Art. 6 din Legea nr. 241/2005 – lege penală mai favorabilă; condamnare pentru acte materiale comise până la data numirii lichidatorului judiciar; acţiune civilă – partea responsabilă civilmente în insolvenţă – stabilire accesorii
| Comentarii |
|
Judecătoria IAŞI Sentinţă penală nr. 1053 din data de 09.04.2013
Prin sentința penală nr. 1053/09.04.2013 a Judecătoriei Iași pronunțată în dosar nr. 7003/245/2012 s-au dispus următoarele:
"Condamnă inculpații: C.C. și C.V., fiecare la câte o pedeapsă de 8 (opt) luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii prev. și ped. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal și art. 13 Cod penal, art. 74 lit. c raportat la art. 76 lit. d Cod penal.
În baza art. 81 Cod penal dispune suspendarea condiționată a executării pedepselor pe durata unor termene de încercare de 2 ani și 8 luni, conform art. 82 Cod penal.
Atrage atenția inculpaților asupra disp. art. 83 Cod penal în conformitate cu care comiterea unei noi infracțiuni intenționate înăuntrul termenului de încercare va conduce la revocarea suspendării executării pedepsei.
Aplică inculpaților pedeapsa accesorie a interzicerii exercițiului drepturilor prev. de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal ce va fi suspendată în condițiile prev. de art. 71 alin. 5 Cod penal.
În baza art. 14 și 346 Cod procedură penală raportat la art. 998 și 100 alin. 3 cod civil (1864) obligă inculpatul C.C., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. SRL Iași, prin M.R.L.I. SPRL, să plătească părții civile A. N.A.F., prin G.F. - S. J.I., suma de 76.965 lei, la care se adăugă dobânda legală prev. de art. 120 din OG 92/2003 de la data fiecărui act material în parte și până la data achitării integrale a debitului pentru inculpatul C.C., respectiv până la data de 22.02.2011 pentru SC C. SRL Iași
În baza art. 14 și 346 Cod procedură penală raportat la art. 998, 100 alin. 3 și 1003 Cod civil (1864) obligă în solidar inculpații C.C. și C.V. și aceștia în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. SRL Iași, prin M.R.L.I. SPRL, să plătească părții civile A. N.A.F., prin G.F. - S. J.I., suma de 84.237 lei, la care se adăugă dobânda legală prev. de art. 120 din OG 92/2003 de la data fiecărui act material în parte și până la data achitării integrale a debitului pentru inculpații C.C. și C.V., respectiv până la data de 22.02.2011 pentru SC C. SRL Iași.
Menține sechestru asigurator instituit pe imobilul . aparținând inculpaților C.C. și C.V. prin Ordonanța din data de 23.08.2011 dată în dosarul nr. 877/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Iași (proces verbal de aplicare a sechestrului asigurator din data de 30.08.2011).
În baza art. 191 alin. 2, 3 Cod procedură penală obligă fiecare inculpat, în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. SRL Iași, prin M.R.L.I. SPRL, să plătească statului suma de 750 de lei cu titlu de cheltuieli judiciare.";
Pentru a hotărî astfel, instanța a constatat următoarele:
Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Iași dat în dosarul nr. 877/P/2011 la data de 24.02.2012 și înregistrat pe rolul acestei instanțe sub nr. 7003/245/2012 s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată în stare de libertate a inculpaților C.C. și C.V., ambii pentru săvârșirea infracțiunii prev. și ped. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
S-a reținut în sarcina inculpaților prin actul de sesizare al instanței că, în calitate de administratori ai SC C. SRL Iași, cu intenție, în perioada februarie 2008 - ianuarie 2010, martie 2010 - aprilie 2011 - inculpatul C.C., respectiv în perioada septembrie 2009 - ianuarie 2010, martie 2010 - aprilie 2011 - inculpata C.V., au reținut și nu au virat la bugetul de stat impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, în termen de 30 de zile de la scadență, fiind prejudiciat bugetul de stat cu suma de 221.934 lei în cazul inculpatului C.C., respectiv suma de 113.764 lei în cazul inculpatei C.V.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța a reținut ca fiind pe deplin dovedite următoarele:
SC C. SRL Iași a fost înființată la data de 27.05.1991 de către inculpatul C.C., acesta fiind numit administrator cu aceeași dată. La data de 14.07.2009, inculpata C.V. a fost numită în funcția de administrator, desfășurând această activitate alături de inculpatul C.C., soțul ei. Conform declarațiilor ambilor inculpați, aceștia s-au ocupat împreună de administrarea firmei. Chiar dacă și-au împărțit sarcinile, inculpata C.V. ocupându-se de contabilitate și de relațiile societății cu băncile și cu organele fiscale, în vreme ce inculpatul C.C. s-a ocupat de producție, în sarcina ambilor exista obligația legală de a plăti la timp datoriile societății către bugetul de stat, respectiv sumele reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă.
La data de 23.03.2009, reprezentanții Gărzii Financiare - Secția Județeană Iași, prin adresa nr. 600924/17.03.2009, a sesizat Parchetul de pe lângă Judecătoria Iași cu privire la faptul că numitul C.C., administrator al SC C. SRL Iași, a reținut și nu a virat la bugetul de stat, în cursul anului 2008, impozitele și contribuțiile cu caracter de stopaj la sursă, în termen de 30 de zile de la scadență, fiind prejudiciat bugetul de stat cu suma totală de 63.276 lei. În urma acestei sesizări, s-a efectuat la sediul social al SC C. SRL I. o inspecție fiscală de către organele de control din cadrul Administrației Finanțelor Publice a Municipiului Iași ce a vizat perioada 01.01.2004 - 31.12.2008 pentru impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă. Inspecția fiscală s-a desfășurat în perioada martie - aprilie 2009, fiind verificate evidența contabilă a contribuabilului și evidența fiscală deținută de organele fiscale, constatările fiind cuprinse în raportul de inspecție fiscală din 22.04.2009, înregistrat la AFP Mun. Iași sub nr. 3986/22.04.2009.
