Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 60/2015. Tribunalul BRAŞOV
| Comentarii |
|
Sentința nr. 60/2015 pronunțată de Tribunalul BRAŞOV la data de 26-02-2015
ROMÂNIA
TRIBUNALUL B.
SECȚIA PENALĂ
Dosar nr._
SENTINȚA PENALĂ NR.60/S
SEDINȚA PUBLICĂ DIN 26.02.2015
PREȘEDINTE: D. M.-G. - judecător
GREFIER: C. A.-E.
Cu participarea procurorului U. C. din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul B.
Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea asupra soluționării cauzei penale privind pe inculpatul B. E. trimis în judecată în stare de libertate pentru săvârșirea infracțiunilor de:
- evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) din C.pen. (100 acte materiale) și art. 5 din c.p.
- evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) C.pen.
- reținere și nevărsare a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă, faptă prevăzută și pedepsită de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) C.pen. (15 acte materiale) și art. 5 din C.p.
Dezbaterile în cauza de față s-au desfășurat în conformitate cu dispozițiile art.369 Cod procedură penală, în sensul că toate afirmațiile, întrebările și susținerile celor prezenți, inclusiv cele ale președintelui completului de judecată au fost înregistrate prin mijloace tehnice.
La apelul nominal făcut în ședință publică la pronunțare se constată lipsa părților.
Procedura îndeplinită.
Dezbaterile în cauza penală de față au avut loc în ședința publică din data de 11.02.2015, când părțile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate în încheierea de ședință din aceea zi, care face parte integrantă din prezenta, iar instanța, pentru a da posibilitatea avocatului inculpatului să formuleze și să depună concluzii scrise, a amânat pronunțarea pentru data de 26.02.2015.
TRIBUNALUL,
Asupra cauzei penale de față:
Constată că prin rechizitoriul din 14.05.2014 întocmit în dosarul 2007/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul B. s-a dispus:
I. Trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului B. E. sub aspectul comiterii infracțiunilor de:
- evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) din C.pen. (100 acte materiale) și art. 5 din c.p. (pct.I secțiune „în drept”), faptă penală ce constă în aceea că, inculpatul în calitate de administrator al ., în perioada 2006-2009, în mod continuat și în baza aceleași rezoluții a omis să înregistreze în evidențele contabile ale societății și în documentele legale obligatorii (declarații fiscale, situații financiare) 100 de operațiunii comerciale și veniturile obținute atât în numerar cât și prin conturile bancare din relațiile comerciale desfășurate cu S.C. ROM TURISM HOLDING S.R.L., .., .., S.C. H. FORST S.R.L., S.C. YMIL ROM S.R.L., S.C. PROFESSIONAL TRADE S.R.L., S.C. S. PROSPER S.R.L. – 3 facturi fiscale, S.C. GARBI HOLIDAYS S.R.L., P.F. B. I.-D., .. S.C. GLOBOTEC SOFT S.R.L., S.C. GERMANOS S.A., P.F. P. G., S.C. RO PARTENER CONSTRUCT S.R.L., S.C. PURLINE IMPEX S.R.L., S.C. M. 2005 PRODIMPEX S.R.L, S.C. D.F PALETA SYSTEM S.R.L. PAVER SPA ITALIA, P.F. E. C., S.C. EURO FOREST .. S.C. HOUSE OF WOLF S.R.L., .., R.N.P. ROMSILVA DJ BV A.N.R.C.T.I. București, F.C.E.R., A.C.C.E.N. (75 acte materiale), cele menționate în cele 21 de avize însoțire material lemnos și cele obținute în 4 rânduri prin conturile bancare sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale reprezentate de plata TVA în sumă de 42.524 lei și de la plata impozitului pe profit în sumă de 43.536 lei, la care se adaugă obligații accesorii,
- evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) C.pen. (pct. II, secțiune „în drept”), faptă penală ce constă în aceea că, inculpatul în calitate de administrator al . luna mai 2007 și în perioada august - octombrie 2007, a înregistrat în evidențele contabile cheltuieli în sumă de 12.264,00 lei, în baza unor note de recepții, aferente unor achiziții fictive de 730 mc material lemnos de la A.P.T.F. Valea Sincii și
- reținere și nevărsare a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă, faptă prevăzută și pedepsită de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) C.pen. (15 acte materiale) și art. 5 din C.p. (pct.III secțiune „în drept”) faptă penală ce constă în aceea că, inculpatul în calitate de administrator al ., în perioada iulie 2007 – septembrie 2008, în mod repetat, a reținut și nu vărsat în termen de 30 de zile de la scadență impozitul pe venit și contribuțiile cu stopaj la sursă, respectiv impozitul pe veniturile din salarii în suma de 1.515 lei,contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați în sumă de 2.307 lei; contribuția individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați în sumă de 191 lei, contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 1.550 lei
toate cu aplicarea art. 38 alin.1 C.pen.
II. 1. Clasarea cauzei cu privire la săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin.1 lit.b) din Legea 241/2005 (factură emisă către . S.R.L) de către inculpatul B. E. - întrucât lipsește vinovăția prevăzută de lege.
2. Clasarea cauzei cu privire la săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin.1 lit.b) din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.1 C.p. (15 acte mat.)și art. 5 C.p. (pct. IV partea expozitivă) de către inculpatul B. E. - întrucât lipsește vinovăția prevăzută de lege.
