Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 582/2015. Curtea de Apel BRAŞOV
| Comentarii |
|
Decizia nr. 582/2015 pronunțată de Curtea de Apel BRAŞOV la data de 17-09-2015
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL B.
Secția penală
DECIZIA PENALĂ NR. 582/AP DOSAR NR._
Ședința publică din data de 17 septembrie 2015
Instanța constituită din:
Complet de judecată A12:
Președinte: E. B. - judecător
JUDECĂTOR: A. C. M.
Grefier: D. S.
Cu participarea reprezentantului Ministerului Public – procuror C. A. - din cadrul Parchetului de pe lângă Curtea de Apel B..
Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea asupra apelului declarat de P. de pe lângă Judecătoria B. împotriva sentinței penale nr. 2965 din data de 17 decembrie 2014 pronunțată de Judecătoria B. în dosarul penal nr._ .
Dezbaterile în cauza de față au avut loc în conformitate cu dispozițiile art. 369 alin. 1 Cod procedură penală.
La apelul nominal făcut în ședință publică, la pronunțare, se constată lipsa părților.
Procedura de citare legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei, după care:
Dezbaterile în cauza penală de față au avut loc în ședința publică din data de 02 septembrie 2015 când părțile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate prin încheierea de ședință din acea dată, care face parte integrantă din prezenta decizie, iar instanța din lipsă de timp pentru deliberare, a amânat pronunțarea pentru data de astăzi, 17 septembrie 2015.
CURTEA DE APEL B.
P. sentința penală nr. 2965 din 17.12.2014 a Judecătoriei B. în baza art. 6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 Vechiul Cod penal (19 acte materiale), art. 5 Noul Cod Penal și art.396 alin.10 Cod de procedură penală inculpatul L. D. P. a fost condamnat la pedeapsa de 8 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de reținere și nevărsare, cu intenție, în cel mult 30 zile de la scadență a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă.
În baza art. 81 Vechiul Cod penal s-a suspendat condiționat executarea pedepsei aplicate pe o durată de 2 ani și 8 luni ani reprezentând termen de încercare stabilit potrivit art.82 Vechiul Cod penal.
În baza art.71 alin.2 Vechiul Cod penal i s-au interzis inculpatului drepturile prevăzute de art.64 lit. a teza a II si b Vechiul Cod penal.
În baza art.71 alin.5 Vechiul Cod penal pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei aplicate s-a suspendat și executarea pedepselor accesorii.
I s-au pus în vedere inculpatului prevederile art. 83 Vechiul Cod penal referitoare la revocarea suspendării condiționate in cazul săvârșirii unei noi infracțiuni in termenul de încercare
În baza art. 397 Cod procedură penală s-a admis acțiunea civilă formulată de partea civilă A.N.A.F – Administrația Finațelor Publice B. și în consecință obligă inculpatul L. D. P. în solidar cu partea responsabilă civilmente . să plătească acesteia suma de 63 653 lei.
S-a menținut măsura sechestrului asigurator asupra imobilului proprietate a inculpatului situat în B., ., nr.7A, jud. B., înscris în CF_ B. (CF Vechi_) nr. cadastral_, nr. top 6776/74/2 în limita sumei de 63.653 lei.
În baza art. 13 din Legea 241/2005 o copie a prezentei s-a dispus a fi comunicată, după rămânerea definitivă a hotărârii judecătorești, Oficiului Național al Registrului Comerțului.
În baza art. 2 raportat la art. 6 alin. 1 lit. a din O.G. nr. 75/2001 va dispune înscrierea prezentei hotărâri judecătorești, la data rămânerii ei definitive, în cazierul fiscal gestionat de Direcția Generală a Finanțelor Publice B..
Pentru a pronunța această sentință instanța de fond a reținut că, S.C. A. A. S.R.L a fost îmatriculată în data de 24.11.2008, principalul obiect de activitate constând în efectuarea de activități ale ageniilor de publicitate, calitatea de administrator al societății fiind deținută de L. D. P. și M. A..În fapt societatea a fost administrată doar de către inculpatul L. D. P..În perioada februarie 2011- august 2012 S.C. A. A. S.R.L a desfășurat activitate comercială, aceasta având un flux mare de angajați astfel cum rezultă din adresa ITM B. nr.3171/06.11.2012. De la aceștia au fost reținute sumele reprezentând obligațiile de plată la bugetele asigurărilor sociale și fondurilor speciale, respectiv contribuție asigurări sociale, contribuție asigurări șomaj, contribuție pentru asigurări de sănătate, impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, fiind achitate doar o parte dintre sumele reținute cu acest titlu, în total fiind cauzat un prejudiciu de_ lei sume neachitate.
