Sentința penală nr. 236/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R. IA cod operator - 2618
TRIBUNALUL MARAMUREȘ SECȚIA PENALĂ
DOSAR NR. _
SENTINȚA PENALĂ NR.236
Ședința publică din 28 martie 2013 Instanța constituită din:
PREȘEDINTE: A. S. -F. - judecător
GREFIER: L. M. I.
MINISTERUL PUBLIC reprezentat prin PROCUROR: L. B. de la Parchetul de pe lângă Tribunalul Maramureș
Pe rol fiind pronunțarea soluției asupra cauzei penale cu nr. de mai sus privind pe inculpatul U. V. (C.N.P. - 1., fiul lui V. și I., născut la data de_ în R. de Jos, județul M., domiciliat în R. de Jos nr. 352, județul M. ), trimis în judecată prin rechizitoriul din data de_, dat în dosarul nr. 502/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Maramureș, pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal și încasarea de dividende, sub orice formă, din profituri fictive ori care nu puteau fi
distribuite, în lipsă de situație financiară prevăzută de art. 2721pct. 2 din Legea
nr. 31/1990, modificată și republicată, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal, ambele cu aplicarea art. 33 lit. a Cod penal.
Se constată faptul că toate susținerile și concluziile au fost consemnate în încheierea din 21 martie 2013, încheiere ce face parte integrantă din prezenta sentință, pronunțarea soluției fiind amânată pentru data de 28 martie 2013, când, în urma deliberării, s-a pronunțat hotărârea de mai jos.
T.
Asupra cauzei penale de față,
Prin rechizitoriul nr.502/P/2011 din 21 ianuarie 2013 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Maramureș s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului
U. V. (C.N.P. - 1., fiul lui V. și I., născut la data de_ în R. de Jos, județul M., domiciliat în R. de Jos nr. 352, județul M. ), pentru săvârșirea infracțiunile de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal și încasarea de dividende, sub orice formă, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite,
în lipsă de situație financiară prevăzută de art. 2721pct. 2 din Legea nr. 31/1990, modificată și republicată, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal, ambele cu aplicarea art. 33 lit. a Cod penal, în sarcina sa reținându-se că în perioada anilor 2007-2009, în calitate de asociat și administrator unic al S. L.
S. R. de Jos, județul M., a omis să înregistreze și să depună la organele fiscale, documentele legale din care să rezulte veniturile realizate, sustrăgându- se astfel de la plata unui impozit pe profit suplimentar, în sumă de 43.430 lei și a unui T.V.A. în sumă de 28.843 lei, la care se adaugă majorările de întârziere și penalitățile de întârziere. De asemenea, în sarcina inculpatului s-a reținut că în calitate de asociat și administrator unic al S. LS R. de Jos, județul
M., în perioada anilor 2006-2010, în lipsa unor situații financiare aprobate în condițiile Legii nr.31/1990 modificată și republicată, în baza aceleiași rezoluții infracționale a retras în mod repetat din contul bancar al societății cu titlu de dividende suma totală de 217.273 lei, bani pe care i-a folosit în interes personal, sustrăgându-se astfel de la plata unui impozit pe dividende suplimentar în sumă de 41.385 lei, la care se adaugă majorări de întârziere și penalitățile aferente.
În cursul urmăririi penale au fost administrate probe constatate în următoarele mijloace de probă: fotocopie de pe actul constitutiv al S. LS
R. de Jos (filele 23-31 volumul I din dosarul de urmărire penală); adresa nr.15879/_ a A.N.A.F. - D.G.F.P. M. - Administrația Finanțelor Publice a Municipiului Sighetu Marmației împreună cu situația creanțelor firmei la data de_ și fișa sintetică totală editată la_ (filele 37-49 volumul I din dosarul de urmărire penală); adresa nr.15354/_ a A.N.A.F. -
D.G.F.P. M. - Administrația Finanțelor Publice a Municipiului Sighetu Marmației împreună cu fișa rulajelor contului aparținând S. LS R. de Jos, în perioada 2005-2010 (filele 51-53 volumul I din dosarul de urmărire penală); raportul de inspecție fiscală nr.6153/_ (filele 596-613 volumul I din dosarul de urmărire penală); adresa nr.6154/_ a A.N.A.F.-D.G.F.P.
