Sentința penală nr. 267/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ DOSAR NR. _
Cod operator de date cu caracter personal: 3184
SENTINȚA PENALĂ NR. 267
Ședința publică din data de 25 iunie 2013 Instanța constituită din: PREȘEDINTE: S. T.
GREFIER: M. S.
S-a luat spre examinare cauza penală privind pe inculpatul V. A. -S. și inculpata-persoană juridică SC M. C. S., trimiși în judecată prin rechizitoriul nr. 117/P/2012 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție - Direcția N. Anticorupție - Serviciul Teritorial C., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. b și alin. 3 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La apelul nominal făcut în ședință publică nu se prezintă niciuna din părți.
Ministerul Public - Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție - D.N.A.
- Serviciul Teritorial C. este reprezentant de procuror ANEM. R. CIREAP. Procedura îndeplinită, pronunțarea făcându-se fără citarea părților.
Dezbaterile în fond au avut loc în ședința publică de la data de 11 iunie 2013, fiind consemnate pe larg în încheierea de ședință de la acea dată, care fac parte integrantă din prezenta, când Tribunalul, având nevoie de timp pentru a delibera, a amânat succesiv pronunțarea la data de 18 iunie 2013 și apoi la data de 25 iunie 2013 când, în aceeași compunere, a hotărât următoarele:
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul nr. 117/P/2012 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție - Direcția N. Anticorupție - Serviciul Teritorial C. a fost trimis în judecată inculpatul V. A. -S. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. b și alin. 3 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La termenul de judecată din data de_ inculpatul a declarat că dorește să fie judecat în procedura simplificată prevăzută de art. 3201C.pr.pen., că recunoaște în întregime cele reținute în rechizitoriu, fiind de acord să fie judecat pe baza probelor administrate în faza de urmărire penală pe care și le însușește, urmând ca în acest caz limitele de pedeapsă prevăzute de lege să fie reduse cu o treime. A recunoscut și
producerea în defavoarea statului a prejudiciului menționat în rechizitoriu cu mențiunea că nu și-a însușit acele sume, ci profitul lui a constat doar în diferența dintre prețul de achiziție al autovehiculelor și cel de revânzare.
Partea civilă Statul Român prin A. N. de A. F. și Direcția Generală a Finanțelor Publice a depus la dosar constituirea de parte civilă și raportul de inspecție fiscală încheiat la data de_ (f. 15-42), iar inculpatul a depus la dosar probe în circumstanțiere, respectiv înscrisuri ce parvin de la persoane cunoscute ce caracterizează pe inculpat și comportamentul său în societate (f. 55-61).
Lichidatorul judiciar P. O. I. al inculpatei SC M. C. S. a depus la dosar un înscris din care rezultă faptul că a fost descărcat de îndatoriri dată fiind radierea societății din Registrul Comerțului în urma admiterii cererii lichidatorului judiciar de închidere a procedurii falimentului.
Analizând probele administrate în faza de urmărire penală, instanța reține următoarea stare de fapt, astfel cum este aceasta descrisă în rechizitoriu:
În perioada 31 august 2010 - 22 septembrie 2011, inculpata persoana juridică SC
M. C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al societății comerciale, au achiziționat din Comunitatea Europeană autovehicule second hand, tranzacțiile comerciale fiind declarate, de societățile comerciale furnizoare, livrări intracomunitare, pe care le-a vândut în România în perioada 18 septembrie 2010 - 22 septembrie 2011, emițând facturi fiscale în care nu a calculat, de fiecare dată, taxa pe valoarea adăugată la prețul de vânzare al autovehiculelor. în deconturile de TVA depuse lunar la organele fiscale teritoriale - comuna G. și municipiul C. N., inculpata persoana juridică SC M. C. S. G., județul C. și inculpatul V. A. S. nu au înscris baza impozabilă - veniturile obținute și nici taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de autoturisme second hand vândute pe teritoriul României, inculpații sustrăgându-se de la plata TVA-ului în sumă totală de 5.141.065 lei
Inculpata persoana juridică SC M. C. S. G., județul C. și inculpatul V. A.
S., în calitate de administrator al societății comerciale, nu au înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale, în perioada 19 noiembrie 2010 - 31 decembrie 2011, suma totală de 1.207.744,61 lei, reprezentând veniturile aferente livrărilor de autovehicule second hand, vândute pe teritoriul României în perioada 18 septembrie 2010 - 22 septembrie 2011, agentul economic privat sustrăgându-se de la plata unui impozit pe profit suplimentar în sumă totală de 188.784 lei.
