Sentința penală nr. 11/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A
TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr. _
SENTINȚA PENALĂ NR. 11/D/2013
Ședința publică din data de 17 ianuarie 2013 Instanța compusă din:
PREȘEDINTE: I. N. B.
Grefier: T. H.
S-a luat spre examinare - în vederea pronunțării - acțiunea penală privind pe inculpatul T. M. I., trimis în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj în dosar nr. 1200/P/2010, pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art. 9 alin 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și două infracțiuni, prev. de art. 4 din Legea nr. 241/2005, totul cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.
La apelul nominal se constată lipsa părților.
Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat prin procuror
D. CRĂCIUNESCU.
Procedura este legal îndeplinită
S-a făcut referatul cauzei, după care, tribunalul constată că, mersul dezbaterilor și concluziile părților au fost consemnate în încheierea de ședință din data de 10 ianuarie 2013, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul 1200/P/2010 din data de_, a Parch. de pe lângă Tribunalul Cluj, a fost trimis în judecată inculpatul T. M. -I. , pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală în formă continuată, prev. și ped. de art. 9 al.1 lit.b din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art.41 al.2 C.p. și două infracțiuni, prev. și ped. de art.4 din Legea nr. 241/2005, totul cu aplic. art. 33 lit. a C.p.
S-a reținut, în esență, în actul de sesizare al instanței faptul că, inculpatul T. M. -I., în perioada ianuarie 2009-iunie 2010, în calitate de administrator al S.C. B. C. S.R.L. T., nu a înregistrat, nu a declarat și nu a achitat obligațiile fiscale aferente operațiunilor comerciale derulate cu un număr de 7 societăți comerciale și nici veniturile astfel realizate, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 5.532 lei, din care TVA în sumă de 3.003 lei și impozit pe profit în sumă de 2.529 lei; totodată, în cursul lunilor noiembrie 2010 și noiembrie 2011, a refuzat, în mod nejustificat, să prezinte organelor de control fiscal documentele legale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, în scopul împiedicării verificărilor, refuz manifestat în mod tacit, prin neonorarea, nici până în prezent a obligației asumate în mod repetat în
acest sens de inculpat și, în ciuda numeroaselor solicitări adresate în acest scop, inițial de organele fiscale și ulterior, atât de organul de cercetare penală, cât și de procuror.
Audiat în cauză (f.28), inculpatul a avut o atitudine sinceră, a recunoscut în întregime faptele reținute în sarcina lui prin actul de inculpare, pe care le regretă, solicitând ca judecata să se facă doar în baza probelor administrate în faza de urmărire penală pe care le cunoaște și le însușește, dorind să uzeze de prevederile art.320/1 C.p.p. privind judecata în cazul recunoașterii vinovăției.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarele:
Începând din anul 2008, inculpatul T. M. -I. și soția acestuia, făptuitoarea T. A. L. au deținut calitatea de asociați și administratori ai S.C.
B. C. S.R.L., cu sediul în mun. T., str. A. nr. 6A, jud. C., având ca obiect principal de activitate ,,lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale";, societate care încă de la înființare a fost reprezentată și administrată, în fapt, numai de inculpatul T. M. -I. (f. 80 dup).
În perioada 01 ianuarie 2009-30 iunie 2010, în vederea desfășurării obiectului său de activitate, S.C. B. C. S.R.L. T. a derulat activități comerciale cu diferiți parteneri de afaceri, fără a înregistra operațiunile comerciale derulate cu un număr de 7 societăți comerciale de pe raza județelor C. și A. și veniturile aferente realizate din activitățile respective și fără a declara și achita obligațiile fiscale aferente acestor tranzacții, sustrăgându-se în acest mod de la plata impozitului pe profit și TVA datorate bugetului de stat.
