Sentința penală nr. 489/25. Evaziune fiscală

Decizii și sentințe penale - Curtea de Apel Cluj (2013)

R. IA cod operator - 2618

TRIBUNALUL MARAMUREȘ SECȚIA PENALĂ

DOSAR NR. _

SENTINȚA PENALĂ nr. 489 Ședința publică din 25 iulie 2013 Instanța constituită din:

PREȘEDINTE: A. S. -F. - judecător

GREFIER: E. B.

MINISTERUL PUBLIC reprezentat prin PROCUROR: I. B.

din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Maramureș

Pe rol fiind pronunțarea soluției asupra cauzei penale cu numărul de mai sus privind pe inculpatul P. G. (C.N.P. - 1., fiul lui I. și P., născut la data de_ în S. M., județul M., domiciliat în S. M., str.

F. nr. 26, județul M. ), trimis în judecată pentru infracțiunea de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.

Se constată că dezbaterea cauzei a avut loc în ședința publică din 17 iulie 2013, toate susținerile și concluziile apărătorului inculpatului și ale reprezentantului parchetului fiind consemnate în încheierea de ședință ce face parte integrantă din prezenta hotărâre. Pronunțarea soluției s-a amânat pentru data de azi când, în urma deliberării, s-a pronunțat hotărârea de mai jos.

Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Sighetu Marmației din 14 februarie 2012, dat în dosar nr. 2733/P/2009 s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului P. G. pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.

În sarcina inculpatului s-a reținut prin rechizitoriu că în perioada 2009- 2010, în calitate de administrator al S.C. D. C. S.R.L. și S.C. C. G. S.R.L., în baza unei rezoluții infracționale unice, nu a evidențiat în actele contabile operațiunile comerciale efectuate și veniturile realizate, fapt ce a avut drept consecință sustragerea de la plata către bugetul statului a sumei totale de 221.670 lei, reprezentând impozit pe profit și tva.

Examinând probele administrate în cauză, instanța reține următoarele: Inculpatul P. G. este asociat unic și administrator la S.C. D. C.

S.R.LS M., societate care are ca obiect principal de activitate "lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale";.

De asemenea, inculpatul deține 95% din acțiunile S.C. C. G. S.R.LS

, la care este administrator, societatea având printre obiectele de activitate "comerț cu ridicata de materiale de construcție";.
1. În luna iunie 2010, inspectori din cadrul Direcției Generale a F.
  P. M. au efectuat o inspecție fiscală la S.C. D. C. S.R.L., perioada supusă verificării fiind 1 ianuarie 2009 - 31 martie 2010.
  Potrivit raportului de inspecție fiscală nr. 5812/_, la data de_, societatea comercială D. C. figura în evidențele contabile cu un stoc de marfă scriptic în valoare totală de 178.967,83 lei, care nu exista însă faptic.
  Inculpatul a motivat inexistența mărfii prin aceea că o parte ar fi fost folosită la investiții pentru o altă societate, iar o parte s-a degradat fizic, fără a se întocmi documente de descărcare din gestiune.
  Organele de control au stabilit că în situația în care investițiile ar fi fost efectuate pe altă societate, S.C. D. C. avea obligația de a înregistra venituri prin întocmirea de facturi pentru marfa livrată. Cu privire la mărfurile ce s-a susținut că s-au depreciat, în lipsa unor acte doveditoare că mărfurile s-au distrus fără a mai putea fi introduse în circuitul economic, acestea au fost asimilate livrării de marfă de către organele de control fiscal. În acest sens s-au avut în vedere prevederile art. 128 alin. 8 lit. b din Legea nr. 571/2003 republicată coroborate cu pct. 11 din Normele Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, potrivit cărora nu constituie livrări de bunuri, bunurile de natura stocurilor degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții: a) bunurile nu sunt imputabile; b) degradarea calitativă a bunurilor se datorează unor cauze obiective dovedite cu documente; c) se face dovada că s-au distrus bunurile și nu mai intră în circuitul economic.
  Întrucât inculpatul nu a putut dovedi cu documente că degradarea calitativă a mărfurilor se datorează unor cauze obiective și că bunurile nu vor mai intra în circuitul economic, organele de control au asimilat aceste operațiuni cu livrările de marfă.
  Prin neînregistrarea acestor operațiuni comerciale și implicit a veniturilor realizate, s-a stabilit sustragerea de la plata către bugetul statului a sumei de 1.708 lei impozit pe profit și a sumei de 36.272 lei tva (raport de inspecție fiscală filele 407-422 dosar urmărire penală).
2. Organele fiscale au efectuat verificări și la S.C. C. G. S.R.L., perioada supusă verificării fiind_ -_ .

