Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 90/2013. Tribunalul GORJ

Tribunalul GORJ - Sentințe și decizii penale / 2013

Sentința nr. 90/2013 pronunțată de Tribunalul GORJ la data de 27-03-2013 în dosarul nr. 2696/95/2013

Dosar nr._

Cod operator: 2442

ROMÂNIA

TRIBUNALUL GORJ

SECȚIA PENALĂ

Sentința nr. 90/2013

Ședința publică de la 27 Martie 2013

Completul compus din:

PREȘEDINTE C. C.

Grefier L.-L. P.

Ministerul Public a fost reprezentat de procuror M. T.,

din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Gorj;

Pe rol fiind judecarea procesului penal privind pe inculpatul S. I., în stare de deținere, trimis în judecată prin rechizitoriul nr. 230/P/2012 din 26.02.2013 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C., pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală și complicitate la evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 26 C.pen. raportat la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.

La apelul nominal făcut în ședința publică au răspuns inculpatul S. I., asistat de avocat S. M. în substituire pentru apărătorul desemnat din oficiu, avocat E. - M. D. și consilier juridic N. C. pentru partea civilă S. român reprezentat în procesul penal prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București și Direcția G. a Finanțelor Publice Gorj.

Procedura legal îndeplinită.

S-a făcut referatul oral al cauzei de către grefierul de ședință care învederează instanței că:

- la data de 25.03.2013, prin serviciul registratură, partea civilă S. român reprezentat prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București și Direcția G. a Finanțelor Publice Gorj a depus la dosar cererea de constituire ca parte civilă cu suma de 200.898 lei;

- s-a atașat la dosar fotocopia deciziei penale nr. 1334 din 06.09.2011 pronunțată de Curtea de Apel C. în dosarul nr._ și fotocopia sentinței penale nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J. în dosarul nr._,

După care inculpatul S. I. a solicitat să fie judecat în baza probelor administrate în cursul urmăririi penale pe care și le însușește; a declarat că recunoaște infracțiunile pentru care a fost trimis în judecată așa cum au fost descrise în rechizitoriul ce i s-a adus la cunoștință; declarația inculpatului a fost consemnată în scris și atașată la dosarul cauzei.

În continuare, instanța a procedat la ascultarea inculpatului, potrivit art. 3201 alin. 3 C.pr.pen.

În baza art. 322 C.pr.pen., președintele dispunând, grefierul de ședință a dat citire actului de sesizare, după care instanța a pus în discuție cererea formulată de către inculpatul S. I. de judecare a cauzei potrivit procedurii prevăzută la art. 3201 C.pr.pen.

Procurorul de ședință, în raport de declarația dată la termenul de judecată de azi, a solicitat admiterea cererii formulată de către inculpat de judecare a cauzei potrivit procedurii prevăzută la art. 3201 C.pr.pen.

Avocat S. M. în substituire pentru apărător din oficiu, avocat E.-M. D. pentru inculpatul S. I. a solicitat admiterea cererii formulată în baza art. 3201 C.pr.pen. susținând că sunt îndeplinite condițiile prevăzute de acest text de lege, iar inculpatul a recunoscut total și necondiționat infracțiunile pentru care a fost trimis în judecată.

În continuare, nemaifiind alte cereri de formulat sau probe de administrat, tribunalul a constatat terminată cercetarea judecătorească și a acordat cuvântul pentru dezbateri și concluzii:

Reprezentanta Ministerului Public, după expunerea succintă a stării de fapt reținută în rechizitoriu, arată că inculpatul S. I. în calitate de administrator de fapt și împuternicit al S.C. Goysso Impex S.R.L. Tg-J., în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, în perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011, a dispus și înregistrat în evidențele contabile ale societății un număr de 130 de facturi fiscale și chitanțele aferente emise în fals în numele S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, S.C. Comat S.A. Sibiu și S.C. Bricomat S.A. Sibiu, fără a reprezenta operațiuni reale, prin care a cauzat bugetului de stat un prejudiciu de 200.878 lei, din care a fost recuperată suma de 44.281 lei reprezentând TVA și impozit pe profit;

De asemenea, inculpatul, în cursul lunii decembrie 2010 a întocmit în fals un număr de 3 facturi fiscale în valoare de 13.392 lei emise de S.C. Goysso Impex S.R.L. către S.C. La Piovra S.R.L. care nu reprezentau operațiuni reale și pe care le-a înmânat administratorului acestei din urmă societăți pentru a le înregistra în evidența contabilă în scopul deducerii de cheltuieli fictive și având drept consecință prejudicierea bugetului de stat cu suma de 4.756 lei, recuperată.

Pentru aceste două infracțiuni de evaziune fiscală inculpatul a fost trimis în judecată, una în forma autoratului și cea de-a doua în forma complicității.

În raport de probatoriul administrat, de declarațiile inculpatului, de antecedentele sale penale astfel cum rezultă din fișa de cazier a acestuia, solicită condamnarea inculpatului la o pedeapsă privativă de libertate pentru comiterea celor două infracțiuni de evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 26 C.pen. raportat la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.

A solicitat, de asemenea, să se constate că faptele comise și pentru care este trimis în judecată în prezenta cauză sunt concurente cu faptele pentru care este condamnat prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J. în dosarul nr._, definitivă prin decizia penală nr. 1334 din 06.09.2011 pronunțată de Curtea de Apel C. în dosarul nr._ și să se dispună contopirea pedepselor în pedeapsa cea mai grea, să i se aplice inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen., cu deducerea perioadei cât a fost arestat anterior în cauza soluționată de Judecătoria Tg-J., să se dispună anularea celor 130 de facturi fiscale și chitanțelor aferente emise în fals menționate în rechizitoriu și care se regăsesc la filele 52 - 310 din vol. I d.u.p. nr. 230/P/2012, să fie obligat inculpatul la plata despăgubirilor către stat, o parte din prejudiciu fiind însă recuperat; să constate instanța că societatea al cărei administrator a fost inculpatul este dizolvată, să se respingă cererea părții civile privind luarea măsurii asiguratorii a sechestrului constând în indisponibilizarea bunurilor inculpatului, să se aibă în vedere la individualizarea pedepsei că inculpatul a solicitat judecarea cauzei potrivit procedurii prevăzută la art. 3201 C.pr.pen. și să facă aplicarea dispozițiilor alin. 7 ale aceluiași articol; în baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, la rămânerea definitivă a sentinței, să se comunice copia dispozitivului prezentei hotărâri judecătorești către Oficiul Național al Registrului Comerțului.

