Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală; Infracţiuni prevăzute în legi şi decrete

Jurisprudenţă şi speţe de drept penal

Tribunalul COVASNA Sentinţă penală nr. 6 din data de 05.02.2015

R O M Â N I A

TRIBUNALUL COVASNA

SECȚIA PENALĂ

SENTINȚĂ PENALĂ NR.6

Ședința publică din 05 februarie 2015

PREȘEDINTE: …………….

GREFIER: …………………….

Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ……… din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna

Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea asupra acțiunii penale pornită împotriva inculpatului T. J. A., trimis în judecată, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) și art.5 Cod penal.

La apelul nominal făcut în ședința publică de astăzi, se constată lipsa părților.

Procedura de citare legal îndeplinită.

Dezbaterile asupra cauzei s-au efectuat în conformitate cu prevederile art.369 alin1 Cod procedură penală, în sensul că au fost înregistrate pe suport audio-video computerizat.

S-a făcut referatul cauzei după care:

Dezbaterile în cauza de față au avut loc în ședința publică din 14 ianuarie 2015, când părțile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate în încheierea de ședință care face parte integrantă din prezenta sentință, iar instanța în vederea deliberării, a amânat pronunțarea pentru 21 ianuarie 2015, 28 ianuarie 2015, 04 februarie 2015 și apoi, pentru astăzi, 05 februarie 2015.

Instanța, în urma deliberării, a pronunțat sentința de mai jos.

T R I B U N A L U L,

Asupra procesului penal de față:

Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna nr.46/P/2011 din data de 23.06.2014, verificat sub aspectul legalității și temeiniciei conform art.328 alin.1 Cod procedură penală, înregistrat pe rolul Tribunalului Covasna sub dosar nr…../119/2014 la data de 26.06.2014, s-a dispus trimiterea în judecată în stare de libertate, a inculpatului T. J. A., cetățean român, fiul lui J. și M., născut la data de ……… în comuna ........, județul ........, domiciliat în sat ........ nr……, județul ........, CNP …………., căsătorit, studii liceale, stagiul militar satisfăcut, ocupație brutar, necunoscut cu antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) și art.5 Cod penal.

Prin actul de sesizare al instanței, în esență, s-a reținut, în sarcina inculpatului că în perioada 04.04.2009-31.12.2009, în calitate de administrator de fapt al SC ........ SRL, a omis înregistrarea, în totalitate, în evidențele contabile ale societății ori în alte documente legale a următoarelor operațiuni comerciale desfășurate:

• Achiziții - 40 acte materiale - de la:

1. S.C. C…. S.R.L. - 7 facturi și anume:

- nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei;

- nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,

- nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei;

- nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;

- nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei;

- nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei;

- nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I….. M….. SRL - 6 facturi și anume:

- nr. 1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei;

- nr. 1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei;

- nr. 1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei;

- nr. 1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei;

- nr. 1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei;

- nr. 1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C. L…. C…. S.R.L.-3 facturi și anume:

- nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei;

- nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei;

- nr. L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C. R………. U………… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E……… F………. S.A.-9 facturi și anume:

- nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei;

- nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei;

- nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei;

- nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei;

- nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei;

- nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei;

- nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei;

- nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei;

- nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C. M….. G…….. S.R.L.-2 facturi - nr. 900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei și nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei.

7. S.C. A……… S.R.L.-2 facturi - nr. 000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei și nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei.

8. S.C F…. S……….. SRL-1 factură - nr. 20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei.

9. T……. L…… IFN S.A.-1 factură - nr. 37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei.

10. S.C. P……P….. … & …. S.R.L.-2 facturi - nr. 0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei și nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C…… S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M….. S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP ……. - 4 facturi și anume:

- nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei;

- nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;

- nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei,

- nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei.

• Livrări - 97 acte materiale către:

1.S.C. I………….. M…….. S.R.L.-31 facturi, și anume:

- nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei;

- nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei

- nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei

- nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei;

- nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei

- nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei;

- nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei,

- nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei;

- nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei;

- nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei,

- nr. 0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei

- nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei

- nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei

- nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei,

- nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei

- nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C. D.F. P………. S……….. S.R.L.-8 facturi, și anume:

- nr. 00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei;

- nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei;

- nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei;

- nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei;

- nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei;

- nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O…. I…….-E…….. S.R.L.-13 facturi, și anume:

- nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;

- nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;

- nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei;

- nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei;

- nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei;

- nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei;

- nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei;

- nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A…… S.R.L.-7 facturi, și anume:

- nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei;

- nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei;

- nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei;

- nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei;

- nr. 0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei;

- nr. 0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei;

- nr. 0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O…….-X………. SRL- 38 facturi, și anume:

- nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei;

- nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei;

- nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei;

- nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei, cauzând bugetului consolidat al statului un prejudiciu în sumă de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei și TVA în valoare de 185.356 lei.

În fapt, se reține că S.C. ........ S.R.L. din ........ a fost înființată în cursul lunii septembrie 2008 de către numitul T. J., unic asociat și administrator, având ca obiect principal de activitate exploatarea forestieră.

În data de 03.04.2009, numitul T. J. a decedat, iar, potrivit certificatului de moștenitor nr.75 din 22.06.2009, cele 20 de părți sociale deținute de defunct la S.C. ........ S.R.L. au revenit soției sale, suspecta T. M..

După ce a dobândit calitatea de asociat unic al societății, suspecta nu a efectuat nici un demers legal pentru desemnarea unui administrator de drept însă activitatea S.C. ........ S.R.L. a continuat sub îndrumarea directă a fiului acesteia, inculpatul T. J. A., care a acționat în calitate de administrator de fapt.

În aceeași perioadă, suspecta T. M. a deținut calitatea de asociat unic și administrator de drept în cadrul altei societăți aparținând familiei, SC O….. X….. SRL, înființată în data de 23.04.2009.

În urma controlului efectuat de către organele fiscale s-a constatat că S.C. ........ S.R.L. nu deținea o evidență primară și contabilă pentru perioada 2008-2010, nedepunând bilanțul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanțul contabil pe anul 2009.

Pornindu-se de la informațiile rezultate din aplicația informatică ce gestionează declarația informativă 394, s-a constatat însă că, în perioada 04.04.2009 (dată de la care inculpatul T. J. A. a preluat în fapt conducerea societății) - 31.12.2009, s-a omis înregistrarea, în totalitate, în evidențele contabile ale S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale desfășurate (137 acte materiale).

În fapt, este vorba de următoarele relații comerciale:

• Achiziții - 40 acte materiale - de la:

1. S.C. C…….. S.R.L. - 7 facturi și anume:

- nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei;

- nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,

- nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei;

- nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;

- nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei;

- nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei;

- nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I…………. M……. SRL - 6 facturi și anume:

- nr. 1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei;

- nr. 1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei;

- nr. 1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei;

- nr. 1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei;

- nr. 1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei;

- nr. 1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C. L…….. C……… S.R.L.-3 facturi și anume:

- nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei;

- nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei;

- nr. L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C. R…….. U……… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E……. F……….. S.A.-9 facturi și anume:

- nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei;

- nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei;

- nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei;

- nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei;

- nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei;

- nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei;

- nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei;

- nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei;

- nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C. M…….. G……… S.R.L.-2 facturi - nr. 900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei și nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei.

7. S.C. A…….. S.R.L.-2 facturi - nr. 000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei și nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei.

8. S.C F… S……… SRL-1 factură - nr. 20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei.

9. T………….. L………. IFN S.A.-1 factură - nr. 37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei.

10. S.C. P……… P….. … & … S.R.L.-2 facturi - nr. 0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei și nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C……… S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M……… S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP …………- 4 facturi și anume:

- nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei;

- nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;

- nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei,

- nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei.

• Livrări - 97 acte materiale către:

1.S.C. I………… M……… S.R.L.-31 facturi, și anume:

- nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei;

- nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei

- nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei

- nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei;

- nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei

- nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei;

- nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei,

- nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei;

- nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei;

- nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei,

- nr. 0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei

- nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei

- nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei

- nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei,

- nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei

- nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C. … P……. S……….. S.R.L.-8 facturi, și anume:

- nr. 00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei;

- nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei;

- nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei;

- nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei;

- nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei;

- nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O…. I……..-E……… S.R.L.-13 facturi, și anume:

- nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;

- nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;

- nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei;

- nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei;

- nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei;

- nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei;

- nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei;

- nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A……… S.R.L.-7 facturi, și anume:

- nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei;

- nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei;

- nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei;

- nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei;

- nr. 0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei;

- nr. 0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei;

- nr. 0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O………-X………. SRL- 38 facturi, și anume:

- nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei;

- nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei;

- nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei;

nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei.

Potrivit raportului de expertiză contabilă-judiciară nr.10/29.01.2014 (inclusiv suplimentele de expertiză depuse la datele de 29.04.2014 și 12.06.2014), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale descrise mai sus, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei și TVA în valoare de 185.356 lei.