În cursul urmăririi penale a fost administrat următorul material probatoriu:
VOL:I
- proces-verbal de constatare a efectuării actelor premergătoare,f.37
- sesizare Garda Financiară, f.60/61
- proces-verbal constatare Garda Financiară și anexe, f. 62-69
- adresă ANAF, f.102-106
- declarații martor P. A., f.113-119
- raport de inspecție fiscală și anexe, f. 127-344
VOL:II
- situație angajați, f. 1-2
- istoric ORC pentru ., 286-302
- extrase cont, f. 3-40
- situație încasări și plăți prin conturi bancare, f.41-43
- situația facturilor emise de societate, 44-50
- declarații fiscale și situații financiare depuse de societate, f. 50-86, 115-135
- situații avize însoțire material lemnos emise de societate, f.87-88
- anexele la RIF-31-41, cuprinzând documente justificative, evidențe contabile, extrase cont privitoare la veniturile încasate de societate, f.89-303
VOL:III
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.1-13
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.14-25
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.26-48
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.49-59
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.60-67
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.68-107
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.108-122
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.123-143
- Decizia de impunere nr.151 din 31.03.2009, f.152-173
- Istoric ORC pentru ., f. 175-202
- Declarații fiscale depuse de societate, f.207-233
VOL:IV
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.1-56
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.57-119
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.120-168
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.169-184
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f. 185-211
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.212-231
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu PF B. I. f.232-243
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.244-258
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.259-273
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.274-281
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu PF P. G. f.282-285
VOLV:
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.1-25
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.26-37
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.38-56
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.57-70
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f. 71-76
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.212-231
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu PF B. I. f.232-243
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.244-258
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.77-136
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ..137-138
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu PF E. C. f.139-145
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.146-152
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu . SRL, f.153-168
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ., f.169-178
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu RNP- ROMSILVA – Direcția Silvică B. f.179-192
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu ANARC, f. 193-198
- Înscrisuri privitoare la relația comercială cu Federația Comunităților Evreiești din România, f.198-201
VOL.VI:
- Înscrisuri privitoare la livrările de material lemnos în baza de avize însoțire, situații juridice parteneri, declarații martori, procese-verbale ridicare înscrisuri:
- ., f1-5
- .,f.10-22
- ., f.23-32
- ., f.33-44
- ., f.45-53
- B. I. D., f.54-55
- S. C., f.56-57
- ., f.58-67
- . SRL, f.68-77
- ., f.78-79
- Înscrisuri privitoare la relația cu furnizorii ., f.80-188
Înscrisuri privitoare la situație angajați, state de plată, pontaje, f. 190-296.
În fața instanței de judecată, la termenul de judecată din data de 11.02.2015, după ce i-au fost aduse la cunoștință dispozițiile art. 374 al. 4 Cod procedură penală și s-a consultat cu apărătorul său ales, inculpatul a învederat acestei instanțe că solicită judecarea cauzei potrivit acestei proceduri, declarând că recunoaște în totalitate faptele penale reținute în sarcina sa prin rechizitoriu. La termenul de judecată menționat, după audierea inculpatului și luarea concluziilor asupra cererii inculpatului de judecare a cauzei potrivit procedurii în cazul recunoașterii învinuirii, instanța a admis cererea formulată de inculpat în considerarea atitudinii procesuale a inculpatului care, prin declarația dată în fața instanței și-a asumat integral răspunderea față de acuzațiile aduse prin rechizitoriu.
Din analiza probatoriului cauzei, instanța retine în fapt următoarele:
La data de 28.08.2008 Garda Financiară, Secția B. a sesizat P. de pe lângă Judecătoria Zărnești solicitând efectuarea de cercetări față de B. E. reprezentant ., pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală. În sesizare s-a menționat că administratorul societății a omis să înregistreze în evidențele contabile veniturile obținute în perioada 2007-2008 sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale reprezentate de impozitul de profit și TVA. (vol.I, f.60-61 d.u.p.)
La data de 05.08.1994 a fost înregistrată în Registrul Comerțului .. sub nr. J_, cu sediul declarat în orș. Zărnești, ., jud. B., CUI_.
Inițial calitatea de asociat unic și cea de administrator au fost deținute de către inculpatul B. E., iar ulterior au intrat în societate ca asociați a numiții ROMERS D. și T. N. - C..
Societatea a avut ca obiect de activitate tăierea, rindeluirea lemnului, fabricarea produselor stratificate din lemn, comerț cu amănuntul în magazine nespecializate.
La data de 19.05.2011 s-a dispus radierea .. din registrul comerțului (motiv: închiderea procedurii falimentului).
La data de 28.08.2008 Garda Financiară Secția B. a efectuat un control la ., urmare a sesizării formulate P. T. N.. Cu această ocazie s-a constatat că în perioada 2007-2008 societatea a desfășurat operațiuni comerciale care nu au fost evidențiate în contabilitate sau /și în documentele legale obligatorii, (declarații fiscale, situații financiare) sustrăgându-se astfel de la îndeplinirea obligațiilor fiscale.
Din declarația numitei P. A. contabil, a rezultat faptul că a întocmit în perioada 2004-2007 evidența contabilă a ., din dispoziția administratorului B. E.. Acesta a menționat că susnumitul a fost singura persoană care îi preda documentele justificative pentru înregistrare, deși relațiile comerciale au fost desfășurate și de asociați (vol.I, f. 113-119 d.u.p.)
Din situațiile financiare depuse de societate pentru anul 2007 (bilanț, cont de profit și pierdere) rezultă că aceasta a declarat în mod eronat că nu a desfășurat vreo activitate economică în acest an. (s-a menționat „ 0” atât la venituri cât profit”)
Pentru perioada iulie 2007-octombrie 2008 societatea nu a depus situații financiare sau declarații fiscale.
S-a mai stabilit că societatea a avut conturi deschise la BCR, Unicredit Ț. Bank și Trezoreria Zărnești . În urma analizării extraselor de cont s-a stabilit că o parte din veniturile care dădeau naștere la obligații fiscale, au fost încasate prin bancă.
Urmare a neregulilor constatate de Garda Financiară, s-a solicitat ANAF - DGFP B. - Activitatea de inspecție Fiscală efectuarea unui control fiscal la .>
Potrivit raportului de inspecție fiscală nr. 1669 din 31.03.2009 inculpatul B. E. s-a sustras de la plata TVA în sumă de 42.524 lei și de la plata impozitului pe profit în sumă de 43.536 lei, la care se adaugă obligații accesorii. De asemenea, s-a mai stabilit că inculpatul a reținut și nu a virat contribuțiile cu stopaj la sursă(vol.I, 127-212 d.u. p.)