În vederea efectuării verificărilor fiscale și documentării acestor constatări, la data de 22 octombrie 2010, organele de control din cadrul Gărzii Financiare - Secția C. s-au deplasat la sediul declarat al S.C. B. C. S.R.L. T. unde, nu a putut fi contactată nici o persoană, astfel că, a fost întocmită somația seria CJ nr. 00007/_, prin care inculpatul T. M. -I., în calitate de administrator al societății, era invitat în data de 10 noiembrie 2010, la sediul Gărzii Financiare - Secția C., pentru a pune la dispoziția echipei de control, evidența contabilă și documentele justificative aferente perioadei 01 noiembrie 2008-10 noiembrie 2010. Deși somația a fost confirmată de primire de făptuitoarea T. A. L. care, a comunicat-o deîndată inculpatului, acesta nu a dat curs solicitării, în scopul sustragerii de la efectuarea verificărilor fiscale (f. 20-22 dup).
Întrucât, până la termenul stabilit, societatea nu a pus la dispoziție nici un document contabil, nici un document primar, facturi fiscale sau chitanțiere aferente perioadei verificate și nici nu a putut fi identificată vreo persoană care să fi ținut evidența contabilă a societății, evidențiind un comportament fiscal tipic societăților ,,fantomă";, organele de control au solicitat Gărzii Financiare - C.
G. informații privind livrările efectuate de S.C. B. C. S.R.L. T. în perioada 2008-2010, operațiuni raportate trimestrial de beneficiari prin Declarația 394 privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național.
Astfel, pe baza datelor cuprinse în aceste declarații, în vederea documentării activității infracționale, organele de control au procedat la efectuarea de verificări încrucișate la principalii parteneri de afaceri comunicați, în urma cărora s-a stabilit că, în perioada 01 ianuarie 2009-30 iunie 2010, S.C. B.
C. S.R.L. T. a emis către S.C. Arta Culinară S.A. C. -N., S.C. SIB M
S.R.L. Blaj, jud. A., S.C. Movidra Impex S.R.L. C. -N., S.C. Egas Servicii și Producție S.R.L. C. -N., S.C. Teo Bac Impex S.R.L. C. -N., S.C. Coco Bar
C. -N. și S.C. Fortex Impex S.R.L. C. -N., facturi fiscale în valoare totală de 18.808 lei, cu privire la care nu au fost făcute declarațiile legale, rezultând astfel un TVA colectat mai mic cu suma totală de 3.003 lei.
Totodată, aferent veniturilor realizate în urma acestor operațiuni comerciale, S.C. B. C. S.R.L. T. avea obligația de a calcula, evidenția și achita către bugetul de stat un impozit pe profit în valoare totală de 2.529 lei, aspecte evidențiate în mod concret și în procesul-verbal seria CJ nr. 040115/23 decembrie 2010, întocmit de Garda Financiară - Secția C. și anexele la acesta (f. 14-31 dup).
Deși i s-au adus la cunoștință aceste constatări și i s-a pus în vedere în mod repetat pe parcursul urmăririi penale, obligația de a prezenta organelor de control fiscal, actele solicitate, inculpatul a perseverat în conduita infracțională, ignorând și o a doua solicitare formulată în acest sens la data de 16 noiembrie 2011, de comisari din cadrul Gărzii Financiare - Secția C., având ca scop verificarea realității tranzacțiilor desfășurate de S.C. B. C. S.R.L. T., în perioada ulterioară primului control.
Astfel, deși administratorilor societății le-a fost înmânată personal somația seria CJ nr. 00209/_, pe care au semnat-o de primire cu asigurarea că, se vor prezenta a doua zi la sediul Gărzii Financiare - Secția C., inculpatul, în calitate de reprezentant, atât în drept, cât și în fapt al societății, nu a dat curs nici până în prezent solicitării de a prezenta organelor de control fiscal evidența contabilă și documentele justificative aferente perioadei 01 ianuarie-17 noiembrie 2011, faptă constatată în baza procesului-verbal seria CJ nr. 040229/14 decembrie 2011, întocmit de Garda Financiară - Secția C. (f.36-39 dup).
Prejudiciul în valoare totală de 5.532 lei, din care suma de 3.003 lei reprezintă TVA, iar suma de 2.529 lei reprezintă impozit pe profit, nu a fost recuperat, astfel că, în faza de urmărire penală, S. R. - Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Garda Financiară - Secția C. s-a constituit parte civilă în cauză cu această sumă, la care se adaugă obligațiile fiscale accesorii până la data plății efective (f. 92 dup).