Consilier juridic N. C. pentru partea civilă S. român reprezentat prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București și Direcția G. a Finanțelor Publice Gorj a solicitat admiterea acțiunii civile pentru suma de rezultată din diferența dintre prejudiciul de 200.878 lei și suma de 44.281 lei reprezentând TVA și impozit pe profit, care a fost recuperată pe parcursul procedurii de insolvență a societății administrată de către inculpat.

Avocat S. M. în substituire pentru apărător din oficiu, avocat E.-M. D. pentru inculpatul S. I. a solicitat admiterea cererii formulate de către inculpat privind judecarea potrivit procedurii prevăzută la art. 3201 C.pr.pen. și, în consecință, în temeiul alin. 7 de la același articol, să se dispună reducerea cu 1/3 a pedepsei ce i se va aplica inculpatului.

De asemenea, a solicitat ca instanța să facă aplicarea dispozițiilor art. 74 lit. b C.pen. și 76 C.pen., susținând că atitudinea oscilantă a inculpatului astfel cum s-a reținut prin actul de sesizare a instanței nu demonstrează o atitudine nesinceră a acestuia; să se constate că faptele săvârșite în prezenta cauză sunt în concurs real cu faptele comise anterior și să se dispună contopirea lor în pedeapsa cea mai grea, fără aplicarea sporului; să se dispună deducerea arestului și reținerii la zi și să se țină cont de partea din prejudiciu care a fost achitată până în prezent.

Inculpatul S. I., având ultimul cuvânt, a arătat că își însușește concluziile apărătorului său.

TRIBUNALUL

Asupra cauzei penale de față;

Prin rechizitoriul nr. 230/P/2012 din 26.02.2013 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C. s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului S. I., fiul lui I. și M. V., născut la data de 15.11.1985 în mun. Tg-J., având domiciliul în mun. Tg-J., ., județul Gorj, CNP_ pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală și complicitate la evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 26 C.pen. raportat la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.

Prin actul de sesizare a instanței s-a reținut ca stare de fapt că, prin procura generală autentificată prin încheierea nr. 1829 din 06.04.2009 martora M. M., administrator al S.C. Goysso Impex S.R.L. cu sediul social în Tg-J., ., județul Gorj, concubină a inculpatului S. I., l-a împuternicit pe acest inculpat cu dreptul de reprezentare și administrare a societății, în concret încredințându-i dreptul de a efectua acte de dispoziție, administrare, conducere și de conservare.

În acest context, inculpatul S. I. a administrat efectiv și în fapt activitatea S.C. Goysso Impex S.R.L. Tg-J., societate care avea ca obiect principal de activitate „demontarea, dezasamblarea mașinilor și echipamentelor scoase din uz pentru recuperarea materialelor”.

La data de 25.05.2011 Garda Financiară Gorj a sesizat P. de pe lângă Judecătoria Tg-J. - sesizarea fiind înregistrată sub nr. 407/P/2011, cu privire la faptul că inculpatul S. I., în calitate de administrator pe bază de procură generală al S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., a înregistrat în evidența contabilă pe perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011, conform jurnalelor de cumpărări și fișelor analitice partenere, un număr de 102 facturi fiscale de aprovizionare emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița în valoare de 460.221 lei (inclusiv TVA), un număr de 18 facturi fiscale emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu în valoare totală de 87.541 lei și un număr de 10 facturi fiscale emise în numele S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu în valoare totală de 47.616 lei, fără ca operațiunile să fie reale, cauzând un prejudiciu bugetului de stat în valoare de 191.649 lei, compus din 114.691 lei TVA și 76.958 lei impozit pe profit, solicitându-se efectuarea de cercetări pentru săvârșirea infracțiunii prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 constând în „evidențierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive”.

Întrucât au existat suspiciuni asupra realității tranzacțiilor efectuate, în baza notei de constatare . nr._ din 05.04.2011 s-a procedat la ridicarea în original de către Garda Financiară Gorj a celor 130 de facturi fiscale, precum și a chitanțelor fiscale aferente emise în numele celor trei societăți comerciale menționate mai sus, constatându-se următoarele:

- codul fiscal înscris pentru S.C. COMAT S.A. Sibiu (_) este fals, neregăsindu-se ca atare în bazele de date informatice ale Ministerului Finanțelor Publice;

- înregistrarea la Registrul Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu (J/02/...) este falsă, în realitate Oficiul Registrului Comerțului Sibiu înregistrează societățile sub nr. J/32/...;

- înregistrarea la Registrul Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. C.-S. (J/02/...) este falsă, în realitate Oficiul Registrului Comerțului C.-S. înregistrează societățile sub nr. J/11/...;

- în bazele de date ale Ministerului Finanțelor Publice denumirea reală a S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. este S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L.;

- toate facturile figurează ca fiind achitate în numerar, valoarea acestora fiind de până în cinci mii lei;

- în ceea ce privește facturile de prestări servicii identificate s-a constatat faptul că, deși acestea fac referire la contractul cu nr. 139, data încheierii acestuia diferă pe anumite facturi (exemplu: factura 173/01.12.2010 cu data încheierii contractului 29.11.2010 și factura 177/08.12.2010 cu data încheierii contractului 05.12.2010), precum și faptul că nu au fost întocmite procese-verbale de recepție sau situații de lucrări care să justifice valoarea prestației efectuate;

- pe facturile emise în numele celor trei societăți cu sediul social în județe diferite (Sibiu, respectiv, C.-S.), figurează același delegat cu numele B. C. - CNP_, CNP-ul fiind fals;

- au fost identificate facturi de aprovizionare pentru anumite produse ce nu aveau menționate toate datele privind expedierea produselor, în cele mai multe cazuri nu era menționat numărul mijloacelor de transport folosit, gama de produse fiind diversificată, de la cozi de mătură, materiale de construcții și băuturi alcoolice până la piese de schimb pentru autoturisme;

- autovehiculul înscris pe unele dintre facturi ca fiind mijlocul de transport al mărfii (_ ) este o autoutilitară furgon ce aparține în calitate de utilizator .. Tg-J. cu masa tehnică admisă de 5500 kg, nu este pretabil pentru transportul unor cantități ce sunt facturate (de exemplu factura 514/06.10.2010 pentru 225 saci ciment, circa 9 tone).