M. - Activitatea de I. F. și documentele aferente (filele 129-143 din dosarul de urmărire penală); documentele justificative și înscrisurile care atestă efectuarea plăților de către beneficiari ridicate în contextul verificărilor încrucișate efectuate (filele 54-83, 148-289 volumul I din dosarul de urmărire penală); rulajul contului de trezorerie aparținând societății administrate de către inculpat deschis la Trezoreria Municipiului Sighetu Marmației aferent perioadei 2007-2008 (filele 50-53 volumul I din dosarul de urmărire penală); rulajul contului de trezorerie aparținând societății administrate de către inculpat deschis la Trezoreria Municipiului Sighetu Marmației aferent perioadei 2006-2010 (filele 347-585 volumul I din dosarul de urmărire penală); declarații martori (filele 149, 161, 168, 193, 591-594 volumul I din dosarul de urmărire penală); declarațiile inculpatului (filele 591-594 volumul I din dosarul de urmărire penală)
La termenul de judecată din 21 martie 2013 inculpatul U. V. a invederat instanței că înțelege să se prevaleze de dispozițiile art.3201Cod procedură penală, arătând că recunoaște fapta și solicită ca judecata să se facă în baza probelor administrate în faza de urmărire penală.
Constatând că sunt îndeplinite condițiile legale, instanța a încuviințat cererea formulată de inculpat.
Analizând ansamblul probelor administrate în cauză, instanța reține următoarele:
Inculpatul U. V., începând cu data de_ a avut calitatea de asociat unic și administrator al S. LS cu sediul social declarat în comuna R. de Jos nr.352, județul M., înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Maramureș sub J_, identificată prin
C.U.I. RO 17927622, societate comercială al cărui obiect principal de activitate consta în fabricarea elementelor de dulgherie și tâmplărie pentru construcții cod C.A.E.N. 2030.
În perioada anilor 2007-2009, societatea comercială administrată de inculpat a avut relații comerciale cu beneficiarii: Spitalul Municipal Sighetu Marmației, S. MARCONSTRUCT XXI S. B., S. ANDORA GLOBAL
COMPANY S. Ilfov, S. IANI SIG S. Sighetu Marmației, S. GEO&RAMY
S. Sighetu Marmației, S. MARA CĂLĂTORI S. Sighetu Marmației, S. SANTA VITA S. Sighetu Marmației, S. GUTIMI S. Bocicoiu M. și S. RO BUS-EURO S. Ocna Șugatag cărora, fie le-a executat diferite lucrări de construcție, fie le-a livrat diverse bunuri.
Urmare realizării operațiunilor comerciale cu beneficiarii menționați mai sus, firma administrată de inculpat a emis următoarele facturi fiscale:
- către beneficiarul S. IANI SIG S. Sighetu Marmației facturile fiscale nr.06/_ în valoare de 1.000 lei, nr.9576649/_ în valoare de 900 lei, nr.9576642/_ în valoare de 1.100 lei, nr.9576647/_ în valoare de
1.200 lei, nr.9576638/_ în valoare de 1.800 lei, nr.10/_ în valoare de 1.800 lei, nr.9/_ în valoare de 1.300 lei și nr.9576611/_ în valoare de 2.946 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar, atât prin virament bancar, cât și în numerar, conform chitanței fiscale nr.5684960 din_ ;
- către beneficiarul Spitalul Municipal Sighetu Marmației facturile fiscale nr.02/_ în valoare de 1.500 lei, nr.9576650/_ în valoare de 5.700 lei, nr.9576641/_ în valoare de 2.989 lei, nr.9576644/_ în valoare de 500 lei, nr.9576645/_ în valoare de 1.535,50 lei, nr.9576646/_ în valoare de 15.000 lei, nr.9576640/_ în valoare de 150 lei, nr.7/_ în valoare de 2.500 lei, nr.8/_ în valoare de 12.478,26 lei, nr.12/_ în valoare de
lei și nr.13/_ în valoare de 1.000 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar prin virament bancar;
către beneficiarul S. MARCONSTRUCT XXI S. B. facturile fiscale nr.9576643/_ în valoare de 4.000 lei, nr.9576630/_ în valoare de 25.000 lei, nr.9576639/_ în valoare de 15.000 lei, nr.9576637/_ în
