Plângere împotriva rezoluţiilor sau ordonanţelor procurorului de netrimitere în judecată. Art.278 ind.1 C.p.p.. Sentința nr. 146/2013. Tribunalul ILFOV
| Comentarii |
|
Sentința nr. 146/2013 pronunțată de Tribunalul ILFOV la data de 07-10-2013 în dosarul nr. 2888/93/2013
Dosar nr._
ROMÂNIA
TRIBUNALUL ILFOV- SECȚIA PENALĂ
Sentința penală nr.146
Ședința publică data de 07.10.2013
Tribunalul constituit din:
PREȘEDINTE: C. G.
GREFIER: C. V.
Ministerul Public – Parchetul de pe lângă Tribunalul Ilfov a fost reprezentat de procuror N. M..
Pe rol soluționarea cauzei penale având ca obiect plângere împotriva rezoluțiilor sau ordonanțelor procurorului de netrimitere în judecată, formulată de petenta Agenția Națională de Administrare Fiscală prin DGFP Ilfov, privind pe intimații N. E. Al B., I. A., M.Wadah A. și L. M..
Dezbaterile asupra cauzei penale au avut loc în ședința publică din 27.09.2013, fiind consemnate în încheierea de ședință de la acea dată, care face parte integrantă din prezenta hotărâre când Tribunalul, având nevoie de timp pentru a delibera, a amânat pronunțarea la data de 30.09.2013 și ulterior la data de 07.10.2013 când, în aceeași compunere deliberând, a hotărât următoarele:
TRIBUNALUL
Deliberand asupra cauzei penale de fata constata urmatoarele:
La data de 31.07.2013 a fost inregistrata pe rolul Tribunalului Ilfov, sub nr._, plangerea formulata de petenta Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Ilfov impotriva rezoluției nr. 1775/P/2012 din data de 10.06.2013 a Parchetului de pe langa Tribunalul Ilfov.
Petenta a solicitat admiterea plângerii așa cum a fost formulată și începerea urmăririi penale față de numiții N. E. Al B., I. A., M.Wadah A. și L. M., reprezentanți ai S.C. ARAMCO INTERNATIONAL S.R.L.
În motivare s-a arătat, în esență, că în mod greșit a considerat organul de urmărire penală că nu sunt întrunite elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, întrucât numiții N. E. Al B., I. A., M.Wadah A. și L. M. s-au sustras de la plata obligațiilor fiscale prin omisiunea evidențierii în actele contabile a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate ori înregistrarea de operațiuni sau cheltuieli nereale, în scopul anulării unor plăți ori a diminua impozitul, taxa sau contribuția, aducându-se un prejudiciu considerabil bugetului de stat .
La dosarul cauzei a fost atașat dosarul nr. 1775/P/2012 al Parchetului de pe lângă Tribunalului Ilfov.
Analizând actele si lucrările din dosar instanța retine urmatoarele:
Prin rezoluția nr.1775/P/2012 din 10.06.2013 a Parchetului de pe langa Tribunalul Ilfov s-a dispus neînceperea urmăririi penale față de numiții N. E. Al B., I. A., M.Wadah A. și L. M. pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, în baza art. 10 lit. d C.p.p..
Pentru a pronunta solutia procurorul și-a însușit argumentele cuprinse în propunerea organului de cercetare penală prin care s-a retinut ca, la data de 04.05.2009, în evidențele Inspectoratului de Poliție al Județului Ilfov a fost înregistrat sub nr._/2009 dosarul nr. 2288/P/2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria B., privind plângerea penală formulată de Direcția generală a Finanțelor Publice a Județului Ilfov împotriva numiților N. E. AL B., I. A., M. WADAH A. și L. M., cetățeni sirieni, în calitate de asociați ai . aspectul săvârșirii infracțiunii evaziune fiscală în modalitatea prev. și ped. de art. art.9, alin.1, lit.c din Legea 241/2005.
Prin ordonanța din data de 16.07.2012, s-a dispus declinarea competenței de soluționare a cauzei în favoarea Parchetului de pe lângă Tribunalul Ilfov, unde a fost înregistrată sub nr.l775/P /2012.
Ulterior, dosarul a fost reînregistrat în evidențele Inspectoratului de Poliție al Judetului Ilfov - Serviciul de Investigare a Fraudelor sub numărul_/24.08.2012.
În conținutul actului de sesizare se arată faptul că în perioada 2001-2003, . a exportat cherestea în baza unor contracte de vânzare cumpărare cu diferiți clienți externi, având clauza de livrare "FOB Roumanian Port" (conform regulilor publicate de Camera Internațională de Comerț de la Paris cu privire la interpretarea uniformă a obligațiilor vânzătorului și cumpărătorului privind derularea contractului de vânzare internatională, referitor la livrarea mărfurilor, repartiția cheltuielilor, transferul riscurilor și formalitățile documentare privind trecerea mărfurilor de la vânzător la cumpărător, clauza de livrare prevăzută în contractele încheiate cu transportatorii este FOB - Free on Board -: transferul de la vânzător la cumpărător al mărfii, cheltuielilor, formalităților și riscului se face în momentul când marfa a trecut balustrada vasului. Având în vedere acestea, cheltuielile aferente transportului cherestelei vândute de către . cad în sarcina cumpărătorului).