Astfel, nu au fost plătite următoarele sume:
În luna februarie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2803 lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1143 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 55 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 596 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1009 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 293). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. au achitat 11 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați.Au mai rămas de achitat 1132 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați 55 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 596 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1009 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.03.2011 (vol.I-filele 53, 62, 68, 74).
În luna martie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2599 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1057 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 552 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 938 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 99). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au mai rămas de achitat 1057 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 552 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 938 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.04.2011 (vol.I-filele 53, 62, 68, 74).
În luna aprilie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2781 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1107 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 63 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 576 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1035 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 100). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au mai rămas de achitat 1107 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 63 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 576 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1035 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.05.2011 (vol.I-filele 53, 62, 68, 74).
În luna mai a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2662 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1075 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 561 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 974 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 101). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1075 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 561 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 974 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile.Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.06.2011 (vol.I-filele 54, 62, 68, 74).
În luna iunie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2843 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1162 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 608 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1017 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 102). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1162 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 608 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1017 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.07.2011 (vol.I-filele 54, 62, 68, 74).
În luna iulie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2722 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1091 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 571 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1004 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-fila 103).Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1091 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 571 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1004 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.08.2011 (vol.I-filele 54, 62, 68, 74).
În luna august a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2765 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1125 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 59 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 583 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 998 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 104, 105). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1125 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 59 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 583 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 998 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.09.2011 (vol.I-filele 54, 62, 68, 74).
În luna septembrie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2670 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1052 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 54 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 548 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1016 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 106, 107). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1052 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 54 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 548 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1016 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.10.2011 (vol.I-filele 54, 62, 68, 74).
În luna octombrie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2600 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1043 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 545 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 960 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 108, 109). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1043 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 545 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 960 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.11.2011 (vol.I-filele 54, 63, 68, 75).
În luna noiembrie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2635 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1030 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 542 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1007 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 110, 111). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1030 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 56 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 542 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1007 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.12.2011 (vol.I-filele 54, 63, 68, 75).
În luna decembrie a anului 2011, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2846 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1145 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 50 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 601 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1050 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 112, 113). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1145 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 50 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 601 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1050 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile.Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.01.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna ianuarie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2535 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1036 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 48 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 543 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 928 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 114, 115). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1036 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 48 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 543 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 928 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.02.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna februarie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2328 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 958 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 44 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 502 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 824 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 116). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 958 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 44 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 502 lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 824 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.03.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna martie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2609 lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1067 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 49 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 559 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 934 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 117).Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1067 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 49 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 559 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 934 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.04.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna aprilie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2761 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1118 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 585 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1006 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 118). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1118 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 52 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 585 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1006 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.05.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna mai a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2633 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1089 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 50 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 570 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 924 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 119).Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1089 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 50 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 570 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 924 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.06.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75).
În luna iunie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 3246 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1319 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 62 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 689 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1176 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 120). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1319 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 62 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 689 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1176 de lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.07.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 75, 76).
În luna iulie a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 2665 de lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1115 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 58 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 584 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 908 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 121). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1115 lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 58 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 584 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 908 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile.Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.08.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 76).
În luna august a anului 2012, administratorul S.C. A. A. S.R.L. B., inculpatul L. D.-P. a reținut de la salariați, conform declarației 112 privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate depusă la Agenția Națională de A. Fiscală, suma de 3020 lei, cu titlul de impozite și contribuții cu reținere la sursă, după cum urmează: 1170 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 57 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 613 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1116 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 122). Din acestea reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B. nu au achitat nicio sumă de bani.Au rămas de achitat 1170 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 57 de lei cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați, 613 de lei cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și 1116 lei cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru plata cărora termenul scadent care a fost depășit cu mai mult de 30 de zile. Din fișa analitică întocmită pe baza declarațiilor depuse de reprezentanții S.C. A. A. S.R.L. B., pusă la dispoziție de Agenția Națională de A. Fiscală, termenul scadent pentru obligațiile neplătite a fost 25.09.2012 (vol.I-filele 55, 63, 69, 76). În total inculpatul L. D.-P., în calitate de administrator al S.C. A. A. S.R.L. B., a reținut suma de_ de lei cu titlul de contribuții și impozite cu reținere la sursă, sumă pe care nu a virat-o către bugetul de stat. Această sumă se compune din următoarele:_ de lei care au fost reținuți cu titlul de contribuție individuală de asigurări sociale reținută de la asigurați, 1025 de lei care au fost reținuți cu titlul de contribuție individuală de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați,_ de lei care au fost reținuți cu titlul de contribuție pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați și_ de lei care au fost reținuți cu titlul de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor (vol.I-filele 56, 64, 70, 76). La aceste sume s-au calculat dobânzi însumate la 5564 de lei.
