Sentința penală nr. 185/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr._
SENTINȚA P. Ă NR.185/D/2013
Ședința publică din_ Instanța compusă din: PREȘEDINTE: M. L.
Grefier: D. -P. O.
S-a luat spre examinare cauza penală privind pe inculpatul C. G., trimis în judecată prin rechizitoriul nr.275/P/2010 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C.
, pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală, prev. de art.9 lit.a și b și art. 6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.33 lit.a C.pen.
La apelul nominal făcut se constată lipsa părților.
Ministerul Public - Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat de procuror G. PRUNEAN.
Procedura este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei, după care se constată că mersul dezbaterilor și poziția procesuală a părților au fost consemnate în încheierea de ședință din data de_, încheiere ce face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul nr.275/P/2010 al Parchetului de pe lângă Curtea de Apel C., înregistrat sub nr. de mai sus, a fost trimis în judecată inculpatul C. G., pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală, prev. de art. 9 lit. a și b și art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen., reținându-se în principal că, în calitate de asociat și administrator al S.C. "Sonistal C. "; S.R.L., cu scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe profit în sumă de 10.449 lei, în cursul anului 2008 inculpatul nu a înregistrat venituri în sumă totală de 88.853 lei (din care TVA 14.187 lei); totodată, cu scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe dividende în sumă de 258.913 lei, în perioada 2007 - 2008, deși a ridicat din casieria unității suma de 1.618.208 lei despre care în cursul efectuării inspecției fiscale a declarat că ar fi dividende aferente anilor 2006 - 2007, a ascuns această sursă impozabilă prin neevidențierea ei în contabilitate și în declarațiile fiscale depuse; de asemenea, inculpatul nu a virat în termenul prevăzut unele impozite sau contribuții cu reținere la sursă constând din CAS asigurați
în sumă de 15.790 lei, contribuție șomaj asigurați în sumă de 916 lei, respectiv contribuție asigurări de sănătate asigurați în sumă de 8.099 lei.
Inculpatul nu a recunoscut săvârșirea infracțiunilor reținute în sarcina lui. Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarele :
Inculpatul C. G. este asociat unic și administrator al S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. din Florești, societate ce are ca obiect principal de activitate executarea de lucrări de construcții clădiri rezidențiale și nerezidențiale.
În perioada_ -_ comisari ai Gărzii Financiare - Secția C., au efectuat un control la societatea de mai sus pentru a verifica modul de înregistrare în documentele primare și în evidența contabilă a operațiunilor economico-financiare efectuate.
În nota de constatare nr. CJ 0011113/_, organele de control au reținut în sarcina inculpatului că în cursul anilor 2007 și 2008 a încasat dividende în valoare de
lei, respectiv 320.000 lei, fără a plăti către bugetul de stat impozitul pe dividende în sumă totală de 144.627 lei.
Începând din luna iunie 2009 la S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. au început o inspecție fiscală și lucrătorii D.G.F.P. C., verificând modul de stabilire, înregistrare și virare a obligațiilor față de bugetul general consolidat al statului. Această inspecție a fost finalizată prin întocmirea Raportului de inspecție fiscală din_ în care au fost constatate următoarele :
În luna iulie 2008 societatea controlată a realizat venituri din finalizarea unor lucrări de construcție pentru SC Oncos SRL - Ferma Jucu realizând venituri în sumă totală de 88.853 lei din care TVA
14.187 lei, fără a înregistra în evidența contabilă aceste venituri, sustrăgându-se astfel de la plata unui impozit pe profit în sumă de 11.947 lei.