În anul 2008, SC C. SRL Iași, administrată de inculpatul C.C., a înregistrat debite cu titlu de impozite și contribuții cu stopaj la sursă, inculpatul reținând în fapt cu titlu de contribuții cu stopaj la sursă sume mai mari decât cele declarate la organele fiscale (în declarațiile 100 și 102) sau nu a declarat deloc unele sume reținute cu acest titlu. S-a stabilit astfel, pe lângă debitul declarat și neachitat, un debit suplimentar, cel nedeclarat, care evident nu a fost achitat în termenul prevăzut de lege (pe data de 25 a lunii următoare) și nici în 30 de zile de la scadență. Debitele reținute și nedeclarate în cursul anului 2008 au privit doar contribuția individuală de asigurări sociale reținute de la asigurați, contribuția personalului la fondul de șomaj și contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați, fără a se constata diferențe în ceea ce privește impozitul pe veniturile din salarii declarat pe același an.
Din adresa nr. ACM/10467 din 12.07.2011 a AFP Mun. Iași rezultă că toate sumele reținute pe anul 2008 cu titlu de impozite și contribuții cu stopaj la sursă declarate de inculpat la organele fiscale precum și cele reținute pe anul 2008 cu același titlu dar nedeclarate la organele fiscale au fost achitate de SC C. SRL Iași după scadență și după expirarea termenului de 30 de zile de la scadență, prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005. Debitul neachitat de 11.508 lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii privește anii 2006-2007, așa cum rezultă din raportul de inspecție fiscală nr. 3986/22.04.2009.
Pentru anul 2008, situația neplății în termenul de 30 de zile de la scadență a sumelor reținute cu titlu de contribuții și impozite cu stopaj la sursă, atât a celor declarate cât și a celor nedeclarate, se prezintă astfel:
Impozit pe veniturile din salarii:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII
25.02.2008 1.199 lei 1.199 lei 28.03.2008
25.04.2088 1.756 lei 1.756 lei 04.03.2009
25.05.2008 1.756 lei 1.756 lei 04.03.2009
25.06.2008 1946 lei 1092 lei
854 lei 04.03.2009
16.03.2009
25.07.2008 1757 lei 1757 lei 16.03.2009
25.08.2008 1749 lei 1749 lei 16.03.2009
25.09.2008 1755 lei 1115 lei
640 lei 19.03.2009
16.03.2009
25.10.2008 1894 lei 1894 lei 19.03.2009
25.11.2008 2177 lei 2177 lei 19.03.2009
25.12.2008 2133 lei 2133 lei 19.03.2009
25.01.2009 2118 lei 2118 lei 19.03.2009
Rezultă astfel o sumă totală de 20.240 lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență.
Contribuția de asigurări sociale reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII SUMA NEDECLARATĂ
25.02.2008 2278 lei 2278 lei 28.03.2008 100 lei
25.04.2088 - - - 2260 lei
25.05.2008 - - - 2289 lei
25.06.2008 - - - 2408 lei
25.07.2008 - - - 2289 lei
25.08.2008 - - - 2241 lei
25.09.2008 - - - 2241 lei
25.10.2008 - - - 2290 lei
25.11.2008 - - - 2486 lei
25.12.2008 - - - 2428 lei
25.01.2009 - - - 2426 lei
Rezultă astfel o sumă totală de 25.736 lei (în urma însumării contribuțiilor declarate și a celor nedeclarate) reprezentând contribuția de asigurări sociale reținută de la asigurați și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență.
Contribuția de asigurări de sănătate reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII SUMA NEDECLARATĂ
25.02.2008 1159 lei 1159 lei 28.03.2008 468 lei
25.04.2088 - - - 1546 lei
25.05.2008 - - - 1545 lei
25.06.2008 - - - 1628 lei
25.07.2008 - - - 1545 lei
25.08.2008 - - - 1291 lei
25.09.2008 - - - 1303 lei
25.10.2008 - - - 1323 lei
25.11.2008 - - - 1453 lei
25.12.2008 - - - 1418 lei
25.01.2009 - - - 1403 lei
Rezultă astfel o sumă totală de 16.082 lei (în urma însumării contribuțiilor declarate și a celor nedeclarate) reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de la asigurați și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență.
Contribuția de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII SUMA NEDECLARATĂ
25.02.2008 142 lei 142 lei 24.03.2008 17 lei
25.03.2088 114 114 24.03.2008 5 lei
25.04.2008 - - - 119 lei
25.05.2008 - - - 133 lei
25.06.2008 - - - 140 lei
25.07.2008 - - - 133 lei
25.08.2008 - - - 130 lei
25.09.2008 - - - 131 lei
25.10.2008 - - - 134 lei
25.11.2008 - - - 140 lei
25.12.2008 - - - 135 lei
25.01.2009 134 lei
Rezultă astfel o sumă totală de 1.351 lei (în urma însumării contribuțiilor declarate și a celor nedeclarate) reprezentând contribuția de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență.
