Non bis in idem. Cumul între răspunderea fiscală şi răspunderea penală
CEDO, Secţia a IV-a, Ruotsalainen c. Finlanda, 16 iunie 2009, 13079/03
Reclamantul şi-a utilizat camioneta de transport folosind un carburant mai puţin taxat decât motorina, dar fără a plăti niciun fel de supliment de taxe. În consecinţă, împotriva sa a început o procedură penală la finele căreia i s-a aplicat o amendă de 120 euro pentru comiterea unei contravenţii fiscale. Ulterior, în cadrul unei proceduri administrative distincte, i s-a impus reclamantului plata unei sume de 15.000 euro reprezentând diferenţa dintre taxele pe carburant pe care le-a achitat şi cele care ar fi trebuit plătite potrivit legii, înmulţită de trei ori din cauza relei sale credinţe. Plângerea reclamantului împotriva sancţiuni administrative a fost irevocabil respinsă.
În raport de violarea principiului non bis in idem Curtea a reţinut că a doua procedură îndreptată împotriva reclamantului nu avea caracter penal în dreptul intern. Totuşi, luând în calcul că diferenţa de taxe plătite s-a triplat, Curtea constată că această taxă nu a avut un caracter compensatoriu, cu un caracter punitiv, ceea ce este suficient pentru a concluziona că această sancţiune avea un caracter penal, indiferent de calificarea din dreptul intern. În aceste condiţii, pentru a verifica în ce măsură s-au respectat prevederile art. 4 din Protocolul nr. 7 la Convenţie Curtea trebuie să stabilească dacă faptele aflate la originea celor două proceduri au fost identice sau nu. Or, din această perspectivă, Curtea a constatat că sancţiunea penală a fost aplicată pentru că reclamantul a folosit un carburant în mod ilegal, pentru a evita taxarea motorinei, iar sancţiunea fiscală a fost aplicată într-un cuantum triplat din acelaşi motiv. În aceste condiţii, Curtea constată că reclamantul a fost sancţionat penal de două ori pentru aceeaşi faptă la pedepse pecuniare, astfel încât art. 4 din Protocolul nr. 7 a fost violat.
Vezi și alte spețe de la aceeași instanță
Comentarii despre Ruotsalainen contra Finlandei - Non bis in idem. Cumul între răspunderea fiscală şi răspunderea penală
