Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 117/2015. Tribunalul BRAŞOV
| Comentarii |
|
Sentința nr. 117/2015 pronunțată de Tribunalul BRAŞOV la data de 07-05-2015
ROMANIA
TRIBUNALUL BRASOV
-SECTIA PENALA –
DOSAR PENAL NR_
SENTINȚA PENALĂ NR 117/S
ȘEDINȚA PUBLICĂ DIN 07-05-2015
PREȘEDINTE: B. B.
GREFIER: G. M.
cu participarea procurorului – A. I. - din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul B..
Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea asupra soluționării cauzei penale privind pe inculpații S. M. și S.C P. C. SERV SRL relativ la comiterea infracțiunilor de evaziune fiscală prev. de art. 9 al 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplic. art. 35 alin. 1 Cod Penal (8 acte materiale).
Dezbaterile în cauza de față au avut loc în conformitate cu dispozițiile art. 369 Cod procedură penală, în sensul că toate afirmațiile, întrebările și susținerile celor prezenți, inclusiv cele ale președintelui completului de judecată, au fost înregistrate prin mijloace tehnice audio – video.
La apelul nominal făcut în ședință publică la pronunțare se constată lipsa părților.
Procedura îndeplinită.
Dezbaterile în cauza penală de față au avut loc în ședința publică din data de 30-04-2015 ,când părțile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate în încheierea de ședință din aceea zi, care face parte integrantă din prezenta, iar instanța, din lipsă de timp pentru deliberare, a amânat pronunțarea pentru data de 07-05-2015.
TRIBUNALUL
Constată că prin rechizitoriul nr. 148/P/2013 întocmit de către P. de pe lângă Tribunalul B. s-a dispus trimiterea în judecată a inculpaților S. M. și S.C. P.-C. SERV S.R.L relativ la comiterea infracțiunii de evaziune fiscala, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) Cod penal (8 acte materiale) si art. 5 Cod penal.
Prin actul de sesizare s-a reținut în sarcina inculpatului S. M. faptul că, în calitate de administrator al societății P.-C. SERV S.R.L. Râșnov, în baza aceleiași rezoluții infracționale, a omis să evidențieze în actele contabile o parte din veniturile obținute în perioada 21.06._13 la sediul social al societății în cauză, situat în orașul Râșnov, ., județul B. (în trim. II 2011, trim. III 2011, trim. IV 2011, în trim. I 2012, trim. II 2012, în trim. III 2012, în trim. IV 2012 si în trim. I 2013 )cauzând bugetului de stat un prejudiciu în cuantum de 78.132 lei (32.792 lei- impozit pe profit, 217 lei - impozit pe venit microîntreprindere si 45.123 lei - TVA de plată), la care se adaugă obligații accesorii în sumă de 33.386 lei .
În sarcina inculpatei –persoană juridică S.C P.-C. SERV S.R.L. Râșnov s-a reținut tot că în baza aceleiași rezoluții infracționale a omis să evidențieze în actele contabile o parte din veniturile obținute în perioada 21.06._13 la sediul social, situat în orașul Râșnov, ., județul B. (în trim. II 2011, trim. III 2011, trim. IV 2011, în trim. I 2012, trim. II 2012, în trim. III 2012, în trim. IV 2012 si în trim. I 2013 ), cauzând bugetului de stat un prejudiciu în cuantum de 78.132 lei (32.792 lei - impozit pe profit, 217 lei- impozit pe venit microîntreprindere si 45.123 lei - TVA de plată), la care se adaugă obligații accesorii în sumă de 33.386 lei.
Inculpații S. M. și S.C. P.-C. SERV S.R.L (aceasta din urmă prin reprezentant S. L. ) – relativ la care instanța a făcut aplicarea art. 374 al 4 Cod procedură penală cu trimitere la art. 396 al 10 Cod procedură penală – au arătat că înțeleg să recunoască în totalitate faptele ce li se impută și au solicitat ca judecata să se desfășoare exclusiv pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale și a înscrisurilor în circumstanțiere depuse la dosarul cauzei până la termenul din 30.04.2015.
Inculpații și-au manifestat disponibilitatea de a achita integral prejudiciul reținut în rechizitoriu,materie în care apare incident principiul disponibilității.