La data efectuării inspecției fiscale inculpatul C. G. nu a putut justifica ridicarea din casieria unității a sumei de 1.618.208 lei despre care în cursul efectuării inspecției fiscale a declarat că ar fi dividende aferente anilor 2006 - 2007, ridicate fără să fie evidențiate în contabilitate și în declarațiile fiscale depuse. Mai precis, organele de control au constatat că inculpatul în data de_ a ridicat din casieria societății suma de 600.000 lei conform dispoziției de plată nr. 1/2008, scopul plății fiind "cumpărare teren avans" însă inculpatul nu a putut prezenta nici un document din care să rezulte o posibilă tranzacție în legătură cu vreun teren. De asemenea, s-a constatat că în contul 542 "avans spre decontare" era înregistrat un sold de 439.295 lei, reprezentând sume ridicate de inculpat cu mențiunea avans trezorerie, sume care nu au fost nici justificate și nici restituite în casieria societății. Nu în ultimul rând organele de inspecție fiscală au constatat că inculpatul, în timpul controlului întreprins de către reprezentanții Gărzii financiare C., prin Hotărârea asociatului unic înregistrată la societate sub nr. 125/_, a repartizat profitul înregistrat de societate în perioada 2006 - 2008 sub formă de dividende în sumă totală de 1.323.453 lei. Prin aceste manopere, inculpatul C. G. s-a sustras de la plata impozitului pe dividende datorat de societate în sumă de 258.913 lei.
Tot cu ocazia inspecției fiscale organele de control au constatat că societatea datorează bugetului de stat un impozit pe venituri salarii în sumă de 139 lei, CAS angajator suplimentar în sumă de 103 lei, CAS angajat suplimentar 52 lei, contribuție suplimentară de șomaj angajat și angajator în sumă de 11 lei, respectiv 15 lei, CASS suplimentar angajator și angajați în sumă de 37 lei, respectiv 41 lei, iar suma de 7 lei la fondul de risc accidente. Pe baza acestor indicii privind nevirarea în termenul prevăzut a unor impozite sau contribuții cu reținere la sursă ulterior organele de control au constatat că societatea administrată de inculpat datorează CAS asigurați în sumă de 15.790 lei, contribuție șomaj asigurați în sumă de 916 lei, respectiv contribuție asigurări de sănătate asigurați în sumă de 8.099 lei.
În fața instanței de judecată s-a dispus, la solicitarea inculpatului, efectuarea unei expertize contabile judiciare, ale cărei concluzii confirmă în cea mai mare parte constatările organelor de control fiscal la care am făcut referire mai sus, și anume stabilindu-se că: prin neînregistrarea unor venituri din lucrări de construcții în sumă de 74.666 lei, în luna iulie 2008, s-a cauzat un prejudiciu bugetului de stat constând în impozit pe profit în sumă de 11.947 lei (neînregistrarea acestor venituri fiind incidentală și neavând un caracter repetitiv); valoarea prejudiciului cauzat bugetului de stat constând în impozit pe dividende stabilit suplimentar este de 258.913 lei (ridicările de bani efectuate de către inculpat din casieria societății nefiind justificate nici economic și nici legal, respectiv nefiind în interesul societății); iar prejudiciul cauzat bugetului de stat prin neplata la termen a contribuțiilor cu reținere la sursă (CAS angajați, contribuția de șomaj, contribuția la asigurări sociale de sănătate pentru angajați) este în sumă totală de 20.935 lei (din care 13.250 lei reprezintă contribuție la asigurări sociale angajați, 759 lei reprezintă contribuție șomaj angajați, iar 6.926 lei reprezintă contribuție la asigurări de sănătate angajați).
În cursul efectuării controalelor fiscale sus-menționate, inculpatul C. G. a recunoscut că a ridicat suma de aproximativ 1.300.000 lei cu titlu de dividende fără a reflecta aceste operațiuni în actele contabile, declarațiile sale fiind consemnate în notele explicative din_ (f.21 d.u.p.) și din_ (f.84 d.u.p.). Ulterior însă inculpatul, în prezența avocaților aleși, în cursul urmăririi penale, a încercat să conteste concluziile la care au ajuns organele de control fiscal, însă nu a contestat valoarea obligațiilor fiscale datorate bugetului de stat constatate suplimentar de către acestea, obligându-se să achite suma de 269.767 lei către bugetul de stat (f.61-62 d.u.p.).
