Decizia penală nr. 850/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
ROMANIA
CURTEA DE APEL CLUJ SECȚIA PENALĂ ȘI DE MINORI DOSAR NR._
DECIZIA PENALĂ NR.850/R/2013
Ședința publică din 12 iunie 2013 Instanța constituită din:
PREȘEDINTE: V. G., judecător JUDECĂTORI: DP
S.
GREFIER: DS
Parchetul de pe lângă Curtea de Apel C. reprezentat prin procuror:
DANILA SUCIU
S-a luat spre examinare recursul declarat de partea civilă A. B. reprezentată prin DGFP C. împotriva sentinței penale nr.375 din 26 martie 2013 a Judecătoriei C. N., privind pe inculpatul P. M. , trimis în judecată pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art.9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 41 alin. 2 și art. 13 C.pen. (cu referire la art. 11 alin. 1 lit. c din Legea 87/1994 rep.), cu aplic. art. art. 37 lit. a C.pen.
La apelul nominal făcut în cauză se constată lipsa părții civile DGFP C. și a moștenitoarei inculpatului, P. A., prin reprezentant legal Albuț G. Olimpia.
Procedura de citare este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei, după care Curtea din oficiu ridică excepția necompetenței materiale a instanței în soluționarea căii de atac promovate de partea civilă, raportat la infracțiunea pentru care este trimis în judecată inculpatul.
Reprezentantul Parchetului solicită admiterea excepției și declinarea soluționării recursului promovat de partea civilă în favoarea T. ului C. .
C U R T E A
Asupra recursului declarat în cauză,
Analizând actele și lucrările dosarului nr._, înregistrat la Curtea de Apel C. în data de 23 aprilie 2013, instanța constată că prin Sentința penală nr. 375 din 26 martie 2013 pronunțată de Judecătoria Cluj- Napoca în același dosar, în baza art. 11 pct. 2 lit. b din C. proc. pen. rap. la art. 10 lit. g din C. proc. pen. s-a dispus încetarea procesului penal față de inculpatul P. M., cetățean român, fiul lui Pavel și R., născută la data de 11 iunie 1964 în T., jud. C., CNP 6., recidivist, domiciliat în T., str. A., nr. 2, ap. 9, jud. C. f.f.l. C. -N., str. N. Tonitza, nr. 1-5, jud. C., căsătorit, studii 12 clase, fără loc de muncă, tată al unui copil minor, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al. 2, art. 37 lit. a și art. 13 din
C. pen. ca urmare a decesului inculpatului.
S-a constatat că nu au fost identificate bunuri proprietate a inculpatului, iar măsurile asiguratorii au fost fără obiect.
S-a respins acțiunea formulată de către S. R. prin AGENȚIA N. DE ADMINISTRARE FISCALĂ cu sediul în B., str. A., nr. 17, sector 5 ca fiind neîntemeiată.
În baza art. 192 al. 1 pct. 3 din C. proc. pen. cheltuielile de judecată au rămas în sarcina statului.
În baza art. 189 al. 1 din C. proc. pen. onorariul parțial al avocatului desemnat din oficiu, d-na DĂNICĂ FLAVIA I. de 100 lei a fost suportat din fondurile M. ui Justiției.
Pentru a pronunța această hotărâre prima instanță a reținut următoarele:
Prin rezoluția din data de 11 ianuarie 2007 a fost începută urmărirea penală împotriva inculpatului P. M., iar rezoluția a fost confirmată de către procuror la aceeași dată. Ulterior a fost schimbată încadrarea juridică a faptelor, învinuirea fiind adusă la cunoștința inculpatului în condiții legal.
Starea de fapt reținută în actul de sesizare s-a întemeiat pe plângerea penală și procesul verbal de control efectuat de către reprezentanții părții civile la societatea S.C. PRO SPAB S.R.L., societate administrată de către inculpate Albuț G. Olimpia împreună cu inculpatul P. M. .
Verificările făcute de către partea civilă au fost determinate de sesizarea făcută de martora Georgiu Minodora, lichidatorul judiciar desemnat de judecătorul sindic odată cu deschiderea procedurii insolvenței împotriva societății administrate de către inculpată prin sentința civilă nr. 4556/22 octombrie 2003 pronunțată de Tribunalul Comercial Cluj. S-a reținut așadar că evidența contabilă a societății nu a fost condusă la zi, ultima balanță fiind cea aferentă lunii august 2003. Totodată s-a constatat că lipsesc balanțele de verificare și documente contabile cum ar fi fișe și jurnale auxiliare aferente lunilor iulie, septembrie, octombrie și noiembrie 2002 și jurnalele de vânzări și cumpărări aferente lunilor aprilie - decembrie 2002. Din balanța aferentă lunii august 2003 s-a stabilit că soldul debitor, adică bunurile aflate în stocul societății erau în valoare de 561.710 ron din care mărfurile la preț cu amănuntul în valoare de 10.643 ron. Martora Georgiu Minodora a declarat că inculpata nu a prezentat stocul de marfă în materialitatea lui, ceea ce a atras concluzia necesară marfa a fost înstrăinată, fără ca modalitatea de înstrăinare să fie evidențiată în documentele contabile ale societății. La baza de impozitare de 571.930 ron revine o valoare a TVA de 108.667 ron.
Totodată s-a reținut că deși în balanța aferentă lunii august 2003 apare suma de 350.281 ron reprezentând creanțe ale societății S.C. PRO SPAB
S.R.L. datorate de alți agenți economici, aceste sume nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil și nici la stabilirea valorii TVA datorat bugetului de stat, pe de o parte, iar pe de altă parte, pentru stabilirea obligațiilor fiscale s-a avut în vedere stocul de marfă.