Se mai arată că audiați fiind reprezentanții legali ai partenerilor comerciali implicați în tranzacțiile descrise mai sus care au confirmat existența acestora și l-au indicat pe inculpatul T. J. A. ca fiind cel care efectua comenzile pentru societate, se ocupa de relațiile comerciale și încasa contravaloarea facturilor.

Documentele justificative au fost completate de martorele Sz. M. M. și T. P., de suspecta T. M. respectiv de inculpatul T. J. A., în funcție de prezența acestora la punctul de lucru în momentul efectuării livrărilor.

În ceea ce privește relațiile comerciale derulate cu SC O….. X….. SRL, societate afiliată S.C. ........ S.R.L. prin faptul că aparținea tot familiei inculpatului T. J. A., se precizează că toate livrările efectuate au fost reale, marfa fiind ulterior vândută către beneficiarii finali, iar sumele încasate de către SC O……… X…… SRL au fost folosite pentru plata creditorilor S.C. ........ S.R.L.

Potrivit informațiilor furnizate de …………, inculpatul T. J. A. deținea specimen de semnătură pentru contul curent deschis de S.C. ........ S.R.L. la această instituție bancară din data de 18.09.2008.

La data de 01.10.2008, S.C. ........ S.R.L., reprezentată de inculpat, a încheiat un contract de prestări servicii privind ținerea contabilității, întocmirea și prezentarea conturilor anuale cu SC A…. C….. SRL din Sfântu Gheorghe, însă deși societatea prezenta activitate și rulaj, reprezentantul acesteia, inculpatul T. J. A. nu preda la termen documentele contabile motiv pentru care în data de 07.12.2008 s-a reziliat contractul. În această perioadă s-au întocmit balanțe de verificare aferente lunilor octombrie-noiembrie 2008, ce au fost anexate la dosar.

Din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A……. C…….. SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ținut evidență contabilă, nepunând la dispoziția organelor fiscale, la momentul controlului efectuat în perioada 14-28 iulie 2010, nici un fel de documente justificative.

Se mai arată că prin sentința civilă nr.1754 din 02.12.2010, Tribunalul ........ a admis cererea formulată de Oficiul Național al Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul ........ și a dispus dizolvarea S.C. ........ S.R.L.

Prin sentința nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........ s-a deschis procedura falimentului pe cale simplificată a acestei societăți, iar în data de 24.02.2012, S.C. ........ S.R.L. a fost radiată.

Pe parcursul urmăririi penale, inculpatul a recunoscut derularea operațiunilor comerciale ce fac obiectul cauzei însă a precizat că nu consideră că a fost administrator al SC ........ SRL și că ar fi avut obligațiile ce decurg din această funcție.

Prin același rechizitoriu, în temeiul art.327 lit.b Cod procedură penală rap.la art.315 alin.1 lit.b Cod procedură penală și art.16 alin.1 lit.a Cod procedură penală, art.16 alin.1 lit.b Cod procedură penală, respectiv art.16 alin.1 lit.c Cod procedură penală, art.63 Cod procedură pebală rap. la art.46 Cod procedură penală, art.327 lit.b Cod procedură penală rap. la art.315 alin.1 lit.b Cod procedură penală și art.16 al.1 lit.f Cod procedură penală și art.249 Cod procedură penală, s-au mai dispus următoarele soluții:

1. Clasarea având ca obiect infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (123 acte materiale) - relativ la activitatea desfășurată de SC ........ SRL, reținută cu privire la suspecții T. J. A. și T. M., fiica lui F. și I., născută la data de ……… în ........, județul ........, domiciliată în ........ nr…….., județul ........, având reședința faptică în ........ nr……, județul ........, CNP …………..;

2. Clasarea având ca obiect infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 - relativ la activitatea desfășurată de SC O……. X………. SRL, reținută în sarcina suspectei T. M.;

3. Clasarea având ca obiect infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 - relativ la activitatea desfășurată de SC O………. X………… SRL, reținută în sarcina suspectei T. M..

4. Clasarea având ca obiect infracțiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (133 acte materiale) - relativ la activitatea desfășurată de SC ........ SRL, reținută în sarcina suspectei T. M..

5. Disjungerea cauzei având obiect infracțiunea de reținere și nevărsare, cu intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând impozite sau contribuții cu reținere la sursă, prev. de art.6 din Legea nr.241/2005 (înainte de modificarea suferită prin Legea nr.50/2013), cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (4 acte materiale), reținută în sarcina suspectei T. M..

6. Clasarea cauzei privind plângerea penală formulată de DGFP ........ - Activitatea de Inspecție Fiscală, referitor la activitatea desfășurată de SC ........ SRL anterior datei de 04.04.2009, sub aspectul săvârșirii infracțiunii evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 și art.5 Cod penal.

7. Ridicarea sechestrului asigurător instituit în cauză, prin ordonanța nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următorului bun imobil deținut în proprietate exclusivă de suspecta T. M., până la concurența sumei de 311.976 lei - imobil situat în comuna ........, nr………, județul ........, înscris în Cartea Funciară nr.23328 a localității ........, având nr. de ordine A+1, sub nr.Cad.:……… nr.Cad.C1, nr. top ………, compus din casă și teren curte, în suprafață de 762 mp, nr. top ………., compus din teren grădină, în suprafață de 38 mp și nr.top ………, compus din teren grădină în suprafață de 1200 mp( filele 99-101 vol.I dosar urmărire penală).

În ceea ce privește latura civilă, se arată că prin adresa nr.8330 din 05.11.2010, DGFP ........ - Activitatea de Inspecție fiscală s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 496.167 lei reprezentând prejudiciul stabilit ca urmare a inspecției fiscale efectuată la SC ........ SRL(f.272 vol.III dosar urmărire penală).

Potrivit raportului de expertiză judiciar-contabilă nr.10/29.01.2014 (inclusiv suplimentele de expertiză depuse la datele de 29.04.2014 și 12.06.2014), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale descrise în starea de fapt, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei și TVA în valoare de 185.356 lei.

La calculul acestui prejudiciu au fost estimate cheltuieli cu materii prime în valoare de 324.137 lei, cheltuieli cu combustibilul în valoare de 50.162 lei și un TVA aferent cheltuielilor cu combustibilul în valoare de 9.531 lei.

După ce le-a fost comunicat un exemplar al răspunsului la obiecțiuni formulat de expert prin care s-a stabilit prejudiciul final cauzat, organele fiscale din cadrul AJFP ........ au comunicat prin adresa nr.878 din 20.05.2014 că, potrivit art.146 al.1 lit.a din Legea nr.571/2003, expertul nu trebuia să deducă TVA-ul aferent cheltuielilor cu combustibilul, fără a preciza suma finală cu care se constituie parte civilă așa cum li s-a solicitat prin adresa parchetului(f.406 vol.I dosar urmărire penală)

Raportat la prevederile art.67 Cod procedură fiscală și ale Ordinului nr.3389/2011 privind stabilirea prin estimare a bazei de impunere, se apreciază că procedurile de estimare se aplică tuturor impozitelor, taxelor, contribuțiilor și altor sume datorate bugetului de stat și din aceste motive, la calculul prejudiciului s-a considerat deductibil TVA-ul aferent cheltuielilor cu combustibilul în valoare de 9.531 lei.

Pin ordonanța nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deținute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A., până la concurența sumei de 304. 228 lei - imobile situate în comuna ........, nr….. și nr….., județul ........, înscrise în Cartea Funciară nr.24495 a localității ........, având nr. de ordine A+1, sub nr. Cad….., nr. top …….. compuse din casă de locuit, curte și grădină în suprafață de 1558 mp( filele 99, 102-103 vol.I dosar urmărire penală).

În cauză nu au fost dispuse măsuri preventive.

Cauza a fost înregistrată pe rolul Tribunalului ........ la data de 26.06.2014, iar, inculpatului i s-a comunicat un exemplar al rechizitoriului, aducându-i-se totodată la cunoștință obiectul procedurii în camera preliminară - și anume - verificarea, după trimiterea în judecată, a competenței și a legalității sesizării instanței, precum și verificarea legalității administrării probelor și a efectuării actelor de către organele de urmărire penală, dreptul de a-și angaja un apărător și că în termenul de 30 de zile de la data comunicării, poate formula în scris cereri și excepții cu privire la legalitatea administrării probelor și a efectuării actelor de către organele de urmărire penală.

De asemenea, s-au luat măsuri pentru desemnarea unui apărător din oficiu, fiindu-i comunicat și termenul în care acesta poate formula în scris cereri și excepții cu privire la legalitatea administrării probelor și a efectuării actelor de către organele de urmărire penală în cauză.

Inculpatul nu a formulat cereri și excepții cu privire la legalitatea administrării probelor și a efectuării actelor de către organele de urmărire penală în cauză și nici nu s-a impus invocarea vreunora din oficiu.