Prin raportul de inspecție fiscală nr. 5428/_ s-a constatat că în trimestrele III și IV 2009, societatea administrată de inculpat a achiziționat intracomunitar materiale de construcții din Ungaria în valoare totală de

1.038.020 lei, din care a declarat organului fiscal teritorial suma de 652.545 lei, o parte din materiale fiind comercializate fără ca operațiunile să fie evidențiate în contabilitate.

În acest sens, este relevantă declarația martorului T. A., care a arătat că în toamna anului 2009 a achitat inculpatului în mai multe rânduri suma totală de 53.000 lei pentru achiziții materiale de construcții, din care a primit efectiv bunuri în valoare de 24.500 lei, fără vreun document, iar diferența nu i-a fost restituită.

S-a constatat astfel de către organele de control că prin nedeclararea în întregime a operațiunilor comerciale efectuate, inculpatul s-a sustras de la plata către bugetul consolidat al statului a sumei de 136.995 lei reprezentând impozit pe profit și a sumei de 46.695 lei tva (raport inspecție fiscală filele 433-437 dosar urmărire penală).

Semnificativă este și declarația martorului B. D. care a relatat că a efectuat mai multe transporturi de materiale din Ungaria pentru inculpat, că inculpatul a încheiat un contract în Ungaria, iar facturile îi erau trimise prin poștă. Martorul s-a ocupat doar de transportul mărfii, inculpatul indicându-i unde să descarce marfa, respectiv direct la societăți comerciale ori persoane fizice.

În drept, faptele inculpatului care în perioada anului 2009, în calitate de administrator al S.C. D. C. S.R.L. și S.C. C. G. S.R.L., în baza unei rezoluții infracționale unice, în mod repetat nu a evidențiat în actele contabile operațiunile comerciale efectuate și veniturile realizate, fapt ce a avut drept consecință sustragerea de la plata către bugetul statului a sumei totale de 221.670 lei, reprezentând impozit pe profit și tva, realizează elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.

Cu privire la această infracțiune, inculpatul, prin apărător, a solicitat achitarea în baza dispozițiilor art. 11 pct. 2 lit. a, art. 10 lit. c Cod procedură penală, susținând că fapta nu a fost comisă de el, întrucât a derulat activități comerciale împreună cu numitul B. D., care avea acces la ștampila și documentele societății și a introdus în țară mai multe cantități de materiale din Ungaria.

Susținerile inculpatului nu pot fi reținute, nefiind dovedite prin nici o probă administrată. Dimpotrivă, contrar acestor susțineri, din declarația martorului B. D. rezultă că inculpatul a încheiat contractul pentru achiziționarea de materiale din Ungaria, iar martorul s-a ocupat doar de transportarea mărfii, la fiecare deplasare în Ungaria fiind însoțit de inculpat.

Cu privire la perioada de comitere a infracțiunii, instanța constată că în mod eronat prin rechizitoriu, la încadrarea în drept a faptei s-a reținut perioada 2009-2010. Rezultă din rapoartele de inspecție fiscală că perioada supusă verificării referitor la cele două societăți comerciale a fost mai îndelungată, însă, dintre multele aspecte constatate, procurorul a constatat că întrunesc

elementele infracțiunii de evaziune fiscală și a dispus trimiterea în judecată doar faptele expuse în rechizitoriu la pct. 1 (perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009) și la pct. 2 (trimestrele III și IV 2009), motiv pentru care instanța reține ca perioadă infracțională anul 2009.

Pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, inculpatul va fi condamnat la pedeapsa de 2 ani închisoare, apreciind că aceasta corespunde scopului și funcțiilor prevăzute de art. 52 Cod penal, pedeapsă la a cărei individualizare se au în vedere gradul de pericol social concret al infracțiunii, modalitatea de comitere, prejudiciul cauzat și care nu a fost recuperat, datele ce caracterizează persoana inculpatului.

De asemenea, se va aplica inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b și c Cod penal (lit. c vizând dreptul de a avea calitatea de administrator la vreo societate comercială, calitate de care s-a folosit la comiterea faptelor deduse judecății) pe o perioadă de 2 ani, apreciind că natura faptelor este incompatibilă cu gradul de responsabilitate civică pe care-l presupune exercițiul acestor drepturi.