Se reține așadar că inculpatul C.C. a reținut și nu a virat la bugetul de stat în termen de 30 de zile de la scadență, în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, impozitele și contribuțiile cu stopaj la sursă aferente perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în cuantum total de 63.409 lei.
Efectuându-se cercetări în baza sesizării inițiale, din adresa nr. ACM/10467 din 12.07.2011 a Administrației Finanțelor Publice a Municipiului Iași, fișa sintetică totală privind debitele aparținând SC C. SRL Iași pe anul 2009, declarațiile 100 și 102 pe anii 2009 - 2010, statele de plată pe anii 2008 - 2011, balanțele lunare de verificare pe anii 2008 - 2011, a rezultat că inculpatul C.C., în calitate de administrator al SC C. SRL Iași a reținut și nu a virat, în termen de cel mult 30 de zile de la data scadenței sumele reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă aferente perioadei ianuarie 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.02.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în sumă de 135.818 lei, după cum urmează: impozit pe venituri din salarii în sumă de 52.738 lei, contribuția individuală de asigurări sociale reținute de la asigurați în sumă de 51.166 lei, contribuția personalului la fondul de șomaj în sumă de 2459 lei și contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 29.455 lei.
De asemenea, având în vedere că inculpata C.V. a obținut calitatea de administrator al SC C. SRL la data de 14.07.2009 (conform bazei de date ORC - fila 24 d.inst.), rezultă că aceasta a reținut și nu a virat în cel mult 30 de zile de la data scadenței sumele reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă aferente perioadei august 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.09.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în sumă de 91.057 lei, după cum urmează: impozit pe venituri din salarii în sumă de 37.847 lei, contribuția individuală de asigurări sociale reținute de la asigurați în sumă de 32.675 lei, contribuția personalului la fondul de șomaj în sumă de 1.567 lei și contribuția pentru asigurări de sănătate reținută de la asigurați în sumă de 18.968 lei.
Instanța va reține că, potrivit bazei de date ORC - filele 23 - 24 d.inst. - SC C. SRL se află sub incidența Legii nr. 85/2006, la data de 22.02.2011 fiind numit ca administrator judiciar cu puteri depline M.R.L.I. SPRL, având ca putere conducerea integrală a activității.
În conformitate cu dispozițiile art. 47 din Legea nr. 85/2006, (1) deschiderea procedurii ridică debitorului dreptul de administrare - constând în dreptul de a-și conduce activitatea, de a-și administra bunurile din avere și de a dispune de acestea -, dacă acesta nu și-a declarat, în condițiile art. 28 alin. (1) lit. h) sau, după caz, art. 33 alin. (6), intenția de reorganizare. (2) Cu excepția cazurilor prevăzute expres de lege, prevederile alin. (1) sunt aplicabile și bunurilor pe care debitorul le-ar dobândi ulterior deschiderii procedurii. (3) Judecătorul-sindic va putea ordona ridicarea, în tot sau în parte, a dreptului de administrare al debitorului odată cu desemnarea unui administrator judiciar, indicând totodată și condiția de exercitare a conducerii debitorului de către acesta.
Potrivit art. 49 din Legea nr. 85/2006, pe perioada de observație, debitorul va putea să continue desfășurarea activităților curente și poate efectua plăți către creditorii cunoscuți, care se încadrează în condițiile obișnuite de exercitare a activității curente, după cum urmează: a) sub supravegherea administratorului judiciar, dacă debitorul a făcut o cerere de reorganizare, în sensul art. 28 alin. (1) lit. h), și nu i-a fost ridicat dreptul de administrare; b) sub conducerea administratorului judiciar, dacă debitorului i s-a ridicat dreptul de administrare.
Prin urmare, toate plățile ce ar fi trebuit fi efectuate după data de 22.02.2011 erau în sarcina administratorului judiciar , care avea puteri depline, neputând fi puse astfel în sarcina inculpaților. Prin urmare, plățile din datele de 25.02.2011, 25.03.2011 și 25.04.2011 reținute ca acte materiale în sarcina inculpaților prin rechizitoriu nu vor fi avute în vedere și de către instanță ca perioadă infracțională, toate calculele urmând a se efectua pentru impozitele și contribuțiile cu stopaj la sursă reținute până în luna decembrie 2010.