Procedând la verificarea încrucișată a tranzacțiilor derulate de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. cu cele 3 societăți, urmare a înaintării adresei cu nr._/12.04.2011 către Garda Financiară C.-S. pentru S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița și către Garda Financiară Sibiu pentru S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, au rezultat următoarele:

A. Cu privire la S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L.

- pe facturile înregistrate în evidența S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., acest furnizor apare sub denumirea de S.C. COMERȚ UNIVERSAL S.R.L. cu nr. de înregistrare J_ și CUI_, iar conform notei !e constatare . nr._ din 19.04.2011 întocmită de Garda Financiară Secția C.-S. transmisă prin adresa nr._/20.04.2011 înregistrată la Garda Financiară - Secția Gorj sub nr._/22.04.2011, a rezultat faptul că înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului C.-S. figurează S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. cu nr. de înmatriculare J11/29.2007 și CUI RO_;

- din nota explicativă luată administratorului S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. Reșița, B. C., în data de 19.04.2011, a rezultat că de la înființarea societății (ianuarie 2007) și până în prezent societatea nu a desfășurat activitate și că firma sa nu a avut nici un fel de relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J.. Astfel, la D.G.F.P. C.-S. - Administrația Finanțelor Publice Reșița sub nr. 28/16.02.2011 a fost înregistrată declarația pe propria răspundere a administratorului B. C. cu privire la lipsa de activitate a societății pe anul 2010 și, pe 2011, până la data înregistrării acesteia;

- tipul de ștampilă aplicat pe facturile emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița înregistrate în evidența contabilă a S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. diferă total de ștampila S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. Reșița aplicată pe documentele societății înaintate ca anexe la nota de constatare;

- cu privire la delegatul ce apare înscris pe toate facturile emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, respectiv B. C., s-a constatat că . nr. cărții de identitate, cât și CNP-ul acestuia aplicat cu ștampilă pe facturi, diferă față de cel real (pe facturi KS_ CNP_, iar cel real conform fotocopiei CI - anexa 12, fiind KS_ CNP_;

- în momentul în care serviciul de contabilitate al S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. a sesizat faptul că, codul de identificare fiscală al S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. înscris în facturi (_) este fictiv, a raportat tranzacția organelor fiscale prin Declarația recapitulativă 394 (anexa 13) cu codul fiscal_ care aparține S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L.

B. Cu privire la S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu

- S.C. COMAT S.A. Sibiu nu mai există ca societate din anul 2007, fiind transformată în S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, care a păstrat același Cod fiscal și nr. de înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului Sibiu, avut anterior, respectiv CUI_ și J_ ;

- codul fiscal ce apare înscris pe facturile emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu este diferit față de cel real, iar nr. de înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului Sibiu este cu J02/.../..., indicativ ce nu aparține județului Sibiu;

- S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu există ca societate, dar nu a avut relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., ștampila societății este diferită față de cea existentă pe facturile emise în numele ei, iar acestea împreună cu chitanțele aferente nu aparțin S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu (diferă modelul de chitanță și factură utilizate de către societate, modele ce au fost transmise ca anexe în copie xerox - anexa 15).

Pe baza celor constatate, prin procesul-verbal nr._/GJ/ 24.05.2011 al Gărzii Financiare - Secția Gorj, s-a constatat că operațiunile economice derulate în baza facturilor emise către S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. nu reflectă operațiuni reale, fapt pentru care prejudiciul produs bugetului de stat a fost de 191.649 lei.

D.G.F.P. Gorj - Activitatea de inspecție fiscală, prin procesul verbal nr. 8031/04.11.2011 privind activitatea S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. (vol. 1, filele 367-374) a stabilit că facturile înregistrate în evidența contabilă a societății în perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011 a prejudiciat bugetul de stat cu suma de 200.898 lei reprezentând: 76.958 lei impozit pe profit, 3927 lei majorări, întârzieri și dobânzi impozit pe profit, 114.691 lei TVA, 5322 lei majorări, întârzieri și dobânzi TVA.

Din cele prezentate mai sus, rezultă că au fost încălcate următoarele dispoziții legale:

- art. 67 alin. 1 și 2 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, conform căruia „Dacă organul fiscal nu poate determina mărimea bazei de impunere, acesta trebuie să o estimeze. În acest caz trebuie avute în vedere toate datele și documentele care au relevanță pentru estimare. Estimarea constă în identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situației de fapt fiscale. În situațiile în care, potrivit legii, organele fiscale sunt îndreptățite să estimeze baza de impunere, acestea vor avea în vedere prețul de piață al tranzacției sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal”.

- art. 21 alin. 4 lit. f din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare, care precizează „cheltuielile înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operațiunii sau intrării în gestiune, după caz, potrivit normelor”;

- art. 145 alin. 2 din Legea nr. 571/2003 cu modificările și completările ulterioare privind Codul fiscal, conform cărora „Orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa aferentă achizițiilor, dacă acestea sunt destinate utilizării în folosul următoarelor operațiuni: a) operațiuni taxabile în ceea ce privește taxa pe valoare adăugată;

- art. 120 alin. 1 și 2 din O.G. nr. 92/2003 republicată, privind Codul de procedură fiscală conform cărora:

„(1) Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

(2) Pentru diferențele suplimentare de creanțe fiscale rezultate din corectarea declarațiilor sau modificarea deciziei de impunere, dobânzile se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenței creanței fiscale pentru care s-a stabilit diferența și până la data stingerii acesteia inclusiv”.

În baza acestui act de control, Garda Financiară - Secția Gorj a extins verificările cu privire la agenții economici care au beneficiat ulterior de facturile fiscale emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. și care au achiziționat mărfuri și servicii de la această societate comercială, stabilindu-se, între altele că în evidențele contabile ale S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. administrată de învinuitul P. D. au fost înregistrate în luna decembrie a anului 2010 un număr de 3 facturi fiscale de aprovizionare și chitanțele aferente acestora, emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L.

Aceste înscrisuri au fost considerate ca fictive, neavând la bază operațiuni reale datorită fictivității relațiilor comerciale dintre S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. și furnizorii săi anteriori, apreciindu-se că prejudiciul adus bugetului de stat de administratorul S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. este în sumă de 4.320 lei.