valoare de 10.000 lei, nr.9576636/_ în valoare de 50.000 lei și nr.9576632/_ în valoare de 38.000 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar prin virament bancar;
către beneficiarul S. GUTIMI S. Bocicoiu M. factura fiscală nr.9576634/_ în valoare de 5.000 lei, care a fost achitată de beneficiar prin virament bancar;
către beneficiarul S. SANTA VITA S. Sighetu Marmației facturile fiscale nr.15/_ în valoare de 2.300 lei și nr.16/_ în valoare de 4.980 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar prin numerar, conform chitanțelor fiscale nr.5684963/_ și nr.5684964/_ ;
către beneficiarul S. GEO&RAMY S. Sighetu Marmației facturile fiscale nr.17/_ în valoare de 5.000 lei, nr.18/_ în valoare de 3.800 lei, nr.19/_ în valoare de 13.000 lei, nr.21/_ în valoare de 13.000 lei, nr.22/_ în valoare de 6.000 lei și nr.23/_ în valoare de 6.450 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar prin virament bancar;
către beneficiarul S. ANDORA GLOBAL COMPANY S. Ilfov facturile fiscale nr.26/_ în valoare de 5.000 lei, nr.27/_ în valoare de
lei, nr.28/_ în valoare de 3.000 lei și 29/_ în valoare de 20.805 lei, facturi care au fost achitate de către beneficiar prin virament bancar;
către beneficiarul S. MARA CĂLĂTORI S. Sighetu Marmației factura fiscală nr.24/_ în valoare de 1.200 lei, factură care a fost achitată de către beneficiar în numerar conform chitanței fiscale nr.5684965/_ ;
către beneficiarul S. RO BUS-EURO S. Ocna Șugatag factura fiscală nr.25/_ în valoare de 1.000 lei, factură care a fost achitată de către beneficiar prin virament bancar.
Cu toate că, majoritatea facturilor fiscale menționate mai sus, au fost înregistrate în evidența contabilă a societății (cu excepția facturii fiscale nr.9576635/_ în valoare de 25.000 lei emisă pentru beneficiarul S. MARCONSTRUCT XXI S. B. ), societatea administrată de inculpat a omis să depună în perioada supusă controlului (2007-2009) la organele fiscale, deși avea această obligație potrivit legii, declarațiile privind impozitul pe profit sau alte documente financiar-contabile (balanță de verificare sau bilanț contabil).
Potrivit datelor comunicate de către organele fiscale, inculpatul a depus la Administrația Finanțelor Publice Sighetu Marmației bilanțuri contabile doar pentru anii fiscali 2005 și 2006, înregistrate la organul fiscal la care contribuabilul este arondat din punct de vedere teritorial, sub nr.767/_ (pentru anul 2005) și respectiv nr.180/_ (pentru anul 2006), iar pe parcursul anilor 2007-2009 deși a desfășurat activități economice și a obținut venituri, inculpatul nu a mai depus documente de raportare financiară (situații financiare anuale, declarații privind obligațiile de plată către bugetul statului), cu mențiunea că în ceea ce privește declarațiile fiscale 100 și 102 privind obligațiile de plată către bugetul statului, acestea nu au mai fost depuse începând cu data de_ .
Conform raportului de inspecție fiscală nr.6153/_, prin nedeclararea veniturilor realizate în perioada 2007-2009, inculpatul s-a sustras de la plata către bugetul statului a unui impozit pe profit suplimentar în sumă totală de 43.430 lei, precum și a unui TVA de plată (ca urmare a depășirii plafonului) în sumă de 28.843 lei.
În perioada anilor 2006-2010, în lipsa unor situații financiare aprobate în condițiile Legii nr.31/1990 modificată și republicată, inculpatul U. V., în baza aceleiași rezoluții infracționale, a efectuat mai multe operațiuni bancare de retragere de numerar din contul bancar al societății, sumele de bani astfel retrase fiind folosite de către inculpat în interes personal.
Potrivit aceluiași raport de inspecție fiscală nr.6153/_, în perioada susmenționată, inculpatul a retras din conturile societății suma totală de
217.273 lei, pentru care acestuia i s-a calculat un impozit pe dividende suplimentar în sumă de 41.385 lei.