Organele fiscale au stabilit că aceste sume sunt datorate ca urmare desfășurării de activități comerciale cu mai multe societăți în perioada 2006-2008 și obținerii de venituri, fără ca societatea să-și îndeplinească obligațiile fiscale.
Coroborând datele menționate în raportul de inspecție fiscală cu înscrisurile existente la dosarul de urmărire penală, respectiv documentele justificative emise de ., fișe furnizor emise de clienții societății, contracte comerciale, declarații fiscale, procese verbale control încrucișat, evidențe contabile primare, cu declarațiile martorilor audiați, au rezultat date certe în sensul că inculpatul B. E. a desfășurat operațiuni economice în numele . fără ca acestea să fie înregistrate în evidențele contabile (registru jurnal, jurnal vânzări, registru casă, după caz) sau în documentele legale obligatorii (declarații fiscale, situații financiare), urmărindu-se sustragerea de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, fapte care întrunesc elementele constitutive ale infracțiunilor de evaziune fiscală.
I.Cu privire la infracțiunea de evaziune fiscală,faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) din C.pen. (101 acte materiale) și art. 5 din c.p.
În măsura în care în urma corespondenței purtate cu societățile beneficiare s-au identificat documente justificative, s-a reținut câte un act material pentru fiecare document emis; pentru livrările realizate în baza unor avize s-au reținut cât un act material pentru fiecare aviz în măsura în care nu s-au emis documente justificative; iar pentru veniturile încasate prin conturile bancare s-a reținut câte un act material pentru fiecare sumă ce trebuia înregistrată și raportată.
a) Astfel, în baza aceleiași rezoluții infracționale, în perioada 2006-2008, inculpatul B. E. nu a înregistrat în evidențele contabile ale societății (jurnalul pentru vânzări, registrul de casă) și în documentele legale obligatorii, operațiunile comerciale și implicit veniturile realizate din relațiile comerciale desfășurate cu mai mulți clienți - agenți economici, către care a emis facturi fiscale după cum urmează:
S.C. ROM TURISM HOLDING S.R.L. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VEV nr._/29.03.2006 în valoare de 18.406,69 lei;
.. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală nr._/25.08.2006 în valoare de 4.117,65 lei;
.. - 25 de facturi fiscale :
1. factura fiscală . WFA nr._/08.06.2007 în valoare de 4.890,00 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/02.07.2007 în valoare de 4.462,50 lei;
3. factura fiscală . WFA nr._/05.07.2007 în valoare de 4.462,50 lei;
4. factura fiscală . WFA nr._/07.07.2007 în valoare de 4.462,50 lei;
5. factura fiscală . WFA nr._/10.07.2007 în valoare de 4.462,50 lei;
6. factura fiscală . WFA nr._/21.07.2007 în valoare de 4.641,00 lei;
7. factura fiscală . WFA nr._/25.07.2007 în valoare de 4.908,75 lei;
8. factura fiscală . WFA nr._/ 28.07.2007 în valoare de 4.018,00 lei;
9. factura fiscală . WFA nr._/30.07.2007 în valoare de 4.908,75 lei;
10. factura fiscală . WFA nr._/03.08.2007 în valoare de 4.908,75 lei;
11. factura fiscală . WFA nr._/10.08.2007 în valoare de 2.945,25 lei;
12. factura fiscală . WFA nr._/12.08.2007 în valoare de 3.570,00 lei;
13. factura fiscală . WFA nr._/13.08.2007 în valoare de 2.231,25 lei;
14. factura fiscală . WFA nr._/15.08.2007 în valoare de 4.879,20 lei;
15. factura fiscală . WFA nr._/16.08.2007 în valoare de 2.983,40 lei;
16. factura fiscală . WFA nr._/17.08.2007 în valoare de 3.864,60 lei;
17. factura fiscală . WFA nr._/21.08.2007 în valoare de 2.940,80 lei;
18. factura fiscală . WFA nr._/24.08.2007 în valoare de 4.174,20 lei;
19. factura fiscală . WFA nr._/05.09.2007 în valoare de 4.733,00 lei;
20. factura fiscală . WFA nr._/07.09.2007 în valoare de 3.603,60 lei;
21. factura fiscală . WFA nr._/08.09.2007 în valoare de 3.191,60 lei;
22. factura fiscală . WFA nr._/05.10.2007 în valoare de 4.951,64 lei;
23. factura fiscală . WFA nr._/08.10.2007 în valoare de 3.065,40 lei;
24. factura fiscală . WFA nr._/17.10.2007 în valoare de 24.250,00 lei;
25. factura fiscală . WFA nr._/25.10.2007 în valoare de 26.250,00 lei;
S.C. H. FORST S.R.L. – 9 facturi fiscale :
1. factura fiscală . WFA nr._/19.05.2007 în valoare de 3.671,59 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/21.05.2007 în valoare de 3.673,28 lei;
3. factura fiscală . WFA nr._/13.08.2007 în valoare de 3.554,76 lei;
4. factura fiscală . WFA nr._/10.10.2007 în valoare de 3.278,00 lei;
5. factura fiscală . WFA nr._/13.03.2008 în valoare de 2.854,00 lei;
6. factura fiscală . WFA nr._/14.04.2008 în valoare de 7.707,57 lei;
7. factura fiscală . WFA nr._/08.05.2008 în valoare de 4.161,56 lei;
8. factura fiscală . WFA nr._/28.05.2008 în valoare de 3.951,48 lei;
9. factura fiscală . WFA nr._/30.06.2008 în valoare de 3.841,44 lei;
S.C. YMIL ROM S.R.L. – 4 facturi fiscale :
1. factura fiscală . WFA nr._/29.09.2007 în valoare de 4.564,40 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/16.10.2007 în valoare de 1.312,30 lei;
3. factura fiscală . WFA nr._/26.10.2007 în valoare de 4.900,00 lei;
4. factura fiscală . WFA nr._/01.12.2007 în valoare de 3.690,00 lei;
S.C. PROFESSIONAL TRADE S.R.L. – 1 factură fiscală:
1. factura fiscală . VFA nr._/10.10.2007 în valoare de 464,10 lei;
S.C. S. PROSPER S.R.L. – 3 facturi fiscale:
1. factura fiscală . WFA nr._/30.05.2007 în valoare de 5.782,12 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/01.11.2007 în valoare de 4.840,00 lei;
3. factura fiscală . WFA nr._/06.11.2007 în valoare de 3.960,00 lei;
S.C. GARBI HOLIDAYS S.R.L. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VFM nr._/08.11.2007 în valoare de 10.000,00 lei;
P.F. B. I.-D. – 2 facturi fiscale :
1. factura fiscală . WFA nr._/17.11.2007 în valoare de 2.000,00 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/05.12.2007 în valoare de 2.000,00 lei;
.. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VFM nr._/21.12.2007 în valoare de 3.986,50 lei;
S.C. GLOBOTEC SOFT S.R.L. – 2 facturi fiscale :
1. factura fiscală . WFA nr._/19.05.2008 în valoare de 2.890,00 lei;
2. factura fiscală . WFA nr._/23.05.2008 în valoare de 1.200,00 lei;
S.C. GERMANOS S.A. – 1 factură fiscală:
1. factura fiscală . VFM nr._/29.11.2007 în valoare de 238,00 lei;
P.F. P. G. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . WFA nr._/30.05.2008 în valoare de 11.900,00 lei;
S.C. RO PARTENER CONSTRUCT S.R.L. – 4 facturi fiscale :
1. factura fiscală . VFM nr._/25.08.2007 în valoare de 4.498,20 lei;
2. factura fiscală . VFM nr._/30.05.2008 în valoare de 4.250,00 lei;
3. factura fiscală . VFM nr._/30.05.2008 în valoare de 7.735,00 lei;
4. factura fiscală . VFM nr._/30.05.2008 în valoare de 3.485,00 lei;
În ceea ce privește factura fiscală . VFM nr._/30.05.2008 în valoare de 7.735,00 lei din verificările efectuate a rezultat că după emitere acesta a fost anulată astfel că operațiunea menționată în aceasta nu a dat naștere la obligații fiscale.
S.C. PURLINE IMPEX S.R.L. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VFM nr._/07.06.2008 în valoare de 981,75 lei;
S.C. M. 2005 PRODIMPEX S.R.L. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VFM nr._/02.07.2008 în valoare de 20.706,00 lei;
S.C. D.F PALETA SYSTEM S.R.L. – 9 facturi fiscale :
1. factura fiscală . VEV nr._/09.02.2007 în valoare de 2.261,00 lei;
2. factura fiscală . VEV nr._/12.02.2007 în valoare de 3.927,00 lei;
3. factura fiscală . VEV nr._/13.02.2007 în valoare de 1.017,45 lei;
4. factura fiscală . VEV nr._/26.02.2007 în valoare de 1.851,64 lei;
5. factura fiscală . VEV nr._/20.03.2007 în valoare de 3.009,51 lei;
6. factura fiscală . VEV nr._/21.03.2007 în valoare de 894,00 lei;
7. factura fiscală . VEV nr._/11.05.2007 în valoare de 3.034,50 lei;
8. factura fiscală . VEV nr._/17.05.2007 în valoare de 1.011,50 lei;
9. factura fiscală . VEV nr._/15.12.2007 în valoare de 1.017,45 lei;
PAVER SPA ITALIA – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală nr. 0001/08.06.2007 în valoare de 5.980,00 euro, reprezentând echivalentul a 19.644,30 lei;
P.F. E. C. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VEV nr._/22.01.2007 în valoare de lei 2.020,00 lei;
S.C. EURO FOREST .. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . WFA nr._/26.01.2007 în valoare 3.213,00 lei;
S.C. HOUSE OF WOLF S.R.L. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VEV nr._/31.03.2007 în valoare de 2.023,00 lei;
.. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . WFA nr._/31.05.2007 în valoare de 3.593,70 lei;
R.N.P. ROMSILVA DJ BV – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . WFA nr._/26.06.2007 în valoare de 1.000,00;
A.N.R.C.T.I. București – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . VFM nr._/14.07.2008 în valoare de 690,20 lei;
F.C.E.R. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală . WFA nr._/14.07.2007 în valoare de 238,00 lei;
A.C.C.E.N. – 1 factură fiscală :
1. factura fiscală nr._ fără dată;
b) Nu a înregistrat în evidența contabilă suma de 55.961,40 lei reprezentând veniturile aferente livrărilor de material lemnos efectuate în baza a 21 de avize de însoțire a mărfii către diverși clienți, după cum urmează:
1. T. PPN mărfuri în valoare de 5.980,00 lei, la data de 27.07.2007 - aviz nr._;
2. T. PPN mărfuri în valoare de 5.148,00 lei, la data de 31.07.2007 - aviz nr._;
3. .. mărfuri în valoare de 4.144,00 lei, la data de 26.09.2007 - aviz nr._;
4. S.C. C. IMPEX S.R.L. mărfuri în valoare de 1.600,00 lei, la data de 29.09.2007 - aviz nr._;
5. S.C. C. IMPEX S.R.L. mărfuri în valoare de 1.262,20 lei, la data de 25.10.2007 - aviz nr._;
6. S.C. C. IMPEX S.R.L. mărfuri în valoare de 1.547,60 lei, la data de 27.10.2007 - aviz nr._;
7. S.C. C. IMPEX S.R.L. mărfuri în valoare de 1.526,40 lei, la data de 01.11.2007 - aviz nr._;
8. S.C. C. IMPEX S.R.L. mărfuri în valoare de 1.471,40 lei, la data de 05.11.2007 - aviz nr._;
9. .. mărfuri în valoare de 3.356,40 lei, la data de 16.10.2007 - aviz nr._;
10. .. mărfuri în valoare de 2.279,60 lei, la data de 17.10.2007 - aviz nr._;
11. S.C. S. PROSPER S.R.L. mărfuri în valoare de 5.942,42 lei, la data de 01.11.2007 - aviz nr._;
12. S.C. S. PROSPER S.R.L. mărfuri în valoare de 3.407,58 lei, la data de 27.10.2007 - aviz nr._;
13. B. I. D., mărfuri în valoare de 3.082 lei, la data de 27.12.2007 - aviz nr._;
14. S. C., mărfuri în valoare de 7.300 lei, la data de 22.12.2007 - aviz nr._;
15. .., mărfuri în valoare de 600 lei, la data de 01.08.2007 - aviz nr._;