Inculpatul V. A. S. a avut calitatea de asociat unic și administrator al SC M.
C. S. G., cu sediul social în satul G., nr. 473, județul C., înregistrată în Registrul Comerțului sub nr. J_ atribuit la data de 4 iunie 2003. (Voi. VIII, fila 92-105)
Domeniul principal de activitate al agentului economic privat a fost "Comerț cu amănuntul al mobilei, al articolelor de iluminat și al articolelor de uz casnic n.c.a. în magazine specializate", dar ca și activități secundare, societatea comercială a putut efectua comerț cu autoturisme și autovehicule ușoare și comerț cu alte autovehicule (cod CAEN 4511 și 4519).
Inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. a fost înregistrată în scopuri de TVA, începând cu data de 9 iunie 2003 și în Registrul Operatorilor Intracomunitari începând cu data de 5 august 2010. (Voi. I, fila 28 raportul de inspecție fiscală încheiat la 23 iunie 2011 de Activitatea de I. F. din cadrul DGFP C. )
În perioada 31 august 2010 - 22 septembrie 2011, inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al societății comerciale, au efectuat achiziții intracomunitare de autoturisme folosite, de la diverse firme din Germania, Austria, Olanda și Belgia, pentru care nu au achitat taxa pe valoarea adăugată intracomunitară la cumpărare.
În perioada 18 septembrie 2010 - 22 septembrie 2011, inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al societății comerciale, au efectuat vânzări de autoturisme în România, livrate din spațiul intracomunitar, pentru care a emis facturi fiscale în valoare totală de 21.376.523,39 lei. (Voi. I, fila 45-47, 128).
La vânzarea autovehiculelor second-hand pe teritoriul României, inculpatul V. A.
S. și inculpata persoana juridică SC M. C. S. G., aveau obligația de a aplica regimul normal de TVA, în sensul de a colecta taxa pe valoare adăugată la prețul de vânzare al autoturismelor folosite. Autoturismele achiziționate de la partenerii din Comunitatea Europeană nu au fost eligibile pentru aplicarea regimului TVA pentru bunurile second-hand. Achizițiile au foste efectuate de la persoane impozabile revânzătoare din Comunitate, însă livrările făcute de către acestea nu au fost supuse regimului special, nefiind înscrise pe facturile externe emise vreo mențiune referitoare la faptul că taxa este inclusă și nedeductibilă, sau că bunurile în cauză au fost livrate în regimul special de TVA pentru bunurile second-hand.
Facturile fiscale au fost emise fără a se calcula, de fiecare dată, TVA-ul la prețul de vânzare al vehiculelor, care trebuia plătit la stat. Totodată în deconturile privind taxa pe valoarea adăugată (formularul 300) depuse la organul fiscal teritorial - comuna G. și municipiul C. N., nu s-a cuprins TVA-ul datorat pentru operațiunile comerciale efectuate. În acest mod, inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul
V. A. S., în calitate de administrator al agentului economic privat, s-au sustras de la plata taxei pe valoarea adăugată în sumă de 5.141.065 lei.
În perioada 31 martie 2011- 23 iunie 2011 și respectiv 18 mai 2012-28 iunie 2012, Direcția Generală a Finanțelor Publice C. - Activitatea de I. F., a efectuat inspecția fiscală la SC M. C. S. G., județul C., perioada supusă verificării fiind 1 ianuarie 2008-31 decembrie 2011 - pentru impozitul pe profit datorat și 1 ianuarie 2008-31 decembrie 2011 pentru taxa pe valoarea adăugată datorată. (Vol. I, fila 25, 121).
Din procesul verbal nr. 143/2011 din 23 iunie 2011, întocmit de Serviciul de I.