Astfel, prin încheierea camerei de consiliu din 08.08.2014, în baza art.346 alin.2 Cod procedură penală, s-a constatat legalitatea sesizării instanței cu rechizitoriul nr.46/P/2011 din 23.06.2014 al Parchetului de pe lângă Tribunalul ........ privind pe inculpatul T. J. A., fiul lui J. și M., născut la data de ………. în comuna ........, județul ........, cu domiciliul în comuna ........ nr. ……., județul ........, CNP …………, cetățean român, căsătorit, studii liceale, ocupație - brutar, necunoscut cu antecedente penale, trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) și art. 5 Cod penal și s-a dispus începerea judecății cauzei, fixându-se primul termen de judecată la 03.09.3014.

În ceea ce privește latura civilă, Statul Român prin ANAF - DGRFP Brașov prin mandatar AJFP ........ a formulat cerere de constituire parte civilă, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 201.365 lei din care impozit pe profit 16.009 lei și TVA stabilit suplimentar în sumă de 185.356 lei, cu accesoriile aferente calculate conform art.120 alin.1 din OG nr.92/2003 până la data plății efective și instituirea măsurilor asigurătorii asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatului T. J. A. până la concurența sumei solicitate, în temeiul art.11 din Legea nr.241/2005(filele 35-37, 42-44 dosar instanță).

Pe parcursul judecății, inculpatul a achitat parte din prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului depunând la dosarul cauzei chitanțele seria TS10 nr.4395330 din 07.10.2014 - emisă pentru suma de 9300 lei (fila 48 dosar instanță); seria TS10 nr.7032712 din 03.12.2014 - emisă pentru suma de 2000 lei (fila 55 dosar instanță); seria TS10 nr.2279255 din 14.01.2015 - emisă pentru suma de 1000 lei (fila 66 dosar instanță).

De asemenea, în vedere achitării prejudiciului, inculpatul s-a adresat părții civile cu o cerere de eșalonare a plății înregistrată sub nr.29125 din 07.10.2014 (fila 49 dosar instanță), însă în adresa de răspuns nr.34093/21.11.2014 s-a arătat că sumele invocate nu apar în evidențele instituției nefiind încă trimis titlu executoriu de către instanță (fila 56 dosar instanță).

La termenul din 03.12.2014, după ce s-a pus în vedere inculpatului că poate solicita ca judecata să aibă loc numai pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale și a înscrisurilor ce vor fi prezentate de părți, dacă recunoaște în totalitate faptele reținute în sarcina sa, fiindu-i aduse la cunoștință și dispozițiile art.396 alin.10 Cod procedură penală, acesta în prezența apărătorului său ales, a declarat că recunoaște în totalitate faptele reținute în sarcina sa și a solicitat ca judecata să aibă loc potrivit procedurii în cazul recunoașterii învinuirii, poziție procesuală consemnată în procesul-verbal de la filele 57-58 dosar instanță.

Întrucât în declarația sa, inculpatul a recunoscut în totalitate comiterea faptei, astfel cum a fost reținută în cuprinsul rechizitoriului, s-a admis cererea inculpatului și judecarea prezentei cauze, s-a desfășurat potrivit procedurii în cazul recunoașterii învinuirii.

Pe parcursul urmăririi penale au fost administrate următoarele mijloace de probă - proces-verbal nr.5918 din 06.08.2010 întocmit de ANAF-DGFP ........ - Activitatea de Inspecție Fiscală, situațiile privind achizițiile și livrările declarate de SC ........ SRL, solicitare informații rezultate din aplicația informatică ce gestionează declarația informativă D394 nr.5273/13.07.2010, răspunsul la această solicitare(filele 7-28 vol.I dosar urmărire penală); proces-verbal nr.5941 din 06.08.2010 întocmit de ANAF-DGFP ........ - Activitatea de Inspecție Fiscală, situațiile privind achizițiile și livrările declarate de SC O..... X..... SRL și facturile fiscale anexate(filele 29-60 dosar urmărire penală); proces-verbal de constatare a efectuării actelor premergătoare(fila 62 vol.I dosar urmărire penală); adresa nr.1486 din 21.02.2013 a DGFP ........ și înscrisurile anexate(filele 91-98 vol.I dosar urmărire penală); încheieri și extrase și acte CF(filele 105-133, 146- 185 vol.I dosar urmărire penală); adresele nr.1895/21.03.2013 și nr.1926/22.03.2013 ale Primăriei comunei ........, fișa de identificarea pentru autovehiculul …………….., (filele 136-138,140-141, 142 vol.I dosar urmărire penală); declarații suspect T. M.(filele 187-188,190-192, 193-194, 201 vol.I dosar urmărire penală); declarații martor T. J. A.(filele 202-210 vol.I dosar urmărire penală); declarații învinuit/suspect T. J. A. ( filele 211-212 vol.I dosar urmărire penală); declarații martori A. E. și înscrisuri anexate (filele 213-228 vol.I dosar urmărire penală); Sz. M. M. (filele 229 -232, 234-235 vol.I dosar urmărire penală); proces-verbal prelevarea probe scris de la martora Sz. M. M. (fila 233 vol.I dosar urmărire penală); declarații martori T. P. (filele 236-237 vol.I dosar urmărire penală); B. M. (fila 238vol.I dosar urmărire penală); S. I. E. ( fila 239 vol.I dosar urmărire penală); T. E. (fila 240 vol.I dosar urmărire penală); R. O. (fila 241 vol.I dosar urmărire penală); D. M. Gh. (fila 242 vol.I dosar urmărire penală); S. I. (fila 243 vol.I dosar urmărire penală); martor B. L. (fila 244 vol.I dosar urmărire penală); T Cs. ( fila 245 vol.I dosar urmărire penală); K. Cs. A.(fila 246 vol.I dosar urmărire penală); B. D. (fila 247 vol.I dosar urmărire penală); P. N. (fila 248 vol.I dosar urmărire penală); B. J. (fila 249 vol.I dosar urmărire penală); P. Gh. ( fila 250 vol.I dosar urmărire penală); S. H. O. (fila 251 vol.I dosar urmărire penală); M. Zs. L.(fila 252 vol.I dosar urmărire penală); B. Z.( fila 253 vol.I dosar urmărire penală); D. K. (fila 254 vol.I dosar urmărire penală); K. B. A.(fila 255 vol.I dosar urmărire penală); D. E.(fila 256 vol.I dosar urmărire penală); H. Z. (fila 257 vol.I dosar urmărire penală); F. Cs. ( fila 258 vol.I dosar urmărire penală); P. S. B.(fila 259 vol.I dosar urmărire penală); E. E. (fila 260 vol.I dosar urmărire penală);V. Z. ( fila 261 vol.I dosar urmărire penală); B. S. I. (fila 262 vol.I dosar urmărire penală); B. L. (fila 265 vol.I dosar urmărire penală); N. C. F.(fila 266 vol.I dosar urmărire penală); P. V. (filele 270-271 vol.I dosar urmărire penală); G. F. (fila 275 vol.I dosar urmărire penală); P. L. (filele 277-278 vol.I dosar urmărire penală); P. I. C. (filele 282- 283 vol.I dosar urmărire penală); sentința civilă nr. 23/S din 03.02.2012 a Tribunalului ........ (filele 286-287 vol.I dosar urmărire penală); dispoziție privind măsurile stabilite de organele de inspecție fiscală nr.3724/19.05.2010(fila 288 vol.I dosar urmărire penală); sentința civilă nr.109/S din 11.05.2012 a Tribunalului ........ (fila 292 vol.I dosar urmărire penală); sentința civilă nr.133/S din 08.06.2012 a Tribunalului ........(filele 294-295 vol.I dosar urmărire penală); chitanțe privind plata contribuțiilor sociale de către SC O..... X..... SRL(filele 297-302, 304-305, 371-376 vol.I dosar urmărire penală); adresa IPJ ........ nr.136805 din 08.11.2013 și înscrisurile anexate (proces verbal de cercetare la fața locului, declarații martori Sz. L. și T. E. , planșă fotografică și înscrisuri provenind de la Biroul de cadastru și Publicitate Imobiliară Târgu Secuiesc - filele 318- 339 vol.I dosar urmărire penală); raport de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert contabil consultant fiscal A. S. nr.10/29.01.2014 (filele 353-368 vol.I dosar urmărire penală); adresă din 25.03.2014 a expertului contabil și înscrisurile anexate (filele 378-380 vol.I dosar urmărire penală); răspunsul la obiecțiunile formulate la raportul de expertiză contabilă(filele 390 - 402 vol.I dosar urmărire penală); răspunsul expertului contabil consultant fiscal la solicitarea de lămuriri suplimentare (filele 404-405 vol.I dosar urmărire penală); sentința civilă nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........(filele 2-5 vol.II dosar urmărire penală); certificat deces T. J. și certificate de moștenitor nr.75 din 22.06.2009 eliberat de BNP D. E. -A.(filele 6 -7 vol.II dosar urmărire penală); furnizare informații de bază de către ORC ........ (filele 14-20 vol.II dosar urmărire penală); sentința civilă nr.1754/02.12.2010 a Tribunalului ........(filele 21-22 vol.II dosar urmărire penală); certificate înregistrare mențiuni, certificate constatatoare, act adițional, act constitutiv SC ........ SRL, extrase CF(filele 23-89, 92-101 vol.II dosar urmărire penală); extrase bancare ale SC O..... X..... SRL(filele102-107 vol.II dosar urmărire penală); adresa Inspectoratului Teritorial de Muncă ........ data de 14.12.2011 și înscrisurile anexate (filele 109-112 vol.II dosar urmărire penală); adresa nr. 871/04.12.2013 a ITM ........ și înscrisurile anexate(filele 115-117 vol.II dosar urmărire penală); informații provenind de la ORC de pe lângă Tribunalul ........( filele 126-127 vol.II dosar urmărire penală); adresa nr.10881 din 21.03.2012 a AFP Sfântu Gheorghe și dosarele fiscale ale SC O..... X..... SRL și SC ........ SRL în copie certificată(filele 1-270 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.8330 din 05.11.2010 a DGFP ........- Activitatea de Inspecție Fiscală și înscrisurile anexate(filele 272-282 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.12029 din 12.07.2011 a AFP ........ (filele 284-287 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.5959 din 28.06.2011 a DGFP ........ și înscrisurile anexate (filele 290- 310 vol.III dosar urmărire penală); proces-verbal întocmit de organele de poliție din 23.10.2013 de verificare extrase cont(filele 1-2 vol.IV dosar urmărire penală); adresa nr.2432 din 26.09.2012 emisă de ………. Societe Generale și înscrisurile anexate(filele 4-261 vol.IV dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societățile de la care SC ........ SRL a efectuat achiziții SC P….. I……….. SRL(filele 1-2 vol.V dosar urmărire penală); SC ………. Com SRL (filele 3-7 vol.V dosar urmărire penală); SC A………. SRL(filele 8-15 vol.V dosar urmărire penală); SC … și …………… SRL (filele 16-21 vol.V dosar urmărire penală); SC I…….. SRL (filele 22-26 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL(filele 27-34 vol.V dosar urmărire penală); SC K……… SRL, (filele 35-38 vol.V dosar urmărire penală); SC A……. I……. SRL (filele 39-44 vol.V dosar urmărire penală); SC L…. Com SRL(filele 45-61 vol.V dosar urmărire penală); SC I……. Com SRL (filele 62-65 vol.V dosar urmărire penală); SC M….. G…. SRL (filele 66-77 vol.V dosar urmărire penală); SC M………. SRL( filele 78- 94 vol.V dosar urmărire penală); SC C……… SRL (filele 95-109 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… SRL(filele 110-113 vol.V dosar urmărire penală); SC F…. S…… SRL(filele 114-118 vol.V dosar urmărire penală); SC U….. S…… SRL(filele 119-122 vol.V dosar urmărire penală); SC P…. P… S… E….. SRL(filele 123-126 vol.V dosar urmărire penală); SC S……. V………SRL(filele 127-129 vol.V dosar urmărire penală); SC Prim ….&…… SRL (filele 130-137 dosar urmărire penală); Electrica SA (filele 138-172 dosar urmărire penală); SC P….. Impex SRL (filele 173-183 dosar urmărire penală); SC P…….. SRL (filele 187-191 dosar urmărire penală); …….. Cash&Carry SRL (filele 192-206 dosar urmărire penală); SC R……. Univers SRL (filele 207-225 dosar urmărire penală); T………. Leasing IFN SA(filele 226-251 vol.V dosar urmărire penală); SC M…… SDV SRL (filele 252-254 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… IT Production SRL (filele 255-257 vol.V dosar urmărire penală); SC U……. M…….. Trading SRL (filele 260-268 vol.V dosar urmărire penală); SC O…….. SRL ( filele 270-271 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL (filele 272-276 vol.V dosar urmărire penală); R…….. (fila 277-376 vol.V dosar urmărire penală); SC M…….. Internațional SRL (filele 378-393 vol.V dosar urmărire penală); acte contabile ridicate de la SC A….. Com SRL în legătură cu SC ........ SRL (filele 394-457 vol.V dosar urmărire penală); proces-verbal de ridicare din 11.09.2012 documente anexate de la SC S…….. SRL (filele 1-121 vol.VI dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societățile la care SC ........ SRL a efectuat livrări - SC S…… SRL (filele 122-126 vol.VI dosar urmărire penală); SC O……Import Export SRL (filele 127-152 vol.VI dosar urmărire penală); SC P…… System SRL( filele 153-222 vol.VI dosar urmărire penală); SC M……. Internațional SRL (filele 223-334 vol.VI dosar urmărire penală); SC A……. SRL (filele 335-346 vol.VI dosar urmărire penală); SC E……. T…….. SRL (filele 347-362 vol.VI dosar urmărire penală); SC G….. Modul SRL(filele 363-370 vol.VI dosar urmărire penală); SC O..... X..... SRL (filele 372-532 vol.VI dosar urmărire penală); factură emisă de SC O..... X..... SRL către SC Manelemn SRL (fila 533 vol.VI dosar urmărire penală); documente contabile aparținând SC O..... X..... SRL (filele1-590 vol.VII dosar urmărire penală); documente contabile aparținând SC O..... X..... SRL (filele 1- 453 vol.VIII dosar urmărire penală).