Urmare a manifestării de voința neechivoce a inculpaților S. M. și S.C. P.-C. SERV S.R.L și a probelor administrate în cursul urmăririi penale instanța va reține ca și corespunzând adevărului situația de fapt descrisă în actul de sesizare, în modalitatea expusă în rechizitoriu, respectiv va reține următoarele:
Societatea P.-C. SERV S.R.L. a fost înființată în anul 1998 ca societate cu răspundere limitată, având ca asociat unic și administrator pe inculpatul S. M.. Cu această ocazie i s-a atribuit de către Registrul Comerțului de pe lângă Tribunalul B. numărul de înregistrare J_ și codul unic de înregistrare nr._ – vol.I - file 63-67.
Obiectul principal de activitate al societății în cauză îl reprezintă „Comerț cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi și tutun” iar sediul social declarat al societății a fost stabilit în orașul Râșnov, ., județul B..
La data de 09.03.2013 organele de poliție din cadrul Inspectoratului Județean de Poliție B. – Serviciul de Investigare a Fraudelor au efectuat o verificare la magazinul societății situat la sediul social din orașul Râșnov, ., județul B.. Cu această ocazie a fost identificată suma de 430 lei obținută din vânzări direct către populație,inculpatul S. M. declarând că nu a evidențiat această sumă in contabilitate.
De asemenea, în interiorul magazinului alimentar a fost găsit un caiet tip vocabular, cu coperți de culoare maro ce cuprinde însemnări din perioada 21.06._13 (compus din 24 de file, din care 7 completate) - vol I - fila nr. 34 – caietul = anexă la dosar
Cu ocazia audierii, inculpatul S. M. a declarat că acest caiet tip vocabular identificat de organele de poliție reprezintă o evidență a societății P.-C. SERV S.R.L. în care a evidențiat sumele reale încasate din vânzarea de marfă direct către populație în perioada 21.06.2011 – 08.03.201. Inculpatul a mai precizat că în perioada 21.06.2011 – 08.03.2013 încasa diverse sume de bani, pe care la finalul programului le menționa în caietul tip vocabular (sumele reale), iar în contabilitatea S.C. P.-C. SERV S.R.L. înregistra sume cu o valoare mai mică față de cele reale - vol. I-file 52-53.
Conform raportului de constatare criminalistică grafică nr._/11.09.2014 întocmit de către specialiști din cadrul Inspectoratului Județean de Poliție B. – Serviciul Criminalistic, scrisul litigiu din caietul tip vocabular a fost executat de S. M. - vol. I - filele nr. 77-83.
Potrivit raportului de constatare tehnico-științifică întocmit de inspectorii antifraudă din cadrul D.G.A.F.- Direcția de Combatere a Fraudelor, detașați la P. de pe lângă Tribunalul B., în perioada 21.06._13 S.C. P.-C. SERV S.R.L. a înregistrat parțial veniturile obținute, după cum urmează:
în trim. II 2011 (iunie 2011) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 4.735,2 lei (TVA inclus);
în trim. III 2011 (iulie-septembrie 2011) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 47.331,5 lei (TVA inclus);
în trim. IV 2011 (octombrie-decembrie 2011) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 26.403,5 lei, (TVA inclus),
sustrăgându-se de la plata TVA în sumă 9.168 lei și impozit pe profit în sumă de 10.244 lei;
în trim. I 2012 (ianuarie-martie 2012) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 43.462,6 lei (TVA inclus)
în trim. II 2012 (aprilie-iunie 2012) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 54.482,8 lei (TVA inclus)
în trim. III 2012 (iulie-septembrie 2012) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 44.140,9 lei (TVA inclus)
în trim. IV 2012 (octombrie-decembrie 2012) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 24.000,7 lei (TVA inclus),
sustrăgându-se de la plata TVA în sumă de 30.669 lei și impozit pe profit în sumă de 21.431 lei;
în trim. I 2013 (ianuarie - martie 2013) reprezentantul legal al S.C. P.-C. SERV S.R.L. a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 17.619 lei, sustrăgându-se de la plata TVA în sumă de 5.286 lei și impozit pe profit pentru luna ianuarie 2013 în sumă de 1.117 lei și impozit pe venit micro (lunile februarie –martie 2013) în sumă de 217 lei.
La creanța fiscală principală totală în cuantum de 78.132 lei se adaugă obligații accesorii calculate până la data de 31.03.2014 în sumă de 33.386 lei, în consecință prejudiciul total cauzat bugetului de stat fiind în sumă de 111.518 lei.
Faptele anterior descrise întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de „evaziune fiscala” faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal (8 acte materiale) si art. 5 Cod penal, fapte comise atât de către inculpatul ,persoană fizică, S. M. cât și de către inculpata ,persoană juridică, S.C. P.-C. SERV S.R.L.
