Anulare act administrativ. Sentința nr. 2226/2014. Tribunalul IAŞI
| Comentarii |
|
Sentința nr. 2226/2014 pronunțată de Tribunalul IAŞI la data de 19-11-2014 în dosarul nr. 2148/99/2014
Dosar nr._
ROMÂNIA
TRIBUNALUL IAȘI, Județul IAȘI
SECȚIA II CIVILĂ-C. ADMINISTRATIV ȘI FISCAL
Ședința publică din 19 Noiembrie 2014
Președinte - A. T.
Grefier L. A.
Sentinta Nr. 2226/2014
Pe rol judecarea cauzei privind pe contestator M. I. și pe intimat ADMINISTRAȚIA FINANȚELOR PUBLICE A MUNICIPIULUI IAȘI, intimat DIRECȚIA G. REGIONALĂ A FINANȚELOR PUBLICE IAȘI, având ca obiect contestație act administrativ fiscal .
La apelul nominal făcut în ședința publică lipsesc părțile.
Procedura este completă.
Dezbaterile asupra fondului au avut loc în ședința publică din data de 30.10 2014, sustinerile părților fiind consemnate în încheierea de ședință de la a cea dată, când din lipsă de timp pentru deliberare a fost amânată pronunțarea asupra cauzei la data de 12.11 2014, când din același motiv a fost amânată pronunțarea asupra cauzei la data de 19 noiembrie 2014, când.
TRIBUNALUL
Asupra cauzei de față ;
Prin cererea de chemare în judecată introdusă la prezenta instanță la data de 17.03.2014, sub nr._, reclamantul M. I. –expert tehnic a solicitat, în contradictoriu cu Adminsitratia FinantelorPublice Iasi si Direcția G. Regionala a Finanțelor Publice Iasi, pronunțarea unei hotărâri judecătorești prin care să se dispună anularea partiala a Deciziei nr. DGc_/16.09.2013 emisă de Direcția G. Regionala a Finanțelor Publice Iasi,si anularea deciyieii_/27.09.2010 a AFP Iasi si a raportului de inspectie ficala_/24.09.2010.
In motivarea actiunii sale, arata in esenta reclamantul ca in urma raportului de inspectie fiscala_/24.09.2010 s-a considerat ca a dobandita calittaea de platitor de TVA si incepand cu data de 01.02.2009 trebuia sa perceapa si sa vireze TVA la serviciile prestate.
I s-a reclaculat o suma de 42.060 lei TVA si majorari de 9431 lei prntru perioada 01.02._10 pentru veniturile realiyate in aceasta perioada,
Apreciaza ca nu datoreaza aceasta suma, deoarece sumele incasate trebuie diminuate 10%, suma ce nu intra in venitul brut deoarece se vireaza la Ministerul Justitiei conform OG 2/2000 si nu poate fi luata in considerare la cunatumul total al venitului brut. Astfel daca se dau jos acest sume nu depaseste plafomul de_ euro.
Apreciaza ca deciziile emise in cauza subt nelegale sub acets aspect.
Invoca dispozitiile legale cu privire la OG 21/2000 si modalitatea se evidentiere contabila.
S-au depus inscrisuri, deciziile contesttae, acte contabile.
Paratele legal citate au depus intampinare si documentatia ce a stat la baza intocmirii acestora.
Prin Intampinare se solicita respingerea ca neintemeiata a contestatiei, reclamantul, nerespectand dispozitiile legal in vigoare cu privire la TVA.
S-a încuviințat de către instanță administrarea probei cu înscrisuri, cele deja depuse la dosarul cauzei
Analizand actele si lucrarile dosarului, in raport de dispozitiile legale incidente, Tribunalul retine urmatoarele:
Dispozitii legale incidente:
Reținerea la sursă a impozitului reprezentând plăți anticipate pentru unele venituri din activități independente
ART. 52 cod fiscal
(1) Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă au obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozit prin reținere la sursă, reprezentând plăți anticipate, din veniturile plătite:
c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;
(2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește după cum urmează:
a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a)-c), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii reținute la sursă potrivit titlului IX^2;
(3) Impozitul ce trebuie reținut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV^1.
Opțiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activități independente
ART. 52^1
(1) Contribuabilii care realizează venituri din activitățile menționate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opțiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract și este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activității desfășurate pe baza acestuia.
(2) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul plății veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
(3) Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final.