Situația sumelor reținute cu titlu de contribuții și impozite cu stopaj la sursă care nu au fost virate către bugetul de stat în termen de 30 de zile de la scadență în perioada 2009 - 2010, se prezintă astfel pentru inculpatul C.C.:
Impozit pe veniturile din salarii:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII
25.02.2009 2389 lei 0 lei
25.03.2009 2150 lei 0
25.04.2009 2083 lei 0
25.05.2009 2043 lei 0
25.06.2009 2234 lei 0
25.07.2009 1996 lei 0
25.08.2009 1996 lei 0
25.09.2009 2236 lei 0
25.10.2009 2567 lei 0
25.11.2009 2161 lei 0
25.12.2009 3135 lei 0
25.01.2010 2409 lei 0
25.03.2010 2291 lei 2291 26.04.2010
25.04.2010 2530 lei 0
25.05.2010 2679 lei 0
25.06.2010 2560 lei 0
25.07.2010 2603 lei 0
25.08.2010 2474 lei 0
25.09.2010 2464 lei 0
25.10.2010 2406 lei 0
25.11.2010 2666 lei 0
25.12.2010 2666 lei 0
Contribuția de asigurări sociale reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII
25.02.2009 2617 lei 2617 lei 30.11, 28.12.2009,01,02, 31,05, 01.06.2010
25.03.2009 2758 lei 2758 lei 01.06, 29.06, 01.10, 07.10, 08.10, 26.10, 16.11, 02.12.2010
25.04.2009 2672 lei 1997 lei 02.12, 16.12, 23.12.2010, 31.01, 28.02.2011
25.05.2009 2621 lei 0
25.06.2009 2741 lei 0
25.07.2009 2541 lei 0
25.08.2009 2541 lei 0
25.09.2009 2677 lei 0
25.10.2009 2567 lei 0
25.11.2009 2891 lei 0
25.12.2009 3135 lei 0
25.01.2010 3051 lei 0
25.03.2010 2924 lei 2924 26.04.2010
25.04.2010 3163 lei 0
25.05.2010 3272 lei 0
25.06.2010 3043 lei 0
25.07.2010 3095 lei 0
25.08.2010 2857 lei 0
25.09.2010 0 lei 0
25.10.2010 0 lei 0
25.11.2010 0 lei 0
25.12.2010 0 lei 0
Contribuția de asigurări de sănătate reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII
25.02.2009 2166 lei 0 lei
25.03.2009 1445 lei 0
25.04.2009 1401 lei 0
25.05.2009 1374 lei 0
25.06.2009 1437 lei 0
25.07.2009 1332 lei 0
25.08.2009 1332 lei 0
25.09.2009 1397 lei 0
25.10.2009 1346 lei 0
25.11.2009 1515 lei 0
25.12.2009 1644 lei 0
25.01.2010 1650 lei 0
25.03.2010 1467 lei 1467 26.04.2010
25.04.2010 1613 lei 0
25.05.2010 2174 lei 0
25.06.2010 2087 lei 0
25.07.2010 2086 lei 0
25.08.2010 1989 lei 0
25.09.2010 0 lei 0
25.10.2010 0 lei 0
25.11.2010 0 lei 0
25.12.2010 0 lei 0
Contribuția de asigurări pentru șomaj reținută de la asigurați:
SCADENȚA SUMA DECLARATĂ SUMA STINSĂ DATA PLĂȚII
25.02.2009 138 lei 0 lei
25.03.2009 131 lei 0
25.04.2009 126 lei 0
25.05.2009 124 lei 0
25.06.2009 131 lei 0
25.07.2009 121 lei 0
25.08.2009 121 lei 0
25.09.2009 130 lei 0
25.10.2009 122 lei 0
25.11.2009 139 lei 0
25.12.2009 150 lei 0
25.01.2010 146 lei 0
25.03.2010 138 lei 138 26.04.2010
25.04.2010 149 lei 0
25.05.2010 157 lei 0
25.06.2010 148 lei 0
25.07.2010 149 lei 0
25.08.2010 139 lei 0
25.09.2010 0 lei 0
25.10.2010 0 lei 0
25.11.2010 0 lei 0
25.12.2010 0 lei 0
Prejudiciul total produs bugetului de stat de către inculpatul C.C. prin neplata sumelor reținute la sursă în perioada 2008 - 2010 este de 199.227 lei, fiind reprezentat de:
- impozit pe veniturile din salarii: 20240 lei (anul 2008) + 52.738 lei (anii 2009-2010) = 72978 lei;
- contribuția individuală la asigurări sociale: 25736 lei (anul 2008) + 51.166 lei (anii 2009-2010) = 76902 lei;
- contribuția individuală pentru asigurări de sănătate: 16.082 lei (anul 2008) + 29.455 lei (anii 2009 - 2010) = 45537 lei;
- contribuția individuală pentru fondul de șomaj: 1351 lei (anul 2008) + 2.459 lei (anii 2009 - 2010) = 3.810 lei.
Prejudiciul total produs bugetului de stat de către inculpata C.V. prin neplata sumelor reținute la sursă în perioada august 2009 - decembrie 2010 este de 91.057 lei, fiind reprezentat de:
- impozit pe veniturile din salarii: 37.847 lei;
- contribuția individuală la asigurări sociale: 32.675 lei;
- contribuția individuală pentru asigurări de sănătate: 18.968 lei;
- contribuția individuală pentru fondul de șomaj: 1.567 lei.
Sumele de bani nu au fost virate la bugetul de stat în termen de 30 de zile de la scadență, deși societatea a avut disponibil bănesc, după cum rezultă din balanțele lunare de verificare.
Din balanța sintetică întocmită la data de 31.12.2008 rezultă că SC C. SRL Iași a avut în anul 2008 încasări prin bancă în valoare de 5.181.222,25 lei și a efectuat plăți de 5.181.560, 75 lei, iar prin casă a avut încasări în cuantum de 1.786.751,30 lei, efectuând plăți de 1.787.415,65 lei; în luna decembrie 2008, societatea a încasat 68.137,28 lei. Potrivit contului de profit și pierdere din data de 31.12.2008, cifra de afaceri a SC C. SRL Iași a fost de 3.950.884 lei la data de 31.12.2007 și de 4.049.584 lei la data de 31.12.2008, având o producție vândută de 3.837.017 lei la data de 31.12.2007 și de 4.045.074 lei la data de 31.12.2008. Conform aceluiași bilanț contabil, SC C. SRL Iași a înregistrat un profit de 58.264 lei la data de 31.12.2007 și de 64.123 lei la data de 31.12.2008.