F. 4 din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice C., rezultă că în perioada verificată - 1 ianuarie 2008 - 31 decembrie 2010, societatea comercială a omis înregistrarea în contabilitate a facturii fiscale nr. 1001908/19 noiembrie 2010 în sumă de 57.551,61 lei emisă pentru Năstase Doru și a facturii fiscale nr. 1001948/31 decembrie 2010 în sumă de
52.500 lei emisă pentru Burjan E., reprezentând livrări de mașini second-hand. (Vol. I, fila 5-6)
Prin neînregistrarea, de către inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V. A. S., administrator al societății comerciale, în actele contabile ale agentului economic privat, a veniturilor din cele două facturi fiscale, societatea comercială s-a sustras de la plata unui impozit pe profit în sumă de 12.833 lei. (Vol. I, fila 6)
Așa cum rezultă din Anexa 2 la Raportul de inspecție fiscală încheiat la 23 iunie 2011, în perioada 31 august 2010 - 31 martie 2011, inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator, au efectuat achiziții intracomunitare de autoturisme în valoare totală de 8.479.741 lei (1.991.948,71 euro). (Vol. I, fila 34-37)
În perioada 18 septembrie 2010 - 31 martie 2011, inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al societății comerciale, au efectuat vânzări de autoturisme în România, pentru care a emis facturi fiscale în valoare totală de 8.513.441,39 lei. (Vol. I, fila 45-47)
Facturile fiscale au fost emise fără a se calcula taxa pe valoarea adăugată la prețul de vânzare al vehiculelor, care trebuia plătită la stat. Totodată în deconturile privind taxa pe valoarea adăugată (formularul 300) depuse la organul fiscal teritorial - comuna G. și municipiul C. -N., nu s-a cuprins TVA-ul datorat pentru operațiunile comerciale efectuate în perioada 18 septembrie 2010 - 31 martie 2011. În acest mod, inculpata
persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al agentului economic privat, s-au sustras de la plata taxei pe valoarea adăugată în sumă de 2.054.536 lei.
Conform Raportului de inspecție fiscală încheiat la 28 iunie 2012, care a stat la baza procesului verbal nr. 245/28 iunie 2012 întocmit de Direcția Generală a Finanțelor Publice
C., în perioada 1 aprilie 2011- 31 decembrie 2011 inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al societății comerciale, nu au înregistrat în evidența contabilă suma totală de 1.099.693 lei, reprezentând venituri aferente livrărilor de mașini second -hand, pentru care agentul economic privat trebuia să plătească un impozit pe profit suplimentar în sumă totală de 175.951 lei. (Vol. I, fila 121-123)
În perioada 1 aprilie 2011-22 septembrie 2011, inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S., au achiziționat din Comunitatea Europeană autovehicule second -hand pe care le-au vândut în România, emițând facturi fiscale în sumă de 12.863.082 lei. (Vol. I, fila 128)
În unele cazuri, inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V.
A. S., nu au calculat taxa pe valoarea adăugată la prețul de vânzare al vehiculelor, care trebuia plătit la stat. Astfel, în perioada 1 aprilie 2011 - 22 septembrie 2011, s-au vândut autovehicule second-hand, emițându-se facturi de vânzare în sumă totală de 8.395.968,80 lei, fără a se calcula TVA în valoare totală de 2.015.032,51 lei, iar în perioada 26 iunie 2011 - 21 septembrie 2011, inculpații au mai vândut autoturisme second-hand emițând facturi fiscale în valoare totală de 4.467.113,27 lei, la care au calculat TVA în valoare totală de 1.071.496,23 lei. Facturile fiscale nu au fost înregistrate în contabilitatea agentului economic privat. (Vol. I, fila 132-136)
Totodată în deconturile de TVA depuse la administrația financiară a comunei G. și a municipiului C., nu s-a cuprins TVA-ul datorat pentru operațiunile comerciale efectuate. În acest mod, inculpata persoana juridică SC M. C. S. G., și inculpatul V. A. S.
, în calitate de administrator, s-au sustras de la plata TVA-ului în sumă de 3.086.529 lei, pentru perioada 1 aprilie 2011- 22 septembrie 2011.
Prin actele și faptele lor, inculpata persoana juridică SC M. C. S. și inculpatul V. A. S. au urmărit ca societatea comercială M. C. S. G. să se sustragă de la plata taxelor și impozitelor datorate, care este mai mare decât echivalentul în lei a 1.000.000 euro, avându-se în vedere că, la data de 22 septembrie 2011, cursul de schimb valutar al Băncii Naționale Române a fost de 4,3081 lei pentru un euro.
