Sentința penală nr. 270/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ
S. PENALĂ
Dosar nr._
Cod operator de date cu caracter personal 3184
SENTINȚA PENALĂ NR. 270/2013
Ședința publică din data de 26 iunie 2013 Instanța compusă din:
Președinte: A. Ț. Grefier: A. B.
Pe rol fiind pronunțarea cauzei penale privind pe inculpatul V. A. E.
, trimis în judecată prin rechizitoriul nr.1147/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj, pentru săvârșirea a două infracțiuni de evaziune fiscală în formă continuată prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din legea nr. 241/2005, fiecare cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și, totul cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.
La apelul nominal făcut în cauză se constată lipsa părților.
Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat prin procuror D.
C. .
Procedura de citare este legal îndeplinită. S-a făcut referatul cauzei, după care,
Instanța constată că mersul dezbaterilor și concluziile părților au fost consemnate în încheierea de ședință din data de 13 iunie 2013, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul nr.1147/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Cluj, a fost trimis în judecată inculpatul V. A. E. pentru săvârșirea a două infracțiuni de evaziune fiscală în formă continuată prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, fiecare cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. și, totul cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen.
Sub aspectul stării de fapt s-a reținut aceea că, în perioada 04 iulie 2010- 02 septembrie 2010, în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. G., jud. C., inculpatul V. A. E. nu a înregistrat toate operațiunile de vânzare prestate către diferite persoane fizice și nici veniturile aferente acestora, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 485 lei, reprezentând impozit pe profit datorat bugetului de stat iar în perioada 18 martie 2011-09 noiembrie 2011, în aceeași calitate, nu a înregistrat toate operațiunile de vânzare prestate către diferite persoane fizice și nici veniturile aferente acestora, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 5.825 lei, reprezentând de asemenea, impozit pe profit.
În dosarul de urmărire penală se regăsesc următoarele: procesul-verbal de sesizare din oficiu (vol. I, f. 12); sesizarea formulată de A.N.A.F. - Garda Financiară - S. C. (vol. I, f. 22-25); procesul-verbal de control seria CJ nr. 0. din data de 10 ianuarie 2012 întocmit de Garda Financiară - S. C. și anexelelaacesta(vol. I, f. 26-87); caietele ridicate de la sediul S.C. C. S.R.L. G.
, jud. C., respectiv: caietul nr. 1 conținând 62 file și caietul nr. 2, intitulat
"caietcomenzi", conținând 42 file (vol I, f. 165-228, 229-274); declarațiile inculpatului (vol. I, f. 149-150, 151, vol. II, f. 176-177,181); declarațiile martorilor M. N. F. (vol. I, f. 156), S. Z. (vol. I, f. 157), Dobocan A.
Vlad (vol. I, f. 158), Costișor D. a C. (vol. I, f. 159), M. V. (vol.I,f.160) și Butuza Cosmin-I. (vol. I, f. 161); înscrisul intitulat "contract de prestări servicii" nr. 1/_ încheiat între S.C. C. S.R.L. G., jud. C., în calitate de prestator, și persoana fizică Rotar D. a, în calitate de beneficiar, cuprinzând și mențiuni cu privire la achitarea prețului în cuantum de 1.700lei, sumă neevidențiată în contabilitate și nedeclarată (vol. I, f. 162-164); informațiile cu privire la S.C. C. S.R.L. G., jud. C. (vol. II, f.95); adresa nr. emisă de A.N.A.F. Garda Financiară - S. C. privind constituirea de parte civilă (vol. II, f. 182-183); procesul-verbal de sesizare din oficiu (vol. II, f. 1); procesul-verbal de constatare a infracțiunii (vol. II, f. 2-3); sesizarea formulată de A.N.A.F. - Garda Financiară - S. C. (vol. II,
f. 10-13); procesul-verbal de control seria CJ nr. 0. din data de 08 februarie 2012 întocmit de Garda Financiară - S. C. și anexele la acesta (vol. II, f. 14-94); caietele ridicate de la sediul S.C. C. S.R.L. G., jud. C.