De altfel, aceasta a fost atitudinea inculpatului pe întreg parcursul procesului penal, el declarându-se de acord cu plata obligațiilor fiscale către bugetul de stat, dar negând faptul că s-ar face vinovat de săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală reținute în sarcina lui, vinovăție care însă este dovedită fără dubiu prin probele administrate în cauză.
Faptele descrise mai sus se probează prin: sesizarea ANAF - Garda Financiară - Secția C. din_ (f.7-9 d.u.p.), nota de constatare a Gărzii Financiare - Secția C. nr. CJ 0011113 din_ (f.10-21 d.u.p.), obiecțiuni la nota de constatare de mai sus, formulate de inculpat (f.22-24 d.u.p.), sesizarea ANAF - D.G.F.P. C. din_ (f.28-41 d.u.p.), raportul de inspecție fiscală din_ (29-41 d.u.p.), hotărârea nr. 1/_ a asociatului unic C. G. de repartizare a dividendelor pe anii 2006- 2008 (f.48 d.u.p.), decizia nr. 204/_ a ANAF - D.G.F.P. C. de respingere a contestației formulate de inculpat împotriva raportului de inspecție fiscală (f.52-54 d.u.p.), declarațiile martorilor Iușco C. -Lazăr (f.21 dosar instanță), F. D. -
Cornel (f.22 dosar instanță), P. C. -L. (f.37 dosar instanță) și P. C. -M. (73 dosar instanță), raportul de expertiză contabilă (f.119-131 dosar instanță), răspunsul expertului la obiecțiuni (f.75-76 dosar instanță), nota explicativă a inculpatului din_ (f.84 d.u.p.) și declarațiile inculpatului C. G. (f.60-63
d.u.p. și f.15 dosar instanță).
În drept, fapta inculpatului C. G. care, în calitate de asociat și administrator al S.C. "Sonistal C. "; S.R.L., cu scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe profit în sumă de 11.947 lei, în cursul anului 2008 nu a înregistrat venituri în sumă totală de 88.853 lei (din care TVA 14.187 lei), întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005.
Fapta inculpatului C. G. care, în calitate de asociat și administrator al S.C.
"Sonistal C. "; S.R.L., cu scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe dividende în sumă de 258.913 lei, în perioada 2007 - 2008, deși a ridicat de mai multe ori din casieria unității suma totală de 1.618.208 lei, despre care în cursul efectuării inspecției fiscale a declarat că ar fi dividende aferente anilor 2006 - 2007, a ascuns această sursă impozabilă prin neevidențierea ei în contabilitate și în declarațiile fiscale depuse, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. (prin schimbarea încadrării juridice din infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, pentru care inculpatul a fost trimis în judecată, având în vedere caracterul repetat al acțiunilor inculpatului, comise în baza aceleiași rezoluții infracționale, acțiuni care prezintă, fiecare în parte, conținutul aceleiași infracțiuni).
Fapta inculpatului Câmpan G., asociat și administrator al S.C. "Sonistal C. "; S.R.L., de a nu vira în termenul prevăzut de lege unele impozite sau contribuții cu reținere la sursă, în sumă totală de 20.935 lei (constând din CAS asigurați în sumă de
13.250 lei, contribuție șomaj asigurați în sumă de 759 lei, respectiv contribuție asigurări de sănătate asigurați în sumă de 6.926 lei), întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. (prin schimbarea încadrării juridice din infracțiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, pentru care inculpatul a fost trimis în judecată, având în vedere caracterul repetat al acțiunilor inculpatului, comise în baza aceleiași rezoluții infracționale, acțiuni care prezintă, fiecare în parte, conținutul aceleiași infracțiuni).