Din datele menționate în balanțele lunare de verificare ale SC C. SRL Iași, la contul 531 - "CASA"; - pe rulajul curent - în perioada ianuarie 2009 - ianuarie 2011, situația se prezintă astfel:
- luna ianuarie 2009 pe debit (încasări) suma de 193.484,60 lei, iar pe credit (plăți) suma de 190.194,84 lei, sold final debitor 5.743,60 lei;
- luna februarie 2009 pe debit suma de 74.777,67 lei, iar pe credit suma de 79.586,94 lei, sold final debitor 952,33 lei;
- luna martie 2009 pe debit suma de 96.214,82 lei, iar pe credit suma de 96.754,94 lei, sold final debitor 422,15 lei;
- luna aprilie 2009 pe debit suma de 198.168,47 lei, iar pe credit suma de 198.293,39 lei;
- luna mai 2009 pe debit suma de 46.931,76 lei, iar pe credit suma de 46.315,93 lei, sold final debitor 913,06 lei;
- luna iunie 2009 pe debit suma de 68.040,56 lei, iar pe credit suma de 68.268,18 lei, sold final debitor 685,44 lei;
- luna iulie 2009 pe debit suma de 40.607,72 lei, iar pe credit suma de 35.532,55 lei, sold final debitor 5760,61 lei;
- luna august 2009 pe debit suma de 84.902,93 lei, iar pe credit suma de 101.556,90 lei;
- luna septembrie 2009 pe debit suma de 51.426,00 lei, iar pe credit suma de 45.337,33 lei;
- luna octombrie 2009 pe debit suma de 34.696,41 lei, iar pe credit suma de 24.469,35 lei, sold final debitor 3.442,37 lei;
- luna noiembrie 2009 pe debit suma de 51.551,88 lei, iar pe credit suma de 54.507,87 lei, sold final debitor 466,38 lei;
- luna ianuarie 2010 pe debit suma de 39.080,09 lei, iar pe credit suma de 38.960,51 lei;
- luna februarie 2010 pe debit suma de 40.818,72 lei, iar pe credit suma de 25.169,65 lei, sold final debitor 15.947,52 lei;
- luna martie 2010 pe debit suma de 48.639,69 lei, iar pe credit suma de 25.920,91 lei, sold final debitor 38.666,30 lei;
- luna aprilie 2010 pe debit suma de 67.744,86 lei, iar pe credit suma de 99.137,91 lei, sold final debitor 7.273,25 lei;
- luna mai 2010 pe debit suma de 53.725,60 lei, iar pe credit suma de 54.007,52 lei, sold final debitor 6.991,33 lei;
- luna iunie 2010 pe debit suma de 65.170,98 lei, iar pe credit suma de 72.161,80 lei;
- luna iulie 2010 pe debit suma de 22.042,51 lei, iar pe credit suma de 22.022,29 lei;
- luna septembrie 2010 pe debit suma de 37.253,06 lei, iar pe credit suma de 37.285,10 lei;
- luna octombrie 2010 pe debit suma de 15.081,90 lei, iar pe credit suma de 13.901,74 lei, sold final debitor 1.165,45 lei;
- luna noiembrie 2010 pe debit suma de 61.731,95 lei, iar pe credit suma de 60.947,58 lei, sold final debitor 1.949,82 lei;
- luna decembrie 2010 pe debit suma de 101.159,35 lei, iar pe credit suma de 102.455,21 lei, sold final debitor 653,96 lei;
- luna ianuarie 2011 pe debit suma de 47.099 lei, iar pe credit suma de 47.354,72 lei, sold final debitor 398,70 lei.
Din datele menționate în balanțele lunare de verificare ale SC C. SRL Iași, la contul 512 - "CONTURI CURENTE LA BĂNCI"; - pe rulajul curent în perioada ianuarie 2009 - ianuarie 2011, situația se prezintă astfel:
- luna ianuarie 2009 pe debit (încasări) suma de 250.374,29 lei, iar pe credit (plăți) suma de 295.853,39 lei, sold final debitor 5.186,84 lei;
- luna februarie 2009 pe debit suma de 53.168,67 lei, iar pe credit suma de 47.000 lei, sold final debitor 11.355,51 lei;
- luna martie 2009 pe debit suma de 390.482,64 lei, iar pe credit suma de 390.480,99 lei, sold final debitor 11.357,16 lei;
- luna aprilie 2009 pe debit suma de 372.839,52 lei, iar pe credit suma de 374.816,14 lei;
- luna mai 2009 pe debit suma de 339.488,02 lei, iar pe credit suma de 339.076,54 lei, sold final debitor 9.792,02 lei;
- luna iunie 2009 pe debit suma de 205.136,33 lei, iar pe credit suma de 406.736,89 lei, sold final debitor 8.191,46 lei;
- luna iulie 2009 pe debit suma de 296.353,84 lei, iar pe credit suma de 303.975 lei, sold final debitor 570,30 lei;
- luna august 2009 pe debit suma de 306.741,01 lei, iar pe credit suma de 306.254,13 lei, sold final debitor 1.057,18 lei;
- luna septembrie 2009 pe debit suma de 305.084,34 lei, iar pe credit suma de 333.762,10 lei;
- luna octombrie 2009 pe debit suma de 262.936,26 lei, iar pe credit suma de 234.243,61 lei, sold final debitor 1.072,07 lei;
- luna noiembrie 2009 pe debit suma de 197.012,57 lei, iar pe credit suma de 150.405,80 lei, sold final debitor 47.678,84 lei;
- luna ianuarie 2010 pe debit suma de 188.412,52 lei, iar pe credit suma de 158.893,63 lei, sold final debitor 31.635,32 lei;
- luna februarie 2010 pe debit suma de 139.509,20 lei, iar pe credit suma de 106.404,71 lei, sold final debitor 64.739,81 lei;