, respectiv: caietul nr. 1 intitulat "comenzi vara 2011", conținând 48 file, caietul nr. 2 conținând 45 file și caietul nr. 3 conținând 42 file (vol. II, f. 192-240,241-287,288-331); declarațiile inculpatului (vol. II, f. 176-177, 181); declarația martorei K. E. (vol. II, f. 175); informațiile cu privire la S.C. C.
G., jud. C. (vol. II, f.95); adresa nr. emisă de A.N.A.F. Garda Financiară - S. C. privind constituirea de parte civilă (vol. II, f. 182-183).
În faza cercetării judecătorești au fost reaudiate martorele K. E. și S. Z. și a fost audiată martora B. M. D. a și s-au efectuat demersuri pentru a se stabili dacă inculpatul sau partea responsabilă civilmente posedă bunuri mobile sau imobile, în vedere instituirii de măsuri asigurători pentru recuperarea prejudiciului cauzat.
Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarea stare de
fapt:
Începând din luna noiembrie 2009 numita V. C. -C. a deținut
calitatea oficială de asociat unic și administrator al S.C. C. S.R.L., cu sediul în mun. G., str. 1 D. 1918 nr. 14, ap. 1, jud. C., societate care are ca obiect principal de activitate, printre altele, și "comerțul cu amănuntul al florilor în magazine specializate" (voi. II, f. 95).
În fapt, activitatea de administrare a societății a fost coordonată exclusiv de soțul acesteia, inculpatul V. A. E., cu consimțământul acesteia, dat fiind faptul că în perioada respectivă, soția sa era însărcinată iar, ulterior, s-a ocupat de îngrijirea copilului.
În cursul anilor 2010-2011, în vederea desfășurării obiectului său de activitate, S.C. C. S.R.L. G., jud. C. a derulat activități de comercializare a florilor către diferite persoane fizice, prin magazinul propriu amenajat la sediul societății, existând perioade în care societatea nu a înregistrat toate aceste operațiuni și nici veniturile aferente realizate.
Concret, în urma controlului efectuat la data de 02 septembrie 2010 de organele de poliție din cadrul Poliției Municipiului G. - Compartimentul de Investigare a Fraudelor, în prezența martorei B. M., angajată în calitate de vânzătoare la magazinul societății au fost identificate și ridicate un număr de 2 caiete care cuprindeau o evidență neoficială a comenzilor onorate de societate, a vânzărilor efectuate către clienți persoane fizice și a sumelor încasate de la aceștia în perioada 04 iulie 2010-02 septembrie 2010, aspecte care nu se regăseau evidențiate în contabilitatea societății (voi. I, f. 18).
Potrivit procesului-verbal seria CJ nr. 0. întocmit la data de 10 ianuarie 2012 de Garda Financiară - S. C., prin compararea sumelor încasate de societate potrivit caietelor ridicate cu sumele evidențiate în documentele financiare și contabile aferente perioadei iulie-septembrie 2010 (balanțe de verificare, rapoarte de gestiune) a rezultat că S.C. C. S.R.L. G., jud. C. nu a înregistrat în evidențele contabile venituri impozabile în sumă totală de 3.031 lei, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale aferente acestor venituri în valoare de 485 lei, reprezentând impozit pe profit, societatea nefiind plătitoare de TVA (vol. I, f. 26-87).
Inculpatul V. A. E. nu a fost audiat în faza de cercetare judecătorească fiind plecat în străinătate, însă cu ocazia audierii sale în faza de urmărire penală a dat dovadă de sinceritate ș ia recunoscut comiterea faptei.
Vinovăția acestuia a fost dovedită și prin declarațiile martorilor S. Z., Dobocan A. Vlad, Costișor D. a C., M. V. și Butuza Cosmin-I., persoane care au achitat contravaloarea unor servicii de florărie contractate cu
S.C. C. S.R.L. G., jud. C., reprezentată de învinuit, precum și de înscrisul intitulat "contract de prestări servicii" nr. 1/_ încheiat între S.C. C. S.R.L.
