Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 17/2012. Curtea de Apel IAŞI
| Comentarii |
|
Decizia nr. 17/2012 pronunțată de Curtea de Apel IAŞI la data de 24-01-2012 în dosarul nr. 17/2012
Dosar nr._
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL IAȘI
SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI
DECIZIA PENALĂ Nr. 17/2012
Ședința publică de la 24 Ianuarie 2012
Completul compus din:
PREȘEDINTE G. S.
Judecător A. D.
Grefier G. A.
Ministerul Public reprezentat de procuror F. C.
Pe rol judecarea apelului declarat de A.- DGPF Iași împotriva sentinței penale nr. 456 din 06.120.2011 pronunțată de Tribunalul Iași în dosarul nr._ , având ca obiect infracțiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005) .
La apelul nominal făcut în ședința publică se prezintă av. M. I. care substituie pe av. S. A., apărător desemnat din oficiu pentru inculpatul intimat B. E., lipsă părțile .
Procedura legal îndeplinită .
S-a făcut referatul cauzei de către grefier care învederează că a înaintată la dosarul o adresă emisă de Direcția Locală de Evidență a Persoanelor Iași din conținutul căreia rezultă că inculpatul B. E. figurează cu domiciliu la adresa din Iași, ., ., . – adresă la care a fost citat pentru termenul de astăzi, după care:
Interpelate fiind, părțile arată că nu mai au alte cereri de formulat.
Instanța constată cauza în stare de judecată și acordă cuvântul la dezbateri .
Av. M. I., pentru inculpatul intimat B. E., solicită respingerea apelului declarat de partea civilă și menținerea hotărârii pronunțate de instanța de fond, ca legală și temeinică.
Reprezentantul Ministerului Public pune concluzii de respingere a apelului declarat de partea civilă, apreciind că instanța de fond a soluționat corect cauza atât în latură penală cât și în latură civilă . Inculpatul a fost obligat la plata prejudiciului și a dobânzilor legale calculate până la data achitării integrale a sumelor datorate.
Declarând închise dezbaterile, instanța rămâne în pronunțare.
Ulterior deliberării:
CURTEA
Analizând actele și lucrările dosarului constată:
Prin sentința penală nr. 456/2011a Tribunalului Iași a fost condamnat inculpatul B. E., fără antecedente penale, la pedeapsa de 1 an și 4 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea dispozițiilor art. 3201 Cod procedură penală.
S-au aplicat disp. art. 71 și 64 Cod penal.
În baza art. 81, art. 71 al.5 Cod penal, executarea pedepselor a fost suspendată pe durata prev. de art. 82 Cod penal și s-a atras atenția asupra disp. art. 83 Cod penal.
A fost obligat inculpatul la despăgubiri civile și plata cheltuielilor judiciare.
Pentru a se pronunța în sensul celor de mai sus, prima instanță a reținut:
Inculpatul a fost asociat unic și administrator al . Iași- societate având ca obiect de activitate comerțul cu amănuntul de produse alimentare, băuturi și tutun. În baza de date a DGFP Iași, societatea figurează ca plătitoare de TVA, începând cu 13.05.2005, cu obligația declarării și plății lunare a taxei pe valoarea adăugată. Pentru organizarea și ținerea evidenței contabile inculpatul a apelat la serviciile unei societăți de profil: . Iași către care preda documentele primare în scopul întocmirii situațiilor financiare. Potrivit adresei reprezentanților . ași nr. 61/31.03.2010, inculpatul nu a mai adus documente primare începând cu luna nai 2008, dată de la care acesta nici nu a mai putut fi contactat. D. urmare, pentru semestrul întâi al anului 2008 și pentru exercițiul financiar 2008, la A. - Administrația Finanțelor publice a municipiului Iași nu au mai fost depuse situațiile financiare. În perioada 1.11.2008-9.11.2008, inculpatul a vândut către . Valea L., obiectele de mobilier și produsele electronice deținute într-un local din . baza a 9 facturi- prețul fiind achitat de cumpărător în numerar, după cum urmează: .
- factura . VES nr._/1.11.2008 - esspresor Saeco- 4998 lei, achitat cu chitanța . 024
- factura . VES nr._/2.11.2008 - râșniță cafea - 4879 lei, preț aci cu chitanța . 08 025
- factura . VES nr._/3.11.2008- set masă+4 scaune- 4760 lei, achitat cu chitanța . 026
- factura . nr._/5.11.2008- monitor LCD și monitor TV- 416$ preț achitat cu chitanța EDCH 08 028
- factura . nr._ /6.11.2008- masă lemn+4 scaune- 4760 lei, achitat cu chitanța . 08 029
- factura . nr._/4.11.2008- purificator apă+fripteuză- 3314 lei,< achitat="" cu="" chitanța="" .="" 08="">
- factură . nr._/8.11.2008 - combină frigorifică- 3570 lei,: achitat cu chitanța . 08 030
- factură . nr._/9.11.2009- combină frigorifică+ladă frigorifică 3570 lei, preț achitat cu chitanța . 08 031.