În cauză sunt aplicabile și dispozițiile art.33 lit.a C.pen., cele trei infracțiuni de evaziune fiscală săvârșite de inculpat aflându-se în concurs real.
La individualizarea pedepselor care urmează a fi aplicate inculpatului, instanța va lua în considerare gradul de pericol social concret, relativ ridicat, al infracțiunilor comise, atitudinea avută de inculpat pe parcursul procesului penal (de negare a săvârșirii infracțiunilor reținute în sarcina lui, dar de acceptare a obligațiilor fiscale datorate bugetului de stat), precum și faptul că inculpatul nu posedă antecedente penale, este o persoană în vârstă de 59 de ani, cu studii superioare, angajată în muncă și care a manifestat disponibilitate pentru recuperarea prejudiciului cauzat bugetului de stat (după cum rezultă din înscrisurile aflate la filele 156-158 din dosarul instanței). În consecință, făcând și aplicarea dispozițiilor art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.d C.pen. vis-a-vis de conduita bună avută de inculpat înainte săvârșirea infracțiunilor, instanța consideră că o pedeapsă de 10 luni închisoare aplicată inculpatului pentru
săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, o pedeapsă de 1 an și 6 luni închisoare aplicată acestuia pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. și o pedeapsă de 8 luni închisoare aplicată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., vor fi în măsură să contribuie la reeducarea lui.
În baza art.34 lit.b C.pen. va contopi pedepsele stabilite pentru infracțiunile concurente sus-menționate și va aplica inculpatului pedeapsa cea mai grea, respectiv aceea de 1 an și 6 luni închisoare .
Se va face aplicarea art.71 C.pen. și art.64 lit.a, b și c C.pen.
Apreciind totodată că scopul pedepsei poate fi atins fără privare de libertate și fiind îndeplinite condițiile prev. de art.81 C.pen., instanța urmează să dispună suspendarea condiționată a executării pedepsei închisorii aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare prev. de art.82 C.pen., respectiv acela de 3 ani și 6 luni.
Conform art.359 C.pr.pen. se va atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.pen.
Se va face aplicarea art.71 alin.5 C.pen.
În ceea ce privește latura civilă a cauzei, este de precizat că partea vătămată Statul Român prin A. N. de A. F., reprezentată în cauză prin D.
G. a F. P. a Județului C., s-a constituit parte civilă față de inculpat și partea responsabilă civilmente cu suma de 354.626 lei, din care suma de 291.675 lei reprezintă prejudiciul efectiv cauzat bugetului de stat prin infracțiunile deduse judecății, iar diferența de 62.951 lei reprezintă majorări de întârziere calculate până la data de_ . Totodată, partea civilă a solicitat obligarea inculpatului și a părții responsabile civilmente la plata majorărilor de întârziere în continuare, începând cu data de_ și până la achitarea debitului (f.11, 156 dosar instanță și f.101-102, 112 d.u.p.).
De precizat că, în cursul urmăririi penale, la cererea S.C. "Sonistal C. ";
S.R.L. s-a deschis procedura generală a insolvenței, iar ANAF - D.G.F.P. C. a aplicat sechestru pe bunuri mobile și imobile ale acestei societăți (f.98 d.u.p.), în urma vânzării la licitație a unui imobil aparținând S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. fiind recuperată suma de 110.000 lei, care a stins însă alte obligații fiscale ale societății comerciale sus-menționate, și nu cele care au făcut obiectul constituirii de parte civilă din prezentul dosar (f.156-158 dosar instanță).