În aceeași perioadă (2001 - 2003), pentru transportul mărfurilor la clienții externi, . a încheiat contracte de transport cargo cu furnizori externi (I. Shipping Company, Albeik Shipping Company). Din verificarea prin sondaj a documentelor de evidență financiar - contabilă prezentate, a rezultat faptul că facturile reprezentând contravaloarea transportului extern au fost înregistrate în contabilitatea societății, cheltuielile aferente fiind considerate deductibi1 fiscal.
În perioada 2001 - 2003, societățile I. Shipping Company și Albeik Shipping Company au emis către . facturi pentru transportul mărfurilor pe parcurs extern în sumă totală de_ lei.
În perioada verificată, . a achitat serviciile de transport facturate de către cele două firme susmenționate, prin virament bancar de la R.I.B. București, Sucursala 13 Septembrie și International Bank of Greece.
Echipa de inspecție fiscală a considerat ca nedeductibilă suma de_ lei, conform prevederilor art.4, alin.l din OG 70/1994 privind impozitul pe profit, cu modificările și completările ulterioare, întocmindu-se raportul de inspectie fiscală nr.299/19.03.2009 și decizia de impunere nr.46/19.03.2009, rezultând impozit pe profit stabilit suplimentar, majorări și penalități in cuantum total de_ lei.
S-a arătat că elementul material al infractiunii prev. de art.9 alin.l, lit.c din Legea 241/2005 - respectiv actul de conduita interzis prin norma de incriminare - se realizeaza prin acțiunea de a inregistra cheltuieli care nu au la baza operațiuni reale, daca au avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei și a contribuției.
Prin înregistrarea unor cheltuieli care nu au la baza operațiuni reale se intelege majorarea fictiva a contului respectiv prin consemnarea unor pretinse plăți pentru operațiuni inexacte, ori a unor plăți de altă natură decât aceea prevazuta de lege.
Or, societățile I. Shipping Company și Albeik Shipping Company emițând către . facturi pentru transportul mărfurilor pe parcurs extern în sumă totală de_ lei, iar la rândul său, . achitând serviciile de transport facturate de către cele două firme susmenționate, prin virament bancar de la R.I.B. București, Sucursala 13 Septembrie și International Bank of Greece, nu rezultă existența elementelor constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prevăzute de art.9, alin.l, lit.c din Legea 241/2005.
Prin rezoluția nr. 253/II/2/2013 din 14.08.2013 a prim procurorului Parchetului de pe lângă Tribunalul Ilfov a fost respinsa plângerea formulata de petentă împotriva rezoluției nr.1775/P/2012 din 10.06.2013 a Parchetului de pe langa Tribunalul Ilfov.
Analizând rezoluția atacata prin prisma criticilor formulate de petentă instanța constata ca aceasta este legala si temeinica pentru considerentele care vor fi expuse in continuare.
Potrivit dispozițiilor art. 9 al. (1) din Legea nr. 241/2005 modific., constituie infracțiuni de evaziune fiscală și se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani și interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârșite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale: (…) lit. c) evidențierea în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive.
Din înscrisurile aflate la dosar reiese că, la data de 27.04.2009 Direcția Generală a Finanțelor Publice Ilfov a formulat plângere împotriva numiților N. E. Al B., I. A., M.Wadah A. și L. M., asociați ai ., pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.
Plângerea formulată s-a întemeiat pe raportul de inspecție fiscală încheiat la data de 10.03.2008 de către inspectori din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice a județului Ilfov. Potrivit acestui raport, . a încheiat contracte de vânzare – cumpărare de cherestea cu societatea Malek A. din Tartous Rep. Araba Siriana, respectiv contractul nr. 1 din 10.03.2001 pentru 3000 m.c.; contractul nr. 2 din 10.03.2002 pentru 3000 m.c. și contractul nr. 3 din 10.03.2003 pentru 3000 m.c., toate având clauza de livrare FOB Roumanian port.
Conform regulilor publicate de Camera Internațională de Comerț de la Paris cu privire la interpretarea uniformă a obligațiilor vânzătorului și cumpărătorului privind derularea contractului de vânzare internatională referitor la livrarea mărfurilor, repartiția cheltuielilor, transferul riscurilor și formalitățile documentare privind trecerea mărfurilor de la vânzător la cumpărător, clauza de livrare prevăzută în contractele încheiate cu transportatorii este FOB - Free on Board: transferul de la vânzător la cumpărător al mărfii, cheltuielilor, formalităților și riscului se face în momentul când marfa a trecut balustrada vasului. Astfel, cheltuielile aferente transportului cherestelei vândute de către . cad în sarcina cumpărătorului.
