Sentința penală nr. 49/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr. _
SENTINȚA PENALĂ Nr. 49/D/2013
Ședința publică din 14 Februarie 2013 Instanța compusă din:
PREȘEDINTE I. N. B.
Grefier D. -P. O.
Pe rol fiind judecarea acțiunii penale privind pe inculpatul I. S. L.
D. , trimis în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca în dosar nr. 1794/P/2008 pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005.
La apelul nominal făcut se constată lipsa părților.
Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat prin procuror
G. PRUNEAN.
Procedura este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei, după care, se constată că, mersul dezbaterilor și poziția procesuală a părților au fost consemnate în încheierea de ședință din data de_, încheiere ce face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul nr. 1794/P/2008 din data de_ al Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca, a fost trimis în judecată inculpatul I. S. L.
D. , pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin.1 lit. b din Legea nr. 241/2005.
S-a reținut în actul de sesizare al instanței faptul că, inculpatul I. S. L.
D., în perioada_ -_, a omis să evidențieze, în actele contabile ale
S.C. D. lis S.R.L., com Săvădisla, sat L., jud. C., al cărei administrator și asociat unic era, veniturile realizate în sumă de 8.500 euro, reprezentând contravaloarea manoperei de edificare a unui imobil, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, cauzând astfel părții vătămate MFP -A. -DGFP
C. un prejudiciu în valoare totală de 10.839 lei ( din care: 4.955 lei - impozit pe profit și 5.884 lei - T.V.A.).
Audiat în cauză (f.25), inculpatul a avut o atitudine sinceră, a recunoscut în întregime fapta reținută în sarcina sa prin actul de inculpare, pe care o regretă, solicitând ca judecata să se facă doar în baza probelor administrate în faza de urmărire penală pe care le cunoaște și le însușește, dorind să uzeze de prevederile art.320/1 C.p.p. privind judecata în cazul recunoașterii vinovăției.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarea stare de fapt:
La data de_, inculpatul I. S. L. D. a înființat S.C. D. LIS
S.R.L. înregistrată la O.R.C.T. C. sub nr. J12/3491/_, C.U.I. 22224076, societatea având sediul în com. Săvădisla, sat L. nr. 121, jud. C. și obiect principal de activitate Construcții de clădiri și lucrări de geniu -4521";, funcțiile de administrator și asociat unic fiind deținute pe toată durata de funcționare a societății, de către inculpatul I. S. L. D. (f.7-17,18 dup).
În acest context, la data de_, s-a încheiat contractul de execuție nr.2/2007 între S.C. D. lis S.R.L. reprezentată legal de inculpat, în calitate de prestator și Rafa Teodor, în calitate de beneficiar, având ca obiect executarea lucrărilor de construcție a unui imobil tip duplex în loc. Dezmir f.n., com. Apahida, jud. C., valoarea totală a contractului fiind de 8.500 euro, durata contractului fiind stabilită la 90 de zile, respectiv până la data de_, iar cu ocazia perfectării acestuia, s-a achitat de către martorul Rafa Teodor un avans de
3.000 euro (f.68-70 dup).
Inculpatul nu a înregistrat acest contract în contabilitatea societății pe care o administra, cu toate că știa că avea această obligație legală și nici nu 1-a predat persoanei care se ocupa de contabilitate, numita Ida D., pentru a fi înregistrat.
Ulterior, prin convenția încheiată la data de_, între inculpatul I. S.
L. D. în calitate de administrator al prestatorului S.C. D. lis S.R.L. și beneficiarul Rafa Teodor, primul si-a luat angajamentul să edifice imobilul din loc. Dezmir, com. Apahida, ce face obiectul contractului de prestări servicii nr.2/_, până la data de_, iar cu prilejul încheierii acestei convenții, inculpatul a primit de la martorul Rafa Teodor suma de 12.200 lei, cu titlu de contravaloare a materialelor de construcție ce urmau să fie folosite la edificare, reprezentând cheltuieli, precum și suma de 8.500 euro (venituri), reprezentând contravaloarea manoperei de edificare a imobilului (f.71 dup). Din declarația martorului Rafa Teodor rezultă că, inculpatul nu a emis factura aferentă pentru încasarea sumei de 8.500 euro (f.72-75 dup).