În vederea recuperării prejudiciului cauzat bugetului de stat, în cauză a fost dispusă măsura asiguratorie a sechestrului asupra unui imobil proprietatea inculpatului T. M. -I., situat în mun. T., jud. C., înscris în CF nr. 50074 T. (provenită din conversia CF 12039), cu nr. topografic 871/2 (f. 66 dup).
În faza de judecată, S. R. - Agenția Națională de Administrare Fiscală
- prin Garda Financiară C. G. -, și-a menținut constituirea de parte civilă formulată în faza de urmărire penală (f.8-9).
Starea de fapt mai sus prezentată a fost probată cu următoarele probe și mijloace de probă: plângerile formulate de A. - Garda Financiară - Secția C. (f.9-13,33-35);procesele-verbale de control seria CJ nr. 040115/23 decembrie 2010 și seria CJ nr. 040229/14 decembrie 2011 întocmite de Garda Financiară - Secția C. (f. 14-31,36-39); copii de pe facturile în litigiu (f. 27,29,31); informațiile cu privire la S.C. B. C. S.R.L. T. comunicate de O.R.C. de pe lângă Tribunalul Cluj (f. 82-88); declarațiile învinuitului (f. 40-42); declarația
făptuitoarei T. A. L. (f. 49); adresa nr. 4284/CJ/l_ emisa de Garda Financiară - Secția C. privind constituirea de parte civilă (f. 92).
În drept:
Faptele inculpatului T. M. -I. care, în perioada ianuarie 2009-iunie 2010, în calitate de administrator al S.C. B. C. S.R.L. T., nu a înregistrat, nu a declarat și nu a achitat obligațiile fiscale aferente operațiunilor comerciale derulate cu un număr de 7 societăți comerciale și nici veniturile astfel realizate, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 5.532 lei, din care TVA în sumă de 3.003 lei și impozit pe profit în sumă de 2.529 lei, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în forma continuată, prev. și ped. de art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplic. art.41 al.2 C.p.
Fapta aceluiași inculpat care, în cursul lunilor noiembrie 2010 și noiembrie 2011, a refuzat în mod nejustificat să prezinte organelor de control fiscal documentele legale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, în scopul împiedicării verificărilor, refuz manifestat în mod tacit, prin neonorarea, obligației asumate în mod repetat în acest sens de inculpat și în ciuda numeroaselor solicitări adresate în acest scop inițial, de organele fiscale și ulterior, atât de organul de cercetare penală, cât și de procuror, întrunesc elementele constitutive a două infracțiuni de refuz nejustificat al unei persoane, de a prezenta organelor competente, documentele legale din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, prev. și ped. de art.4 din Legea nr. 241/2005.
La individualizarea pedepselor ce vor fi aplicate inculpatului, instanța va ține seama de gradul de pericol social al faptelor, concretizat în modul și împrejurările de comitere a acestora, valoarea scăzută a prejudiciului cauzat; de persoana inculpatului care a avut o atitudine sinceră pe parcursul procesului penal, aflat la prima confruntare cu legea penală, acest ultim argument constituind o circumstanță atenuantă, conform art.74 lit.a C.p.
În consecință, instanța va da eficiență dispozițiilor prev. de art.320/1 al.7 C.p.p., precum și art.76 lit.d și respectiv 76 lit.e C.p. și va aplica inculpatului T.
M. I. o pedeapsă de 8 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art. 9 al.l lit.b din Lg. 241/2005, cu aplic. art.41 al.2 C.p. și câte o pedeapsă de 3 luni închisoare, pentru săvârșirea fiecărei infracțiuni de refuz nejustificat al unei persoane, de a prezenta organelor competente, documentele legale din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, prev. și ped. de art.4 din Legea 241/2005.
În baza art.33 lit.a C.p., va constata că infracțiunile de mai sus sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.p., va contopi pedepsele stabilite, inculpatul urmând să execute pedeapsa cea mai grea, aceea de 8 luni închisoare.
Va face aplic. art. 71,64 lit.a teza a-II-a și c C.p.
Apreciind totodată că, scopul pedepsei poate fi atins și fără privare de libertate (având în vedere persoana inculpatului care este căsătorit, nu posedă antecedente penale), în temeiul art.81 C.p., va dispune suspendarea condiționată a
executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare de 2 ani și 8 luni, prev. de art.82 C.p.