Având în vedere cele de mai sus și în scopul determinării influenței înregistrării acestor cheltuieli și venituri în evidențele contabile ale S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. și S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. asupra contribuțiilor la bugetul de stat, s-a dispus efectuarea unei expertize contabile care a concluzionat în sensul că:

- cele 130 facturi fiscale emise în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu și S.C. COMAT S.A. Sibiu sunt înregistrate în evidențele contabile ale S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. conform jurnalelor de cumpărări, balanțelor de verificare lunare prezentate în situația anexă 6 la actul de control întocmit de Garda Financiară Gorj și nu au fost prezentate note de recepție aferente celor 130 de facturi fiscale;

- în mare parte bunurile și mărfurile înscrise în cele 130 facturi fiscale au fost revândute unui număr de 9 societăți comerciale;

- toate cele 130 de facturi fiscale au fost achitate cu numerar, pe bază de chitanțe fiscale și având în vedere că mărfurile achiziționate au fost revândute imediat în decurs de câteva zile de la cumpărare, în lipsa documentelor de evidență contabile, expertiza a opinat că sursa fondurilor în numerar cu care s-au achitat cele 130 facturi fiscale ar putea fi sumele încasate din revânzarea mărfurilor;

- întrucât controalele încrucișate efectuate de Garda Financiară Gorj, C.-S. și Sibiu au stabilit că cele 130 de facturi fiscale sunt false și nu sunt emise de către cei trei agenți economici, nereprezentând operațiuni reale, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală și normelor din data de 19.03.2010, baza de impunere estimată de către expertul contabil o reprezintă valoarea fără TVA a celor 130 de facturi fiscale, în sumă de 480.987 lei, rezultând că S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. a cauzat bugetului de stat un prejudiciu în sumă de 191.649 lei compus din impozit pe profit în sumă de 76.958 lei și TVA aferentă în sumă de 114.691 lei.

La data de 23.09.2011, Ministerul Finanțelor Publice - Garda Financiară - Secția Gorj a sesizat P. de pe lângă Judecătoria Tg-J. cu privire la faptul că S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. a înregistrat în evidența contabilă aferentă lunii decembrie 2010 un număr de 3 facturi fiscale de aprovizionare cu o valoare totală de 12.392 lei emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. 307 din 06.12.2010 în valoare de 3.968 lei pe care figurează aprovizionate 2 aparate de aer condiționat, pe factură la numele delegatului figurează P. D., mijlocul de transport utilizat nefiind menționat;

- factura nr. 308 din 17.12.2010 în valoare de 4.464 lei pe care figurează aprovizionate 4 lăzi frigorifice, delegat fiind înscris P. D. și fără a se menționa mijlocul de transport;

- factura nr. 309 din 22.10.2010 în valoare de 4.960 lei reprezentând prestări servicii - amenajări interioare fără a se menționa contractul în baza căruia s-a efectuat prestația și fără a exista documente justificative (situații de lucrări, procese verbale de recepție) din care să rezulte valoarea prestațiilor facturate.

Având în vedere constatările, echipa de control a apreciat că cele 3 facturi fiscale înregistrate în evidența financiar-contabilă a S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. ce figurează ca fiind emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. nu atestă operațiuni reale, scopul fiind deducerea nelegală a taxei pe valoare adăugată și introducerea pe cheltuieli a unor sume pentru care nu s-a făcut dovada efectuării operațiunilor înscrise în documentele de livrare.

Astfel, prin înregistrarea în contabilitate a acestor facturi S.C. LA PIOVRA S.R.L. a dedus nelegal TVA în sumă de 2.592 lei și a înregistrat cheltuielile deductibile fiscal, diminuându-se în acest fel profitul impozabil cu suma de 10.800 lei, necalculând și nedeclarând bugetului de stat un impozit pe profit aferent în sumă de 1.728 lei, prejudiciul estimat în valoare de 4.320 lei reprezentând obligații fiscale față de bugetul general consolidat al statului.

Cu privire la realitatea operațiunilor comerciale menționate în aceste facturi fiscale, expertul contabil a solicitat învinuitului P. D. documentele doveditoare ale tranzacțiilor în cauză, ocazie cu care acesta a declarat că operațiunile din cele 3 facturi fiscale nu sunt reale și că nu deține nici un document justificativ.

În cursul urmăririi penale învinuitul P. D. a declarat că a înregistrat în evidențele contabile ale societății cele 3 facturi fiscale fictive fără a cumpăra efectiv vreo marfă de la S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., că s-a întâlnit la un bar situat în Piața Centrală din municipiul Tg-J. cu un băiat cu numele de „C.” căruia i-a dat suma de 1.000 lei în schimbul căreia acesta i-a completat cele 3 facturi fiscale și 3 chitanțe fără ca operațiunile comerciale consemnate să fie reale.

De asemenea, inculpatul S. I. a declarat că s-a întâlnit cu învinuitul P. D. într-un bar din municipiul Tg-J. și în schimbul sumei de 1.000 lei i-a scris și emis în fals un număr de 3 facturi fiscale și chitanțele aferente acestora, pe care a trecut aparate de aer condiționat, vitrine frigorifice și amenajări interioare, fără ca în realitate să-i fie vândute aceste bunuri și să-i fi prestat aceste servicii.

Expertiza contabilă a concluzionat că prejudiciul produs bugetului de stat prin înregistrarea acestor cheltuieli fictive în evidența contabilă a S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. este de 4.320 lei, faptă pentru care răspunderea revine administratorului P. D..

Pe parcursul urmăririi penale, învinuitul P. D. a achitat prejudiciul produs, respectiv suma de 1.500 lei, conform chitanței . nr._ din 04.02.2013 și suma de 3.256 lei conform chitanței . nr._ din 21.02.2013 emise de Trezoreria Tg-J., astfel încât față de acesta s-a făcut aplicarea dispozițiilor art. 10 al. 1 din Legea nr. 241/2005, încetându-se urmărirea penală ca urmare a existenței unei cauze de nepedepsire prevăzută de lege.

Prejudiciul cauzat bugetului general consolidat al statului

Cu adresa nr._/14.11.2012, D.G.F.P. Gorj a comunicat că din prejudiciul cauzat bugetului de stat în sumă totală de 200.898 lei stabilit de organele fiscale din cadrul Activității de Inspecție Fiscală prin procesul verbal nr. 8031/04.11.2011 pentru S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., decizia de impunere nr. F GJ 2508/04.11.2011 până la data de radierii societății, respectiv 19.04.2012, s-a recuperat suma de 44.281 lei.