În drept, actele și faptele inculpatului V. A. S. și inculpata persoana juridică
S.C. M. C. S. G., județul C., care în perioada 18 septembrie 2010 - 31 decembrie 2011, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, nu au înscris în deconturile privind taxa pe valoarea adăugată (formularul 300), depuse lunar la administrația finanțelor publice a comunei G. și a municipiului C. N., taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de autoturisme second hand vândute pe teritoriul României, sustrăgându-se astfel de la plata TVA-ului în sumă totală de 5.141.065 lei, iar în perioada 19 noiembrie 2010-31 decembrie 2011, nu au înregistrat în evidența contabilă a societății comerciale suma totală de 1.207.744,61 lei, reprezentând veniturile aferente livrărilor de autovehicule second- hand, vândute pe teritoriul României în perioada 18 septembrie 2010 - 22 septembrie 2011, pentru care agentul economic privat trebuia să plătească un impozit pe profit suplimentar în
sumă totală de 188.784 lei, constituie infracțiunea de evaziune fiscală prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. b și alin. 3 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
Infracțiunea de evaziune fiscală este imputată persoanei juridice, pentru că s-a aflat în strânsă legătură cu realizarea obiectului de activitate al societății comerciale, s-a comis în interesul persoanei juridice și în numele persoanei juridice.
Pentru a nu consemna taxa pe valoarea adăugată în deconturile de TVA depuse la organul fiscal teritorial, inculpații persoana juridică SC M.
C. S. G. și V. A. S., administratorul societății comerciale, nu au declarat achizițiile intracomunitare de autoturisme second hand, cu toate că aveau acea obligație pe care o cunoșteau, din punct de vedere fiscal, întrucât în trimestrul III și IV 2008, agentul economic privat a efectuat achiziții intracomunitare de piese și accesorii pentru instalații termice, achiziții pe care societatea le-a declarat prin Declarațiile recapitulative 390 aferente perioadelor respective. (Vol. I, fila 28 raportul de inspecție fiscală din 23 iunie 2011)
Inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V. A. S. au achiziționat bunuri din interiorul UE, de la persoane impozabile revânzătoare, care nu au aplicat regimul special pentru bunuri second hand și prin urmare, bunurile nu au fost taxate în statele membre de unde au fost furnizate, astfel că societatea comercială din România nu avea dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile respective, conform art. 1522 alin. 6 și 10 din Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal.
În activitatea de aducere a autoturismelor din statele membre ale Uniunii Europene, inculpatul V. A. S. a fost sprijinit și de alte persoane, care, cu acordul lui, vindeau autoturismele pe teritoriul României, în numele SC M. C. S. G., fără ca acele
persoane să cunoască activitatea infracțională desfășurată de inculpați. Intr-o perioadă relativ scurtă, SC M. C. S. G., prin inculpatul V. A. S., a comercializat un număr de 433 autoturisme. (Vol. VIII, filele 204-302 - declarațiile martorilor Vultur Constantin D., Cenan S. D., Boldijar Iosif, Gugura Vlad lonuț, Prodan Elisei Emanuel, C. M. M., Jija A. Aurel, R. S. M. n, Kovacs Minyoka A., Kurucz Nemeș Andrei E., Ghiran Gabriel, M. A. Aurel, Fenea Codruța C., Szekely Desideriu, Bondor R., Haiduc M. A., Giulean S. Mihai, Budnar A. I. ,
A. Nicolae D., P. Emanuela S., Cheta Arghir, Hărău Traian Silviu, Florean Horea
M., Birișan S., Prigoană M. Rovin, Galineacu Sorin).
In cursul urmăririi penale s-a dispus efectuarea unei constatări tehnico - științifice a scrisului existent pe unele facturi fiscale și chitanțe emise de SC M. C. S. G., pentru cumpărătorii de autoturisme. Conform Raportului de constatare tehnico - științifică nr. 706863/2013, din 22 martie 2013, întocmit de Biroul de expertize și constatări tehnico
- științifice din cadrul Inspectoratului de Poliție al Județului C., rezultă că scrisul de pe unele facturi fiscale și chitanțe emise de SC M. C. S. G. aparține inculpatului V.
A. S. iar toate semnăturile de pe documentele fiscale au fost create de administratorul inculpatei persoana juridică SC M. C. S. G. (Vol. VIII, filele 25- 37 raportul de constatare tehnico - științifică).