16. S.C. KADNA REAL S.R.L., mărfuri în valoare de 2.460 lei, la data de 02.08.2007 - aviz nr._;
17. S.C. KADNA REAL S.R.L., mărfuri în valoare de 1.140 lei, la data de 07.08.2007 - aviz nr._;
18. S.C. KADNA REAL S.R.L., mărfuri în valoare de 1.000 lei, la data de 10.08.2007 - aviz nr._;
19. S.C. KADNA REAL S.R.L., mărfuri în valoare de 960 lei, la data de 14.08.2007 - aviz nr._;
20. S.C. KADNA REAL S.R.L., mărfuri în valoare de 1.000 lei, la data de 20.08.2007 - aviz nr._;
21. S.C. JENNO NEVI S.R.L., mărfuri în valoare de 753,80 lei, la data de 13.08.2007 - aviz nr._.
Cu privire la operațiunile menționate în avize și reținute în actul de inculpare ca acte materiale ale infracțiunii de evaziune fiscală, în cazul . livrarea s-a făcut către P. V. R., administratorului acestei societăți, care a menționat că a achiziționat mărfurile pentru uzul său personal. (vol. VI, f. 14 d.u.p.)
c) Nu a înregistrat în evidențele contabile și în documentele legale obligatorii venituri încasate prin conturile bancare ale societății deschise la Unicredit Ț. Bank sau BCR, după cum urmează (vol.II, f. 41-42 d.u.p.)
*Nu a înregistrat în evidențele contabile suma de 12.278,22 lei fără TVA, reprezentând diferența dintre suma de 26.511,20 lei încasată prin contul deschis la Unicredit Ț. Bank - Sucursala B. în data de 13.09.2007 de la persoana fizică P. G. din mun. București și suma facturată de .. către această persoană în data de 30.05.2008, respectiv suma de 11.900,00 lei, din care s-a scăzut TVA colectată aferentă în valoare de 2.332,88 lei; (vol. V, f.282)
*Nu a fost înregistrată în evidențele contabile suma de 441,34 lei fără TVA, reprezentând diferența dintre suma de 4.000,00 lei încasată prin contul deschis la Unicredit Tiriac Bank - Sucursala B. în data de 22.11.2007 de la S.C. PREFABRICATE VEST S.A. și suma facturată de .. către această societate în data de 15.08.2008, respectiv suma de 3.474,80 lei din care s-a scăzut TVA colectată în valoare de 83,85 lei;
*În luna octombrie 2007 a omis să înregistreze în evidențele contabile suma de 500 lei, reprezentând diferența încasată în urma cesionării contractului de execuție casă încheiat cu persoana fizică, P. T., către ... În baza contractului cesionat, a încasat suma de 50.000,00 lei de la persoana fizică și în compensare a livrat material lemnos în baza a două facturi, în sumă totală de 50.500,00 lei. (vol. I, f.276-284)
* În data de 28.12.2007 .. a încasat prin contul deschis la Unicredit Tiriac Bank - Sucursala B. suma de 3.697,00 lei de la .., iar ulterior, în perioada ianuarie - martie 2008, a încasat suma de 89.209,91 lei,(cu TVA) sume pe care nu le-a înregistrat în evidențele contabile. Cea mai mare parte din sume au fost obținute ca urmare a girării unor instrumente de plată emise de JF FURNIR SRL către .. În urma controlului efectuat al JF FURNIR SRL s-a constatat că a efectuat plăți către . deși nu a desfășurat relații comerciale cu aceasta, urmare a dispozițiilor date de ..
II.Cu privire la infracțiunea de evaziune fiscală,faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) din C.pen. și art. 5 din c.p.
Potrivit procesului verbal nr. 1156 din 06.03.2009 întocmit în urma controlului efectuat la Asociația de proprietari de Terenuri Forestiere Valea Șincii (vol.II, f.152-159) s-a stabilit că această entitate a desfășurat relații comerciale cu . în perioada 2006-2008. Asociația a emis mai multe documente justificative urmare a exploatărilor forestiere realizate de societatea administrată de inculpat.
Cu ocazia controlului efectuat s-a stabilit că societatea nu a achitat avansul convenit, deși în luna mai 2007 și în perioada august - octombrie 2007, .. a înregistrat în evidențele contabile, cheltuieli fictive în sumă de 12.264,00 lei, în baza unor note de recepții, aferente unor achiziții fictive de 730 mc material lemnos pe care nu l-a exploatat. Fictivitatea acestei operațiuni este dovedită și prin faptul că în luna iunie 2008 A.P.T.F. Valea Sincii a stornat facturile emise aferente cantității sus-menționate de material lemnos, întrucât acesta nu a fost exploatat.
III. Cu privire la infracțiunea de reținere și nevărsare, în cel mult 30 de zile de la scadență a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă, faptă prevăzută și pedepsită de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin.(1) din C.pen. din 2009/actual și art. 13 din C.pen. / corespondent art. 5 din C.pen. din 2009/actual:
Organele fiscale au stabilit faptul că societatea a depus până în trim. II 2007 declarațiile fiscale privind impozitele și contribuțiile cu stopaj la sursă.