- luna martie 2010 pe debit suma de 123.224,90 lei, iar pe credit suma de 132.718,23 lei, sold final debitor 55.246,48 lei;
- luna aprilie 2010 pe debit suma de 198.348,51 lei, iar pe credit suma de 234.528,49 lei, sold final debitor 19.066,50 lei;
- luna mai 2010 pe debit suma de 128.079,91 lei, iar pe credit suma de 134.081,40 lei, sold final debitor 13.065,01 lei;
- luna iunie 2010 pe debit suma de 124.463,25 lei, iar pe credit suma de 137.526,38 lei;
- luna iulie 2010 pe debit suma de 242.871,87 lei, iar pe credit suma de 242.310,62 lei, sold final debitor 563,13 lei;
- luna august 2010 pe debit suma de 133.957,65 lei, iar pe credit suma de 240.661,26 lei, sold final debitor 859,52 lei;
- luna septembrie 2010 pe debit suma de 146.593,03 lei, iar pe credit suma de 328.330.36 lei;
- luna octombrie 2010 pe debit suma de 107.400,41 lei, iar pe credit suma de 369.115,05 lei, sold final debitor 407,55 lei;
- luna noiembrie 2010 pe debit suma de 61.810,85 lei, iar pe credit suma de 369.326,65 lei, sold final debitor 891,75 lei;
- luna decembrie 2010 pe debit suma de 66.027,04 lei, iar pe credit suma de 66.910,86 lei;
- luna ianuarie 2011 pe debit suma de 52.294,21 lei, iar pe credit suma de 51.654,41 lei, sold final debitor 647,73 lei.
Cele două conturi, 512 - "CONTURI CURENTE LA BĂNCI"; și 531 - "CASA"; sunt conturi care concentrează disponibilitățile bănești ale societății și au funcție contabilă de activ. Aceste conturi se debitează cu valoarea de încasat și cu încasările de lichiditate. Au sold final debitor care reprezintă disponibilitățile bănești existente în conturi, la sfârșitul fiecărei luni.
Din analiza balanțelor de verificare pentru perioada decembrie 2008, ianuarie 2009 - ianuarie 2011 reiese că cei doi inculpați C.C. și C.V. au acționat fiecare cu intenție în comiterea faptelor, având în vedere împrejurarea că în perioada comiterii faptelor aceștia au dispus de sume de bani pentru a achita impozitele și contribuțiile formate din reținere la sursă. Prin achitarea unor obligații comerciale față de terți, învinuiții au avut reprezentarea faptului că diminuează disponibilitățile bănești, nemaiputând achita impozitele și contribuțiile datorate la bugetul de stat, care trebuiau a fi plătite cu prioritate.
Datele existente în balanțele contabile de verificare precum și în bilanțurile contabile confirmă împrejurarea că în perioada arătată, societatea ai cărei administratori au fost cei doi inculpați a efectuat plăți către terți, situație care conduce la concluzia că aceștia aveau posibilitatea de a achita impozitele și contribuțiile formate cu reținere la sursă.
În declarațiile date în ambele faze procesuale, inculpații recunosc prejudiciul stabilit de reprezentanții Administrației Finanțelor Publice a Municipiului Iași și au motivat situația creată prin faptul că prioritar pentru societate a fost achitarea cheltuielilor cu furnizorii, a salariilor și a creditelor contractate. Fiecare inculpat a încercat să-l disculpe pe celălalt, în sensul că inculpatul C.C. a susținut că soția sa nu s-a ocupat de administrarea societății ci de relația cu banca, iar inculpata C.V. a susținut că inculpatul s-a ocupat mai mult de procesul de producție, iar ea de relațiile cu banca, cu organele fiscale, de contabilitate.
Situația de fapt astfel reținută rezultă din coroborarea tuturor probelor administrate în ambele faze procesuale, toate făcând dovada deplinei vinovății a acestora, sub forma intenției directe, în săvârșirea unor fapte prevăzute de legea penală.
În cursul judecății inculpații au solicitat iar instanța a admis administrarea probei cu martori, fiind audiate numitele C.I. și D.S.D. Cele două martore nu au prezentat însă elemente de fapt care să servească la constatarea existenței sau inexistenței infracțiunii deduse judecății întrucât nu au cunoscut în concret aspectele referitoare la datele contabile, la veniturile și cheltuielile societății comerciale administrate de inculpați. Ele au precizat că inculpații au considerat prioritară plata producătorilor de lapte, iar activitatea firmei s-a redus după anul 2008.
Inculpații au mai depus un contract cadru pentru acordarea ajutorului financiar nerambursabil în condițiile programului special de preaderare pentru agricultură și dezvoltare rurală SAPARD - România încheiat la data de 27.08.2005, care însă nu are relevanță în prezenta cauză, inculpații neprecizând care a fost impactul financiar asupra firmei prin încheierea acestuia.