(4) Impozitul astfel reținut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
Plăți anticipate ale impozitului pe veniturile din activități independente
ART. 53
(1) Contribuabilii care realizează venituri din activități independente au obligația să efectueze plăți anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 52, pentru care plata anticipată se efectuează prin reținere la sursă sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1.
(2) Impozitul reținut la sursă de către plătitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual datorat de către contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din activități independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Plățile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de către organul fiscal competent.
Potrivit ORDIN 247_ din data 2012-02-17
61. Plătitorii veniturilor prevăzute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal au obligația de a calcula, de a reține și de a vira în cursul anului fiscal impozitul reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de contribuabili. Plata anticipată se calculează prin aplicarea cotei de 10% la diferența dintre venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii reținute la sursă potrivit titlului IX^2 din Codul fiscal. Reținerea impozitului reprezentând plată anticipată se efectuează din veniturile plătite în baza contractului civil încheiat în formă scrisă între plătitorul de venit și beneficiarul venitului, contribuabil potrivit titlului III din Codul fiscal.
64. În cazul contribuabililor ale căror plăți anticipate sunt calculate în conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal pentru veniturile de această natură și care realizează venituri din activități independente și în alte condiții, pentru acestea din urmă au obligația să le evidențieze în contabilitate separat și să efectueze în cursul anului plăți anticipate trimestriale, în conformitate cu art. 82 din Codul fiscal.
64^1. Contribuabilii care realizează venituri din activități independente pentru care venitul net anual este stabilit în sistem real și pentru care plătitorii de venituri au obligația reținerii la sursă a impozitului reprezentând plăți anticipate în conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determină venitul net anual pe baza contabilității în partidă simplă. Fac excepție de la determinarea venitului net anual pe baza contabilității în partidă simplă contribuabilii care realizează venituri prevăzute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52^1 din Codul fiscal.
64^2. Pentru contribuabilii care desfășoară o activitate care generează venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevăzută la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, plătitorii de venituri nu au obligația reținerii la sursă a impozitului reprezentând plăți anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal, cu condiția prezentării de către contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 «Decizie de impunere pentru plăți anticipate cu titlu de impozit».
65. Impozitul anticipat se calculeaza si se retine in momentul efectuarii platii sumelor catre beneficiarul venitului.
66. Impozitul retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care se fac plata venitului si retinerea impozitului.
66^1. Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, a contractelor de agent, precum și din activități de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară, au dreptul să opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52^1 din Codul fiscal.
66^2. Pentru veniturile realizate în baza contractelor aflate în derulare la data de 1 octombrie 2011, altele decât cele pentru care la data respectivă erau aplicabile prevederile art. 52 din Codul fiscal, și care sunt calificate drept contracte civile începând cu data de 1 octombrie 2011, obligațiile privind calculul, reținerea și virarea impozitului reprezentând plăți anticipate sunt cele în vigoare la data plății veniturilor respective.
2. ORDIN 247_ din data 2012-02-17 ART. 2
(1) Persoanele fizice care desfășoară activități independente fiind organizate ca persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale și întreprinderi familiale, precum și persoanele fizice care realizează venituri din profesii libere, individual sau într-o formă de asociere, au obligația să efectueze în cursul anului plăți anticipate cu titlu de impozit stabilite de organul fiscal competent, pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat în anul precedent, după caz, conform art. 82 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), privind stabilirea plăților anticipate de impozit, cu excepția contribuabililor care realizează venituri pentru care plățile anticipate se stabilesc prin reținere la sursă. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligații privind calculul, reținerea și virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit, cu excepția prevederilor art. 3 alin. (2).
(2) Pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente și care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul afacerii, plățile anticipate trimestriale stabilite de organul fiscal competent conform declarației fiscale a contribuabilului vor fi efectuate de acesta pe baza deciziei de impunere. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligații privind calculul, reținerea și virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit.
(3) În cazul persoanelor fizice, indiferent dacă desfășoară sau nu activități independente, care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului încheiat între părți potrivit prevederilor Codului civil, sunt aplicabile prevederile cap. IV al titlului III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal.
(4) Plătitorii de venit persoane fizice sau juridice, precum și alte entități fără personalitate juridică care efectuează plăți către asocierile fără personalitate juridică ori persoane juridice care aplică principiul transparenței fiscale nu au obligația calculării, reținerii la sursă și virării impozitului reprezentând plată anticipată.