În circumstanțiere, în cauză, s-a întocmit raportul de evaluare nr.124/S/09.01.2015 de către Serviciul de Probațiune ........(filele 63-65 dosar instanță).

Prin apărător ales, inculpatul a solicitat, în principal, achitarea în temeiul 16 alin.1 lit.b și c Cod procedură penală, întrucât, pe de o parte, nu avea calitatea cerută de lege pentru a fi subiect activ al infracțiunii prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 pentru care a fost trimis în judecată și pe de altă parte, iar pe de altă parte, nu sunt întrunite elementele constitutive ale infracțiunii sub aspectul laturii subiective lipsind intenția calificată și nu în ultimul rând, probele administrate nu au probat cu certitudine săvârșirea faptei de către inculpat.

În subsidiar, s-a solicitat o pedeapsă just individualizată față de circumstanțele personale ale inculpatului.

Astfel, analizând coroborat și obiectiv materialul probator administrat în cauză, instanța reține în fapt că la data de 12.09.2008, numitul T. J. a înființat societatea ........ S.R.L. cu sediul în ........, județul ........, fiind unicul asociat și administrator al acesteia.

Obiectul principal de activitate al acestei societăți cu răspundere limitată îl constituia exploatarea forestieră(furnizare informații de bază de către ORC ........ - filele 14-20 vol.II dosar urmărire penală; certificate înregistrare mențiuni, certificate constatatoare, act adițional, act constitutiv SC ........ SRL, extrase CF - filele 23-89, 92-101 vol.II dosar urmărire penală), firma confecționând paleți.

Încă din 18.09.2008, numitul T. J. l-a împuternicit pe fiul său, inculpatul T. J. A. să efectueze operațiuni bancare la ………… având drept de semnătură pentru contul aparținând SC ........ SRL(adresa nr.2432 din 26.09.2012 emisă de ……………. și înscrisurile anexate - filele 4-261 vol.IV dosar urmărire penală).

De asemenea, încă după înființare inculpatul se mai ocupa de activitatea SC ........ SRL, acesta declarând că se întâmpla ca atunci când tatăl său lipsea de la sediu, unele facturi și chitanțe să fie completate și semnate de el.

Din cuprinsul declarației martorei A. E. și al înscrisurilor anexate acesteia (filele 213-228 vol.I dosar urmărire penală) reiese că la data de 01.10.2008, S.C. ........ S.R.L., reprezentată de inculpatul T. J. A., a încheiat un contract de prestări servicii privind ținerea contabilității, întocmirea și prezentarea conturilor anuale cu SC A….. Cont SRL din Sfântu Gheorghe și prin urmare, s-au întocmit balanțe de verificare aferente lunilor octombrie-noiembrie 2008.

S.C. ........ S.R.L prezenta activitate și rulaj, dar reprezentantul acesteia, inculpatul T. J. A. nu preda la termen documentele contabile motiv pentru care în data de 07.12.2008 s-a reziliat contractul.

Din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A…….. Cont SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ținut evidență contabilă.

La data de 03.04.2009, numitul T. J. a decedat, iar după decesul acestuia, soția sa T. M. împreună cu cei doi copii ai săi, Sz. M. - M. și inculpatul T. J. A. au decis și au înființat SC O..... X..... SRL la data de 23.04.2009 pentru a desfășura mai departe activitatea SC ........ SRL care nu mai avea administrator în contextul în care succesiunea nu fusese dezbătută (filele 6-12 vol.II dosar urmărire penală).

Astfel, așa cum rezultă din declarațiile suspectei T. M.(filele 187-188,190-192, 193-194, 201 vol.I dosar urmărire penală), familia sa nu avea cum să realizeze alte venituri, iar SC ........ SRL deținea în stoc materie primă care a fost exploatată și vândută, comercializată apoi de SC O..... X..... SRL.

Ulterior potrivit certificatului de moștenitor nr.75 din 22.06.2009, cele 20 de părți sociale deținute de defunctul T. J. la S.C. ........ S.R.L. au revenit soției sale, T. M., însă după ce a dobândit calitatea de asociat unic al societății, aceasta nu a efectuat nici un demers legal pentru desemnarea unui administrator de drept, însă activitatea S.C. ........ S.R.L. a continuat sub îndrumarea directă a fiului acesteia, inculpatul T. J. A., care a acționat în calitate de administrator de fapt.