Inculpatul a mai fost condamnat prin sentința penală nr. 246/_ a Judecătoriei S. M., definitivă la data de_, la pedeapsa rezultantă de 3 luni închisoare, dispunându-se suspendarea condiționată a executării.

Având în vedere că inculpatul a comis infracțiunea dedusă judecății înainte de rămânerea definitivă a sentinței penale nr. 246/_, în baza art. 85 Cod penal se va anula suspendarea condiționată a executării pedepsei rezultante de 3 luni închisoare și se va descontopi această pedeapsă în componentele de 3 luni închisoare și 3 luni închisoare.

În baza art. 33 lit. a, 34 lit. b și 35 Cod penal se vor contopi pedepsele și se va aplica inculpatului pedeapsa cea mai grea de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b și c Cod penal (lit. c vizând dreptul de a avea calitatea de administrator la vreo societate comercială) pe o perioadă de 2 ani.

Fiind îndeplinite condițiile legale și apreciind că scopul pedepsei poate fi atins și fără executarea acesteia, în temeiul art. 85 alin. 3, art. 81 și 82 Cod penal, se va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 4 ani, atrăgându-se atenția asupra prevederilor art. 83 Cod penal.

În temeiul art. 71 Cod penal, se va aplica pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art. 71 alin. 5 Cod penal se va suspenda executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.

Sub aspectul laturii civile a cauzei, partea civilă S. R., prin A.N.A.F. -

D.G.F.P. M., s-a constituit parte civilă cu suma de 654.050 lei, din care

498.284 lei reprezintă obligații fiscale suplimentare și suma de 155.766 lei

accesorii aferente, solicitând obligarea la plata în continuare de dobânzi și penalități de întârziere.

Având în vedere că, potrivit dispozițiilor art. 317 Cod procedură penală, judecata se mărginește la fapta arătată în actul de sesizare a instanței, reținând că, așa cum rezultă din rapoartele de inspecție fiscală, cu privire la cele două societăți comerciale administrate de inculpat s-au constatat și alte deficiențe, care însă nu au făcut obiectul trimiterii în judecată, instanța va dispune obligarea inculpatului la plata prejudiciului cauzat doar prin infracțiunea de evaziune fiscală dedusă judecății.

În consecință, se va dispune obligarea inculpatului să plătească părții civile despăgubiri civile astfel:

în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. D. C. S.R.L., prin administrator judiciar C. T., suma de 37.980 lei (din care 1.708 lei impozit pe profit și 36.272 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului;
în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. C. G. S.R.L., prin administrator judiciar C. de I. R. I., suma de 183.690 lei (din care 136.995 lei impozit pe profit și 46.695 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.

Cu privire la raportul de expertiză contabilă întocmit în cauză, este de menționat că aspectele verificate nu au relevanță asupra cuantumului obligațiilor suplimentare stabilite ca urmare a nedeclarării, nefacturării veniturilor și a lipsei stocului de marfă în gestiune.

Având în vedere că prejudiciul nu a fost recuperat, se va menține măsura sechestrului asigurător luată asupra bunurilor inculpatului prin ordonanța din 19 octombrie 2010 a Parchetului de pe lângă Judecătoria Sighetu Marmației.

În temeiul art. 191 Cod procedură penală, inculpatul va fi obligat la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat.

PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII HOTĂRĂȘTE

Condamnă pe inculpatul P. G. , CNP 1., fiul lui I. și P., născut la data de_ în S. M., jud. M., cetățean român, administrator, posedă antecedente penale, domiciliat în S. M., str. F., nr. 26, jud. Mararmureș, pentru comiterea infracțiunii de :

- evaziune fiscală prevăzută de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal la pedeapsa de 2 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b și c Cod penal (lit. c vizând dreptul de a avea calitatea de administrator la vreo societate comercială) pe o perioadă de 2 ani.

În temeiul art. 85 Cod penal, anulează suspendarea condiționată a executării pedepsei de 3 luni închisoare aplicată prin sentința penală nr. 246/_ a Judecătoriei S. M. și descontopește pedeapsa în componentele de 3 luni închisoare și 3 luni închisoare.

În baza art. 33 lit. a, 34 lit. b și 35 Cod penal contopește pedepsele componente cu pedeapsa aplicată prin prezenta și aplică inculpatului pedeapsa cea mai grea de 2 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a, b și c Cod penal ( lit. c vizând dreptul de a avea calitatea de administrator la vreo societate comercială) pe o perioadă de 2 ani.