Cu adresa nr. 8697 din 21.12.2012, D.G.F.P. Gorj a comunicat faptul că la S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. a fost întocmit un act administrativ fiscal, respectiv decizia de impunere nr. 2508/04.11.2011, suma constatată suplimentar urmare actului de control întocmit de către Garda Financiară, fiind de 200.898 lei, constituită din 191.649 lei (impozit pe profit și TVA) și 9.249 lei accesorii cu care se constituie parte civilă în procesul penal.

Măsuri asigurătorii

În vederea recuperării prejudiciului cauzat bugetului de stat organele de urmărire penală au efectuat demersuri pentru identificarea de bunuri mobile și/sau imobile aparținând învinuitului S. I., constatându-se că acesta nu deține nici un bun imobil, ci doar un autoturism marca „Renault” dobândit în anul 2004, cu privire la care inculpatul S. I. a declarat că l-a înstrăinat unei persoane fizice din municipiul Tg-J., fără a-l radia însă de pe numele său din evidențele Direcției de impozite și taxe ale Primăriei Tg-J..

La data de 25 martie 2013 partea civilă S. român a comunicat la dosarul cauzei, prin reprezentant A.N.A.F. – D.G.F.P. Gorj cererea de obligare a inculpatului la plata sumei de 200.898 lei reprezentând impozit pe profit și TVA în valoare de 191.649 lei și accesorii calculate până la data de 21.06.2011 – data intrării părții responsabile civilmente în procedura insolvenței, în valoare de 9.249 lei, precum și la plata accesoriilor calculate până la data achitării integrale a prejudiciului.

La primul termen de judecată, din 27.03.2013, înainte de a se da citire actului de sesizare a instanței, inculpatul a solicitat judecarea cauzei pe baza probelor strânse în cursul urmăririi penale, declarând că recunoaște comiterea faptelor astfel cum sunt reținute prin actul de sesizare, că își însușește probatoriul administrat în cursul urmăririi penale, inclusiv încadrarea juridică dată faptelor de către procuror.

Tribunalul, verificând cererea formulată de inculpat în raport de dispozițiile art. 3201 C.pr.pen., precum și prin prisma probelor administrate la urmărirea penală, constată că această cerere este admisibilă, pentru considerentele de fapt și de drept ce urmează.

Astfel, cererea a fost formulată de către inculpat personal până la începerea cercetării judecătorești, inculpatul a recunoscut în totalitate săvârșirea faptelor așa cum au fost reținute în actul de sesizare a instanței și nu a solicitat administrarea de probe.

De asemenea, mijloacele de probă administrate pe parcursul urmăririi penale conduc la întrunirea condițiilor referitoare la existența faptei, caracterul penal și săvârșirea faptei de către inculpat cu vinovăție, în forma cerută de legea penală, după cum urmează:

Astfel, organele de urmărire penală, respectiv P. de pe lângă Judecătoria Tg-J., au fost legal sesizate în legătură cu săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală de inculpatul S. I. la data de 30.05.2011 (filele 22 – 26 vol. I d.u.p.), prin plângerea penală formulată de Garda Financiară – Secția Gorj, în care s-a afirmat că inculpatul, în calitate de împuternicit cu procură specială al administratorului S.C. Goysso Impex S.R.L. Tg-J. (fila 314 vol. I d.u.p.), în perioada octombrie 2010 – ianuarie 2011 a înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale operațiuni comerciale nereale, respectiv cumpărări de mărfuri de la S.C. Comert Universal S.R.L., S.C. Comat S.A. și S.C. Bricomat S.A.

Din procesul verbal de constatare din 24.05.2011 întocmit de Garda Financiară – Secția Gorj (filele 27 – 52 d.u.p.), necontestat de inculpat, rezultă că acest organ de control fiscal a efectuat în perioada 05.04 – 24.05.2011 o verificare a documentelor contabile ale S.C. Goysso Impex S.R.L. cu privire la impozitul pe profit și la taxa pe valoarea adăugată.

Pentru perioada verificată octombrie 2010 – ianuarie 2011 comisarii au consemnat în nota de constatare . nr._ că au identificat înregistrate 102 facturi privind achiziții de mărfuri de la S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița în valoare totală de 460.221 lei, 18 facturi privind achiziții de mărfuri de la S.C. Comat S.A. Sibiu în valoare totală de 92.500 lei și 10 facturi privind achiziții de mărfuri de la S.C. Bricomat S.A. Sibiu în valoare totală de 47.616 lei, facturi în legătură cu care există suspiciunea că nu reprezintă tranzacții comerciale reale.

Organele fiscale au ridicat respectivele facturi și chitanțe aferente, acestea aflându-se la dosarul cauzei în original (filele 52 – 310 vol. I d.u.p.).

Caracterul fictiv al operațiunilor comerciale înscrise în documentele indicate anterior și înregistrate în evidența contabilă a societății comerciale administrată de inculpat, care au produs consecințe directe asupra valorii impozitului pe profit și TVA calculate și plătite de societatea comercială rezultă din următoarele probe:

- S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița nu este înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului C.-S., cea mai apropiată denumire a vreunei firme fiind aceea de S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. cu nr. de înmatriculare J11/29.2007 și CUI RO_;

- din nota explicativă dată la data de 19.04.2011 de administratorul S.C. COMERT UNIVERSAL IMPORT EXPORT S.R.L. Reșița, respectiv B. C., rezultă că de la înființarea societății (ianuarie 2007) și până în prezent aceasta nu a avut nici un fel de relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., iar în anii 2010 și 2011 nu a desfășurat nici o activitate comercială, astfel cum rezultă din declarația pe propria răspundere a administratorului, înregistrată sub nr. 28/16.02.2011 la D.G.F.P. Reșița;

- . nr. cărții de identitate, cât și CNP-ul aparținând delegatului S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, respectiv B. C., diferă față de cele reale (pe facturi sunt menționate „KS_ CNP_”, iar cele reale sunt „KS_ CNP_”);

- S.C. COMAT S.A. Sibiu nu mai există ca societate din anul 2007, fiind transformată în S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu;

- codul fiscal ce apare înscris pe facturile emise în numele S.C. COMAT S.A. Sibiu este diferit față de cel real;

- S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu există ca societate, dar nu a avut relații comerciale cu S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L.

De asemenea, cele 3 facturi fiscale înregistrate în evidența financiar-contabilă a S.C. LA PIOVRA S.R.L. Tg-J. ce figurează ca fiind emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J. nu atestă operațiuni reale, scopul fiind deducerea nelegală a taxei pe valoare adăugată și introducerea pe cheltuieli a unor sume pentru care nu s-a făcut dovada efectuării operațiunilor înscrise în documentele de livrare.

