S.C. BASTION G. S.R.L., în perioada 2006-2007 a derulat tranzacții comerciale cu S.C. CARTAL .., reprezentată de I. D., actuală C. D., cu care a încheiat și contractele de vânzare-cumpărare nr.8/01.07.2006, 20/18.09.2007 și 23/15.10.2007, întocmite și semnate de cea dintâi, cât și de I. D., actuală C., în calitate de reprezentat al S.C. CARTAL ..este asociată și administratorul S.C. CARTAL .., cunoscută în port în C. ocupându-se cu vânzarea de cereale, cu care a încheiat și derulat tranzacții comerciale.

În cursul anului 2006 a achiziționat cereale prin intermediul lui C. D. și a emis facturi fiscale după cum urmează:_/03.03.2006 –_/16.03.2006 –_/04.04.2006,_/15.05.2006 –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ – 0003 –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_-_. Pentru aceste facturi M. D. susținea că a plătit contravaloarea și i-a emis chitanțe fiscale care au fost încasate cash de către C. D. în momentul achiziționării mărfurilor, chitanțe și facturi pe care C. D. aplica ștampila societății și semnătura indescifrabilă.

În cursul anului 2007 a continuat tranzacțiile, achiziționând marfă și C. D. i-a emis următoarele facturi:_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ –_ și pentru aceste facturi achitând contravaloarea cash iar C. D. emițând chitanța fiscală. Am mai derulat tranzacții și în cursul anului 2008.

M. D. a mai susținut că ultima dată când a încheiat tranzacții, a discutat personal cu C. D., facturile fiind completate dintr-un carnet pe care cea din urmă îl avea asupra ei. Mărfurile achiziționate erau colectate de către C. D. de la diferiți furnizori, iar inculpate M. se deplasa la locațiile indicate cu mijloace de transport de unde încărca marfa cumpărată.

Despre relația comercială derulată cu S.C. CARTAL .., M. D. relatează și în declarația dată în 02.08.2012, în calitate de martor, arătând că de fapt cel care era împuternicit al societății vânzătoare de cereale era L. I., deoarece C. D. plecase în Franța. Cele două firme pe care le-a deținut aveau ca obiect de activitate comerț cu ridicata al cerealelor furajelor și semințelor.

Martora M. (la vremea când făcea susținerile), descria modalitatea de lucru în perioada cuprinsă între toamna anului 2006- sfârșitul anului 2007, astfel: se întâlnea cu domnul L. I. după ce discuta detaliile la telefon; îi comunica ce cantitate de cereale are și spunea prețul, ce calitate trebuie să aibă și plata cum o vrea făcută, prin OP sau cash.

Contractele încheiate de către S.C. BASTION G. S.R.L. cu S.C. CARTAL .. au fost semnate de către L. I., care era împuternicit pe S.C. CARTAL .

M. D. a mai susținut că ulterior anului 2008, când a fost chemată la poliție pentru a da declarații, a încercat să-l contacteze pe L. I., însă a avut doar o scurtă discuție în care i-a spus că nu l-a reclamat în vreun fel, stabilind ca acesta să o contacteze. După ce s-a prezentat la poliție, nu a mai contactat-o și nici nu am mai discutat ulterior cu acesta.

Locațiile erau stabilite cât mai aproape de locul de încărcare a mărfii din motivul că nu aveau avize semnate de către aceasta, fapt pentru care se deplasa personal la locurile indicate de acesta pentru a colecta marfa. Din anul 2006 nu s-a mai întâlnit cu doamna C. și cu domnul L. I.. Marfa cumpărată am vândut-o mai departe la diverși beneficiari în C. și Slobozia. Plata a fost efectuată prin numerar, chitanțele fiind întocmite de către domnul L. I..

In concluziile formulate la finalizarea cercetării judecătorești, inculpata M. D. a susținut că nu a fost un administrator de drept ,iar singura persoană care s-a ocupat în fapt de administrare, L. I., este în prezent decedată .