G., jud. C., în calitate de prestator, în numele căreia a semnat inculpatul, și persoana fizică Rotar D. a, cuprinzând și mențiuni cu privire la achitarea integrală a prețului în cuantum de 1.700 lei, toate aceste sume nefiind evidențiate în contabilitatea societății dar regăsindu-se în caietele ridicate de organele de control (vol. I, f. 157-164).
Totodată, martora M. N. F., angajată în calitate de contabilă a societății în perioada respectivă a susținut că a procedat la înregistrarea în contabilitate a tuturor actelor care i-au fost puse la dispoziție de către inculpat și în baza cărora a întocmit ulterior documentele și declarațiile legale și nu are cunoștință de prestarea altor activități înafara celor înregistrate (vol. I, f. 156).
Inculpatul V. A. E. a continuat de aceeași manieră și pe parcursul anului 2011, fapt constatat la data de 09 noiembrie 2011 când la magazinul aparținând S.C. C. S.R.L. G., jud. C., a fost efectuat un al doilea control de către aceleași organe de poliție, împreună cu comisari din cadrul Gărzii Financiare - S. C., ocazie cu care, în prezența sa și a martorei K. E. ,
angajată în calitate de vânzătoare, au fost identificate un număr de alte 3 caiete conținând evidența reală a comenzilor, a vânzărilor efectuate și a sumelor încasate de la clienții societății în perioada 18 martie 2011-09 noiembrie 2011 (vol. II, f. 2-3).
Totodată, organele de control din cadrul Gărzii Financiare S. C. au procedat la sancționarea contravențională a S.C. C. S.R.L. G., jud. C., prin inculpat în calitate de administrator de fapt, pentru nerespectarea prevederilor legale privind întocmirea și utilizarea documentelor justificative și contabile, aspecte cu privire la care a fost încheiat procesul-verbal de contravenție seria H nr. 0319501 din data de 09 noiembrie 2011 (voi. II, f. 21-22).
Cu privire la înscrisurile ridicate de la sediul societății a fost întocmit procesul-verbal seria CJ nr. 0. din data de 08 februarie 2012 al Gărzii Financiare - S. C., prin care, în urma comparării sumelor încasate de societate potrivit caietelor ridicate cu sumele evidențiate în documentele financiare și contabile aferente perioadei martie-noiembrie 2011 (registre de casă, balanțe de verificare, jurnal de vânzări) s-a constatat că S.C. C. S.R.L. G., jud. C. nu a înregistrat în documentele de evidență primară și în contabilitate venituri impozabile în sumă totală de 36.408,40 lei, sustrăgându-se în acest mod de la plata impozitului pe profit aferent acestor venituri în valoare de 5.825 lei (voi. II, f. 14-94).
Inculpatul a recunoscut că, în perioada amintită, nu a înregistrat în contabilitatea societății veniturile obținute și faptul că evidența reală a comenzilor și încasărilor se păstra în caietele identificate la fața locului, în timp ce martora K. E., angajată în perioada respectivă ca vânzătoare, a confirmat împrejurările evidențiate de organele de control, referitoare la neemiterea bonului fiscal și la consemnarea în caiete a comenzilor și a încasărilor zilnice, susținând că a procedat astfel la solicitarea inculpatului.
Având în vedere mijloacele de probă administrate pe tot parcursul procesului penal, instanța consideră că vinovăția inculpatului V. A. E. a fost pe de plin dovedită, acesta urmând a răspunde penal pentru infracțiunile pentru care a fost trimis în judecată.
Instanța apreciază că faptele descrise mai sus prezintă gradul de pericol social al unei infracțiuni, (deși prejudiciul cauzat nu este unul deosebit de mare, acest argument fiind invocat în apărare, solicitându-se aplicarea art. 18/1 C.pen.) din perspectiva cel puțin, a conduitei inculpatului care, după efectuarea celui dintâi control și-a continuat nestingherit activitatea infracțională iar după finalizarea cercetărilor, a părăsit țara știind că urmează a fi trimis în judecată.
În drept, fapta inculpatului V. A. E. care, în perioada 04 iulie 2010-02 septembrie 2010, în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L.