Apare incidentă ,ca lege penală mai favorabilă, legea penală veche( Codul Penal anterior ) atât prin conținutul concret al suspendării sub supraveghere a executării pedepsei( pentru inculpatul – persoană fizică) cât și a limitelor de pedeapsă și e existenței pedepsei complementare pentru inculpata-persoană juridică, sens în care – privitor la ambii inculpați - în baza art. 386 Cod Procedură Penală se va dispune schimbarea încadrării juridice dată faptelor din infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) Cod penal (8 acte materiale) si art. 5 Cod penal în infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ) si art. 5 Cod penal .
Față de cele expuse tribunalul, în baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ), art. 5 Cod penal, art. 396 al. 10 cod procedură penală îl va condamna pe inculpatul S. M. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza II, b și c Cod penal anterior – aceasta din urmă cu referire la exercitarea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comercială - pe o perioadă de 2 ani pentru săvârșirea infracțiunii de „ evaziune fiscală ”, în formă continuată.
Tribunalul va face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza II, b și c Cod penal anterior – relativ la art. 64 lit. c Cod penal anterior fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comerciala.
La individualizarea pedepsei aplicate inculpatului S. M. au fost urmărite criteriile vizate de art. 72 Cod penal anterior prin prisma stării de pericol creat pentru valoarea ocrotită de legea penală, naturii și gravității rezultatului produs ori a altor consecințe ale infracțiunii, faptul că inculpatul indicat nu apare ca recidivist în sensul legii penale, conduita bună a acestuia atât anterioară cât și ulterioară săvârșirii infracțiunilor dar și în cursul procesului penal, nivelul său de educație, vârsta,situația sa familială și socială,inculpatul părând a înțelege consecințele faptelor sale .
În baza art. 86/1 al. 1 Cod penal anterior - fiind întrunite condițiile cumulativ vizate de textul procesual indicat și pentru motivele expuse la individualizarea pedepsei aplicate inculpatului - va dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei pe o durată de 4 ani, termen de încercare stabilit. cf art. 86/2 al 1 Cod penal anterior.
În baza art. 86/3 a. 1 Cod penal anterior pe durata termenului de încercare inculpatul S. M. trebuie sa se supună următoarelor măsuri de supraveghere:
- să se prezinte la Serviciul de Probațiune de pe lângă Tribunalul B. la datele fixate de respectivul serviciu;
- să anunțe în prealabil serviciului indicat orice schimbare de domiciliu, reședința sau locuința si orice deplasare care depășește 8 zile precum și întoarcerea;
- să comunice și sa justifice serviciului indicat schimbarea locului de muncă;
- să comunice Serviciului de Probațiune de pe lângă Tribunalul B. informații de natura a putea fi verificate mijloacele lui de existență.
În baza art. 404 al. 2 Cod procedură penală va atrage atenția inculpatului S. M. asupra dispozițiilor 86/4 Cod penal anterior a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării sub supraveghere.
În baza art. 71 al. 5 Cod penal anterior va dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei.
Tribunalul, în baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ), art. 5 Cod penal, art. 396 al. 10 cod procedură penală va condamna inculpata S.C. P.-C. SERV S.R.L la pedeapsa amenzii în cuantum de 5000 lei.
Au fost urmărite la individualizarea pedepsei aplicate inculpatei persoană juridică tot criteriile vizate de art. 72 Cod penal anterior prin prisma stării de pericol creat pentru valoarea ocrotită de legea penală, naturii și gravității rezultatului produs ori a altor consecințe ale infracțiunii, conduita acesteia atât anterioară cât și ulterioară săvârșirii infracțiunii sau în cursul procesului penal.
În baza art. 404 al. 1 Cod procedură penală și art.19 și următoarele Cod procedură penală – văzând principiul disponibilității la care s-a mai făcut referire - va obliga inculpatul S. M., în solidar cu inculpata S.C. P.-C. SERV S.R.L, la plata către partea civila A.N.A.F – prin D.G.R.F.P B. a sumei de_ lei plus dobânda legală și penalități de întârziere până la achitarea integrală a debitului, sumă datorată cu titlu de despăgubiri civile.
În baza art. 7 din Legea 26/1990 va dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitivă a acesteia, la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul B. pentru a se efectua mențiunile corespunzătoare.