Această apărare fusese déjà verificată de parchet, după ce din anul 2012, inculpata a început să indice pe L. I. ca fiind factorul de decizie care a derulat activitatea comercială ce a generat acele facturi .De altfel, pe adresa Direcției Naționale Anticorupție – Secția de Combatere a Infracțiunilor Conexe Infracțiunilor de Corupțiea fost expediată prin corespondență, de către o persoană necunoscută,, un document, prin care reprezentantul legal al S.C. CARTAL .., I. (C.) D. împuternicea pe numitul L. I. să se ocupe de administrarea societății pentru perioada 2006-2007

Cu această ocazie, s-a stabilit că persoana în cauză este numitul L. I., născut la data de 10.11.1947, în ., domiciliat în mun. C., .. 196, .. 136, jud. C., născut la data de 10.11.1947, CNP_ și decedat la data de 06.06.2009, potrivit extrasului din registrul de deces al localității unde s-a produs decesul.

Întrucât din fișa de evidență a populației privind pe numitul L. I., reieșea faptul că figurează cu mențiuni operative, au fost solicitate informații suplimentare Administrației Naționale a Penitenciarelor.

Prin adresa nr._/20.01.2012, Direcția Siguranța Deținerii și Regim Penitenciar a comunicat Direcției Naționale Anticorupție faptul că numitul L. I., născut la data de 10.11.1947, figurează în evidențele Administrației Naționale a Penitenciarelor cu următoarele mențiuni: arestat la data de 18.03.2002, condamnat la o pedeapsa de 11 ani închisoare conform Sentinței Penale nr. 303/2007 pronunțată de Judecătoria Târgu M., pentru săvârșirea infracțiunii de înșelăciune; liberat condiționat la data de 07.12.2007 din Penitenciarul Târgu M., conform Sentinței Penale nr. 1646/2007 a Judecătoriei Târgu M..

Prin urmare, în perioada martie 2006 - septembrie 2007, când S.C. BASTION G. S.R.L. a realizat presupusele achiziții de cereale de la S.C. CARTAL .., numitul L. I. se afla în imposibilitatea de a derula activitate comercială pentru S.C. CARTAL .., fiind încarcerat în penitenciar.

Despre I. ( C. ) D. se cunoaște că este plecată de mulți ani din țară, în martie 2007, Ambasada României la Paris înregistrând actul de căsătorie al acesteia cu un cetățean portughez.

O mare parte din facturile presupus a fi fost emise de către S.C. CARTAL .. București către S.C. BASTION GRUPS.R.L. C. nu fac parte din sistemul de înseriere și numerotare gestionat de C.N. „Imprimeria Națională” S.A.; semnăturile emitentului existente pe toate facturile fiscale sunt indescifrabile și nu seamănă cu cea a administratorului S.C. CARTAL .. București, C. D. (fostă I.) așa cum este cazul și al chitanțelor olografe corespunzătoare tranzacțiilor dintre cele două societăți cu plata în numerar în cuantum ridicat, ce depășete limita legală - plafonul maxim pentru plăți în numerar între societăți comerciale.

Probatoriul administrat conduce în mod cert și indubtabil la concluziile că: inculpata M. D. a fost cea care a încheiat acte în numele sociatății BASTION G. SRL, a deschis conturi, a depus borderouri, documente la bănci; a efectuat achiziții de mărfuri în numerar de la persoane fizice și livra aceste mărfuri către firme care se ocupau cu comerțul en gros de cereale și a ridicat banii rezultați din aceste afaceri comerciale; a înregistrat în contabilitate facturi emise de S.C. CARTAL . (CUI_, firmă care nu a declarat respectivele livrări, nu a raportat și achitat impozitele și taxele aferente și nu funcționa la sediul declarat) în sumă de 34.345.556,60 RON, fără TVA, acestea neconstituind cheltuieli deductibile fiscal, iar TVA aferent acestora a fost dedus nelegal fiind în fapt TVA datorat bugetului de stat, ținându-se cont de cota legală de 19% aplicată la baza de impozitare.

In drept :

Fapta inculpatei M. E. D., constând în aceea că în perioada 2006-2007, în calitate de asociat și administrator al S.C. BASTION G. S.R.L. C. – CUI_, cu sediul social în mun. C., .. 17 A, ., ., jud. C., a înregistrat în actele contabile operațiuni fictive de aprovizionare, cauzând bugetului de stat un prejudiciu în valoare de 6.525.655,75 RON, întrunește, în condițiile expuse anterior, elementele constitutive ale infracțiunii de EVAZIUNE FISCALĂ, prevăzută de art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005.

Potrivit art.9 alin (3)din Legea 241/2005 privind evaziunea fiscală: Daca prin faptele prevazute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei prevazute de lege si limita maxima a acesteia se majoreaza cu 3 ani.