Fiind ascultat în cursul urmăririi penale, cât și al judecății inculpatul a recunoscut săvârșirea faptelor.

Faptele inculpatului S. I. săvârșite în calitate de administrator de fapt și împuternicit al S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. Tg-J., în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale în perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011, constând în aceea că a dat dispoziție de înregistrare în evidențele contabile ale societății a unui număr de 130 facturi și chitanțe aferente emise în fals în numele S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu, facturi care nu reprezintă operațiuni reale, având drept consecință reducerea impozitului pe profit și TVA cu suma de 191.649 lei, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată prevăzută și pedepsită de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen.

Fapta aceluiași inculpat, săvârșită în cursul lunii decembrie 2010, constând în întocmirea în fals a facturilor nr. 307/06.12.2010, nr. 308/17.12.2010 și nr. 309/22.12.2010 în valoare totală de 13.392 lei, emise de S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L. către S.C. LA PIOVRA S.R.L., care nu reprezintă operațiuni reale și de a le înmâna administratorului acestei din urmă din societăți în scopul înregistrării în evidența contabilă a societății în vederea deducerii de cheltuieli fictive cu consecința reducerii impozitului pe profit și TVA cu suma de 4.756 lei, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală prevăzută și pedepsită de art. 26 C.pen. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.

În consecință, constatând că faptele deduse judecății există, că ele constituie infracțiuni, precum și că au fost comise de inculpat cu vinovăție în forma prevăzută de lege, în temeiul art. 345 alin. 2 C.pr.pen. inculpatul va fi condamnat pentru infracțiunile de evaziune fiscală, reținându-se concursul real în care se află aceste fapte, conform art. 33 lit. a C.pen.

La individualizarea pedepselor ce se vor stabili în sarcina inculpatului se vor avea în vedere cu prioritate dispozițiile art. 3201 alin. 7 C.pr.pen., care reduc limitele de pedeapsă cu 1/3, astfel încât minimul special este, în concret, de 1 an și 4 luni închisoare, iar maximul special este de 5 ani și 4 luni închisoare.

De asemenea, vor fi avute în vedere dispozițiile art. 42 C.pen. în raport de care infracțiunea continuată se sancționează cu pedeapsa prevăzută de lege pentru infracțiunea săvârșită, la care se poate adăuga un spor potrivit dispozițiilor art. 34 C.pen., dispoziții din care rezultă că, în opinia legiuitorului, comiterea infracțiunii în formă continuată constituie o stare de agravare.

La toate aceste dispoziții legale incidente în cauza de față și care stabilesc criteriile speciale de individualizare a pedepsei, instanța va adăuga și prevederile art. 72 alin. 1 C.pen. care reglementează criteriile generale de individualizare, printre care se regăsesc gradul de pericol social al faptei săvârșite și persoana infractorului.

În raport de toate aceste dispoziții legale, ce se vor privi prin prisma situației concrete din cauza dedusă judecății, respectiv existența unei alte condamnări pentru o infracțiune de evaziune fiscală) și caracterul continuat al uneia dintre infracțiuni, instanța va stabili pedepse de 2 ani închisoare, respectiv de 1 an și 6 luni închisoare.

În baza art. 71 alin. 1, 2 și 3 C.pen. se va aplica inculpatului pedeapsa accesorie prevăzută la art. 64 alin. 1 lit. a teza a IIa, lit. b și c C.pen., întrucât prin comiterea infracțiunii dedusă judecății inculpatul a devenit nedemn să ocupe funcții publice.

Constatând că infracțiunea de evaziune fiscală pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 a Judecătoriei Tg-J. pronunțată în dosarul nr._, definitivă la data de 06.09.2011, a fost săvârșită în perioada septembrie 2007 – februarie 2008, instanța, observând concurența reală în care infracțiunile deduse judecății se află cu această infracțiune judecată definitiv, va aplica dispozițiile art. 33 lit. a, art. 34 lit. b și art. 36 alin. 1 C.pen. și va contopi pedepsele stabilite pentru aceste infracțiuni concurente.

Pe cale de consecință, se vor aplica și dispozițiile art. 36 alin. 1 și art. 35 alin. 2 și 3 C.pen. privitoare la contopirea pedepselor complimentare.

Sub aspectul laturii civile, instanța are în vedere că partea civilă S. român prin A.N.A.F. a solicitat obligarea inculpatului la plata despăgubirilor în legătură cu infracțiunea de evaziune fiscală constând în înregistrarea celor 130 de facturi în care emitent sunt menționate S.C. COMERT UNIVERSAL S.R.L. Reșița, S.C. COMAT S.A. Sibiu și S.C. BRICOMAT S.A. Sibiu.

S-a susținut de către partea civilă că prejudiciul rezultă din necalcularea și nevirarea la bugetul general a sumei de 191.649 lei, reprezentând diferențe de impozit pe profit și TVA, dar rezultă și din întârzierea plății acestor diferențe, întârziere care se reflectă în calcularea de accesorii de la data la care s-a născut obligația de plată până la deschiderea procedurii insolvenței față de societatea comercială debitoare, accesorii în sumă totală de 9.249 lei.

Astfel cum rezultă din adresa nr._ din 14.11.2012 emisă de D.G.F.P. Gorj (fila 525, vol. I d.u.p.), până la data de 19.04.2012 – data radierii S.C. GOYSSO IMPEX S.R.L., a fost recuperată o parte din prejudiciu, respectiv suma de 44.281 lei.

În consecință, despăgubirile solicitate de partea civilă trebuie reduse cu suma recuperată, rezultând o diferență de 156.617 lei.

În ce privește cererea părții civile de obligare a inculpatului la plata de accesorii calculate începând cu data intrării în insolvență și până la achitarea integrală a prejudiciului, aceasta se dovedește neîntemeiată.

Astfel, pe de o parte, în raport de dispozițiile art. 119 alin. 2 C.pr.fiscală potrivit cu care nu se datorează majorări de întârziere pentru sumele datorate cu titlu de obligații fiscale accesorii stabilite potrivit legii, în mod neîntemeiat partea civilă solicită ca inculpatul să fie obligat la plata de accesorii și pentru acea parte din prejudiciu, în cuantum de 9.249 lei, care reprezintă accesorii calculate de la data nașterii obligației de plată până la data intrării în insolvență.

