Sentința penală nr. 398/2013. Evaziune fiscală
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr. _
Operator de date cu caracter personal 3184
SENTINȚA PENALĂ NR. 398/2013
Ședința publică din data de 26 septembrie 2013 Completul compus din:
Președinte: R. M. Grefier: A. B.
S-a luat spre examinare cauza penală privind pe inculpatul P. S. C. , trimis în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca nr. 8925/P/2009 din data de 22 februarie 2012, sub aspectul săvârșirii infracțiunilor de evaziune fiscală prev. de art.9 alin.1 lit. a, b și f din Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.
La apelul nominal făcut se constată lipsa părților.
Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat prin procuror: D. M.
P. .
Procedura de citare este legal îndeplinită. S-a făcut referatul cauzei după care,
Instanța constată că mersul dezbaterilor și concluziile părților au fost
consemnate în încheierea de ședință din data de 19 septembrie 2013, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
T R I B U N A L U L
Prin rechizitoriul cu nr.8925/P/2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj- Napoca, înregistrat pe rolul acestei instanțe sub nr. de mai sus, la data de_, s-a dispus trimiterea în judecată în stare de libertate a inculpatului P. S. C., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art.9 al.1 lit.a, b și f alin.1 din Legea nr.241/2005.
În actul de sesizare al instanței de judecată s-a arătat în esență că inculpatul în calitate de administrator al SC L. I. S., în perioada 2007 - 2008, a ascuns sursa impozabilă, a omis în parte înregistrarea în actele contabile a operațiunilor comerciale efectuate și s-a sustras de la efectuarea verificărilor financiare și fiscale, prin declararea unui sediul social fictiv al societății, la care nu a fost găsit nici un reprezentant legal al societății, cauzând un prejudiciu în cuantum de 350.536 lei.
Inculpatul, audiat în faza de urmărire penală, a arătat ă se obligă să pună la dispoziția organelor de cercetare penală toate actele contabile pentru efectuarea verificărilor corespunzătoare iar in măsura în care se va constata vreun prejudiciu s-a obligat să îl achite, fără a face aprecieri asupra vinovăției sau nevinovăției sale în raport de fapta imputată. În fața instanței de judecată, inculpatul s-a prevalat de dreptul la tăcere prev. de art.70 al.2 C.pr.pen.
Analizând actele de la dosarul cauzei, instanța reține următoarele :
SC L. I. S. cu sediul în localitatea C. -N., str. Trotușului nr.3 at.55 jud.C. a fost înființată în anul 2006, asociat unic fiind martorul C. L. . În cursul anului 2007 de la martorul sus-numit au fost preluate părțile sociale în cotă de 99% de către inculpatul P. S. C. ce a devenit și administrator al SC L. I. S., ocupându-se în fapt de întreaga activitate comercială desfășurată de societate, constând în comerț cu materiale de construcție și efectuarea de lucrări de construcții.
Prin Sentința comercial nr. 2476/_ a Tribunalului Comercial C. s-a dispus deschiderea procedurii insolvenței, fiind numit lichidator judiciar Cabinetul Individual de Insolvență C. S. .
Ulterior demarării procedurii falimentului SC L. I. S., Garda Financiară a intenționat efectuarea unui control la sediul acesteia, comisarii Gărzii Financiare Secția
C. deplasându-se la sediul declarat din C. -N., str. Trotușului nr. 3 ap.55 unde însă nu a fost găsit nici un reprezentant legal. Ulterior, comisarii Gărzii Financiare au întocmit către inculpat în calitate de administrator al SC L. I. S. un număr de 3 invitații de a se prezenta la sediul Gărzii Financiare și de a pune la dispoziția echipei de control evidența contabilă însă, toate acestea au rămas fără vreun rezultat.
În urma controlului efectuat de către Garda Financiară pe baza operațiunilor raportate semestrial de operatorul economic prin formulatul 394, s-a dispus sesizarea DGFP C. în vederea efectuării unei inspecții fiscale.
Inspecția fiscală demarată de DGFP C. s-a desfășurat în perioada octombrie 2009 - aprilie 2010 și a vizat perioada ianuarie 2007 - octombrie 2008, fiind întocmit Raportul de I. fiscală din data de_ .