G., jud. C., nu a înregistrat toate operațiunile de vânzare prestate către diferite persoane fizice și nici veniturile aferente acestora, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 485 lei, reprezentând impozit pe profit datorat bugetului de stat, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală informă continuată, prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
Fapta aceluiași inculpat care, în perioada 18 martie 2011-09 noiembrie 2011, în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. G., jud. C., nu a înregistrat toate operațiunile de vânzare prestate către diferite persoane fizice și nici veniturile aferente acestora, sustrăgându-se în acest mod de la plata obligațiilor fiscale în valoare totală de 5.825 lei, reprezentând impozit pe profit datorat bugetului de stat, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La individualizarea judiciară a pedepselor ce urmează a fi aplicate inculpatului se vor avea în vedere criteriile generale cuprinse în art. 72 C.pen. și anume gradul de pericol social al faptelor comise, limitele speciale ale pedepsei prevăzute de lege, precum și persoana făptuitorului.
Din această perspectivă, se poate reține că faptele comise de inculpat, din perspectiva prejudiciului cauzat, care nu este unul foarte însemnat, nu prezintă o gravitate sporită, acesta a dat dovadă de sinceritate, recunoscând comiterea faptelor și se află la prima confruntare cu legea penală, context în care, față de conduita sa, anterior comiterii prezentelor infracțiuni, apreciem că se justifică reținerea circumstanței atenuante prevăzute de art. 74 lit. a C.pen, urmând a se da eficiență dispozițiilor art. 76 lit. d C.pen. privind efectele circumstanțelor atenuante asupra pedepselor principale.
Pe cale de consecință, raportat la cele arătate, tribunalul va aplica acestuia pedepsele de 3 (trei) luni, închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 214/2005 cu art. 41 al.2 C.pen. și art. 74 lit. a C.pen. și art. 76 lit. d C.pen. și 8 ( opt) luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 214/2005 cu art. 41 al.2 C.pen. și art. 74 lit. a C.pen. și art. 76 lit. d C.pen.
În baza art. 33 lit. a C.pen. instanța va constata că prezentele infracțiuni au fost comise de inculpat în condițiile concursului de infracțiuni și în baza art. 34 lit. b și art. 35 C.pen. va dispune contopirea pedepselor aplicate pentru acestea, inculpatul executând pedeapsa cea mai grea, de:
- 8 (opt) luni închisoare.
Tribunalul apreciază raportat la circumstanțele personale ale inculpatului că scopul pedepsei aplicate va fi atins chiar fără executarea sa în regim de detenție, fiind astfel îndeplinite toate cerințele art. 81 C.pen. deoarece inculpatul nu a mai fost condamnat anterior iar pedeapsa aplicată pentru concursul de infracțiuni nu depășește 2 ani închisoare.
Ca atare, în baza art. 81, 82 C.pen. se va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate inculpatului pe durata unui termen de încercare de 2 ani și 8 luni.
În baza art.359 C.p.pen. se va atrage atenția inculpatului asupra prevederilor art. 83 C.pen. privind revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei.
În baza art. 71 C.pen. se va interzice inculpatului dreptul prevăzut de art.
64 lit. a teza II C.pen., începând cu data rămânerii definitive a prezentei hotărâri și până la terminarea executării pedepsei.
Prejudiciul efectiv cauzat bugetului de stat prin faptele descrise anterior este în valoare totală de 6.310 lei, reprezentând impozit pe profit, și nu a fost recuperat, astfel că S. R. -Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Garda Financiară - S. C. se constituie parte civilă în cauză cu această sumă, la care se adaugă obligațiile fiscale accesorii calculate până la data plății efective (voi. II, f. 182-183).
Constatând că sunt îndeplinite cerințele răspunderii civile delictuale, existând un prejudiciu cauzat bugetului de stat prin faptele ilicite ale inculpatului
V. A. E., tribunalul va admite acțiunea civilă formulată în cauză și în baza art. art. 14, 346 C.p.pen. va obliga pe inculpat în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. S. G. la plata către partea civilă S. R. - A. prin Garda Financiară C. cu sediul în C. -N., Piața A. I. nr.19, jud. C. a sumei de 6310 lei despăgubiri civile, la care se adaugă accesoriile aferente până la data efectivă a plății.