În drept,
Faptele inculpaților C.C. și C.V. care, în calitate de administratori ai SC C. SRL Iași, cu intenție, în perioada februarie 2008 - ianuarie 2010, martie 2010 - decembrie 2010 - inculpatul C.C., respectiv în perioada septembrie 2009 - ianuarie 2010, martie 2010 - decembrie 2010 - inculpata C.V., au reținut și nu au virat la bugetul de stat impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, în termen de 30 de zile de la scadență, fiind prejudiciat bugetul de stat, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii prev. și ped. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
După cum s-a arătat anterior, perioada infracțională reținută de către instanță în cazul ambilor inculpați se oprește la luna decembrie 2010 (pentru care impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă urmau a fi plătite la 25.01.2011) având în vedere faptul că SC C. SRL se află sub incidența Legii nr. 85/2006, la data de 22.02.2011 fiind numit ca administrator judiciar cu puteri depline M.R.L.I. SPRL.
Prin Legea nr. 50/2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 146/19.03.2013, au fost modificate limitele de pedeapsă la infracțiunea prev. de art. 6, noile limite fiind de la 1 la 6 ani închisoare, în timp ce anterior acestei modificări limitele de pedeapsă erau de la 1 la 3 ani închisoare.
Față de acest aspect, instanța consideră că în cauză sunt aplicabile dispozițiile art. 13 Cod penal, potrivit cărora în cazul în care de la săvârșirea infracțiunii până la judecarea definitivă a cauzei au intervenit una sau mai multe legi penale, se aplică legea cea mai favorabilă.
În prezenta cauză, legea penală mai favorabilă este cea anterioară modificărilor aduse prin Legea nr. 50/2013, întrucât aceasta prevede că limita maximă a pedepsei închisorii este de 3 ani, limita minimă fiind aceeași în ambele legi.
Aplicarea legii penale mai favorabile nu reprezintă un motiv de schimbare de încadrare juridică, conform art. 334 Cod procedură penală, astfel cum a solicitat reprezentantul Ministerului Public, întrucât faptele inculpaților întrunesc elementele constitutive ale aceleiași infracțiuni din ambele legi penale, fapta de reținere și nevărsare, cu intenție, în termen de cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă fiind incriminată ca infracțiune în ambele legi penale, atât cea veche cât și cea nouă.
Pentru infracțiunea comisă, inculpații vor fi condamnați.
La individualizarea judiciară a pedepselor și a modalității de executare a acestora, față de criteriile generale prev. de art. 72 Cod penal, instanța va avea în vedere pe de o parte dispozițiile părții generale ale acestui cod, limitele de pedeapsă fixate în partea specială, gradul de pericol social concret al faptei comise, caracterizat de modalitatea și împrejurările săvârșirii infracțiunii, respectiv perioada mare de timp în care nu au fost achitate impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, prejudiciul mare produs bugetului de stat, faptul că neplata contribuțiilor îi afectează și pe angajați, iar pe de altă parte persoana inculpaților, care nu sunt cunoscuți cu antecedente penale, atitudinea procesuală corectă de recunoaștere și regret, vârsta înaintată, nu au persoane în întreținere, au achitat parțial prejudiciul și au fost de acord să achite prejudiciul, astfel cum rezultă din documentele fiscale ale părții civile, comportamentul bun avut anterior comiterii faptei, astfel cum reiese și din declarațiile martorelor C.I. și D.S.D., instanța considerând că pot fi reținute aceste ultime aspecte ca circumstanțe atenuante, conform art. 74 alin. 1 lit. c Cod penal.
Față de cele mai sus arătate, instanța consideră că reeducarea, reinserția socială a inculpaților se va putea realiza prin aplicarea unor pedepse cu închisoarea, orientate sub minimul special prevăzut de lege, conform art. 76 lit. d Cod penal.
Apreciind că scopul pedepsei poate fi atins și fără executarea în regim de detenție, fiind îndeplinite condițiile art. 81 Cod penal, instanța va dispune suspendarea condiționată a executării pedepselor pe durata unor termene de încercare calculate conform art. 82 Cod penal.
Va atrage atenția inculpaților că săvârșirea unei noi infracțiuni intenționate înăuntrul termenului de încercare va atrage revocarea suspendării condiționate, conform art. 83 Cod penal.
Va aplica inculpaților pedeapsa accesorie a interzicerii exercițiului drepturilor prev. de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal, motivat de natura infracțiunii comise, care îi face incompatibili cu exercițiului dreptului de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice și a dreptului de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat, ce va fi suspendată pe aceeași durată ca pedeapsa principală, conform art. 71 alin. 5 Cod penal.
În latura civilă a cauzei, se constată că potrivit adresei nr. 122.989/IS/28.09.2012 (filele 49, 50 d.inst.) s-a constituit parte civilă în procesul penal Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin Garda Financiară - Secția Județeană Iași.
Conform situației de fapt descrise mai sus, calculând sumele reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă conform datelor oferite de Administrația Finanțelor Publice a Municipiului Iași, având în vedere și sumele plătite de inculpați precum și perioada infracțională astfel cum a fost reținută de către instanță, rezultă următoarele sume de plată către bugetul de stat:
Pentru inculpatul C.C., a rezultat o sumă totală de 20.240 lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență, dar achitată integral după acest termen; o sumă de 25.736 lei reprezentând contribuția de asigurări sociale reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 2.278 lei; o sumă de 16.082 lei reprezentând contribuția pentru asigurări de sănătate reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 1.159 lei; o sumă de 1.351 lei reprezentând contribuția de asigurări pentru șomaj reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada februarie 2008 - ianuarie 2009, aferent perioadei ianuarie 2008 - decembrie 2008, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 156 lei. Astfel, pentru anul 2008, dintr-un prejudiciu total de 63.409 lei a fost achitată suma de 23.833 lei, diferența de achitat de către inculpat fiind de 39.576 lei.