Potrivit relațiilor furnizate de cumpărător la data de 22.12.2010, învinuitul a solcitat plata în numerar, motivând că avea conturile bancare blocate prin poprire. Aceste facturi și chitanțe nu au mai fost predate de învinuit societății de contabilitate operațiunile și veniturile nu au fost evidențiate în contabilitate. în cursul lunii februarie 2009, atât la sediul social cât și la domiciliul administratorului, Administrația Finanțe P. Iași a transmis somații de prezentare a evidenței contabile, la care inculpatul nu a răspuns.
Organele fiscale au stabilit că prin neînregistrarea veniturilor rezultate din rel comercială cu ., învinuitul s-a sustras de la plata a 5.248 lei impozit pe profit și 6.232 lei - TVA. Pentru nevirarea la termenele legale a taxelor, au A calculate majorări de întârziere, prejudiciul total calculat și reclamat la momentul formulării sesizării penale( 13.03.2009) fiind de 12.213 lei.
În cursul cercetărilor, mai exact la data de 5.06.2009, inculpatul a depus la AFP, deconturile de TVA aferente perioadei octombrie 2008- decembrie 2008, aspect care nu influențează situația învinuirii aduse în prezenta cauză deoarece:
- Conform art. 1562 din Codul Fiscal, persoanele înregistrate ca plătitori de trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fisa un decont de taxă până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în cart încheie perioada fiscală. Conform art. 1561 - perioada fiscală este calendaristică.
- Conform art. 157 alin.l Cod Fiscal, persoana înregistrată ca plătitor de 1 trebuie să achite taxa, până la data la care are obligația depunerii deconturilor prevăzut la art. 156 ind. 2.
- Conform art. 158 alin. 1 din Codul Fiscal, orice persoană obligată la plata taxei poartă răspunderea pentru calcularea corectă și plata în termenul legal a taxei către bugetul de stat și pentru depunerea la termenul legal a decontului și declarațiilor prevăzute la art. 1562-156 ind.4 (condiții prevăzute cumulativ) i privire la impozitul pe profit, conform art. 35 alin. l și 2 din Codul Fiscal, contribuabilii au obligația depunerii declarației anuale de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor și sunt răspunzători pentru calculul impozitului pe profit.
Situația de fapt reținută de instanță, dovedită de mijloacele de probă arătate anterior conduce la concluzia vinovăției inculpatului în comiterea infracțiunii imputate.
În drept,
Fapta inculpatului B. E., care, în anul 2008, în calitate de administrator al . Iași, nu a evidențiat în contabilitate veniturile rezultate din relația comercială cu . Valea L., sustrăgându-se de la plata sumei 5.248 lei impozit pe profit și a sumei de 6.232 lei taxă pe valoare adăugată, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 lit. b din Legea 241/2005.
Față de învinuit s-a dispus începerea urmăririi penale la data de 22.02.2010 pentru infracțiunea prev de art. 9 lit.b cât și pentru infracțiunea prev de art. 9 lit.a Legea 241/2005- faptă pentru care s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală întrucat învinuitul are calitatea de contribuabil în accepțiunea art. 13 lit.a din Codul fiscal și nu de persoană care obține venituri din activități independente în sarcina căreia există obligația de a declara un venit net anual impozabil și căreia i-ar fi aplicabile dispozițiile art. 84 din Codul Fiscal.
La individualizarea judiciară a pedepsei aplicată inculpatului și a modului de executare instanța a ținut seama, conform dispozițiilor art. 72 Cod penal, atât de gradul de pericol social concret major al faptei, de modalitatea și împrejurările în care aceasta a fost săvârșită, de valoarea prejudiciului produs, cât și de circumstanțele personale ale inculpatului, care a adoptat o poziție procesuală corectă, a recunoscut comiterea faptei.
Conform dispozițiilor art. 320 ind. 1 alin. 7, astfel cum a fost introdus prin art. XVlll pct 43 din Legea 202/2010, în cazul recunoașterii vinovăției instanța a pronunțat condamnarea inculpatului, care beneficiază de o reducere cu o treime a limitelor de pedeapsă prevăzute de lege, în cazul pedepsei închisorii.