Intenția inculpatului V. A. S. și a persoanei juridice SC M. C. S. G. de a se sustrage de la plata obligațiilor fiscale, respectiv a taxei pe valoarea adăugată, este pe deplin dovedită, avându-se în vedere și declarațiile inculpatului V. A. S. din cursul urmăririi penale, care a precizat că: "dacă aș fi calculat și TVA-ul și l-aș fi adăugat la prețul de vânzare al autoturismelor, mai greu reușeam vânzarea acestora în România" (Vol. VIII, fila 53 - interogatoriul inculpatului V. A. S. din 27februarie 2013)
Faptul că inculpata persoana juridică SC M. C. S. G. și inculpatul V. A.
S. cunoșteau că vânzarea autoturismelor second-hand în România trebuia realizată prin calcularea și declararea, la organele fiscale, a taxei pe valoare adăugată, întrucât livrările nu au fost supuse regimului special, se dovedește și prin aceea că, în perioada 26 iunie - 22 septembrie 2011, inculpații au vândut autoturisme în România întocmind facturi de vânzare în sumă totală de 4.499.371,33 lei, la care au calculat un TVA în valoare de 1.079.238 lei. în deconturile privind taxa pe valoarea adăugată (formularul 300), care au fost depuse la organele fiscale teritoriale, nu s-a înscris însă TVA-ul aferent livrărilor de autoturisme. Mai mult, deși inculpatul V. A. S., în calitate de administrator al SC M. C. S. G., a semnat Procesul verbal de inspecție fiscală nr. 143/23 iunie 2011, prin care se stabilea că a avut obligația fiscală de a vinde autoturisme second hand în România prin calcularea taxei pe valoarea adăugată și prin consemnarea acesteia în deconturile lunare de TVA, ulterior semnării procesului verbal de inspecție fiscală, inculpata persoana juridică SC M.
C. S. G. și inculpatul V. A. S. au continuat să vândă autoturisme dar nu au declarat TVA-ul în deconturile lunare (formularul 100).
Așa cum se precizează și în literatura de specialitate, în cazul operațiunilor de tip
"achiziție intracomunitară", de genul celor derulate de inculpații V. A. S. și persoana juridică SC M. C. S. G., persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată este
clientul situat în România, în măsura în care livrarea nu a fost taxată în celălalt stat membru, așa cum rezultă din facturile externe emise de operatorii economici privați din statele intracomunitare. (a se vedea în acest sens D. Pătroi, F. Cuciureanu "TVA intracomunitar. Fraudă carusel. Rambursarea TVA" Ed. C.H. Beck, B., 2009, pag. 17- 27)
Pentru perioada 1 aprilie 2011 - 22 septembrie 2011, inculpatul V. A. S. nu a mai putut prezenta organelor de inspecție fiscală documentele contabile ale SC M. C.
S. G., pe care inculpatul V. A. S. avea obligația să le întocmească în vederea calculării obligațiilor de plată. în acest mod, SC M. C. S. G. și V. A. S. s-au sustras de la plata unui impozit pe profit suplimentar în sumă de 175.951 lei, aferent perioadei 1 aprilie 2011 - 31 decembrie 2011. De altfel, în sesizarea nr. 22803/28 iunie 2012, formulată de Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului C. către Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj, organul de inspecție I fiscală a precizat în mod expres că verificările societății comerciale s-au efectuat, din punct de vedere fiscal, doar în baza facturilor fiscale de achiziții și de vânzare a autoturismelor care au fost puse la dispoziție de inculpatul V. A. S. și în baza informațiilor primite prin sistemul VIES.
Prin infracțiunea de evaziune fiscală, inculpata persoana juridică SC M. C. S.
G. și inculpatul V. A. S. au cauzat la bugetul consolidat al statului o pagubă în sumă totală de 5.141.065 lei, reprezentând taxa pe valoare adăugată pe care inculpații erau obligați să o consemneze în deconturile privind taxa pe valoare adăugată) formularul 100 - și să o achite, datorită tranzacțiilor comerciale pe care le-au efectuat cu privire la autovehiculele second hand pe care le-au vândut în România și care au fost livrate din statele Uniunii Europene. Inculpata persoană juridică SC M. C. S. G. și inculpatul
V. A. S. au cauzat la bugetul consolidat al statului o pagubă în sumă totală de 188.784 lei, reprezentând impozitul pe profit suplimentar datorat veniturilor realizate în perioada 18 septembrie 2010 - 22 septembrie 2011 dar neevidențiate în actele contabile ale societății comerciale și care au provenit din comercializarea autoturismelor second hand, așa cum rezultă din rapoartele de inspecție fiscală ale Direcției Generale a Finanțelor Publice C. - ANAF.
Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului C. se constituie parte civilă cu suma de 5.141.065 lei, reprezentând taxa pe valoarea adăugată datorată, la care s-au calculat dobânzi și penalități de întârziere în sumă de 1.107.865 lei și cu suma de 188.784 lei reprezentând impozitul pe profit suplimentar datorat, la care s-au calculat dobânzi și penalități de întârziere în sumă de 45.081 lei (Vol VIII fila 114-115).
In cursul urmăririi penale, nu s-au identificat bunuri sau sume de bani aparținând inculpatului V. A. S. și inculpatei persoană juridică SC M. C. S. G., asupra cărora să se instituie sechestru asigurător, în vederea recuperării prejudiciului.
Faptele descrise mai sus au fost probate prin: plângerile penale formulate de Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului C. (vol.I fila 1-4, 110-114) ; procesele verbale de inspecție fiscală nr. 143/23 iunie 2011 și respectiv nr.245/28 iunie 2012, rapoartele de inspecție fiscală încheiate la 23 iunie 2011 și respectiv 28 iunie 2012 și anexele la rapoartele de inspecție fiscală (vol.I fila 5-161) ; procesul verbal de sesizare din oficiu a procurorului din 25 februarie 2013 (Vol. VIII fila 6-9); rezoluțiile de începere a urmăririi penale, de extindere a cercetărilor penale și de schimbare a încadrării juridice a infracțiunilor (Vol. VIII fila 10-18); copia deconturilor privind taxa pe valoarea adăugată din luna septembrie 2010 până în luna decembrie 2011 aparținând SC M. C.
S. G. - formularul 300 (Vol.I fila 162-196); declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul de stat, perioada de raportare anul 2011 (Vol.L I. filele 197-203); copii xerox ale facturilor fiscale externe de cumpărare de către SC M. C. S. G. de autoturisme din spațiul intracomunitar, ale facturilor fiscale de vânzare a vehiculelor în România și ale chitanțelor de încasare a sumelor de bani, aferente tranzacțiilor comerciale realizate în perioada 1 septembrie 2010-31 martie 2011 (Vol. II fila 1-485); declarațiile inculpatei persoană juridică SC M. C. S. G. 25 martie 2013 și 4 aprilie 2013 (Vol. VIII fila 82-89); declarațiile inculpatului V. A. S. din 27 februarie 2013, 4 aprilie 2013, 1 februarie 2013, 16 august 2011 și 19 decembrie 2011 (Vol. VIII fila 49-66); declarațiile martorilor (Vol. VIII fila 197-304); constituirea de parte civilă a Direcției Generale a
Finanțelor a
Județului C. (Vol. VIII fila 114-115); procesul verbal de prezentare a materialului de urmărire penală seria B nr. 0314811 din data de 4 aprilie 2013, privind pe inculpatul V. A.
S. (Vol. VIII fila 305-306); procesul verbal de prezentare a materialului de urmărire penală seria 0314810 din data de 4 aprilie 2013, privind pe inculpata SC M. C. S.
, persoană juridică (vol. VIII fila 307-308).