Inculpatul nu a înregistrat în documentele financiar-contabile ale societății venitul de 8.500 euro obținut de la martorul Rafa Teodor în baza contractului de prestări servicii nr. 2/_, urmărind astfel să se sustragă de la plata obligațiilor fiscale către bugetul de stat, aspect ce rezultă, atât din declarațiile de recunoaștere ale acestuia (f.92-93, 98 dup), din declarațiile martorului Rafa Teodor (f.12-15), cât și din Raportul de I. Fiscală nr. F-CJ647/_ întocmit de către MFP -
- DGFP C., ca urmare a controlului efectuat la contribuabilul S.C. D. lis S.R.L., în intervalul_ -_, ce a vizat perioada_ -_ (f.51 -53 dup).
În cuprinsul raportului de I. Fiscală s-a reținut că:
S.C. D. lis S.R.L., reprezentată legal de inculpat, nu a calculat, nu a înregistrat în contabilitate și nu a declarat la organul fiscal teritorial impozit pe profit aferent sumei de 8.500 euro, încasată la data de_, de la Rafa Teodor, în baza contractului de execuție încheiat între părți la data de_ și a
convenției încheiate la data de_, motiv pentru care s-a calculat un impozit pe profit datorat în valoare de 4.955 lei (f. 51-52 dup);
S.C. D. lis S.R.L. nu a calculat, nu a înregistrat în contabilitate și nu a declarat la organul fiscal teritorial TVA aferentă sumei de 8.500 euro încasată la data de_, de la Rafa Teodor, în baza contractului de execuție încheiat între părți la data de_ și a convenției încheiate la data de_, motiv pentru care s-a calculat taxa pe valoarea adăugată în sumă de 5.884 Iei (f. 52 dup);
Prin decizia de impunere din_, partea vătămată MFP prin A. - DGFP C. a stabilit obligații fiscale suplimentare de plată pentru contribuabilul
S.C. D. lis S.R.L., reprezentată legal de inculpatul I. S. L. D. și anume: impozit pe profit în sumă de 4.955 lei și TVA în sumă de 5.884 lei (f.49-50 dup), decizie care nu a fost contestată de inculpat.
Astfel, prin omisiunea evidențierii în actele contabile a veniturilor realizate, în cuantum de 8.500 euro, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, inculpatul I. S. L. D. a cauzat părții vătămate MFP -
A. - DGFP C. un prejudiciu în valoare totală de 10.839 lei (din care: 4.955 lei - impozit pe profit și 5.884 lei -TVA), însă, în faza de urmărire penală, partea vătămată nu a precizat dacă se constituie parte civilă în cadrul procesului penal.
Cu toate acestea, cu ocazia audierii sale de către procuror și cu prilejul prezentării materialului de urmărire penală, inculpatul a arătat că, intenționează să depună eforturile necesare pentru achitarea prejudiciului cauzat.
În faza de judecată, partea vătămată s-a constituit parte civilă cu suma totală de 22.069 lei, plus accesoriile datorate în continuare de la data de_ până la data plății efective, din care suma 4.955 lei impozit pe profit, 5.884 lei -
5.214 lei TVA majorări de întârziere, penalități de întârziere TVA 883 lei-, solicitând totodată obligarea inculpatului în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. D. lis SRL L. la plata acestor sume, plus plata accesoriilor prevăzute de lege începând cu data de_ și până la achitarea integrală a debitului.
Din înscrisul emis de ONRC B. (f.18-19) reiese faptul că, societatea de mai sus a fost radiată.
Inculpatul nu a achitat până în prezent prejudiciul cauzat părții vătămate.
Starea de fapt mai sus prezentată a fost probată cu următoarele probe și mijloace de probă:
- proces-verbal de sesizare din oficiu (f.6); actul constitutiv al S.C. D. LIS
S.R.L. (f.19.25); încheierea nr. 20099/_ a O.R.C.T. C. de înființare a S.C.
D. LIS S.R.L. (f.26-29); certificatul de înregistrare al S.C. D. LIS S.R.L. (f. 18), Raportul de inspecție fiscală nr. F-CJ647/_ întocmit de către A. - DGFP C. (f. 51-53); Decizia de impunere (f.49-50); Fișa sintetică totală editată la data de_ (f.58-65); Contractul de execuție nr.2/_ (f.68-70); Convenția încheiată la data de_ (f.71); declarațiile martorului Rafa Teodor (f.72-75); declarațiile învinuitului (f.92-93, 98).
În drept:
Fapta inculpatului I. S. L. D. care, în perioada_ -_ a omis să evidențieze, în actele contabile ale S.C. D. lis S.R.L. com Săvădisla sat L.