Pe de altă parte, potrivit art. 41 alin. 1 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, nici o dobândă, majorare sau penalitate de orice fel ori cheltuială, numita generic accesorii, nu va putea fi adăugată creanțelor născute anterior datei deschiderii procedurii insolvenței.

În cauza dedusă judecății . s-a produs la data de 21.06.2011.

Creanțele rezultate din infracțiune s-au născut la sfârșitul anului 2010, respectiv la sfârșitul semestrului I al anului 2011, așadar înainte de ..

În consecință, în mod neîntemeiat consideră partea civilă că se cuvine calcularea de accesorii și după data de 21.06.2011.

In ce privește luarea măsurilor asiguratorii, astfel cum s-a arătat în actul de sesizare a instanței, nu au fost identificate în patrimoniul inculpatului bunuri care să poată fi sechestrate, iar partea civilă nu a indicat nici un bun cu privire la care s-ar putea aplica măsura asiguratorie.

Așa fiind, în lipsa unor bunuri identificate și existente în patrimoniul inculpatului cererea părții civile privind luarea măsurilor asiguratorii nu poate fi admisă, întrucât din observarea dispozițiilor art. 163 și urm. C.pr.pen. rezultă că procedura aplicării sechestrului judiciar obligă la individualizarea și la evaluarea bunului, oferind inculpatului posibilitatea de a se plânge în contra măsurii la organul judiciar care a dispus-o.

Văzând și dispozițiile art. 348 C.pr.pen. și 191 C.pr.pen.,

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE

În baza art. 3201 alin. 2 și 4 C.pr.pen.,

Admite cererea formulată de inculpat privind judecarea cauzei în baza probelor administrate în faza de urmărire penală.

În baza art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 3201 alin. 7 C.pr.pen.,

Condamnă inculpatul S. I., fiul lui I. și M. V., născut la data de 15.11.1985 în mun. Tg-J., având domiciliul în mun. Tg-J., ., județul Gorj, CNP_, în prezent deținut în Penitenciarul Tg-J., pentru infracțiunea de evaziune fiscală la pedeapsa principală de 2 ani închisoare și la pedeapsa complementară de 2 ani interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen.

În baza art. 26 C.pen. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 3201 alin. 7 C.pr.pen.,

Condamnă inculpatul S. I. pentru infracțiunea de complicitate la evaziune fiscală la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare.

Constată că infracțiunile deduse judecății sunt concurente cu infracțiunea pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J. în dosarul nr._, definitivă prin decizia penală nr. 1334 din 06.09.2011 a Curții de Apel C..

În baza art. 33 lit. a, art. 34 lit. b și art. 36 alin. 1 C.pen.,

Contopește pedepsele stabilite în cauza dedusă judecății, de 2 ani închisoare, respectiv 1 an și 6 luni închisoare cu pedeapsa de 3 ani închisoare stabilită prin sentința penală nr. 293 din 16.02.2011 pronunțată de Judecătoria Tg-J. astfel cum a rămas definitivă prin decizia penală nr. 1334 din 06.09.2011 a Curții de Apel C. în pedeapsa cea mai grea, de 3 ani închisoare care va fi sporită cu 6 luni închisoare, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa rezultantă de 3 ani și 6 luni închisoare în condițiile art. 57 și urm. C.pen.

În baza art. 36 alin. 1 și art. 35 alin. 2 și 3 C.pen.,

Aplică inculpatului pedeapsa complementară de 2 ani interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen., ce se va executa în condițiile art. 66 C.pen.

În baza art. 71 alin. 1, 2 și 3 C.pen.,

Aplică inculpatului pedeapsa accesorie constând în interzicerea drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, b și c C.pen. ce se va executa în condițiile art. 71 alin. 2 C.pen.

În baza art. 36 alin. 3 C.pen.,

Din durata pedepsei aplicate în prezenta cauză, de 3 ani și 6 luni închisoare, scade durata executată începând cu data de 05.02.2012 la zi.

Anulează mandatul de executare a pedepsei închisorii nr. 363/07.09.2011 emis de Judecătoria Tg-J..

În baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 dispune comunicarea copiei dispozitivului prezentei hotărâri judecătorești către Oficiul Național al Registrului Comerțului, la momentul rămânerii definitive a hotărârii.

În baza art. 346 alin. 1 C.pr.pen.,

Admite în parte acțiunea civilă promovată în procesul penal de partea vătămată S. român, reprezentată în procesul penal prin Agenția Națională de Administrare Fiscală și Direcția G. a Finanțelor Publice Gorj în calitate de împuternicit obligă inculpatul la plata sumei de 156.617 lei către partea civilă reprezentând prejudiciu produs prin infracțiunile comise.

Constată recuperat în parte prejudiciul.

Respinge cererea părții civile privind luarea măsurii asiguratorii a sechestrului constând în indisponibilizarea bunurilor inculpatului.