De altfel, acest lucru rezultă din cuprinsul propriilor declarații, inculpatul precizând că în tot acest timp, după decesul tatălui, până s-a dezbătut succesiunea, a desfășurat activitate în cadrul societății ........ confecționând paleți cu lemnul ce se afla în stocul firmei achiziționat de tatăl său care apoi erau vânduți societăților care făceau comenzi(filele 202-210, 211-212 vol.I dosar urmărire penală).

Între 14-28.07.2010, Administrația Finanțelor Publice Sfântu Gheorghe - Activitatea de Inspecție Fiscală a efectuat un control la S.C. ........ S.R.L. ........ fiind supusă verificării perioada 12.09.2008(data înființării societății) până la 31.12.2009, constatându-se că nu deținea o evidență primară și contabilă pentru perioada 2008-2010, nedepunând bilanțul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanțul contabil pe anul 2009.

Întrucât societatea nu avea evidență contabilă, s-a dispus efectuarea de verificări privind clienții și furnizori ai acesteia ce depuseseră declarații informative 394 pentru semestrul I 2010 în aplicația informatică ce gestionează declarația informativă 394, reținându-se că în perioada 04.04.2009 (dată la care decedase asociatul unic și administratorul societății T. J. și de la care inculpatul T. J. A. a preluat în fapt conducerea societății) - 31.12.2009, s-a omis înregistrarea, în totalitate, în evidențele contabile ale S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a 137 de operațiunilor comerciale desfășurate (137 acte materiale).

Aceste operațiuni comerciale vizează un număr 40 de achiziții de la:

1. S.C. C………… S.R.L. - 7 facturi și anume: nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei; nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei, nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei; nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei; nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei; nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei; nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I……….. M……….SRL - 6 facturi și anume: nr.1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei; nr.1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei; nr.1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei; nr.1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei; nr.1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei; nr.1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C. L……………Com S.R.L.-3 facturi și anume: nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei; nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei; nr.L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C. R…….. U…… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E…. F……..S.A. -9 facturi și anume: nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei; nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei; nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei; nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei; nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei; nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei; nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei; nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei; nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C. M…… G…… S.R.L.-2 facturi - nr.900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei și nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei;

7. S.C. A……… S.R.L. - 2 facturi - nr.000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei și nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei;

8. S.C F…. S……… SRL -1 factură - nr.20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei;

9. T……. L……… IFN S.A.-1 factură - nr.37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei;

10. S.C. P……. P….. …& …. S.R.L.-2 facturi - nr.0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei și nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C……. S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M……… S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP R……… - 4 facturi și anume:nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei; nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei, nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei, precum și un număr de 97 de livrări către:

1. S.C. I…….. M…….. S.R.L.-31 facturi, și anume: nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei; nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei; nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei; nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei; nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei; nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei; nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei, nr.0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei; nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei; nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei; nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei, nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei; nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C. D.F. P……. S……….. S.R.L.- 8 facturi, și anume: nr.00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei; nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei; nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei; nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei; nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei; nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O…… Import-Export S.R.L.-13 facturi, și anume: nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44; nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4; nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei; nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei; nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei; nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei; nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei; nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A…… S.R.L.-7 facturi, și anume: nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei; nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei; nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei; nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei; nr.0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei; nr.0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei; nr.0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O.....-X..... SRL- 38 facturi, și anume: nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei; nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei; nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei; nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei; nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei.

Prin urmare, la data de 02.09.2010, pe rolul Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu Secuiesc s-a format dosarul penal nr.1299/P/2010 având ca obiect plângerea formulată de DGFP ........ ca urmare a inspecției fiscale ce a fost efectuată la SC ........ SRL din ........, ocazie cu care s-a constatat că societatea nu avea evidență primară și contabilă pentru perioada 2008-2010, neevidențiind operațiunile comerciale desfășurate și veniturile realizate, fiind estimat un prejudiciu în sumă totală de 496.167 lei.

Se impune a se preciza că sub același număr de dosar penal s-a înregistrat, la aceeași dată de 02.09.2010, plângerea formulată de DGFP ........ ca urmare a inspecției fiscale ce a fost efectuată la SC O..... X..... SRL din ........ prin care s-a solicitat efectuarea de cercetări relativ la comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu privire la operațiunile comerciale derulate între această societate comercială cu SC ........ SRL din ........, menționându-se și că această societate nu a depus declarația 100 privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru perioada februarie-mai 2010, prejudiciul cauzat bugetului de stat fiind stabilit la valoarea de 345.817 lei.

În data de 14.02.2011, dosarul nr.1299/P/2010 a fost declinat spre competentă soluționare către Parchetul de pe lângă Tribunalul ........, unde a fost înregistrat sub dosar nr.46/P/2011.

Cu privire la această ultimă societate, prin actul de sesizare s-a dispus clasarea și respectiv, disjungerea potrivit celor expuse anterior.

În ceea ce privește relațiile comerciale avute de SC ........ SRL ........, audiați fiind în cauză, reprezentanții societăților cocontractante, ale căror declarații nu au fost contestate, T. E. (fila 240 vol.I dosar urmărire penală); R. O. (fila 241 vol.I dosar urmărire penală); D. M. Gh. (fila 242 vol.I dosar urmărire penală); S. I. (fila 243 vol.I dosar urmărire penală); B. L. (fila 244 vol.I dosar urmărire penală); T. Cs. (fila 245 vol.I dosar urmărire penală); K. Cs. A.(fila 246 vol.I dosar urmărire penală); B. D. (fila 247 vol.I dosar urmărire penală); P. N. (fila 248 vol.I dosar urmărire penală); B. J. (fila 249 vol.I dosar urmărire penală); P. Gh. (fila 250 vol.I dosar urmărire penală); S. H. O. (fila 251 vol.I dosar urmărire penală); M. Zs. L. (fila 252 vol.I dosar urmărire penală); B. Z. ( fila 253 vol.I dosar urmărire penală); D. K. (fila 254 vol.I dosar urmărire penală); K. B. A.(fila 255 vol.I dosar urmărire penală); D. E. (fila 256 vol.I dosar urmărire penală); H. Z. (fila 257 vol.I dosar urmărire penală); F. Cs. (fila 258 vol.I dosar urmărire penală); P. S. B. (fila 259 vol.I dosar urmărire penală); E. E. (fila 260 vol.I dosar urmărire penală);V. Z. ( fila 261 vol.I dosar urmărire penală); B. S. I. (fila 262 vol.I dosar urmărire penală); B. L. (fila 265 vol.I dosar urmărire penală); N. C. F.(fila 266 vol.I dosar urmărire penală); P. V. (filele 270-271 vol.I dosar urmărire penală); G. F. (fila 275 vol.I dosar urmărire penală); P. I. C. (filele 282- 283 vol.I dosar urmărire penală), au arătat că inculpatul T. J. A. reprezenta societatea, era cel care efectua comenzile pentru societate, se ocupa de relațiile comerciale și încasa contravaloarea facturilor, acționând în numele SC ........ SRL ca un veritabil administrator de fapt în pofida susținerilor apărării că nu ar avea calitatea cerută de lege pentru a fi subiect al infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005.

Din probe rezultă, de asemenea, că documentele justificative au fost completate și de martorele Sz. M. M. și T. P., de suspecta T. M. în afară de inculpatul T. J. A., în funcție de prezența acestora la punctul de lucru în momentul efectuării livrărilor.