Din registrul de casă și balanțele de verificare al S.C. A. A. S.R.L. B. a rezultat societatea a avut încasări semnificative în perioada februarie 2011-august 2012.
Reținând vinovăția inculpatului, în baza actelor și lucrărilor dosarului, instanța de fond l-a condamnat la pedeapsa arătată mai sus, iar ca modalitate de executare a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate.
Sub aspectul laturii civile, instanța de fond a constatat că partea vătămată ANAF B. s-a constituit parte civilă în cauză inițial cu suma de_ lei prejudiciu cauzat bugetului de stat. Ulterior pretențiile civile au fost majorate la suma de 63.653 lei.
Instanța a reținut că, pentru angajarea răspunderii civile delictuale ca temei al obligării la plata de despăgubiri, trebuie îndeplinite condițiile prevăzute de art. 998-999 cod civil (aplicabil în speță), respectiv fapta ilicită, prejudiciu, legătura de cauzalitate și vinovăția. În speță, aceste condiții sunt întrunite existând fapta ilicită a inculpatului– nerespectarea obligațiilor de vărsare a sumelor la bugetul de stat, prejudiciul cauzat părții civile, legătura directă de cauzalitate între prejudiciu și acțiunea inculpatului precum și vinovăția acestuia.
În raport de acestea, reținând și că prejudiciul a fost dovedit prin înscrisurile depuse la dosar, instanța a admis acțiunea civilă astfel cum a fost formulată urmând a obliga inculpatul, la plata către partea civilă ANAF – DGFP B. a sumei de 63.653 lei cu titlu de daune materiale.
Instanța a constatat că împotriva S.C. A. A. S.R.L a fost declanșată procedura executării silite și că prețul obținut în urma vânzării imobilului nu a fost distribuit, astfel că a dispus menținerea măsurii sechestrului judiciar până la recuperarea integrală a prejudiciului.
În baza art. 13 din Legea 241/2005 o copie a hotărârii a dispus a fi comunicată, după rămânerea definitivă a hotărârii judecătorești, Oficiului Național al Registrului Comerțului.
În baza art. 2 raportat la art. 6 alin. 1 lit. a din O.G. nr. 75/2001 s-a dispus înscrierea prezentei hotărâri judecătorești, la data rămânerii ei definitive, în cazierul fiscal gestionat de Direcția Generală a Finanțelor Publice B..
Împotriva acestei sentințe a declarat apel P. de pe lângă Judecătoria B., criticând-o sub aspectul laturii civile, întrucât în mod greșit instanța de fond a admis în totalitate acțiunea civilă, în condițiile în care o parte din prejudiciu a fost deja achitat. Cu ocazia dezbaterilor din data de 9 septembrie 2015, reprezentantul Ministerului Public, în raport de Decizia nr.363/2015 a Curții Constituționale, a solicitat achitarea inculpatului, fiind incidente prevederile art.16 alin.1 lit.b Cod procedură penală.
Curtea, verificând hotărârea atacată în raport de actele și lucrările dosarului, prin prisma motivelor de apel formulate, precum și din oficiu sub toate aspectele de fapt și de drept, astfel cum cer dispozițiile art. 417 alin.2 Cod de procedură penală, dar în limitele prevăzute de art. 417 alin.1 Cod de procedură penală, constată că apelul inculpatului este fondat.
De la data pronunțării sentinței primei instanțe până la rămânerea definitivă au intervenit modificări legislative cu privire la infracțiunea reținută în sarcina inculpatului.
Sub aspectul dispozițiilor legale aplicabile în cauză, în raport de infracțiunea reținută în sarcina inculpatului (cea de evaziune fiscală prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005), se constată că sunt incidente prevederile art.16 alin.1 lit.b teza I Cod procedură penală, fapta inculpatului nefiind prevăzută de legea penală.
În acest sens, se remarcă împrejurarea că instanța de contencios constituțional, prin Decizia nr.363/2015 (publicată în Monitorul Oficial nr.495/6.07.2015) a statuat că dispozițiile art.6 din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale sunt neconstituționale.
Astfel, având în vedere dispozițiile art.31 alin.2 din Legea nr.47/1992, se constată că legiuitorul (Parlamentul sau Guvernul) în termenul de 45 zile de la data publicării deciziei menționate nu a pus în acord prevederile art.6 din Legea nr.241/2005 cu dispozițiile Constituției, constatate a fi încălcate de către Curtea Constituțională, astfel încât dispoziția legală care formează obiectul Deciziei nr.363/2015 și-a încetat efectele.