În baza art. 348 C.pr.pen. desființează total următoarele înscrisuri: factura . nr. 510 din 02.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 510 din 02.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 508 din 01.10.2010 cu valoarea de vânzare de 2778 lei și chitanța nr. 508 din 01.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 511 din 03.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 511 din 03.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 512 din 04.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 512 din 04.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 513 din 05.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 513 din 05.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 514 din 06.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4185 lei și chitanța nr. 514 din 06.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 603 din 07.10.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța nr. 603 din 07.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 604 din 08.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 604 din 08.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 605 din 09.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 605 din 09.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 606 din 10.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 606 din 10.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 607 din 11.10.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța nr. 607 din 11.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 608 din 12.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 608 din 12.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 609 din 13.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4216 lei și chitanța nr. 609 din 13.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 610 din 14.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 610 din 14.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 611 din 15.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 611 din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 612 din 16.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 612 din 16.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 614 din 17.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 614 din 17.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 615 din 18.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 615 din 18.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 616 din 19.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 616 din 19.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 643 din 20.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 20.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 617 din 20.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 617 din 20.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 644 din 21.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761 lei și chitanța f.n. din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 618 din 21.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 618 din 21.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 645 din 22.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 22.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 619 din 22.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 619 din 22.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 646 din 23.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 23.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 620 din 23.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 620 din 23.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 647 din 24.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 24.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 620 din 24.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 620 din 24.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 621 din 25.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 621 din 25.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 648 din 25.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 25.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 649 din 26.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 26.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 622 din 26.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 622 din 26.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 650 din 27.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 27.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 623 din 27.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 623 din 27.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 651 din 28.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 28.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 652 din 29.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 29.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 653 din 30.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 30.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 633 din 10.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 10.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 634 din 11.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 11.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 635 din 12.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 12.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 636 din 13.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 13.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 637 din 14.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 14.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 638 din 15.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 15.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 639 din 16.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 16.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 640 din 17.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 17.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 641 din 18.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 18.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 642 din 19.10.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 19.10.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Bricomat S.A. Sibiu, factura nr. 654 din 01.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 01.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 655 din 02.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 02.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 657 din 04.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 04.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 186 din 04.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4774 lei și chitanța nr. 186 din 04.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 658 din 05.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța nr. 658 din 05.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 659 din 06.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 06.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 660 din 07.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4761,6 lei și chitanța f.n. din 07.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 187 din 07.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 187 din 07.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 661 din 08.11.2010 cu valoarea de vânzare de 2380,8 lei și chitanța f.n. din 08.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 188 din 08.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 188 din 08.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 189 din 10.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4712 lei și chitanța nr. 189 din 10.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 190 din 13.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4402 lei și chitanța nr. 190 din 13.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 408 din 21.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4588 lei și chitanța . nr. 408 din 21.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 693 din 21.11.2010 cu valoarea de vânzare de 3906 lei și chitanța f.n. din 21.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 409 din 22.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța . nr. 409 din 22.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 410 din 23.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța . nr. 410 din 23.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 411 din 24.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța . nr. 411 din 24.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 412 din 25.11.2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și chitanța . nr. 412 din 25.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 413 din 26.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4129,2 lei și chitanța . nr. 413 din 26.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 414 din 27.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4129,2 lei și chitanța . nr. 414 din 27.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 415 din 28.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4650 lei și chitanța . nr. 415 din 28.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 185 fără dată cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 185 fără dată pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 162 din 30.11.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 162 din 30.11.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 173 din 01.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 173 din 01.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 702 din 02.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4778,34 lei și chitanța f.n. din 02.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 174 din 02.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 174 din 02.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 176 din 04.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 176 din 04.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 155 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4287,848 lei și chitanța nr. 155 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 156 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 156 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 157 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 157 din 05.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 184 din 05.12.2010 cu valoarea de vânzare de 3962 lei purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 167 din 06.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 167 din 06.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 154 din 06.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4829,86 lei și chitanța nr. 154 din 06.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 703 din 07.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4563,2 lei și chitanța f.n. din 07.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 175 din 07.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 175 din 07.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 153 din 08.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4399,76 lei și chitanța nr. 157 din 08.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 177 din 08.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 177 din 08.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 165 din 09.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 165 din 09.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 152 din 10.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4343,77 lei și chitanța nr. 152 din 10.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 158 din 11.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 158 din 11.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 166 din 11.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 166 din 11.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 151 din 13.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4103,83 lei și chitanța nr. 151 din 13.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 178 din 13.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 178 din 13.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 179 din 14.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 179 din 04.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 164 din 14.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 164 din 14.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 183 din 15.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța nr. 183 din 15.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 159 din 15.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 159 din 15.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 180 din 18.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 180 din 18.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 161 din 19.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 161 din 19.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 191 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 992 lei și chitanța nr. 191 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 163 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 163 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 181 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 181 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 182 din 20.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 182 din 20.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 160 din 22.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 160 din 22.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 192 din 03.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 192 din 03.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 193 din 05.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 193 din 05.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 194 din 07.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 194 din 07.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 170 din 09.01.2011 cu valoarea de vânzare de 3000 lei și chitanța nr. 170 din 09.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 169 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4099,99 lei și chitanța nr. 169 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 195 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 195 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 196 din 14.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4340 lei și chitanța nr. 196 din 14.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 800 din 14.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4513,6 lei și chitanța nr. 800 din 14.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 197 din 17.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4383,4 lei și chitanța nr. 197 din 17.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura nr. 168 din 20.01.2011 cu valoarea de vânzare de 2800,06 lei și chitanța nr. 168 din 20.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comert Universal S.R.L. Reșița, factura . nr. 0112 din 01.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4564,812 lei și chitanța nr. 0112 din 01.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0113 din 02.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0113 din 02.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0114 din 03.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0114 din 03.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0115 din 04.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0115 din 04.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0116 din 05.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0116 din 05.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0117 din 06.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4947,6 lei și chitanța nr. 0117 din 06.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0118 din 07.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4910,4 lei și chitanța nr. 0118 din 07.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0119 din 08.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0119 din 08.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0120 din 09.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0120 din 09.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0121 din 10.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4848,4 lei și chitanța nr. 0121 din 10.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0122 din 11.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0122 din 11.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0123 din 12.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0123 din 12.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 0124 din 13.01.2011 cu valoarea de vânzare de 4702,08 lei și chitanța nr. 0124 din 13.01.2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 104 din 01.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 105 fără dată pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura . nr. 101 din 03.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 101 din 03.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 102 din 12.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 102 din 12.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 103 din 17.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța nr. 103 din 17.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 105 din 23.12.2010 cu valoarea de vânzare de 4836 lei și chitanța nr. 104 din 23.12.2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului S.C. Comat S.A. Sibiu, factura nr. 307 din 06.12.2010 în valoare de 3968 lei și chitanța nr. 307 din 06.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L., factura nr. 308 din 17.12.2010 în valoare de 4464 lei și chitanța nr. 308 din 17.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L., factura nr. 309 din 22.12.2010 în valoare de 4960 lei și chitanța nr. 309 din 22.12.2010 emise de S.C. Goysso Impex S.R.L.

În baza art. 191 alin. 1 C.pr.pen. obligă inculpatul la plata cheltuielilor judiciare către stat în cuantum de 2432,35 lei, din care 2192,35 lei reprezintă cheltuieli aferente urmăririi penale, iar 200 lei reprezintă onorariul apărătorului din oficiu desemnat în faza de judecată, ce se va suporta în avans din fondurile Ministerului Justiției.

Cu apel.

Pronunțată în ședința publică din 27 martie 2013 la Tribunalul Gorj.

Președinte,

C. C.

Grefier,

L.-L. P.

Red. C.C.

Tehmored. L.L.P.

3 ex./15 Aprilie 2013

← Abandonul de familie. Art. 305 C.p.. Decizia nr. 179/2013....  Cerere de liberare condiţionată. Art.450 C.p.p., art.55 ind.1... →

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Comentarii despre Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 90/2013. Tribunalul GORJ