Realitatea acestor operațiuni comerciale este evidențiată nu numai de reprezentanții partenerilor comerciali, dar și de materialul probator administrat - procese-verbale de ridicare documente de la societățile de la care SC ........ SRL a efectuat achiziții SC P….. I……….. SRL(filele 1-2 vol.V dosar urmărire penală); SC ………. Com SRL (filele 3-7 vol.V dosar urmărire penală); SC A………. SRL(filele 8-15 vol.V dosar urmărire penală); SC … și …………… SRL (filele 16-21 vol.V dosar urmărire penală); SC I…….. SRL (filele 22-26 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL(filele 27-34 vol.V dosar urmărire penală); SC K……… SRL, (filele 35-38 vol.V dosar urmărire penală); SC A……. I……. SRL (filele 39-44 vol.V dosar urmărire penală); SC L…. Com SRL(filele 45-61 vol.V dosar urmărire penală); SC I……. Com SRL (filele 62-65 vol.V dosar urmărire penală); SC M….. G…. SRL (filele 66-77 vol.V dosar urmărire penală); SC M………. SRL( filele 78- 94 vol.V dosar urmărire penală); SC C……… SRL (filele 95-109 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… SRL(filele 110-113 vol.V dosar urmărire penală); SC F…. S…… SRL(filele 114-118 vol.V dosar urmărire penală); SC U….. S…… SRL(filele 119-122 vol.V dosar urmărire penală); SC P…. P… S… E….. SRL(filele 123-126 vol.V dosar urmărire penală); SC S……. V………SRL(filele 127-129 vol.V dosar urmărire penală); SC Prim ….&…… SRL (filele 130-137 dosar urmărire penală); Electrica SA (filele 138-172 dosar urmărire penală); SC P….. Impex SRL (filele 173-183 dosar urmărire penală); SC P…….. SRL (filele 187-191 dosar urmărire penală); …….. Cash&Carry SRL (filele 192-206 dosar urmărire penală); SC R……. Univers SRL (filele 207-225 dosar urmărire penală); T………. Leasing IFN SA(filele 226-251 vol.V dosar urmărire penală); SC M…… SDV SRL (filele 252-254 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… IT Production SRL (filele 255-257 vol.V dosar urmărire penală); SC U……. M…….. Trading SRL (filele 260-268 vol.V dosar urmărire penală); SC O…….. SRL ( filele 270-271 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL (filele 272-276 vol.V dosar urmărire penală); R…….. (fila 277-376 vol.V dosar urmărire penală); SC M…….. Internațional SRL (filele 378-393 vol.V dosar urmărire penală); acte contabile ridicate de la SC A….. Com SRL în legătură cu SC ........ SRL (filele 394-457 vol.V dosar urmărire penală); proces-verbal de ridicare din 11.09.2012 documente anexate de la SC S…….. SRL (filele 1-121 vol.VI dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societățile la care SC ........ SRL a efectuat livrări - SC S…… SRL (filele 122-126 vol.VI dosar urmărire penală); SC O……Import Export SRL (filele 127-152 vol.VI dosar urmărire penală); SC P…… System SRL( filele 153-222 vol.VI dosar urmărire penală); SC M……. Internațional SRL (filele 223-334 vol.VI dosar urmărire penală); SC A……. SRL (filele 335-346 vol.VI dosar urmărire penală); SC E……. T…….. SRL (filele 347-362 vol.VI dosar urmărire penală); SC G….. Modul SRL(filele 363-370 vol.VI dosar urmărire penală);; SC O..... X..... SRL (filele 372-532 vol.VI dosar urmărire penală).

În speță, s-a dispus și efectuat un raport de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert contabil consultant fiscal A. S. nr.10/29.01.2014 (filele 353-368 vol.I dosar urmărire penală) și potrivit concluziilor acestuia, precum și adresei din 25.03.2014 a expertului contabil și înscrisurile anexate (filele 378-380 vol.I dosar urmărire penală); răspunsului la obiecțiunile formulate la raportul de expertiză contabilă(filele 390 - 402 vol.I dosar urmărire penală) și răspunsul expertului contabil consultant fiscal la solicitarea de lămuriri suplimentare (filele 404-405 vol.I dosar urmărire penală), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a celor 137 operațiuni comerciale, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei și TVA în valoare de 185.356 lei, sume ce nu au fost contestate de inculpat.

Prin sentința civilă nr.1754 din 02.12.2010, Tribunalul ........ a admis cererea formulată de Oficiul Național al Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul ........ și a dispus dizolvarea S.C. ........ S.R.L. (filele 21-22 vol.II dosar urmărire penală).

Prin sentința nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........ s-a deschis procedura falimentului pe cale simplificată a acestei societăți(filele 2-5 vol.II dosar urmărire penală), iar în data de 24.02.2012 S.C. ........ S.R.L. a fost radiată.

Așadar, după decesul tatălui său T. J. - asociat unic al SC ........ SRL ........, inculpatul T. J. A. a acționat în numele acestei societăți, a efectuat achizițiile necesare pentru desfășurarea activității acesteia, a livrat marfa aflată în stoc, a emis facturi și a încasat contravaloarea acestora, ca un veritabil administrator de fapt.

Cu privire la acest aspect, atât inculpatul, cât și membrii familiei sale au arătat că aceasta era singura variantă în care puteau lichida stocul de marfă aflat în patrimoniul SC ........ S.R.L. având în vedere că decesul administratorului de drept a intervenit pe neașteptate.

În această calitate de administrator de fapt, potrivit dispozițiilor cuprinse în Legea nr.82/1991, inculpatului îi revenea răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității respectiv, pentru întocmirea declarațiilor fiscale care trebuiau aduse la cunoștința organelor fiscale.

Începând cu data de 07.12.2008, din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A…….. Cont SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ținut evidență contabilă, nepunând la dispoziția organelor fiscale, la momentul controlului efectuat în perioada 14-28 iulie 2010, nici un fel de documente justificative.

Totodată, din consultarea dosarului fiscal a rezultat că societatea nu a depus bilanțul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanțul contabil pe anul 2009.

Cu toate acestea, în toată perioada menționată, S.C. ........ S.R.L. a desfășurat o multe operațiuni comerciale a căror neînregistrare în evidențele contabile s-a realizat în scopul sustragerii de la plata obligațiilor fiscale în sumă de 201.365 lei.

Răspunzând argumentelor invocate în apărare în sensul că inculpatul nu avea nici o calitate în firma ........ SRL și prin urmare nu poate avea calitatea de subiect activ al infracțiunii de evaziune fiscală, în mod evident, acestea nu își găsesc suport în materialul probator administrat, nici chiar în declarațiile inculpatului, potrivit celor expuse deja și în plus, în ceea ce privește subiectul activ al infracțiunii deduse judecății, legiuitorul nu impune nici o calitate subiectului activ, spre deosebire de infracțiunile prevăzute de art.3 și art. 8 din Legea nr.241/2005.

În atare condiții, subiect activ al infracțiunii poate fi orice persoană fizică sau juridică care acționează în numele sau în interesul contribuabilului, ori în realizarea obiectului de activitate al acesteia.

Prin urmare subiect activ poate fi administratorul de drept al societății precum și administratorul de fapt sau orice altă persoană din cadrul societății - director, contabil, vânzător - în măsura în care prin acțiunile și/sau inacțiunile lor urmăresc ca societatea să se sustragă de la plata taxelor și impozitelor datorate.

Legea nu condiționează această infracțiune de existența unei împuterniciri exprese a unei persoane cu atribuții de organizare și ținerea evidenței contabile care să aibă calitatea de administrator, sau o obligație legală ori contractuală de gestionare a activității societății.

Starea de fapt rezultată din materialul probator administrat se coroborează pe deplin cu declarația inculpatului din fața instanței care a recunoscut săvârșirea faptei pentru care a fost trimis în judecată, uzând de procedura în cazul recunoașterii învinuirii.

Pentru încadrarea în drept a faptelor săvârșite de inculpat, instanța reține că potrivit art.10 alin.1 raportat la art.1 alin.1 din Legea nr.82/1991, în cazul societăților comerciale, răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității îi revine administratorului de drept sau de fapt, potrivit precedentelor.

Rațiunea evidențierii contabile este aceea de a asigura înregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la poziția financiară, performanța financiară și fluxurile de trezorerie.

Orice operațiune economico-financiară efectuată trebuie consemnată în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

În mod generic, evaziunea fiscală constă în totalitatea procedeelor licite sau ilicite prin care cei interesați sustrag în tot sau în parte materia impozabilă obligațiilor fiscale.

Juridic desemnează ansamblul infracțiunilor, săvârșite de un contribuabil sau o altă persoană, cu intenție, prin îndeplinirea în mod fraudulos sau neîndeplinirea obligațiile fiscale sau procesual-fiscale la care este ținut și având ca rezultat lezarea normalei funcționări a sistemului fiscal general.

Așadar, prin inacțiunile sale, inculpatul T. J. A. a încălcat obligațiile stabilite în sarcina oricărui administrator de către Legea nr.82/1991 privind evidențierea operațiunilor economico-financiare în contabilitate sau în alte declarații fiscale care trebuiau aduse la cunoștința organelor fiscale.

Concluzionând, în cauză există suficiente probe directe și indirecte, suficient de precise, necontestate și concordante, care toate coroborate, inclusiv cu propriile lor declarații converg, dincolo de orice îndoială rezonabilă, spre convingerea că inculpatul se face vinovat de săvârșirea faptei pentru care a fost trimis în judecată.

În ceea ce privește latura subiectivă, față de perioada de timp pe care se întind actele materiale, numărul actelor materiale săvârșite, împrejurarea că a fost animat de dorința de a epuiza stocul de marfă achiziționat și de a plăti datoriile firmei - potrivit propriilor declarații, inculpatul a săvârșit infracțiunea cu forma de vinovăție a intenției directe, acesta având reprezentarea faptelor sale și a consecințelor acestora, încă din momentul începerii executării.

Cu privire la încadrarea juridică a faptelor reținute în sarcina inculpatului, se impune precizarea că de la data săvârșirii faptei, au intrat în vigoare dispozițiile noilor coduri penal și de procedură penală, iar potrivit art.5 alin.1 din Noul Cod penal, în cazul în care de la săvârșirea infracțiunii până la judecarea definitivă a cauzei au intervenit una sau mai multe legi penale, se aplică legea mai favorabilă.

Prin decizia nr.265 din 06 mai 2014 a Curții Constituționale, s-a admis excepția de neconstituționalitate ridicată de Înalta Curte de Casație și Justiție - Secția penală în Dosarul nr. 5.714/118/2012 și s-a constatat că dispozițiile art.5 din Codul penal sunt constituționale în măsura în care nu permit combinarea prevederilor din legi succesive în stabilirea și aplicarea legii penale mai favorabile.

În esență s-a reținut că principiul legii penale mai favorabile impune aplicarea legii mai favorabile în ansamblu.