, jud. C., al cărei administrator și asociat unic era, veniturile realizate, în sumă
de 8.500 euro reprezentând contravaloarea manoperei de edificare a unui imobil, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, cauzând astfel părții vătămate MFP -A. -DGFP C. un prejudiciu în valoare totală de 10.839 lei (din care: 4.955 lei - impozit pe profit și 5.884 lei - T.V.A.), întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin.1 lit. b din Legea nr. 241/2005.
La individualizarea pedepsei ce va fi aplicată inculpatului, instanța va ține seama de gradul de pericol social al faptei, concretizat în modul și împrejurările de comitere a acesteia, valoarea scăzută a prejudiciului cauzat; de persoana inculpatului care a avut o atitudine sinceră pe parcursul procesului penal, faptul că nu posedă antecedente penale, acest ultim argument constituind o circumstanță atenuantă, conform art.74 lit.a C.p.
În consecință, instanța va da eficiență dispozițiilor prev. de art.320/1 al.7
și art.76 lit.d C.p. și va aplica inculpatului I. S. L. D. o pedeapsă de 6 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art. 9 alin. l lit. b din Lg. 241/2005.
Va face aplic. art.71,64 lit.a teza a-II-a și c C.p.
Apreciind că scopul pedepsei poate fi atins și fără privare de libertate (ținând cont de vârsta inculpatului, persoana acestuia care nu posedă antecedente penale), în temeiul art.81 C.p., va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare de 2 ani și 6 luni, prev. de art.82 C.p.
Potrivit art.359 C.p.p., va atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.p.
Va face aplic. art.71 al.5 C.p.
Va face aplic. art.13 al. 1 din Legea 241/2005.
În baza art. 14 și 346 C.p.p., comb. cu art. 998-999 C.c. va obliga inculpatul la plata despăgubirilor civile în sumă de 22.069 lei, plus accesoriile aferente calculate începând cu data de_ și până la achitarea integrală a debitului, către partea civilă S. R. prin A. - reprezentată de DGFP C. -.
În baza art. 191 C.p.p., va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare în favoarea statului în sumă de 500 lei, din care suma de 200 lei reprezintă onorariu avocațial din oficiu.
În baza art. 189 C.p.p., va stabili în favoarea Baroului de Avocați C. onorariu avocațial din oficiu în sumă de 200 lei cuvenit av. Meseșan N. A.
, ce se va avansa din FMJ.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E
Condamnă inculpatul I. S. L. D., fiul lui S. și R., ns. la data de_ în com. Săvădisla, sat Săvădisla, jud. C., dom. în corn. Săvădisla, sat L. nr. 121, jud. C., cetățenie română, studii medii, necăsătorit, fără ocupație și loc de muncă, CNP 1., fără antecedente penale.
În baza art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplic, art.320/1 C.p.p., art.74 lit.a C.p., art.76 lit.d C.p., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de:
- 6 (șase) luni închisoare.
Face aplic. art. 71,64 lit. a teza a-II-a și c C.p.
În temeiul ait.81 C.p., dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare de 2 ani și 6 luni, prev. de art.82 Cp.
Potrivit art.359 C.p.p., va atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.p.
Face aplic. art.71 al.5 C.p.
Face aplic. art.13 al. 1 din Legea 241/2005.
În baza art. 14 și 346 C.p.p., comb. cu art. 998-999 C.c., obligă inculpatul la plata despăgubirilor civile în sumă de 22.069 lei, plus accesoriile aferente calculate începând cu data de_ și până la achitarea integrală a debitului, către partea civilă S. R. prin A. - reprezentată de DGFP C. -.
În baza art. 191 C.p.p., obligă inculpatul la plata cheltuielilor judiciare în favoarea statului în sumă de 500 lei, din care suma de 200 lei reprezintă onorariu avocațial din oficiu.
În baza art. 189 C.p.p., stabilește în favoarea Baroului de Avocați C. onorariu avocațial din oficiu în sumă de 200 lei cuvenit av. Meseșan N. A.
, ce se avansează din FMJ.
Cu apel în 10 zile de la pronunțare cu inculpatul și de la comunicare cu partea civilă.
Pronunțată în ședința publică din_ .
PREȘEDINTE GREFIER
N. B. DP O.
Red. 2 ex./I.N.B./D.M.
_
| ← Decizia penală nr. 188/2013. Evaziune fiscală | Sentința penală nr. 43/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