Pentru transportul mărfurilor la clienții externi, . a încheiat contracte de transport cargo cu furnizori externi (I. Shipping Company, Albeik Shipping Company).
Din verificarea prin sondaj a documentelor de evidență financiar - contabile, a rezultat faptul că facturile reprezentând contravaloarea transportului extern au fost înregistrate în contabilitatea societății, cheltuielile aferente fiind considerate deductibi1 fiscal.
În perioada 2001 - 2003, societățile I. Shipping Company și Albeik Shipping Company au emis către . facturi pentru transportul mărfurilor pe parcurs extern în sumă totală de 2.533.658 lei.
În perioada verificată, . a achitat serviciile de transport facturate de către cele două firme susmenționate, prin virament bancar de la R.I.B. București, Sucursala 13 Septembrie și International Bank of Greece.
Echipa de inspecție fiscală a considerat ca nedeductibilă suma de 2.533.658 lei, conform prevederilor art.4, alin.l din OG 70/1994 privind impozitul pe profit, cu modificările și completările ulterioare, astfel:
În anul 2001, societatea a înregistrat în cont 624 „ cheltuieli cu transportul de bunuri și personal” suma de 582.251 lei reprezentând cheltuieli cu transportul cherestelei vândute în baza contractelor de vânzare cu clauza de livrare FOB.
În anul 2002, societatea a înregistrat în cont 624 „ cheltuieli cu transportul de bunuri și personal” suma de 1.619.172 lei reprezentând cheltuieli cu transportul cherestelei vândute în baza contractelor de vânzare cu clauza de livrare FOB.
În anul 2003, societatea a înregistrat în cont 624 „ cheltuieli cu transportul de bunuri și personal” suma de 332.235 lei reprezentând cheltuieli cu transportul cherestelei vândute în baza contractelor de vânzare cu clauza de livrare FOB.
Într-adevăr, așa cum rezultă din raportul de inspecție fiscală, necontestat de parchet, facturile emise de societățile I. Shipping Company și Albeik Shipping Company în sumă totală de 2.533.658 lei, reprezentând contravaloarea transportului extern au fost înregistrate în contabilitatea ., societate care a considerat deductibilă suma de 2.533.658 lei.
Astfel, nu au fost evidențiate operațiuni sau cheltuieli nereale (fictive) în documentele contabile sau financiar – fiscale oficiale și nu a existat o activitate din partea reprezentanților . prin care în aceste documente să fie făcute consemnări care să nu aibă la bază documente justificative valide.
Totodată, nu toate erorile din contabilitate – considerarea ca deductibilă sau nedeductibilă a unei anumite sume - au în mod obligatoriu un caracter penal.
Față de aceste aspecte, în mod corect organul de urmărire penală a apreciat că nu sunt întrunite elementele constitutive ale infracțiunii pentru care s-a formulat plângere penală .
Pentru aceste motive, în baza art. 2781 alin. 8 lit. a C.p.p. va respinge ca nefondată plângerea formulată de petenta Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Ilfov împotriva rezoluției nr. 1775/P/2012 din 10.06.2013 dată de P. de pe lângă Tribunalul Ilfov (menținută prin rezoluția nr. 253/II/2/2013 din 14.08.2013 a prim - procurorului Parchetului de pe lângă Tribunalul Ilfov) .
Va menține soluția dispusă prin rezoluția atacată .
În baza art. 192 alin. 2 C.p.p., va obliga petenta la plata sumei de 100 lei cu titlu de cheltuieli judiciare avansate de stat.
PENTRU ACESTE MOTIVE,
ÎN NUMELE LEGII,
HOTĂRĂȘTE:
În baza art. 2781 alin. 8 lit. a C.p.p. respinge ca nefondată plângerea formulată de petenta Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Ilfov împotriva rezoluției nr. 1775/P/2012 din 10.06.2013 dată de P. de pe lângă Tribunalul Ilfov (menținută prin rezoluția nr. 253/II/2/2013 din 14.08.2013 a prim - procurorului Parchetului de pe lângă Tribunalul Ilfov) .
Menține soluția dispusă prin rezoluția atacată .
În baza art. 192 alin. 2 C.p.p., obligă petenta la plata sumei de 100 lei cu titlu de cheltuieli judiciare avansate de stat, care se vor achita în contul pentru Tribunalul Ilfov - RO16TREZ4225032XXX001018 deschis la Direcția de Trezorerie B. - Cod fiscal_.
Fără cale de atac .
Pronunțată în ședință publică, astăzi, 07.10.2013.
Președinte, Grefier,
C. G. C. V.
| ← Vătămarea corporală din culpă. Art. 184 C.p.. Sentința nr.... | Plângere împotriva rezoluţiilor sau ordonanţelor... → |
|---|