În temeiul art. 85 al. 3, art. 81 și 82 Cod penal dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 4 ani și atrage atenția inculpatului asupra prevederilor art. 83 Cod penal.

În temeiul art. 71 Cod penal, aplică pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.

71 al. 5 Cod penal suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.

Obligă inculpatul să plătească părții civile S. R., reprezentat prin ANAF, D. G. a F. P. M., despăgubiri civile astfel :

în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. D. C. S.R.L., prin administrator judiciar C. T., suma de 37.980 lei (din care 1.708 lei impozit pe profit și 36.272 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului;
în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. C. G. S.R.L., prin administrator judiciar C. de I. R. I., suma de 183.690 lei (din care 136.995 lei impozit pe profit și 46.695 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.

Menține măsura sechestrului asigurător luată asupra bunurilor inculpatului prin ordonanța din 19 octombrie 2010 a Parchetului de pe lângă Judecătoria Sighetu Marmației.

În temeiul art. 191 Cod procedură penală obligă inculpatul în solidar cu părțile responsabile civilmente să plătească statului 2.000 lei cheltuieli judiciare.

Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare. Pronunțată în ședința publică din 25 iulie 2013.

PREȘEDINTE		GREFIER
A. S. F.	E.	B.

Red. A.S-F./T.red. E.B.

2 ex. / 31 iulie 2013

Tribunalul Maramureș cod operator 2618 Secția penală Minuta

Dosar nr._ S.P. 489/_

HOTĂRĂȘTE:

În temeiul art. 71 Cod penal, aplică pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.

71 al. 5 Cod penal suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.

Obligă inculpatul să plătească părții civile S. R., reprezentat prin ANAF, D. G. a F. P. M., despăgubiri civile astfel :

în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. D. C. S.R.L., prin administrator judiciar C. T., suma de 37.980 lei (din care 1.708 lei impozit pe profit și 36.272 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului;
în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. C. G. S.R.L., prin administrator judiciar C. de I. R. I., suma de 183.690 lei (din care 136.995 lei impozit pe profit și 46.695 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.

Menține măsura sechestrului asigurător luată asupra bunurilor inculpatului prin ordonanța din 19 octombrie 2010 a Parchetului de pe lângă Judecătoria Sighetu Marmației.

În temeiul art. 191 Cod procedură penală obligă inculpatul în solidar cu părțile responsabile civilmente să plătească statului 2.000 lei cheltuieli judiciare.

Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare. Pronunțată în ședința publică din 25 iulie 2013.

PREȘEDINTE

Tribunalul Maramureș cod operator 2618

Secția penală COPIE - Minuta

Dosar nr._ S.P. 489/_

HOTĂRĂȘTE:

În temeiul art. 71 Cod penal, aplică pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a teza a II-a și b Cod penal, iar în baza art.

71 al. 5 Cod penal suspendă executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii.

Obligă inculpatul să plătească părții civile S. R., reprezentat prin ANAF, D. G. a F. P. M., despăgubiri civile astfel :

în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. D. C. S.R.L., prin administrator judiciar C. T., suma de 37.980 lei (din care 1.708 lei impozit pe profit și 36.272 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului;
în solidar cu partea responsabilă civilmente S.C. C. G. S.R.L., prin administrator judiciar C. de I. R. I., suma de 183.690 lei (din care 136.995 lei impozit pe profit și 46.695 lei TVA) cu dobânzi și penalități de întârziere calculate până la data achitării integrale a debitului.

Menține măsura sechestrului asigurător luată asupra bunurilor inculpatului prin ordonanța din 19 octombrie 2010 a Parchetului de pe lângă Judecătoria Sighetu Marmației.

În temeiul art. 191 Cod procedură penală obligă inculpatul în solidar cu părțile responsabile civilmente să plătească statului 2.000 lei cheltuieli judiciare.

Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunțată în ședința publică din 25 iulie 2013.

PREȘEDINTE

s.sindesc.

pt.conf.

#Evaziune Fiscala. Spete

← Sentința penală nr. 624/2013. Evaziune fiscală		Sentința penală nr. 27/2013. Evaziune fiscală →

Sentința penală nr. 489/25. Evaziune fiscală

Vezi şi alte speţe de drept penal:

Comentarii despre Sentința penală nr. 489/25. Evaziune fiscală