În aceleași condiții au fost stabilite și datoriile pe care societatea le datora cu titlu de impozit pe salarii, CAS, CASS și contribuția la fondul de șomaj.
S-a reținut de asemenea că în cursul anilor 2003 -2004 societatea administrată de către inculpată a fost sancționată contravențional de două ori pentru practicarea unor prețuri de vânzare mai mici decât prețurile minime stabilite pe produse. Totodată în perioada 10 septembrie 2003 - 9 iunie 2004 societatea a înstrăinat prin vânzare patru autovehicule marca Dacia fără ca aceste operațiuni să fie evidențiate în documentele contabile și fără să fie stabilite și virate obligațiile către bugetul de stat.
Inculpatul P. M. a decedat la data de 4 decembrie 2012, conform înscrisului de la fila 202, dosarul instanței.
În aceste condiții, instanța de judecată a făcut demersuri pentru identificarea moștenitorilor, fiind identificată o fiică minoră, respectiv P. A. și fratele inculpatului, respectiv P. V., persoana care a declarat decesul inculpatului conform înscrisului de la fila 223 dosar instanță.
Cum însă existența unui succesor descendent în linie dreaptă înlătură alte clase de moștenitori, unicul moștenitor al inculpatului rămâne fiica minoră P. A. .
Văzând dispozițiile art. 1114 al. 2 din noul C. civ. potrivit cărora succesiunea se acceptă sub beneficiu de inventar, adică pasivul succesoral va fi plătit până la concurența activelor, constatând totodată că inculpatul nu a deținut bunuri impozabile înainte de deces, prima instanță a respins acțiunea civilă a S. ui R. ca neîntemeiată.
Împotriva hotărârii pronunțate de către Judecătoria Cluj-Napoca a declarat recurs AGENȚIA N. DE ADMINISTRARE FISCALĂ B. reprezentată prin D. G. A F. P. C. .
La termenul de judecată din 12 iunie 2013, Curtea a admis excepția necompetenței materiale a instanței și a declinat competența în favoarea T. ului C., pentru următoarele considerente:
Sentințele privind infracțiunile de evaziune fiscală prevăzute în art. 9 din Legea nr. 241/2005 sunt supuse apelului și recursului, atât înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 202/2010,cât și după intrarea în vigoare a Legii nr. 202/2010. Prin urmare, nici înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 202/2010, nici după intrarea în vigoare a Legii nr. 202/2010 sentințele privind infracțiunile de evaziune fiscală prevăzute în art. 9 din Legea nr. 241/2005 nu sunt supuse unei singure căi de atac (recursul), ci atât apelului, cât și recursului.
Neoperând prin Legea nr. 202/2010 nicio modificare referitoare la numărul căilor de atac în cazul sentințelor privind infracțiunile de evaziune fiscală prevăzute în art. 9 din Legea nr. 241/2005, norma tranzitorie referitoare la numărul căilor de atac cuprinsă în art. XXIV alin. (1) din Legea nr. 202/2010 nu este incidență în cazul acestei categorii de sentințe. Singura normă tranzitorie referitoare la numărul căilor de atac - art. XXIV alin. (1) din Legea nr. 202/2010 - privește categoriile de sentințe pentru care legea nouă a eliminat o cale de atac (apelul), iar nu și sentințele pentru care posibilitatea atacării atât cu apel, cât și cu recurs a rămas nemodificată. În consecință, dispozițiile art. XXIV alin, (1) din Legea nr. 202/2010 nu sunt incidente în cazul sentințelor privind infracțiunile de evaziune fiscală prevăzute în art. 9 din Legea nr. 241/2005.
Din interpretarea dispozițiilor art. XXIV alin. (2) și (3) din Legea nr. 202/2010 rezultă că sentințele privind infracțiunile de evaziune fiscală prevăzute în art. 9 din Legea nr. 241/2005, pronunțate de judecătorii după intrarea în vigoare a Legii nr. 202/2010, sunt supuse apelului la tribunal și recursului la curtea de apel, întrucât referirea la "procesele în curs de judecată"; utilizată în art. XXIV alin. (2) privește nu numai judecata în primă instanță, ci și judecata în apel și în recurs.
Art. XXIV alin. (3) prevede că în caz de desființare sau casare cu trimitere spre rejudecare (la prima instanță) sunt aplicabile noile dispoziții privind competența, de unde rezultă că, în lipsa dispoziției de desființare sau casare cu trimitere spre rejudecare (la prima instanță), sunt aplicabile vechile dispoziții privind competența de judecată în apel și în recurs.
PENTRU ACESTE M. IVE ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E:
Admite excepția de necompetență materială a instanței.
Declină soluționarea recursului promovat de partea civilă AGENȚIA N. DE ADMINISTRARE FISCALĂ B. reprezentată prin D. G. A F.
P. C. - în favoarea T. ului C., cale de atac îndreptată împotriva sentinței penale nr. 375 din 26 martie 2013 a Judecătoriei C. -N. vizând pe inculpatul P. M. .
Cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului. Definitivă.
Pronunțată în ședință publică din 12 iunie 2013 .
PREȘEDINTE, | JUDECĂTORI, | GREFIER, | |||
V. G. | D. | P. | SS D. | S. |
Red.S.S./dact V.R. 2 ex./ _
J. fond: L. M.
| ← Decizia penală nr. 233/2013. Evaziune fiscală | Decizia penală nr. 691/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