În raport de starea de fapt expusă, astfel cum rezultă din probele administrate în cauză, instanța reține că, în drept, faptele inculpatului U. V. care în perioada anilor 2007-2009, în calitate de asociat și administrator unic al S. LS R. de Jos, a omis să înregistreze și să depună la organele fiscale, documentele legale din care să rezulte veniturile realizate, sustrăgându- se astfel de la plata unui impozit pe profit suplimentar în sumă de 43.430 lei și a unui T.V.A. de 28.843 lei, iar în perioada anilor 2006-2010, în lipsa unor situații financiare aprobate în condițiile Legii nr.31/1990 modificată și republicată, în baza aceleiași rezoluții infracționale, a retras în mod repetat din contul bancar al societății cu titlu de dividende suma totală de 217.273 lei, sustrăgându-se astfel de la plata unui impozit pe dividende de 41.385 lei, realizează elementele constitutive ale infracțiunilor evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal și încasarea de dividende din profituri fictive ori care nu puteau fi
distribuite în lipsă de situație financiară prevăzută de art. 2721pct. 2 din Legea nr. 31/1990 modificată și republicată, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
Pentru comiterea acestor infracțiuni se va dispune condamnarea inculpatului la câte o pedeapsă de 1 an și 6 luni închisoare, apreciind că acestea corespund scopului și funcțiilor prev. de art.52 Cod penal, la individualizarea pedepselor avându-se în vedere limitele de pedeapsă prevăzute de lege reduse cu o treime potrivit dispozițiilor art.3201alin.7 Cod procedură penală (respectiv 1 an 4 luni - 5 ani 4 luni închisoare), gradul de pericol social concret al faptelor, circumstanțele comiterii lor, precum și datele ce caracterizează persoana inculpatului, lipsa antecedentelor penale,
recunoașterea faptelor și asumarea consecințelor lor.
Infracțiunile fiind comise în condițiile concursului de infracțiuni, în temeiul art.33 lit.a, art.34 lit.b Cod penal, se va aplica inculpatului pedeapsa cea mai grea de 1 an și 6 luni închisoare.
Fiind îndeplinite condițiile legale și apreciind că scopul pedepsei poate fi atins și fără executarea ei, în temeiul art.81 și 82 Cod penal se va dispune suspendarea condiționată a executării pe un termen de încercare de 3 ani și 6 luni, atrăgându-se atenția asupra prevederilor art.83 Cod penal.
În baza art.71 Cod penal se va aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de art.64 lit.a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.71 alin.5 Cod penal se va suspenda executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.
Sub aspectul laturii civile a cauzei, inculpatul va obligat în solidar cu partea responsabilă civilmente S. LS, prin administrator judiciar L.G. Insolv S.P.R.L. B. M., să plătească părții civile S. R. prejudiciul cauzat, respectiv suma de 113.658 lei (din care 43.430 lei impozit profit, 28.843 lei TVA și 41.385 lei impozit pe dividende) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.
În temeiul art.191 al.1 Cod procedură penală, inculpatul va fi obligat la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII HOTĂRĂȘTE:
Condamnă pe inculpatul U. V. , CNP 1., fiul lui V. și I., născut la_ în R. de Jos, județul M., cetățean român, studii 12 clase, stagiul militar satisfăcut, căsătorit, referent în cadrul compartimentului tehnic al Spitalului Municipal Sighetu Marmației, domiciliat în R. de Jos nr.352, județul M., fără antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunilor de:
-evaziune fiscală prev. de art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 al.2 Cod penal, art.3201al.7 Cod procedură penală la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare;
-încasarea de dividente din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite în lipsă de situație financiară prev. de art.2721pct.2 din Legea nr.31/1990 modificată și republicată, cu aplicarea art.41 al.2 Cod penal, art.3201al.7 Cod procedură penală la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare.
În temeiul art.33 lit.a, art.34 lit.b Cod penal, aplică inculpatului
pedeapsa cea m ai grea de 1 an și 6 luni închisoare .
În temeiul art.81 și 82 Cod penal, dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani și 6 luni și atrage atenția asupra prev. art.83 Cod penal.
În baza art.71 Cod penal, aplică inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de art.64 lit.a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.71 al.5 Cod penal suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.
Obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente S. LS prin administrator judiciar LG INSOLV SPRL B. M. , să plătească părții civile S. R., reprezentat prin A. N. de A. F. - Direcția Generală a Finanțelor Publice M. , despăgubiri civile în sumă de 113.658 lei (din care 43.430 lei impozit pe profit, 28.843 lei TVA și 41.385 lei impozit pe dividente) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.
În temeiul art.191 Cod procedură penală, obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente să plătească statului 1.000 lei cheltuieli judiciare, din care suma de 200 lei reprezintă onorariul avocatului desemnat din oficiu C. R. ce se va avansa din fondurile Ministerului Justiției.
Cu apel în termen de 10 zile de la pronunțare cu inculpatul și comunicare cu celelalte părți.
Pronunțată în ședința publică din 28 martie 2013.
PREȘEDINTE | G. | IER | ||
S. -F. A. | I. | L. | M. |
Red.S.-F.A./T.red.I.L.M._ /3 ex.
Cod operator - 2618
Tribunalul Maramureș COPIE-Minută Dosar nr._ S.P.236/_
Hotărăște:
Condamnă pe inculpatul U. V. , CNP 1., fiul lui V. și I., născut la_ în R. de Jos, județul M., cetățean român, studii 12 clase, stagiul militar satisfăcut, căsătorit, referent în cadrul compartimentului tehnic al Spitalului Municipal Sighetu Marmației, domiciliat în R. de Jos nr.352, județul M.
, fără antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunilor de:
-evaziune fiscală prev. de art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 al.2 Cod penal, art.3201al.7 Cod procedură penală la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare;
-încasarea de dividente din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite în lipsă de situație financiară prev. de art.2721pct.2 din Legea nr.31/1990 modificată și republicată, cu aplicarea art.41 al.2 Cod penal, art.3201al.7 Cod procedură penală la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare.
În temeiul art.33 lit.a, art.34 lit.b Cod penal, a p lică inculpa tului p edeap sa
cea m ai grea d e 1 an și 6 luni închisoa re .
În temeiul art.81 și 82 Cod penal, dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani și 6 luni și atrage atenția asupra prev. art.83 Cod penal.
În baza art.71 Cod penal, aplică inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de art.64 lit.a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.71 al.5 Cod penal suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.
Obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente S. LS prin administrator judiciar LG INSOLV SPRL B. M. , să plătească părții civile
R., reprezentat prin A. N. de A. F. - Direcția Generală a Finanțelor Publice M. , despăgubiri civile în sumă de 113.658 lei (din care
43.430 lei impozit pe profit, 28.843 lei TVA și 41.385 lei impozit pe dividente) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.
În temeiul art.191 Cod procedură penală, obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente să plătească statului 1.000 lei cheltuieli judiciare, din care suma de 200 lei reprezintă onorariul avocatului desemnat din oficiu C.
R. ce se va avansa din fondurile Ministerului Justiției.
Cu apel în termen de 10 zile de la pronunțare cu inculpatul și comunicare cu celelalte părți.
Pronunțată în ședința publică din 28 martie 2013. PREȘEDINTE
s.s.indesc.
pt.conf.
R. IA - TRIBUNALUL MARAMUREȘ Cod operator-2618 DOSAR NR._ din 28 martie 2013
Către
SERVICIUL FINANCIAR contabil din cadrul
T. UI M.
Alăturat prezentei vă trimitem copia dispozitivului sentinței penale nr.236 din 28 martie 2013, pronunțată în dosarul cu nr. mai sus indicat prin care s-a dispus ca suma de 200 lei ce reprezintă onorariul avocatului desemnat din oficiu C. R. să fie avansată din fondurile Ministerului Justiției.
PREȘEDINTE, GREFIER,
R. IA - TRIBUNALUL MARAMUREȘ Cod operator-2618 DOSAR NR._ din 28 martie 2013
Către
SERVICIUL FINANCIAR CONTABIL din cadrul
UI M.
Alăturat prezentei vă trimitem copia dispozitivului sentinței penale nr.236 din 28 martie 2013, pronunțată în dosarul cu nr. mai sus indicat prin care s-a dispus ca suma de 200 lei ce reprezintă onorariul avocatului desemnat din oficiu C. R. să fie avansată din fondurile Ministerului Justiției.
PREȘEDINTE, GREFIER,
| ← Decizia penală nr. 226/2013. Evaziune fiscală | Decizia penală nr. 590/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