Potrivit art.359 C.p.p., va atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.p.
Va face aplic. art.71 al.5 C.p.
Va face aplic. art.13 al.1 din Legea 241/2005.
În baza art.14 și 346 C.p.p., comb. cu art. 998-999 C.c., va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "B. C. "; S. T. la plata despăgubirilor civile în sumă de 5.532 lei cu accesoriile aferente până la achitarea integrală a debitului către partea civilă A. - reprezentată de Garda Financiară C. G. -.
În temeiul art.357 al.2 lit.c rap. art.163 C.p.p., art.11 din Legea 241/2005, va dispune menținerea sechestrului asigurător instituit prin ordonanța Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj nr.1200/P/2010 emisă la data de_ (f.66-67 dup).
În baza art.191 C.p.p., va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata cheltuielilor judiciare în favoarea statului în sumă de 800 lei, din care suma de 200 lei reprezintă onorariu avocațial din oficiu.
În baza art.189 C.p.p., va stabili în favoarea Baroului de Avocați C. onorariu avocațial din oficiu în sumă de 200 lei cuvenit av. Albu Nina M., ce se va avansa din FMJ.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E
Condamnă inculpatul T. M. I. , fiul lui I. și V., ns. la data de_ în mun. C. -N., jud. C., dom. în mun. T., str. A. nr. 6 A, jud. C., cetățenie română, studii medii, căsătorit, administrator la S.C. B. C.
T., CNP 1., fără antecedente penale.
În baza art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplic. art.41 al.2 C.p., art.320/1 C.p.p., art.74 lit.a C.p., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de:
8 (opt) luni închisoare.
În baza art.4 din Legea 241/2005, cu aplic. art.320/1 C.p.p., art.74 lit. a C.p., pentru săvârșirea infracțiunii de refuz nejustificat al unei persoane, de a prezenta organelor competente, documentele legale din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, la pedeapsa de:
3 (trei) luni închisoare.
În baza art.4 din Legea 241/2005, cu aplic. art.320/1 C.p.p., art.74 lit.a C.p., pentru săvârșirea infracțiunii de refuz nejustificat al unei persoane, de a prezenta organelor competente, documentele legale din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație, la pedeapsa de:
3 (trei) luni închisoare.
În baza art.33 lit.a C.p., constată că infracțiunile prezente sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.p., contopește pedepsele stabilite, inculpatul având de executat pedeapsa rezultantă de:
8 (opt) luni închisoare.
Face aplic. art. 71,64 lit.a teza a-II-a și c C.p.
În temeiul art.81 C.p., dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare de 2 ani și 8 luni, prev. de art.82 C.pen.
Potrivit art.359 C.p.p., atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.pen.
Face aplic. art.71 al.5 C.p.
Face aplic. art.13 al.1 din Legea 241/2005.
În baza art. 14 și 346 C.p.p., comb. cu art. 998-999 C.c., obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "B. C. "; S. T. la plata despăgubirilor civile în sumă de 5.532 lei cu accesoriile aferente până la achitarea integrală a debitului către partea civilă A. - reprezentată de Garda Financiară C.
-.
În temeiul art.357 al.2 lit.c rap. art.163 C.p.p., art.11 din Legea 241/2005, dispune menținerea sechestrului asigurător instituit prin ordonanța Parch. de pe lângă Trib. C. nr.1200/P/2010 emisă la data de_ (f.66-67 dup).
În baza art. 191 C.p.p., obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata cheltuielilor judiciare în favoarea statului în sumă de 800 lei, din care suma de 200 lei reprezintă onorariu avocațial din oficiu.
În baza art. 189 C.p.p., stabilește în favoarea Baroului de Avocați C. onorariu avocațial din oficiu în sumă de 200 lei cuvenit av. Albu Nina M., ce se avansează din FMJ.
Cu apel în 10 zile de la pronunțare cu inculpatul și de la comunicare cu restul părților.
Pronunțată în ședința publică din_ .
PREȘEDINTE GREFIER
N. B. T. H.
Red. 2 ex./I.N.B./D.M.
_
| ← Sentința penală nr. 453/2013. Evaziune fiscală | Sentința penală nr. 39/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