În temeiul art. 163 al.2 C.p.pen. în vederea recuperării prejudiciului se va dispune luarea măsurii sechestrului asigurator asupra autovehiculului VW POLO cu număr de identificare WVWZZZ6NZSY188710 aparținând inculpatului.
În temeiul art. 13 din Legea nr.241/2005 se va dispune comunicarea unei copii a dispozitivului prezentei hotărâri la Oficiul Național al Registrului Comerțului, la data rămânerii definitive a acesteia.
În baza art. 189 C.p.pen,. se va stabili în favoarea Baroului de Avocați C. suma de 200 lei reprezentând onorariul apărătorului desemnat din oficiu, av. S. Sabo, care se va avansa din FMJ.
În baza art.191 C.pr.pen. va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata către stat a sumei de 800 lei reprezentând cheltuieli judiciare, în care se include și suma reprezentând onorariul apărătorului din oficiu.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E
Condamnă pe inculpatul:
V. A. E., fiul lui I. și M., născut la data de_ în T., jud.
C., cetățean român, studii medii, căsătorit, are un copil minor, dom. în T., str.
nr. 36, ap. 35, jud. C., fără antecedente penale, CNP 1., la pedepsele de:
3 (trei) luni, închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 214/2005 cu art. 41 al.2 C.pen. și art. 74 lit. a C.pen. și art. 76 lit. d C.pen.
8 ( opt) luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 214/2005 cu art. 41 al.2 C.pen. și art. 74 lit. a C.pen. și art. 76 lit. d C.pen.
În baza art. 33 lit. a C.pen. constată că prezentele infracțiuni au fost comise de inculpat în condițiile concursului de infracțiuni și în baza art. 34 lit. b
și art. 35 C.pen. dispune contopirea pedepselor aplicate pentru acestea, inculpatul executând pedeapsa cea mai grea, de:
- 8 (opt) luni închisoare.
În baza art. 81, 82 C.pen. dispune suspendarea condiționată a
executării pedepsei aplicate inculpatului pe durata unui termen de încercare de 2 ani și 8 luni.
În baza art.359 C.p.pen. atrage atenția inculpatului asupra prevederilor art.
83 C.pen. privind revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei.
În baza art. 71 C.pen. interzice inculpatului drepturile prev. de art. 64 lit. a teza II C.pen., începând cu data rămânerii definitive a prezentei hotărâri și până la terminarea executării pedepsei.
În baza art. 71 al. ultim C.pen. suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.
În baza art. 14, 346 C.p.pen. obligă pe inculpat în solidar cu partea responsabilă civilmente SC C. S. G. la plata către partea civilă S. R. -
prin Garda Financiară C. cu sediul în C. -N., Piața A. I. nr.19, jud. C. a sumei de 6310 lei despăgubiri civile, la care se adaugă accesoriile aferente până la data efectivă a plății.
Dispune luarea măsurii sechestrului asigurator asupra autovehiculului
VW POLO cu număr de identificare WVWZZZ6NZSY188710 aparținând inculpatului.
Dispune comunicarea unei copii a dispozitivului prezentei hotărâri la Oficiul Național al Registrului Comerțului, la data rămânerii definitive a acesteia. Stabilește în favoarea Baroului de Avocați C. suma de 200 lei reprezentând onorariul apărătorului desemnat din oficiu, av. S. Sabo, care se
avansează din FMJ.
În baza art.191 C.pr.pen. obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata către stat a sumei de 800 lei reprezentând cheltuieli judiciare, în care se include și suma reprezentând onorariul apărătorului din oficiu.
Cu drept de apel în 10 zile de la comunicare. Pronunțată în ședința publică din_ .
PREȘEDINTE GREFIER
Ț. A. B.
Red.A.Ț./C.B.
2 ex./_
| ← Decizia penală nr. 1719/2013. Evaziune fiscală | Decizia penală nr. 203/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