Din corespondența purtată cu ITM B. a rezultat că și după data de 01.07.2007 societatea a avut angajați pentru care a întocmit state de plată și foi de prezență. (vol.II, f.1-2, vol. VI, f. 190-29 d.u.p.)
S-a stabilit că după data de 01.07.2007 societatea a avut în medie 5 angajați, iar potrivit statelor de plată întocmite și depuse la ITM a reținut impozitul pe veniturile din salarii și celelalte contribuții cu stopaj la sursă, însă sumele aferente nu au fost virate la bugetul statului.
Din analiza extraselor obținute pentru conturile societății, coroborate cu situațiile privitoare la livrările efectuate de inculpat rezultă că inculpatul a avut fondurile necesare pentru achitarea acestor obligații fiscale.
Coroborându-se declarațiile fiscale depuse cu statele de plată și situațiile financiare întocmite, s-a stabilit că în perioada iulie 2007 – septembrie 2008, în mod repetat, inculpatul B. E. a reținut și nu a vărsat în termen de 30 de zile de la scadență impozitul pe venit și contribuțiile cu stopaj la sursă, după cum urmează:
- impozitul pe veniturile din salarii în suma de 1.515 lei;
- contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați în sumă de 2.307 lei;
- contribuția individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați în sumă de 191 lei;
- contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 1.550 lei;
În cursul urmăririi penale inculpatul a declarat că nu și-a îndeplinit obligațiile fiscale întrucât nu a avut timp și nu a avut contabil.
Având în vedere materialul probatoriu administrat în cauză, respectiv: declarațiile inculpatului din ambele etape procesuale, îndeosebi aceea de recunoaștere în totalitatea a faptelor penale dată în fața instanței și ansamblul probatoriu administrat în cursul urmăririi penale mai sus expus, instanța apreciază că:
În drept:
I. Fapta inculpatului B. E. care, în calitate de administrator al ., în perioada 2006-2009, în mod continuat și în baza aceleași rezoluții a omis să înregistreze în evidențele contabile ale societății și în documentele legale obligatorii (declarații fiscale, situații financiare) 100 de operațiunii comerciale și veniturile obținute atât în numerar cât și prin conturile bancare din relațiile comerciale desfășurate cu S.C. ROM TURISM HOLDING S.R.L., .., .., S.C. H. FORST S.R.L., S.C. YMIL ROM S.R.L., S.C. PROFESSIONAL TRADE S.R.L., S.C. S. PROSPER S.R.L. – 3 facturi fiscale, S.C. GARBI HOLIDAYS S.R.L., P.F. B. I.-D., .. S.C. GLOBOTEC SOFT S.R.L., S.C. GERMANOS S.A., P.F. P. G., S.C. RO PARTENER CONSTRUCT S.R.L., S.C. PURLINE IMPEX S.R.L., S.C. M. 2005 PRODIMPEX S.R.L, S.C. D.F PALETA SYSTEM S.R.L., PAVER SPA ITALIA, P.F. E. C., S.C. EURO FOREST .., S.C. HOUSE OF WOLF S.R.L., .., R.N.P. ROMSILVA DJ BV, A.N.R.C.T.I. București, F.C.E.R., A.C.C.E.N. (75 acte materiale), cele menționate în cele 21 de avize însoțire material lemnos și cele obținute în 4 rânduri prin conturile bancare sustrăgându-se de la plata obligațiilor fiscale reprezentate de plata TVA în sumă de 42.524 lei și de la plata impozitului pe profit în sumă de 43.536 lei, la care se adaugă obligații accesorii întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin.1 lit. b)din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal anterior 100 acte mat.) și art. 5 din Codul penal.
II. Fapta inculpatului B. E. care, în calitate de administrator al . luna mai 2007 și în perioada august - octombrie 2007, a înregistrat în evidențele contabile cheltuieli în sumă de 12.264,00 lei, în baza unor note de recepții, aferente unor achiziții fictive de 730 mc material lemnos de la A.P.T.F. Valea Sincii întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin.(1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal anterior și art. 5 din Codul penal.
III. Fapta inculpatului B. E., care în calitate de administrator al ., în perioada iulie 2007 – septembrie 2008, în mod repetat, a reținut și nu vărsat în termen de 30 de zile de la scadență impozitul pe venit și contribuțiile cu stopaj la sursă, respectiv impozitul pe veniturile din salarii în suma de 1.515 lei,contribuția individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați în sumă de 2.307 lei;contribuția individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați în sumă de 191 lei, contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 1.550 lei întrunește elementele constitutive ale infracțiunii prev. de art. 6 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al.2 Codul penal anterior (15 acte materiale) - art. 6 în forma în vigoare la momentul comiterii faptei penale reglementând un tratament sancționator mai blând – închisoarea între 1 – 3 ani, spre deosebire de reglementarea ulterioară - închisoarea între 1 –6ani.
Totodată, în considerarea deciziei nr. 265/6 mai 2014 a Curții Constituționale, instanța califică legea penală anterioară, cea în vigoare la momentul comiterii faptelor penale ca fiind legea mai favorabilă inculpatului, prin urmare acea lege se va aplica în integralitate atât în privința dispozițiilor referitoare la infracțiunea continuată, cât și la concursul de infracțiuni.
Sub aspectul laturii subiective instanța reține vinovăția inculpatului sub forma intenției întrucât inculpatul a fost cel care în perioada 2006-2009 s-a ocupat de administrarea . desfășurat relațiile comerciale și prin urmare trebuia să îndeplinească obligațiile prevăzute de Legea Contabilității, Codul fiscal, Codul de procedură fiscală și actele normative subsecvente.
Astfel, potrivit art. 10 alin.1 din Legea Contabilității (82/1991)răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării entității respective.
Art. 156 din Codul fiscal (Legea 571/2003) prevede că persoanele impozabile din punct de vedere al taxei stabilite în România trebuie să țină evidențe corecte și complete ale tuturor operațiunilor efectuate în desfășurarea activității lor economice. (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operațiune sau care se identifică drept persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform prezentului titlu, în scopul desfășurării oricărei operațiuni, trebuie să țină evidențe pentru orice operațiune reglementată de prezentul titlu.