Având în vedere că inculpatul recunoaște în totalitate cele mai sus descrise, starea de fapt fiind susținută de probele administrate în faza de urmărire penală, se impune condamnarea acestuia pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală la pedeapsa închisorii, însă cu reținerea dispozițiilor art. 13 C.pen privind legea penală mai favorabilă având în vedere faptul că prin Legea nr. 50/2013 s-au majorat limitele de pedeapsă prevăzute de art. 9 alin. 3 din legea nr. 241/2005 cu câte 7 ani, față de dispoziția anterioară, în vigoare la data săvârșirii faptelor, unde se majorau doar cu 3 ani, ultima variantă fiind cea favorabilă. La individualizarea pedepsei se va ține cont de dispozițiile părții generale a Codului penal, de
limitele de pedeapsă prevăzute de textul de încriminare, de la 5 la 11 ani închisoare și interzicerea unor drepturi, ce urmează a fi reduse cu o treime urmare a aplicării art. 3201C.pr.pen., devenind astfel de la 3 ani și 4 luni la 7 ani și 4 luni închisoare, de atitudinea corespunzătoare a inculpatului pe parcursul procesului penal, de prejudiciul uriaș creat statului român, de faptul că inculpatul nu s-a îmbogățit cu sumele menționate în constituirea
de parte civilă ci cu unele mult mai mici reprezentând doar diferența dintre prețul de achiziție
al autovehiculelor second-hand din străinătate și cel de revânzare, de faptul că acesta nu a înțeles să-și schimbe comportamentul nici după ce la primul control fiscal i s-a atras atenția că vânzarea autovehiculelor trebuie să se facă cu TVA, de lipsa de antecedente penale și comportamentul corespunzător avut anterior, reflectat de caracterizările depuse la dosar, aspect ce va fi reținut în favoarea inculpatului ca și circumstanță atenuantă prev. de art. 74 lit. a C.pen, de împrejurarea că a început achitarea prejudiciului. Circumstanța atenuantă prev. de art. 74 lit. c C.pen nu poate fi reținută în favoarea inculpatului datorită faptului că sinceritatea inculpatului a fost valorificată prin reducerea limitelor de pedeapsă cu o treime în cadrul procedurii simplificate.
Având în vedere toate cele de mai sus instanța va condamna pe inculpatul V. A. S. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală la pedeapsa de 3 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a, b și c C.pen (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale)
În baza art. 71 din Codul penal va priva pe inculpat, începând cu data rămânerii definitive a sentinței și până la executarea pedepsei, de dreptul prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a din Codul penal.
Având în vedere că inculpatul nu are antecedente penale, cuantumul pedepsei aplicate și convingerea instanței că această condamnare constituie pentru inculpat un avertisment de a nu mai comite alte infracțiuni, chiar și fără executarea pedepsei, în baza art. 861C.pr.pen. se va dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei de mai
sus pe durata unui termen de încercare de 5 ani ce va începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentințe.
În baza art. 863C.pr.pen. pe durata termenului de încercare inculpatul va trebui să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:
să se prezinte, la datele fixate, la Serviciul de probațiune de pe lângă Tribunalul Cluj - organ desemnat cu supravegherea
să anunțe, în prealabil, orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea
să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă
să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele sale de existență.
În baza art. 71 alin. final C.pen., se va dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării executării pedepsei principale.
Partea vătămată Statul Român, prin organele abilitate, s-a constituit parte civilă în cauză cu suma totală de 6.482.795 lei reprezentând: 12.833 lei impozit pe profit, 298 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit, 2.054.536 lei TVA, 310.604 lei dobânzi și penalități de întârziere TVA stabilite prin decizia de impunere nr. F-CJ 610/_
, pentru perioada_ -_, 175.951 lei impozit pe profit, 44.783 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit, 3.086.529 lei TVA, 797.261 dobânzi și penalități de întârziere TVA stabilite prin Decizia de impunere nr. F-CJ 768/_ pentru perioada_ -_, plus accesoriile calculate până la data plății.
Potrivit chitanțelor depuse la dosar inculpatul a achitat în total suma de 450 lei din întregul prejudiciu sumă ce urmează a fi scăzută din impozitul pe profit în sumă de 12.833 lei.
Prin urmare, în baza art. 14 alin. 3 lit. b, art. 346 C.pr.pen. raportat la art. 998 din Codul civil de 1864 și art. 1349 din Codul civil nou obligă inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 6.482.345 lei din care:
sume aferente perioadei_ - _
12.383 lei impozit pe profit debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății
298 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit
2.054.536 lei TVA debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății
310.604 dobânzi și penalități de întârziere TVA
sume aferente perioadei_ -_
175.951 lei impozit pe profit debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG nr. 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății efective
44.783 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit
3.086.529 lei TVA debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG nr.
92/2003 începând cu data de_ și până la data plății efective
797.261 lei dobânzi și penalități de întârziere TVA.
În baza art. 11 pct. 2 lit. b rap. la art. 10 lit. g C.pr.pen. se va dispune încetarea procesul penal pornit împotriva SC M. C. S. cu ultimul sediu în comuna G., sat G.
, nr. 473, jud. C. ca urmare a radierii persoanei juridice din Registrul Comerțului.
În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 se va dispune comunicarea unei copii de pe dispozitivul prezentei hotărâri, la data rămânerii definitive a acesteia, Oficiului Național al Registrului Comerțului.