În perioada 2009 - 2010, a rezultat o sumă totală de 52.738 lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada ianuarie 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.02.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 2291 lei după acest termen; o sumă de 51.166 lei reprezentând contribuția de asigurări sociale reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada ianuarie 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.02.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 10.296 lei; o sumă de 29.455 lei reprezentând contribuția pentru asigurări de sănătate reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada ianuarie 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.02.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 1.467 lei; o sumă de 2.459 lei reprezentând contribuția de asigurări pentru șomaj reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada ianuarie 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.02.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 138 lei. Astfel, pentru anii 2009 - 2010, dintr-un prejudiciu total de 135.818 lei a fost achitată suma de 14.192 lei, diferența de achitat de către inculpat fiind de 121.626 lei.
Prin cumularea prejudiciilor din anii 2008, 2009 și 2010, rezultă un prejudiciu total cauzat bugetului de stat de 199.227 lei din care a fost achitată suma de 38.025 lei, rămânând de achitat suma de 161.202 lei.
Pentru inculpata C.V., a rezultat o sumă totală de 37.847 lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada august 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.09.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 2291 lei după acest termen; o sumă de 32.675 lei reprezentând contribuția de asigurări sociale reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada august 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.09.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 2.924 lei; o sumă de 18.968 lei reprezentând contribuția pentru asigurări de sănătate reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada august 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.09.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 1.467 lei; o sumă de 1.567 lei reprezentând contribuția de asigurări pentru șomaj reținută și neachitată către bugetul de stat în perioada august 2009 - decembrie 2009, februarie 2010 - decembrie 2010, scadente în perioada 25.09.2009 - 25.01.2010, 25.03.2010 - 25.01.2011, în termenul de 30 de zile de la scadență, din care a fost achitată suma de 138 lei. Astfel, dintr-un prejudiciu total de 91.057 lei a fost achitată suma de 6.820 lei, diferența de achitat de către inculpată fiind de 84.237 lei.
Faptele ilicite cauzatoare de prejudicii au fost comise în perioada 2008 - 2010, incidente fiind dispozițiile Codului civil de la 1864.
Potrivit art. 998 ale vechiului Cod civil, "orice fapta a omului, care cauzează altuia prejudiciu, obligă pe acela din a cărui greșeală s-a ocazionat, a-l repara, iar potrivit art. 999, "omul este responsabil nu numai de prejudiciul ce a cauzat prin fapta sa, dar și de acela ce a cauzat prin neglijența sau prin imprudența sa";. De asemenea, art. 1000 alin. 3 dispune că stăpânii și comitenții sunt răspunzători de prejudiciul cauzat de servitorii și prepușii lor în funcțiile ce li s-au încredințat, iar potrivit art. 1003 "Când delictul sau cvasi-delictul este imputabil mai multor persoane, aceste persoane sunt ținute solidar pentru despăgubire";.
În cauză a fost citată și a participat în procesul penal în calitate de parte responsabilă civilmente SC C. SRL Iași - prin M.R.L.I. SPRL, societate la care administratori au fost inculpații și care răspunde din punct de vedere civil în solidar cu inculpații.
SC C. SRL Iași a intrat în insolvență începând cu data de 11.02.2011, astfel încât, potrivit art. 41 din Legea nr. 85/2006 nici o dobândă, majorare sau penalitate de orice fel ori cheltuială numită generic accesorii nu va putea fi adăugată creanțelor născute anterior datei deschiderii procedurii.
Raportat la perioadele în care inculpații au exercitat funcția de administrator și în care s-a produs prejudiciul precum și data deschiderii procedurii insolvenței, instanța va obliga inculpatul C.C., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. SRL Iași la plata sumei de 76.965 lei. La această sumă se va adăuga dobânda legală prev. de art. 120 din OG 92/2003 de la data fiecărui act material în parte (30 de zile de la scadența fiecărei sume arătată în tabelele de mai sus) și până la data achitării integrale a debitului pentru inculpatul C.C., în timp ce pentru SC C. SRL Iași aceste dobânzi se vor calcula până la data de 22.02.2011. De asemenea, va obliga în solidar inculpații C.C. și C.V. și aceștia în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. SRL Iași la plata sumei de 84.237 lei. La această sumă se va adăuga dobânda legală prev. de art. 120 din OG 92/2003 de la data fiecărui act material în parte (30 de zile de la scadența fiecărei sume arătată în tabelele de mai sus) și până la data achitării integrale a debitului pentru inculpații C.C. și C.V., în timp ce pentru SC C. SRL Iași aceste dobânzi se vor calcula până la data de 22.02.2011.
Va menține sechestru asigurator instituit pe imobilul . aparținând inculpaților C.C. și C.V. prin Ordonanța din data de 23.08.2011 dată în dosarul nr. 877/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Iași (proces verbal de aplicare a sechestrului asigurator din data de 30.08.2011).
Va constata că pentru recuperarea aceluiași prejudiciu a fost instituit sechestrul asigurator la SC C. SRL Iași prin Decizia nr. 4.026/23.04.2009 a Ministerului Finanțelor Publice - Administrația Finanțelor Publice a Municipiului Iași (filele 66-68 d.u.p.-vol. I).
Văzând și disp. art. 191 alin. 2, 3 Cod procedură penală, instanța va obliga inculpații, în solidar cu partea responsabilă civilmente, la plata cheltuielilor judiciare avansate de către stat.