În consecință, instanța a aplicat inculpatului o pedeapsă cu închisoarea al cărei cuantum a fost orientat - în raport de gravitatea faptei comise și periculozitatea socială a inculpatului - conform dispozițiilor art. 320 ind. 1 alin. 7 Cod procedură penală. În baza dispozițiilor art. 71 Cod penal s-a interzis inculpatului exercitarea drepturilor civile prevăzută de art. 64 lit .a teza a II-a și b Cod penal, pe durata și în condițiile prevăzute de art.71 alin.2 Cod penal.
În ceea ce privește modalitatea de executare a pedepsei, instanța a avut în vederea atât limitele de pedeapsă stabilite de legiuitor, dispozițiile art. 320 ind. 1 Cod procedură penală, dar și faptul că inculpatul este la primul contact cu legea penală, a recunoscut și regretat săvârșirea faptelor, aspecte care conduc la concluzia că scopul pedepsei poate fi atins și fără executare în regim de detenție, urmând a fi aplicate dispozițiile art. 81-83 Cod penal precum și ale art. 71 alin. 5 Cod penal, referitoare la suspendarea condiționată a executării pedepsei.
Instanța, în conformitate cu dispozițiile art. 14, 346 Cod procedură penală, a admis acțiunea civilă formulată de partea civilă și având în vedere poziția inculpatului care a achiesat la pretențiile civile formulate a dispus în consecință .
În termen hotărârea a fost apelată de partea civilă cu motivarea că în mod greșit nu a fost introdusă în cauză partea responsabilă civilmente, că era obligatorie luarea măsurii asigurătorii a sechestrului .
Apelul formulat este fondat în critica care privește neluarea măsurii asigurătorii.
Potrivit art. 16 Cod procedură penală, partea responsabilă civilmente dobândește calitatea procesuală la cerere, din oficiu, sau proprie inițiativă.
În condițiile în care până la citirea actului de sesizare a instanței nu a existat o cerere în acest sens, instanța față de neobligativitatea exercitării acțiunii civile din oficiu, nu a considerat necesară introducerea în cauză a părții responsabile civilmente . Iași .
Este întemeiată critica părții civile cu privire la neluarea măsurii asigurătorii a sechestrului asupra bunurilor inculpatului .
Potrivit art. 11 din legea nr. 241/2005, în cauze de evaziune fiscală prevăzute și pedepsite de acest act normativ, instituirea măsurilor asigurătorii este obligatorie .
Deși nu a existat o cerere în acest sens al părții civile, potrivit acestor dispoziții legale, instanța avea obligația de a institui măsura asiguratorie asupra bunurilor persoanei vinovate de cauzarea prejudiciului .
Pentru corectarea acestei omisiuni, în baza art. 38515 pct. 2 lit. d Cod procedură penală, apelul părți civile va fi admis, hotărârea primei instanțe urmând a fi modificată în sensul că în baza art. 163 Cod procedură penală se va institui asupra bunurilor mobile ale inculpatului măsura asiguratorie a sechestrului, măsură ce constă în indisponibilizarea acestor bunuri până la concurența sumei de_ lei.
Măsura va fi adusă la îndeplinire în condițiile art. 164 al.2, art. 165 șio art. 166 Cod procedură penală.
Văzând și disp. art. 192 al.3 Cod procedură penală:
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
Admite apelul formulat de Agenția Națională de Administrare Fiscală – Direcția Generală a Finanțelor P. Iași împotriva sentinței penale nr. 456/6.20-.2011 a Tribunalului Iași pe care o desființează în parte, în latură civilă .
Rejudecând:
În baza art. 163 Cod procedură penală rap. la prevederile art. 11 din Legea 241/2005, dispune luarea măsurii asigurătorii a sechestrului asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatului B. E. până la executarea sumei de 12 213 lei și a dobânzii legale calculate până la data achitării .
Menține celelalte dispoziții ale sentinței penale nr. 456/6.10.2011 a Tribunalului Iași .
Cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului .
Cu drept de recurs, în 10 zile de la comunicare.
Pronunțată în ședință publică, azi 24 ianuarie 2012.
PREȘEDINTE JUDECĂTOR
G. S. A. D.
GREFIER
G. A.
Red. A.D.
Tehnored. A.G.
2 ex. la 30.01.2012
Tribunalul Iași: Judecător A. D.
| ← Violarea de domiciliu. Art.192 C.p.. Decizia nr. 31/2012. Curtea... | Lipsirea de libertate în mod ilegal. Art. 189 C.p.. Decizia nr.... → |
|---|