Art. 22 din Codul de procedură fiscală (OG 92/2003) prevede ca obligații fiscale: (…..)
b) obligația de a calcula și de a înregistra în evidențele contabile și fiscale impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligația de a plăti la termenele legale impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligația de a plăti dobânzi, penalități de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuțiilor și altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligații de plată accesorii;
Fiind stabilită vinovăția inculpatului sub forma intenției directe, instanța urmează a realiza tragerea acestuia la răspundere penală, sens în care va face aplicațiunea prevederilor art.72 Cod penal anterior privind criteriile de individualizare judiciara a pedepsei în acord cu cerințele art. 52 Cod penal anterior.
Astfel, instanța are în vedere gradul ridicat de pericol social al infracțiunilor de evaziune fiscală raportat la mobilul comiterii faptelor penale – obținerea de venituri prin eludarea legii dar și la valoarea importantă a prejudiciului adus statului.
Referitor la circumstanțele personale ale inculpatului, instanța va reține că acesta este o persoană în vârstă de 51 de ani, integrat în familie și societate, din fișa de cazier judiciar rezultă că acesta deși nu are antecedente penale în sensul legii penale, fiind reabilitat de drept conform art. 134 Cod penal anterior relativ la condamnarea cu amenda penală ce i-a fost aplicată prin sentința penală nr. 230/2011 a judecătoriei Zărnești definitivă prin decizia penală nr. 360/R/18.04.2012 a Curții de Apel B. ce a survenit pentru infracțiuni de același gen, la legea evaziunii fiscale, a manifestat o atitudine de prezentare în fața organelor judiciare și interes pentru situația sa juridică prezentându-se în fața instanței la termenele de judecată acordate în cauză, a conștientizat în cursul derulării procedurii gravitatea acuzației prin adoptarea în fața instanței a unei poziții procesuale ferme de recunoaștere și regret a faptelor, și nu în ultimul rând atitudinea inculpatului de manifestare a disponibilității pentru acoperirea prejudiciului material produs părții civile.
Prin urmare, aplicând față de acest inculpat dispozițiile art. 5 Noul Cod penal și ale art. 396 al. 10 Cod procedură penală, instanța apreciază că răspund gradului concret de pericol social al faptelor săvârșite de inculpat și circumstanțelor sale personale următoarele pedepse:
- pentru infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. b din legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal anterior - 100 acte materiale) – pedeapsa închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de: art. 64 al. 1 lit. a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lit. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal anterior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau administrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
- pentru infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal anterior - pedeapsa închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de: art. 64 al. 1 lit. a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lit. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal anterior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau administrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
- pentru săvârșirea infracțiunii de reținere și nevărsare a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal anterior (15 acte materiale), condamnă pe același inculpat la pedeapsa închisorii de 1 an.
În baza art. 33 lit. a Cod penal, 34 lit. b Cod penal anterior, 35 al.3 Cod penal anterior se vor contopi aceste pedepse și va dispune ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea - a închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art.: 64 al. 1 lit. a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lit. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal anterior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau administrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
Ținând seama de profilul socio-moral al inculpatului, persoană matură care a înțeles impactul activității infracționale pentru societate și repercusiunile faptelor sale, deci deține perspective favorabile de reintegrare socială, apreciind că pronunțarea condamnării reprezintă un avertisment pentru acesta, constatând îndeplinite toate condițiile impuse de art. 86/1 Cod penal anterior, instanța va aplica față de inculpatul B. E. acest text legal și va dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 4 ani, termen considerat de natură să stopeze o eventuală perseverență infracțională a inculpatului, scopul pedepsei putând fi atins în cazul acestuia chiar fără executarea pedepsei dar cu o supraveghere a comportamentului său viitor din partea serviciului de probațiune ce funcționează pe lângă instanța locului de domiciliu
În baza art. 86/3 Cod penal pe durata termenului de încercare, inculpatul se va supune următoarelor măsuri de supraveghere din partea Serviciului de probațiune de pe lângă Tribunalul B.:
- să se prezinte la fiecare convocare la serviciul menționat;
- să anunțe în prealabil orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea;
- să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă;
- să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele lui de existență;
Se vor pune în vedere inculpatului dispozițiile art. 83 Cod penal anterior, arătându-i că dacă în cursul termenului de încercare va săvârși din nou o infracțiune pentru care se va pronunța o hotărâre de condamnare definitivă chiar după expirarea acestui termen instanța va revoca suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei și va dispune executarea în întregime a pedepselor care se vor cumula aritmetic.
De asemenea, se vor pune în vedere inculpatului dispozițiile art. 86/4 alin. 2 Cod penal anterior arătându-i că, dacă nu va îndeplini cu rea credință măsurile de supraveghere stabilite de instanță de judecată se va revoca suspendarea executării pedepsei sub supraveghere și se va dispune executarea în întregime a pedepsei.
Se va interzice inculpatului exercitarea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a teza II și b, c Cod penal anterior pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei, conform art. 71 al.2 Cod penal anterior .
În baza art. 71 alin. 5 Cod penal anterior, pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei se va suspenda și executarea pedepselor accesorii.
Sub aspectul laturii civile a cauzei, se constată că în cursul judecății, S. R. prin ANAF s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 139.543 lei la care se adaugă obligații accesorii până la achitarea integrală a debitului - f. 37 dosar fond.
Având în vedere faptele penale care fac obiectul învinuirii prejudiciul calculat se ridică la suma de 98.569 lei reprezentând debit plus obligații accesorii.
Inculpatul nu a achitat nici o sumă de bani din prejudiciu.