Potrivit considerentelor acestei decizii, pentru identificarea concretă a legii penale mai favorabile trebuie avute în vedere o serie de criterii care tind fie la înlăturarea răspunderii penale, ori a consecințelor condamnării, fie la aplicarea unei pedepse mai mici.

Aceste elemente de analiză vizează în primul rând condițiile de incriminare, apoi cele de tragere la răspundere penală și, în sfârșit, criteriul pedepsei.

În acest sens, Curtea Constituțională a statuat că determinarea caracterului mai favorabil are în vedere o serie de elemente, cum ar fi: cuantumul sau conținutul pedepselor, condițiile de incriminare, cauzele care exclud sau înlătură responsabilitatea, influența circumstanțelor atenuante sau agravante, normele privitoare la participare, tentativă, recidivă etc.

Așa fiind, criteriile de determinare a legii penale mai favorabile au în vedere atât condițiile de incriminare și de tragere la răspundere penală, cât și condițiile referitoare la pedeapsă.

Cât privește determinarea concretă a legii penale mai favorabile, Curtea Constituțională a statuat că "aceasta vizează aplicarea legii, și nu a dispozițiilor mai blânde, neputându-se combina prevederi din vechea și din noua lege, deoarece s-ar ajunge la o lex tertia, care, în pofida dispozițiilor art. 61 din Constituție, ar permite judecătorului să legifereze" (Decizia nr. 1.470 din 8 noiembrie 2011, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 853 din 2 decembrie 2011).

În concret, în speța dedusă judecății, se are în vedere că noua legislație penală și procesual penală nu a adus nici o modificare a condițiilor de incriminare a faptei de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, pentru care s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului și nici regimului sancționator.

Chiar dacă în ceea ce privește infracțiunea continuată, tratamentul sancționator este mai blând în actuala reglementare, prin prisma modalităților de executare și a restului dispozițiilor Legii nr.241/2010, este evident că în cauză, vor fi aplicate în ansamblu, dispozițiile Codului penal din 1969, ca fiind mai favorabile.

De asemenea, conform alin.1 al art.12 din Legea nr.187/2012 de punere în aplicare a Codului penal, în cazul succesiunii de legi penale intervenite până la rămânerea definitivă a hotărârii de condamnare, pedepsele accesorii și complementare se aplică potrivit legii care a fost identificată ca lege mai favorabilă în raport cu infracțiunea comisă.

Prin urmare, în drept, fapta inculpatului T. J. A. care, în perioada 04.04.2009-31.12.2009, în calitate de administrator de fapt al SC ........ SRL ........, a omis înregistrarea, în totalitate, în evidențele contabile ale societății ori în alte documente legale a următoarelor operațiuni comerciale desfășurate, și anume 40 de achiziții de la:

1. S.C. C……….. S.R.L. - 7 facturi și anume: nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei; nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei, nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei; nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei; nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei; nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei; nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I………. M………… SRL - 6 facturi și anume: nr.1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei; nr.1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei; nr.1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei; nr.1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei; nr.1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei; nr.1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C. L……….Com S.R.L.-3 facturi și anume: nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei; nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei; nr.L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C. R…… U…… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E……… F………. S.A. -9 facturi și anume: nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei; nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei; nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei; nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei; nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei; nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei; nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei; nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei; nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C. M…….. G………. S.R.L.-2 facturi - nr.900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei și nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei;

7. S.C. A……….. S.R.L. - 2 facturi - nr.000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei și nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei;

8. S.C F……. S……… SRL -1 factură - nr.20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei;

9. T………. L…….. IFN S.A.-1 factură - nr.37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei;

10. S.C. P…….. P….. .. & .. S.R.L.-2 facturi - nr.0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei și nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C…….. S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M……… S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

1. S.C. I…….. M……. S.R.L.-31 facturi, și anume: nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei; nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei; nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei; nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei; nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei; nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei; nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei, nr.0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei; nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei; nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei; nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei, nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei; nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C. …….. P….. S………. S.R.L.- 8 facturi, și anume: nr.00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei; nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei; nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei; nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei; nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei; nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O……. Import-Export S.R.L.-13 facturi, și anume: nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44; nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4; nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei; nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei; nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei; nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei; nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei; nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A…….. S.R.L.-7 facturi, și anume: nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei; nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei; nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei; nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei; nr.0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei; nr.0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei; nr.0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

La individualizarea judiciară a pedepsei ce va fi aplicată inculpatului, instanța va avea în vedere limitele de pedeapsă stabilite de legea specială (pedeapsa închisorii de la 2 ani la 8 ani), reduse cu 1/3 potrivit art.396 alin.10 Cod procedură penală, precum și criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, examinate în mod plural, fără preeminența vreunuia din acestea - dispozițiile părții generale a acestui cod, limitele de pedeapsă fixate legea specială, gradul ridicat de pericol social al faptei săvârșite, circumstanțele reale de comitere a acestora, perioada de timp în care au fost săvârșite, numărul de acte materiale, săvârșirea faptei în formă continuată, precum și consecințele acesteia săvârșite constând în prejudiciul într-un cuantum ridicat.

Se vor avea în vedere și circumstanțele personale ale inculpatului, vârsta acestuia de 42 de ani, nivelul de educație - studii liceale, lipsa antecedentelor penale (fișa de cazier judiciar - filele 308-309 vol.I dosar urmărire penală), că are ocupație și un loc de muncă, activând ca brutar - PFA autorizat, că are un copil minor în întreținere și că potrivit raportului de evaluare n.124/SP/09.01.2015 întocmit de către Serviciul de Probațiune ........ (filele 63-65 dosar instanță) se bucură de un status social consolidat în rândul comunității locale, urmare a perseverenței în muncă, a stilului de viață derulat, prin promovarea unor principii, norme și valori prosociale, respectiv de îmbunătățire continuă a condițiilor existențiale, prin acumulări și achiziții succesive de bunuri, că pe fundalul unei succesiuni de probleme și dificultăți(starea de faliment al firmelor familiei, incendiul din decembrie 2010, care a mistuit partea construită din lemn a gaterului, respectiv starea depresivă a soției, cu internarea repetată a acesteia la psihiatrie), în mai 2014, soția l-a părăsit și s-a stabilit în Olanda, în comunitatea în care trăiește este apreciat pozitiv, ca un om perseverent, harnic și sufletist, care ar fi putut reprezenta cu cinste interesele comunității locale, că dispune de resurse individuale și familiale optime în vederea schimbării comportamentale, că nu prezintă un stil de viață care să îl predispună la comiterea de infracțiuni.

Se va avea în vedere că în fața instanței, inculpatul s-a preocupat în mod constant de acoperirea prejudiciului cauzat bugetului de stat, depunând la dosarul cauzei chitanțele seria TS10 nr.4395330 din 07.10.2014 - emisă pentru suma de 9300 lei (fila 48 dosar instanță); seria TS10 nr.7032712 din 03.12.2014 - emisă pentru suma de 2000 lei (fila 55 dosar instanță); seria TS10 nr.2279255 din 14.01.2015 - emisă pentru suma de 1000 lei (fila 66 dosar instanță).

Astfel în contextul prezentei cauze, în stabilirea pedepsei, instanța având în vedere cele arătate, urmează a reține în favoarea acestuia acesteia circumstanțele atenuante prevăzute de art.74 alin.1 lit.a,b,c și alin.2 Cod penal din 1969 și să facă aplicarea dispozițiilor art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 și art.5 Cod penal, iar în ceea ce privește cuantumul pedepsei ce îi va fi aplicată, instanța se va orienta înspre limita minimă a pedepsei prevăzute de lege, reduse cu o treime, potrivit art.396 alin.10 Cod procedură penală, cu respectarea principiului proporționalității între gravitatea faptei comise și persoana inculpatului, apreciind că astfel stabilită, oferă garanții în ceea ce privește realizarea scopului preventiv - educativ al pedepsei.

Prin urmare, în contextul celor ce preced, în temeiul art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969(137 acte materiale), art.396 alin.10 Cod procedură penală, art.74 alin.1 lit.a,b,c, alin.2 Cod penal din 1969, art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 și art.5 Cod penal, va condamna inculpatul T. J. A., cetățean român, fiul lui J. și M., născut la data de ………. în comuna ........, județul ........, domiciliat în sat ........ nr……….., județul ........, CNP ………….., căsătorit, studii liceale, stagiul militar satisfăcut, ocupație brutar, necunoscut cu antecedente penale, la pedeapsa de 1(un) an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală - omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate și cu aplicarea art.5 Cod penal cu privire la pedepsele complementare.

În baza art.71 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, va interzice inculpatului drepturile prevăzute de 64 alin.1 lit.a teza a II a, lit.b și lit.c Cod penal din 1969, ca pedeapsă accesorie.

Apreciind că, în raport cu lipsa antecedentelor penale ale inculpatului, ținând seama de persoana acestuia, de comportamentul său anterior și ulterior comiterii faptei, apreciind că scopul pedepsei poate fi realizat chiar și fără executarea acesteia, tribunalul va dispune, în baza art.81 Cod penal din 1969 și cu aplicarea art.5 Cod penal, suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani, stabilit conform art.82 Cod penal din 1969, care va începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentințe.