D. urmare, se constată că în prezent inculpatul nu mai poate fi supus niciunei sancțiuni penale care decurge din săvârșirea unei infracțiuni, motiv pentru care, în urma admiterii apelului declarat de către acesta, se va desființa hotărârea atacată sub aspectul soluționării laturii penale, iar în urma rejudecării, în temeiul art.396 alin.5 Cod procedură penală, raportat la art.16 alin.1 lit.b teza I Cod procedură penală, se va dispune achitarea inculpatului L. D. P. pentru comiterea infracțiunii de reținere și nevărsare cu intenție a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 și a art.5 Cod penal.
În ceea ce privește latura civilă a cauzei, instanța constată că prejudiciul cauzat de către inculpat a fost integral achitat, astfel cum rezultă din înscrisurile aflate la filele 54, 55 dos. curte.
P. ordonanța procurorului din cadrul Parchetului de pe lângă Judecătoria B. s-a dispus măsura sechestrul asigurător asupra imobilului proprietate a inculpatului situat în B., ., nr.7A, jud. B., înscris în CF_ B. ( CF Vechi_) nr. cadastral_, nr. top 6776/74/2 în limita sumei de 63.653 lei. Potrivit procesului verbal din 04.06.2014 a Biroului executorului judecătoresc Filofie L. – fila 29 dos fond s-a vândut la licitația publică imobilul situat în B., ., nr.7A, jud. B., înscris în CF_ B. ( CF Vechi_) nr. cadastral_, nr. top 6776/74/2, iar din prețul acestuia s-a achitat părții civile suma de_ lei, potrivit ordinului de plată aflat la fila 55 dos. curte, fapt pentru care se va dispune ridicarea măsurii sechestrului asigurător.
Va fi înlătură dispoziția de înscriere a hotărârii în cazierul fiscal al inculpatului, având în vedere că nu s-a dispus o soluție de condamnare a inculpatului pentru fapta reținută în sarcina sa.
Față de cele arătate mai sus, Curtea, în baza art. 421 pct. 2 lit. a Cod de procedură penală, analizând apelul potrivit art. 417 alin.2 Cod de procedură penală, va admite apelul declarat de parchet.
În baza art. 275 alin. 3 Cod de procedură penală cheltuielile judiciare, din fond și apel, vor rămâne în sarcina statului.
Pentru aceste motive,
În numele legii,
DECIDE:
În baza art. 421 pct. 2 lit. a Cod de procedură penală admite apelul declarat de P. de pe lângă Judecătoria B. împotriva sentinței penale nr. 2965 din 17.12.2014 a Judecătoriei B., pe care o desființează și, rejudecând cauza:
În baza art. 16 alin. 1 lit. b Cod de procedură penală dispune achitarea inculpatului L. D. P. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, vizând reținerea și nevărsarea, cu intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență a impozitelor și contribuțiilor cu reținere la sursă (25 acte materiale) prev. de art. 6 din Legea 241/2005 cu aplic. art. 41 al. 2 Cod penal din 1969.
Constată că prejudiciul a fost achitat integral de către inculpat.
Ridică măsura sechestrul asigurător dispusă asupra imobilului proprietate a inculpatului situat în B., ., nr.7A, jud. B., înscris în CF_ B. (CF Vechi_) nr. cadastral_, nr. top 6776/74/2 în limita sumei de 63.653 lei prin ordonanța procurorului din cadrul Parchetului de pe lângă Judecătoria B..
Înlătură dispoziția de înscriere a sentinței penale nr. 2965/17.12.2014 a Judecătoriei B. privind pe inculpatul L. D. P., la data rămânerii ei definitive, în cazierul fiscal gestionat de Direcția Generală a Finanțelor Publice B..
În baza art. 275 alin. 3 Cod de procedură penală cheltuielile judiciare, din fond și apel, rămân în sarcina statului.
Definitivă.
Pronunțată în ședința publică din 17.09.2015.
PREȘEDINTEJUDECĂTOR
E. BarbuAlina C. M.
Grefier
D. S.
Red.ACM/09.10.2015
Tehnoredact.DS/09.10.2015/7 ex
Jud.fond.L. B. - pentru conformitate -
| ← Omor. Art.188 NCP. Decizia nr. 8/2016. Curtea de Apel BRAŞOV | Luarea de mită. Art.289 NCP. Decizia nr. 659/2015. Curtea de... → |
|---|