În baza art. 191 alin. 1 C.pr.pen. va fi obligat inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 2.700 lei cu titlu de cheltuieli judiciare, în temeiul art. 192 alin. 3 C.pr.pen. restul cheltuielilor judiciare avansate de stat rămânând în sarcina acestuia (cele ocazionate cu urmărirea penală a societății radiate)
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E:
În baza art. 334 C.pr.pen. reține în încadrarea juridică a faptelor pentru care inculpatul V. A. S. a fost trimis în judecată dispozițiile art. 13 C.pen privind legea penală mai favorabilă.
În baza art. 9 alin. 1 lit. b și alin. 3 din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art. 13 și art. 41 alin. 2 C.pen, cu aplic. art. 3201C.pr.pen., art. 74 alin. 1 lit. a și art. 76 alin. 1 lit. b C.pen condamnă pe inculpatul V. A. S., fiul lui Ilie și Paraschiva, născut la data de_ în mun. C. -N., jud. C., cetățean român, absolvent de școală profesională, fost asociat la SC M. C. S. G., căsătorit, are doi copii minori, fără antecedente penale, posesor al CI seria KX nr. 7., eliberată de SPCLEP C. -N., CNP 1., domiciliat în
comuna G., sat G., nr. 473, jud. C. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală la pedeapsa de 3 ani închisoare și 2 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a, b și c (dreptul de a fi administrator al unei societăți comerciale) C.pen.
În baza art. 71 din Codul penal privează pe inculpat, începând cu data rămânerii definitive a sentinței și până la executarea pedepsei, de dreptul prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a din Codul penal.
În baza art. 861C.pr.pen. dispune suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei de mai sus pe durata unui termen de încercare de 5 ani ce începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentințe.
În baza art. 863C.pr.pen. pe durata termenului de încercare inculpatul trebuie să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:
să se prezinte, la datele fixate, la Serviciul de probațiune de pe lângă Tribunalul Cluj - organ desemnat cu supravegherea
să anunțe, în prealabil, orice schimbare de domiciliu, reședință sau locuință și orice deplasare care depășește 8 zile, precum și întoarcerea
să comunice și să justifice schimbarea locului de muncă
să comunice informații de natură a putea fi controlate mijloacele sale de existență.
În baza art. 71 alin. final, dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării executării pedepsei principale.
În baza art. 14 alin. 3 lit. b, art. 346 C.pr.pen. raportat la art. 998 din Codul civil de 1864 și art. 1349 din Codul civil nou obligă inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 6.482.345 lei din care:
sume aferente perioadei_ - _
12.383 lei impozit pe profit debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății
298 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit
2.054.536 lei TVA debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății
310.604 dobânzi și penalități de întârziere TVA
sume aferente perioadei_ -_
175.951 lei impozit pe profit debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG nr. 92/2003 începând cu data de_ și până la data plății efective
44.783 lei dobânzi și penalități de întârziere impozit pe profit
3.086.529 lei TVA debit, la care se adaugă accesorii conform art. 119 din OG nr.
92/2003 începând cu data de_ și până la data plății efective
797.261 lei dobânzi și penalități de întârziere TVA.
În baza art. 11 pct. 2 lit. b rap. la art. 10 lit. g C.pr.pen. încetează procesul penal pornit împotriva SC M. C. S. cu ultimul sediu în comuna G., sat G., nr. 473, jud.
C. ca urmare a radierii persoanei juridice.
În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 dispune comunicarea unei copii de pe dispozitivul prezentei hotărâri, la data rămânerii definitive a acesteia, Oficiului Național al Registrului Comerțului.
În baza art. 191 alin. 1 C.pr.pen. obligă inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 2.700 lei cu titlu de cheltuieli judiciare, în temeiul art. 192 alin. 3 C.pr.pen. restul cheltuielilor judiciare avansate de stat rămânând în sarcina acestuia.
Cu drept de apel în termen de 10 zile de la pronunțare cu Ministerul Public și inculpatul și de la comunicare cu partea civilă.
Pronunțată în ședință publică, azi_ .
PREȘEDINTE
S. T.
GREFIER
M. S.
Red. S.T./C.B./5 ex./_
| ← Sentința penală nr. 18/2013. Evaziune fiscală | Decizia penală nr. 227/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