În baza art.403 alin.4 Cod procedură penală, va atrage atenția inculpatului T. J. A. asupra dispozițiilor art.83 Cod penal din 1969, a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei.

În temeiul art.71 alin.5 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii, se va suspenda și executarea pedepsei accesorii.

În ceea ce privește latura civilă a cauzei, inițial pe parcursul urmăririi penale, prin adresa nr.8330 din 05.11.2010, DGFP ........ - Activitatea de Inspecție fiscală s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 496.167 lei reprezentând prejudiciul stabilit ca urmare a inspecției fiscale efectuată la SC ........ SRL(f.272 vol.III dosar urmărire penală).

În cursul judecății, Statul Român prin ANAF - DGRFP Brașov prin mandatar AJFP ........ a formulat cerere de constituire parte civilă, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 201.365 lei din care impozit pe profit 16.009 lei și TVA stabilit suplimentar în sumă de 185.356 lei, cu accesoriile aferente calculate conform art.120 alin.1 din OG nr.92/2003 până la data plății efective și instituirea măsurilor asigurătorii asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatului T. J. A. până la concurența sumei solicitate, în temeiul art.11 din Legea nr.241/2005(filele 35-37, 42-44 dosar instanță).

Așadar, constatând că sunt îndeplinite condițiile răspunderii civile delictuale, potrivit celor arătate, în conformitate cu art.19, art.20 și art.25 alin.1 Cod procedură penală și 397 alin.1,2 Cod procedură penală, va admite în parte acțiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român prin Agenția Națională de Administrară Fiscală prin Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Brașov, cu sediul în municipiul Brașov, str. Mihail Kogălniceanu, nr.7, județul Brașov prin prin mandatar Administrația Județeană a Finanțelor Publice ........ cu sediul în municipiul Sfântu Gheorghe, str. J. Bem, nr.9, județul ........ și va obliga inculpatul la plata sumei de 189.065 lei reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului, cu accesoriile ce curg de drept, până la data plății efective, constatând că restul pretențiilor în sumă de 12.300 lei a fost achitat de inculpat pe parcursul judecății.

Prin ordonanța nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deținute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A., până la concurența sumei de 304. 228 lei - imobile situate în comuna ........, nr….. și nr…….., județul ........, înscrise în Cartea Funciară nr……… a localității ........, având nr. de ordine …, sub nr. Cad……., nr. top ……., ……. compuse din casă de locuit, curte și grădină în suprafață de 1558 mp( filele 99, 102-103 vol.I dosar urmărire penală).

Potrivit adreselor nr.1895/21.03.2013 și nr.1926/22.03.2013 ale Primăriei comunei ........, fișa de identificarea pentru autovehiculul ………….., (filele 136-138,140-141, 142 vol.I dosar urmărire penală), inculpatul figurează în evidențele acestei instituții și cu mijloace de transport ……. cu cap. cil. 1997 și remorcă specială ……….. nr. înmatriculare …………..

În consecință, în baza art.404 alin.4 lit.c Cod procedură penală, art.397 alin.2 Cod procedură penală raportat la art.249 alin.1,2,5 și 6 Cod procedură penală, art.494 Cod procedură penală și art.11 din Legea nr.241/2005, va menține sechestrul asigurător dispus prin ordonanța Parchetului de pe lângă Tribunalul ........ nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deținute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A. - imobilele situate în comuna ........, nr……. și nr………., județul ........, înscrise în Cartea Funciară nr……… a localității ........, având nr.de ordine ……., sub nr. Cad…….., nr.top ..., ….. compuse din casă de locuit, curte și grădină în suprafață de 1558 mp și va dispune aplicarea măsurii sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile - mijloace de transport ………. cu cap.cil.1997 și remorcă specială ……….. nr. înmatriculare ………. aparținând aceluiași inculpat, până la concurența sumei de 189.065 lei.

În baza art.495 alin.5 Cod procedură penală și art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005, la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se va comunica Oficiului Național al Registrului Comerțului.

În baza art.6 alin.11 din OG nr.75/2001, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se va comunica Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice Brașov, pentru efectuarea mențiunilor în cazierul fiscal al inculpatului.

În baza art.398 Cod procedură penală rap. la art.272 alin.1 Cod procedură penală cu aplicarea art.274 alin.1 Cod procedură penală, onorariul parțial acordat prin încheierea din 03.12.2014, apărătoarei desemnată din oficiu pe seama inculpatului, av. O. A. (potrivit delegației pentru asistență juridică obligatorie nr.000683 din 28.10.2014 - fila 27 dosar instanță), în sumă de 50 lei, se va include în cheltuielile judiciare care vor rămâne în sarcina statului.

În conformitate cu art.398 Cod procedură penală rap. la art.274 alin.1 Cod procedură penală, va obliga inculpatul la plata către stat a sumei de 1050 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de 850 lei reprezintă cheltuieli judiciare efectuate în cursul urmăririi penale.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII,

HOTĂRĂȘTE:

În temeiul art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969(137 acte materiale), art.396 alin.10 Cod procedură penală, art.74 alin.1 lit.a,b,c, alin.2 Cod penal din 1969, art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 și art.5 Cod penal, condamnă inculpatul T. J. A., cetățean român, fiul lui J. și M., născut la data de …….. în comuna ........, județul ........, domiciliat în sat ........ nr. ….. , județul ........, CNP …………. , căsătorit, studii liceale, stagiul militar satisfăcut, ocupație brutar, necunoscut cu antecedente penale, la pedeapsa de 1(un) an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală - omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate și cu aplicarea art.5 Cod penal cu privire la pedepsele complementare.

În baza art.71 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, interzice inculpatului drepturile prevăzute de 64 alin.1 lit.a teza a II a, lit.b și lit.c Cod penal din 1969, ca pedeapsă accesorie.

În baza art.81 Cod penal din 1969 și cu aplicarea art.5 Cod penal, dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani, stabilit conform art.82 Cod penal din 1969, care va începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentințe.

În baza art.403 alin.4 Cod procedură penală, atrage atenția inculpatului T. J. A. asupra dispozițiilor art.83 Cod penal din 1969, a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei.

În temeiul art.71 alin.5 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii, se suspendă și executarea pedepsei accesorii.

În temeiul art.19, art.20 și art.25 alin.1 Cod procedură penală și 397 alin.1,2 Cod procedură penală, admite în parte acțiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român prin Agenția Națională de Administrară Fiscală prin Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Brașov, cu sediul în municipiul Brașov, str. Mihail Kogălniceanu, nr.7, județul Brașov prin mandatar Administrația Județeană a Finanțelor Publice ........ cu sediul în municipiul Sfântu Gheorghe, str. J. Bem, nr.9, județul ........ și obligă inculpatul la plata sumei de 189.065 lei reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului, cu accesoriile ce curg de drept, până la data plății efective, constatând că restul pretențiilor în sumă de 12.300 lei a fost achitat de inculpat pe parcursul judecății.

În baza art.404 alin.4 lit.c Cod procedură penală, art.397 alin.2 Cod procedură penală raportat la art.249 alin.1,2,5 și 6 Cod procedură penală, art.494 Cod procedură penală și art.11 din Legea nr.241/2005, menține sechestrul asigurător dispus prin ordonanța Parchetului de pe lângă Tribunalul ........ nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deținute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A. - imobilele situate în comuna ........, nr…. și nr……, județul ........, înscrise în Cartea Funciară nr………… a localității ........, având nr. de ordine ……. , sub nr. Cad…., nr.top …., …. compuse din casă de locuit, curte și grădină în suprafață de 1558 mp și dispune aplicarea măsurii sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile - mijloace de transport ….. cu cap.cil.1997 și remorcă specială ……… nr. înmatriculare …….. aparținând aceluiași inculpat, până la concurența sumei de 189.065 lei.

În baza art.495 alin.5 Cod procedură penală și art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005, la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se comunică Oficiului Național al Registrului Comerțului.

În baza art.6 alin.11 din OG nr.75/2001, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se comunică Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice Brașov, pentru efectuarea mențiunilor în cazierul fiscal al inculpatului.

În baza art.398 Cod procedură penală rap. la art.272 alin.1 Cod procedură penală cu aplicarea art.274 alin.1 Cod procedură penală, onorariul parțial acordat prin încheierea din 03.12.2014, apărătoarei desemnată din oficiu pe seama inculpatului, av. O. A. , în sumă de 50 lei, se include în cheltuielile judiciare care rămân în sarcina statului.

În conformitate cu art.398 Cod procedură penală rap.la art.274 alin.1 Cod procedură penală, obligă inculpatul la plata către stat a sumei de 1050 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de 850 lei reprezintă cheltuieli judiciare efectuate în cursul urmăririi penale.

Cu drept de apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunțată în ședință publică azi, 05 februarie 2015.

PREȘEDINTE GREFIER

Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală; Infracţiuni prevăzute în legi şi decrete

Vezi şi alte speţe de drept penal:

Comentarii despre Evaziune fiscala. Jurisprudență Evaziune fiscală; Infracţiuni prevăzute în legi şi decrete