Luând în considerare concluziile raportului de expertiză contabilă efectuat în cauză, precum și împrejurarea că inculpatul a achiesat practic la plata obligațiilor fiscale datorate bugetului de stat, astfel cum au fost stabilite de către expertul contabil, fiind totodată îndeplinite în cauză condițiile răspunderii civile delictuale, în temeiul art.14 și art.346 C.pr.pen. comb. cu art.1357 și art.1373 C.civ. instanța va obliga inculpatul, în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. prin lichidator judiciar Urs V., la plata despăgubirilor civile în sumă de 291.795 lei (reprezentând prejudiciul efectiv cauzat bugetului de stat prin infracțiunile deduse judecății, astfel cum a fost stabilit prin raportul de expertiză contabilă), plus majorările, dobânzile și penalitățile de întârziere, calculate conform dispozițiilor O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, către partea civilă Statul Român prin
N. de A. F., reprezentată în cauză prin D. G. a F. P.
a Județului C. (majorări care includ bineînțeles și suma precizată în constituirea de parte civilă, ca reprezentând majorări de întârziere calculate până la data de_ ).
De asemenea, instanța va face aplicarea art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005.
Potrivit art.191 alin.1 și 3 C.pr.pen. va obliga inculpatul, în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. prin lichidator judiciar Urs V.
, la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat, în sumă de 1.500 lei.
PENTRU ACESTE M. IVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E :
Condamnă pe inculpatul :
C. G. - fiul lui G. și Viorica, născut la data de 27 septembrie 1954 în com. Gîlgău, sat Căpîlna, jud. Sălaj, cetățean român, studii superioare tehnice, ocupația asociat și administrator al S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. Florești, fără antecedente penale, domiciliat în C. -N., str. M., nr.73, jud. C., posesor al C.I. seria KX nr.0. eliberată de S.P.C.L.E.P. C. -N., CNP 1. ;
În baza art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.d C.pen. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de :
10 (zece) luni închisoare.
În baza art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. (prin schimbarea încadrării juridice din infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005), precum și cu aplicarea art.74 lit.a C.pen. și art.76 lit.d C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de :
1 (un) an și 6 (șase) luni închisoare.
În baza art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. (prin schimbarea încadrării juridice din infracțiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/2005), precum și cu aplicarea art.74 lit.a C.pen., art.76 lit.d C.pen., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, la pedeapsa de :
8 (opt) luni închisoare.
În baza art.33 lit.a C.pen. constată că infracțiunile săvârșite de inculpat sunt concurente, iar în baza art.34 lit.b C.pen. contopește pedepsele stabilite pentru acestea și aplică inculpatului pedeapsa cea mai grea, respectiv aceea de :
- 1 (un) an și 6 (șase ) luni închisoare.
Face aplicarea art.71 C.pen. și art.64 lit.a, b și c C.pen.
În temeiul art.81 C.pen. dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei închisorii aplicate inculpatului, pe durata termenului de încercare prev. de art.82 C.pen., respectiv acela de 3 ani și 6 luni.
Conform art.359 C.pr.pen. atrage atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei, prev. de art.83 C.pen.
Face aplicarea art.71 alin.5 C.pen.
În temeiul art.14 și art.346 C.pr.pen. comb. cu art.1357 și art.1373 C.civ. obligă inculpatul, în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. prin lichidator judiciar Urs V., la plata despăgubirilor civile în sumă de 291.795 lei,
plus majorările, dobânzile și penalitățile de întârziere, calculate conform dispozițiilor
O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, către partea civilă Statul Român prin A. N. de A. F., reprezentată în cauză prin D. G. a F.
P. a Județului C. .
Face aplicarea art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005.
Potrivit art.191 alin.1 și 3 C.pr.pen. obligă inculpatul, în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. "Sonistal C. "; S.R.L. prin lichidator judiciar Urs V.
, la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat, în sumă de 1.500 lei.
Cu drept de apel în termen de 10 zile de la pronunțare cu inculpatul și de la comunicare cu celelalte părți.
Pronunțată în ședința publică din data de 14 mai 2013.
PREȘEDINTE GREFIER
M. L. D. -P. O.
Red. M.L./C.B./2 ex.
| ← Decizia penală nr. 6/2013. Evaziune fiscală | Sentința penală nr. 62/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