Onorariul pentru avocat oficiu N. C., în cuantum de 300 lei, se va înainta din fondul Ministerului Justiției.
În baza art. 274 al.1, 2 Cod Procedură Penală va obliga fiecare inculpat să plătească statului căte 400 lei cu titlu de cheltuieli judiciare .
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
HOTĂRĂȘTE:
1.În baza art. 386 Cod Procedură Penală dispune schimbarea încadrării juridice dată faptelor comise de către inculpatul S. M. din infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) Cod penal (8 acte materiale) si art. 5 Cod penal în infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ) si art. 5 Cod penal .
În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ), art. 5 Cod penal, art. 396 al. 10 cod procedură penală condamnă inculpatul S. M. - fiul lui G. și S., născut la data de 25.11.1969 în orașul Râșnov, domiciliat în orașul Râșnov, ., județul B., CNP:_, cetățean roman, necăsătorit, studii-medii, ocupație-administrator, fără antecedente penale - la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza II, b și c Cod penal anterior – aceasta din urmă cu referire la exercitarea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comercială - pe o perioadă de 2 ani pentru săvârșirea infracțiunii de „ evaziune fiscală ”, în formă continuată.
Face aplicarea art. 71 – 64 lit. a teza II, b și c Cod penal anterior – relativ la art. 64 lit. c Cod penal anterior fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comerciala.
În baza art. 86/1 al. 1 Cod penal anterior dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei pe o durată de 4 ani, termen de încercare stabilit. cf art. 86/2 al 1 Cod penal anterior.
În baza art. 86/3 a. 1 Cod penal anterior pe durata termenului de încercare inculpatul S. M. trebuie sa se supună următoarelor măsuri de supraveghere:
- să se prezinte la Serviciul de Probațiune de pe lângă Tribunalul B. la datele fixate de respectivul serviciu;
- să anunțe în prealabil serviciului indicat orice schimbare de domiciliu, reședința sau locuința si orice deplasare care depășește 8 zile precum și întoarcerea;
- să comunice și sa justifice serviciului indicat schimbarea locului de muncă;
- să comunice Serviciului de Probațiune de pe lângă Tribunalul B. informații de natura a putea fi verificate mijloacele lui de existență.
În baza art. 404 al. 2 Cod procedură penală atrage atenția inculpatului S. M. asupra dispozițiilor 86/4 Cod penal anterior a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării sub supraveghere.
În baza art. 71 al. 5 Cod penal anterior dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei.
2. În baza art. 386 Cod Procedură Penală dispune schimbarea încadrării juridice dată faptelor comise de către inculpata S.C. P.-C. SERV S.R.L din infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) Cod penal (8 acte materiale) si art. 5 Cod penal în infracțiunea de evaziune fiscală, faptă prevăzută si pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ) si art. 5 Cod penal .
În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) Cod penal anterior ( 8 acte materiale ), art. 5 Cod penal, art. 396 al. 10 cod procedură penală condamnă inculpata S.C. P.-C. SERV S.R.L- cu sediul în orașul Râșnov, ., județul B., identificată prin CUI:_ și înregistrată la Registrul Comerțului sub nr. J_ – la pedeapsa amenzii în cuantum de 5000 lei.
În baza art. 404 al. 1 Cod procedură penală și art.19 și următoarele Cod procedură penală obligă inculpatul S. M., în solidar cu inculpata S.C. P.-C. SERV S.R.L, la plata către partea civila A.N.A.F – prin D.G.R.F.P B. a sumei de_ lei plus dobânda legală și penalități de întârziere până la achitarea integrală a debitului, sumă datorată cu titlu de despăgubiri civile.
În baza art. 7 din Legea 26/1990 dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitivă a acesteia, la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul B. pentru a se efectua mențiunile corespunzătoare.
Onorariul pentru avocat oficiu N. C., în cuantum de 300 lei, se va înainta din fondul Ministerului Justiției.
În baza art. 274 al.1, 2 Cod Procedură Penală obligă fiecare inculpat să plătească statului câte 400 lei cu titlu de cheltuieli judiciare .
Cu drept de apel în termen de 10 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședință publică din 7.05.2015.
PREȘEDINTE GREFIER
B. B. G. M.
red. B. B./ 12-05-2015
tehored G.M/ 12-05-2015
8 ex
| ← Liberare condiţionată. Art.587 NCPP. Decizia nr. 160/2015.... | Verificare măsuri preventive. Art.207 NCPP. Decizia nr.... → |
|---|