Fiind îndeplinite condițiile răspunderii civile delictuale, în baza art. 397 rap. la art. 25 Cod procedură penală, art. 998, 1003 cod civil anterior instanța urmează a admite acțiunea civilă promovată în procesul penal de partea civilă S. R. prin ANAF-DGRFP B. și în consecință: obligă inculpatul să achite părții civile suma de 139.543 lei (din care debit de 98.569 lei, restul reprezintă dobânzi) sumă la care se adaugă obligații accesorii până la achitarea integrală a debitului.
Întrucât prezenta hotărâre penală conține și dispoziții civile, instanța va atrage atenția inculpatului asupra dispozițiilor art. 84 Cod penal anterior – potrivit cărora dacă până la expirarea termenului de încercare nu îndeplinește obligațiile civile stabilite în hotărârea de condamnare instanța va dispune revocarea suspendării sub supraveghere a executării pedepsei afară de cazul când cel condamnat dovedește că nu a avut putința de a îndeplini acele obligații.
Cu aplicarea dispozițiilor art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea și funcționarea cazierului fiscal, ale art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 și ale art. 274 Cod procedură penală în privința cheltuielilor judiciare avansate de stat în prezenta cauză până în prezent.
Pentru considerentele expuse,
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
HOTĂRĂȘTE
În baza art. 9 al. 1 lit.b din legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal anterior - 100 acte materiale), art. 5 din Cod penal și art. 396 al. 10 Cod procedură penală – pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală condamnă pe inculpatul B. E.,fiul lui N. și M., născut la data de 09.06.1964 în ., domiciliat în orș. Zărnești, ., posesor al C.I. . nr._, cetățean român, fără antecedente penale, CNP_ – la pedeapsa închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de: art. 64 al. 1 lit.a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lib. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal anterior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau adminsitrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
În baza art. 9 al. 1 lit. c din legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal anterior, art. 5 Cod penal și art. 396 al. 10 Cod procedură penală, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală condamnă pe același inculpat la pedeapsa închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de: art. 64 al. 1 lit.a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lib. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal anterior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau adminsitrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
În baza art. 6 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal anterior (15 acte materiale), art. 5 din Cod penal și art. 396 al. 10 Cod procedură penală, pentru săvârșirea infracțiunii de reținere și nevărsare a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă condamnnă pe același inculpat la pedeapsa închisorii de 1 an .
În baza art. 33 lit. a Cp, 34 lit. b Cod penal anterior, 35 al.3 Cp anterior, art. 5 C penal contopește aceste pedepse și dispune ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea - a închisorii de 2 ani și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art: 64 al. 1 lit.a teza a doua – dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, lib. b – dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și lit. c Cod penal antreior - dreptul de a ocupa funcția de asociat sau adminsitrator al unei societăți comerciale pe o durată de 5 ani.
În baza art. 86/1 Cp anterior dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei aplicate acestui inculpat și în baza art. 86 indice 2 Cod penal anterior, stabilește termen de încercare de 4 ani.
În baza art. 86/3 Cod penal anterior pe durata termenului de încercare, inculpatul se va supune următoarelor măsuri de supraveghere din partea Serviciului de probațiune de pe lângă Tribunalul B.:
- să se prezinte la fiecare convocare la serviciul menționat;
- să anunțe în prealabil orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea;
- să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă;
- să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele lui de existență ;
Pune în vedere inculpatului dispozițiile art. 83 Cod penal anterior, arătându-i că dacă în cursul termenului de încercare va săvârși din nou o infracțiune pentru care se va pronunța o hotărâre de condamnare definitivă chiar după expirarea acestui termen instanța va revoca suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei și va dispune executarea în întregime a pedepselor care se vor cumula aritmetic.
Pune în vedere inculpatului dispozițiile art. 86/4 alin. 2 Cod penal anterior arătându-i că, dacă nu va îndeplini cu rea credință măsurile de supraveghere stabilite de instanță de judecată se va revoca suspendarea executării pedepsei sub supraveghere și se va dispune executarea în întregime a pedepsei.
Interzice inculpatului exercitarea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a teza II și b ,c Cod penal anterior pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei, conform art. 71 al.2 Cod penal anterior .
În baza art. 71 alin. 5 Cod penal anterior, pe durata suspendării sub supraveghere a executării pedepsei suspendă și executarea pedepselor accesorii.
În baza art. 397 rap. la art. 25 NCpp, art. 998, 1003 Cod civil anterior admite acțiunea civilă promovată în procesul penal de partea civilă S. R. prin ANAF-DGRFP B. și în consecință: obligă inculpatul să achite părții civile suma de 139.543 lei ( din care debit de 98.569 lei, restul reprezintă dobânzi ) sumă la care se adaugă obligații accesorii până la achitarea integrală a debitului.
Atrage atenția inculpatului și asupra dispozițiilor art. 84 Cod penal anterior privind revocarea suspendării sub supraveghere în cazul neexecutării obligațiilor civile.
În baza art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 dispune comunicarea dispozitivului prezentei hotărâri, în termen de 15 zile de la rămânerea definitivă, către Direcția generală a finanțelor publice în a cărei rază își are domiciliul fiscal inculpatul.
În baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea dispozitivului prezentei hotărâri la data rămânerii definitive, către Oficiul Național al Registrului Comerțului pentru a face mențiunile corespunzătoare.
În baza art. 272, 274 Cod procedură penală, onorariul de 200 lei pentru apărătorul desemnat din oficiu F. M. se avansează din fondurile Ministerului Justiției și se include în cheltuielile judiciare și obligă pe inculpat să plătească statului suma de 4700 lei reprezentând cheltuieli judiciare la urmărirea penală și instanța de fond, restul cheltuielior judiciare ( onorariu avocat oficiu ) rămân în sarcina statului.
Cu drept de apel în 10 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședință publică azi, 26.02.2015.
Președinte,Grefier,
D. M.-GeorgetaCristache A.-E.
Red.D.M.G./27.02.2015
Dact.A.C./04.03.2015 - 6 ex
| ← Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 59/2015.... | Omor. Art.188 NCP. Sentința nr. 58/2015. Tribunalul BRAŞOV → |
|---|