Din actul de constatare întocmit de organelle fiscale rezultă că prejudiciu a fost stability pentru perioada 03.03._07 când . a înregistrat 264 facturi fiscale emise de . a în valoare de 34.345.556,60 lei ( baza de impozitare). Suma astfel stabilită nu cuprinde penalități, cum a susținut inculpate pentru a justifica cererea de schimbare a încadrării juridice formulată de parchet.

Având în vedere așadar valoarea prejudiciului stabilită de 6.525.655,75 RON, dispozițiile legale citate, se constată întemeiată cererea de schimbare a încadrării juridice formulată de P. de pe lângă Tribunalul C. în temeiul art. 386 Cod proc.pen, prin reținerea aplicării acestui text de lege, respectiv alin. 3 din Legea 241/2005 .

La alegerea și individualizarea pedepsei aplicate, instanța a avut în vedere criterii prevăzute de art. 72 Cod penal 1969, privind: natura și gravitatea infracțiunii săvârșite, limitele de pedeapsă prevăzute de lege cuprinse între 2 și 11 ani ,circumstanțele reale ale cauzei, modalitatea în care inculpata a acționat- perioada de timp de un an și șase luni pericolul pentru valorile sociale încălcate ce reglementează raporturi patrimoniale, în contextul unui fenomen infracțional generalizat cu care se confruntă economia românească ; datele ce caracterizează persoana inculpatei (de 44 de ani, are cetățenie română, studii gimnaziale, este căsătorită și este cunoscută cu antecedente penale).

M. D. a invocat în favoarea sa scurgerea unui interval de timp considerabil de la data comiterii infracțiunii raportat la bunul comportament dovedit ulterior, însă instanța constată că privind în timp, aceasta a desfășurat mereu activități comerciale de același gen, fiind de altfel condamnată pentru fapte similare anterioare perioadei 2006-2007 și continuând până în prezent să își asigure venituri din activități comerciale . Chiar dacă ulterior comiterii infracțiunii prezente nu sunt date că activitatea inculpatei ar mai fi fost ilicită, lunga perioadă de timp în care M. D. a desfășurat comerț cu cereale fără să achite statului TVA datorat ridică mult riscul ca inculpata să persevereze și să se specializeze pe acest gen de infracțiune.

În baza art. 86/5 Cod penal 1969 raportat la art. 85 Cod penal 1969 va dispune anularea pedepsei de 3 ( trei ) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsă complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 66 al.1 lit. a,b, g Cod penal aplicată prin sentința penală 271/11.04.2014 pronunțată de Tribunalul C. în dosar penal_ .

Va descontopi pedeapsa rezultantă de 3 ( trei ) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsă complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 66 al.1 lit. a,b, g Cod penal aplicată prin sentința penală 271/11.04.2014 pronunțată de Tribunalul C. în dosar penal_ , în pedepsele componente:

-2 (doi) ani închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 11 lit. c teza I din Legea nr. 87/1994 cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 al. l lit. a, b și g Cod penal pe o durată de 3 (trei) ani;

- 2 (doi) ani închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 11 lit. c teza a II-a din Legea nr. 87/1994 cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 al. l lit. a, b și g Cod penal pe o durată de 3 (trei) ani;

- 3 (trei) ani închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 244 alin. 1, 2 Cod penal cu aplicare art. 5 Cod penal.

În baza art. 33 lit. a, 34 lit. b Cod penal 1969, va contopi aceste pedepse cu pedeapsa aplicată prin prezenta sentință, urmând ca în final inculpata M. D. E. să execute pedeapsa mai grea, de 5 ( cinci) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsa complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b, c (dreptul de a administra o societate comercială).

În baza art. 71 Cod penal 1969, va interzice drepturile inculpatei prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b Cod penal.

Va dispune executarea pedepsei în regim de detenție .

Ministerul Finanțelor Publice – Agenția Națională de Administrare Fiscală, Direcția Generală R. a Finanțelor Publice G., Administrația Județeană a Finanțelor Publice C. a formulat pretenții în sumă de 6.525.655,75 lei, solicitând obligarea inculpatei la achitarea prejudiciului.