ART. 3
(1) Până la data de 1 octombrie 2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activitățile desfășurate în baza contractelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul comercial și, respectiv, contractul de consignație reglementat potrivit Legii nr. 178/1934 pentru reglementarea contractului de consignație sunt supuse impunerii în conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) și c) din Codul fiscal, în vigoare la acea dată.
(2) Plătitorii de venituri au obligația de a calcula, reține și vira impozit prin reținere la sursă în baza art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentului ordin în cazul veniturilor plătite beneficiarilor, în baza următoarelor tipuri de contracte:
- contracte de comision, mandat comercial și de consignație, calificate drept contracte civile după data de 1 octombrie 2011, precum și în cazul contractului de agent;
- contractelor/convențiilor civile, care atât înainte, cât și după . Codului civil au aceeași natură juridică.
(3) Plătitorii veniturilor prevăzute la art. 52 alin. (1) lit. a) și c) din Codul fiscal au obligația de a calcula, reține la sursă și vira impozitul reprezentând plăți anticipate.
In ceea ce priveste constatarea ca platitor de TVA a Magalagiu I. –expert Tahnic Judicar incapand cu data de 01.02.2009, retine tribunalul ca este legala, si s- a calculare in mod corect TAV aferent sumelor brute incasate si penalitati. Retine tribunalul ca aceste sume nu au fost contestate ca si cuantum ci rportat la faptul ca nu ar trebui sa se ia in calcul la venitul brut procentul de 10% ce se vireaza la Ministerul Justitiei conform OG 2/2000.
Raportat la dispozitiile legale mentionate mai sus acest procent de 10% este stopaj la sursa si se scade din impozitul pe venit datorat .
Aceste sume intra in calculul venitului brut al persoanei impozabile si tinand cont ca acesta a deplasit plafonul de_ euro in mod corect organele fiscale au calculat TVA asupra tuturor veniturlor realizate in cursul unui an calendartistic, avand in vedre ca reclamantul nu s-a inregistrat la data depasiriii cuantumului valoric . Asa cum s-a retinut in raportul de inspectie fiscala_/24.09.2010 reclamntul a realizat prestri servicii de_ lei depasind plafonul de scutire de 35.000 euro care este de_ lei, neavand relevanta ca s-a depasit cu foaret putin acest plafon. Pentru neplatya la termen a diferentei de TVA in suma de 42.060 lei au fost calculate majorari de intarziere conform art 119 si 120 din OG 92/2003 privind codul de procedura fiscala.
Potrivit art 152 alin 2 cifra de afaceri ce serveste drept de referinta pentru calcularea plafonului maxim este constituita din valoarea totalam a prestarilor de servicii efectuate de o persoana impozabila ., incluzand si operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere prevazute de art 141 cod fiscal.
Astfel, reclamantul avea obligatia sa se integistreze ca platitor de TVA incepand cu data de 01.02.2009 in conformittae cu art 152 din legea 571/2003 privind codul fiscal . In mod eronat considera reclamntul ca acea cota de 10% nu trebuia inclusa in venitul brut, deoarece se vireaza la Ministrul de Justitie, in conditiile in care aceasta reprezinta stopaj la susa si se scade din impozitul pe venit, conform art 52 din Cod fiscal si norme de aplicare a cestuia mentionate mai sus.
F. de toate aceste aspecte retinute, apreciaza ca actiunea reclamantului este neintemeiata, urmand a o respinge in tot.
PENTRU ECESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII.
H o t ă r ă ș t e
Respinge acțiunea în contencios administrativ formulată de reclamantul M. I. expert tehnic in topografie, geodezie si cadastru, cod fiscal_, cu sediul in Iasi ..148, ., . procedural ales la Cabinet Avocat M. T. din Iasi ..15, . împotriva pârâtei Administrația Finanțelor Publice a Municipiului Iasi, în prezent Administrația Județeană a Finanțelor Publice Iasi si Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Iasi, cu sediul în Iasi ..26, judet Iasi .
Cu drept de recurs în 15 zile de la comunicare ce se depune la Tribunalul Iasi.
Pronunțată în ședința publică din 19 noiembrie 2014.
Președinte Grefier
Red/tehnored TAM
4 ex
09.12.2014
| ← Anulare proces verbal de contravenţie. Decizia nr. 836/2014.... | Anulare act administrativ. Sentința nr. 1144/2014. Tribunalul... → |
|---|