Având în vedere că probatoriul administrat a dovedit existența certă a infracțiunii, a prejudiciului, a valorii certe a acestuia, a legăturii de cauzalitate între infracțiunea comisă și producerea acestui prejudiciu, vinovăția inculpatei, se constată întrunite condițiile răspunderii delictuale, astfel că în baza art. 397 cod procedură penală va admite acțiunea civilă formulată de Statul R. prin Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția R. a Finanțelor Publice G. .

Va obliga inculpata la plata sumei de 6.525.655,75 lei reprezentând impozit pe profit si TVA și la plata obligațiilor accesorii (dobânzi și penalități de întârziere) până la data achitării integrale a sumei către Statul R. prin Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția R. a Finanțelor Publice G. .

În baza art. 272 Cod procedură penală se va avansa din fondurile Ministerului Justiției către Baroul C. onorariul avocatului din oficiu C. I.– 200 lei.

În baza art. 274 Cod procedură penală va obliga inculpata la plata sumei de 5.000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare către stat.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE:

În baza art. 386 Cod proc.pen.:

Admite ca fondată cererea privind schimbarea încadrării juridice din art. 9 lit. c din Legea 241/2005 în art. 9 alin. 1 lit. c, alin. 3 din Legea 241/2005.

În baza art. 9 lit. c din Legea 241/2005 în art. 9 alin. 1 lit. c, alin. 3 din Legea 241/2005:

Condamnă pe inculpata M. E. D. la pedeapsa închisorii de 5 ( cinci) ani și 3 ( trei) ani pedeapsa complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b, c (dreptul de a administra o societate comercială).

În baza art. 86/5 Cod penal 1969 raportat la art. 85 Cod penal 1969:

Dispune anularea pedepsei de 3 ( trei ) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsă complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 66 al.1 lit. a,b, g Cod penal aplicată prin sentința penală 271/11.04.2014 pronunțată de Tribunalul C. în dosar penal_ .

Descontopește pedeapsa rezultantă de 3 ( trei ) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsă complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 66 al.1 lit. a,b, g Cod penal aplicată prin sentința penală 271/11.04.2014 pronunțată de Tribunalul C. în dosar penal_ , în pedepsele componente:

- 2 (doi) ani închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 11 lit. c teza I din Legea nr. 87/1994 cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 al. l lit. a, b și g Cod penal pe o durată de 3 (trei) ani;

- 3 (trei) ani închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii prevăzute de art. 244 alin. 1, 2 Cod penal cu aplicare art. 5 Cod penal.

În baza art. 33 lit. a, 34 lit. b Cod penal 1969:

Contopește aceste pedepse cu pedeapsa aplicată prin prezenta sentință, urmând ca în final inculpata M. D. – fiica lui G. și A. M., născută la data de 25.01.1970, în . Călărași, domiciliată în comuna C. V., . Călărași CNP_, posesoare a C.I. . nr._, eliberată de Poliția Municipiului Călărași - să execute pedeapsa mai grea, de 5 ( cinci) ani închisoare și 3 ( trei) ani pedeapsa complementară constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b, c (dreptul de a administra o societate comercială).

În baza art. 71 Cod penal 1969:

Interzice drepturile inculpatei prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b Cod penal.

Dispune executarea pedepsei în regim de detenție .

În baza art. 397 cod procedură penală:

Admite acțiunea civilă formulată de Statul R. prin Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția R. a Finanțelor Publice G. .

Obliga inculpata la plata sumei de 6.525.655,75 lei reprezentând impozit pe profit si TVA și la plata obligațiilor accesorii (dobânzi și penalități de întârziere) până la data achitării integrale a sumei către Statul R. prin Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția R. a Finanțelor Publice G. .

În baza art. 272 Cod procedură penală avansează din fondurile Ministerului Justiției către Baroul C. onorariul avocatului din oficiu C. I.– 200 lei.

În baza art. 274 Cod procedură penală obligă inculpata la plata sumei de 5.000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare către stat.

Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunțată în ședință publică azi 5 decembrie 2014.

PREȘEDINTE,GREFIER,

M. L. T. A.-M. G.

Tehnored. jud. M.L.T.

23.12.2014, 4 ex.;

← Acord de recunoaştere a vinovăţiei. Art.483 NCPP. Sentința...		Amânarea executării pedepsei/contestaţie. Art.589 NCPP.... →

Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 597/2014. Tribunalul CONSTANŢA

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Comentarii despre Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 597/2014. Tribunalul CONSTANŢA