Astfel, din cuprinsul acestui raport de inspecție fiscală rezultă că din verificarea documentelor primare aparținând SC L. I. S., acesta a dedus TVA de pe facturi de achiziții mărfuri ce nu conțin denumirea materialelor achiziționate, situații de lucrări efectuate, Cod fiscal eronat al cumpărătorului, fiind încălcate prev. art.155 al.5 lit.e și k din Legea nr.571/2003 și a cauzat un prejudiciu în cuantum de 380.905 lei. De asemenea, s-a constatat că activitatea economică desfășurată și facturile emise către SC Ical Construct S. nu au fost evidențiate în contabilitate, situația fiind identică și în cazul unei facturi fiscale emise de SC L. I. S. către SC Clar Import Export S. . În raport de acestea s-a calculat un TVA suplimentar în cuantum de 11.210 lei . În plus, s-a constatat achiziționarea unei cantități de cărămidă, respectiv beton de către SC L.
I. S., respectiv vânzarea parțială a acestor mărfuri, rezultând un stoc scriptic de 31.960 buc cărămidă, respectiv 1921,5 mc beton ce nu au fost găsite în realitate fiind astfel asimilate livrărilor de bunuri și calculat un TVA suplimentar în cuantum de
141.398 lei.
Ulterior, în faza de urmărire penală a fost întocmit un Raport de expertiză contabilă judiciară, de către d-na expert contabil Chiorean C. .
Prin raport de expertiză contabilă judiciară s-au confirmat în mare parte reținerile organelor fiscale fiind însă diminuat parțial prejudiciul urmare a prezentării în plus de acte contabile neaflate inițial în posesia organelor de cercetare penală. În plus s-a apreciat că SC L. I. S. se afla încă în intervalul de 5 ani în care are posibilitatea reconsiderării facturilor cu cod fiscal eronat, eliminate de organele de inspecție fiscală, pentru a se putea deduce TVA-ul în valoare de 219.186 lei. Acest termen a expirat la data de_ fără ca inculpatul să remedieze situația. La suma sus
indicată, expertul contabil a adăugat și suma de TVA suplimentar în cuantum de 53.884 lei rezultată din diferența dintre stocul scriptic și cel faptic precum și majorările de întârziere în cuantum de 9948 lei.
Martorii C. L. și R. M. E. audiați în faza cercetării judecătorești, au confirmat că de întreaga activitate a SC L. I. S. s-a ocupat în perioada 2007 - 2008 inculpatul P. S. C. precum și că acestuia i s-a atras în permanență atenția de necesitatea întocmirii cu mare exactitate a facturilor fiscale în vederea efectuării ulterioare a deducerii de TVA.
În drept, fapta inculpatului P. S. C., care în calitate de administrator al SC L. I. S., în perioada 2007 - 2008, a ascuns sursa impozabilă, a omis în parte înregistrarea în actele contabile a operațiunilor comerciale efectuate și s-a sustras de la efectuarea verificărilor financiare și fiscale, prin declararea unui sediul social fictiv al societății, la care nu a fost găsit nici un reprezentant legal al societății, cauzând un prejudiciu bugetului de stat în sumă de 350.536 lei (și majorări de întârziere în sumă de 9.948 lei), întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art.9 al.1 lit.a, b și f alin.1 din Legea nr.241/2005, pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.
La individualizarea judiciară a pedepsei ce se va aplica inculpatului, instanța va avea în vedere dispozițiile art.72 C.pen. respectiv gradul ridicat de pericol social al faptei comise, intervalul relativ îndelungat în care s-a desfășurat activitatea, prejudiciul cauzat și rămas nerecuperat precum și persoana inculpatului, care este fără antecedente penale, respectiv atitudinea procesuală manifestată.
Față de aceste criterii de individualizare, instanța de judecată apreciază că o pedeapsă de 3 ani închisoare este în măsură să asigure scopul educativ și preventiv al pedepsei prev. de art.52 C.pen.
În temeiul art.9 al.1 lit.a, b și f din Legea nr.241/2005, art.53 pct.2 lit.a, art.64 lit.a teza a II-a, art.65 și art.66 Cod penal va interzice inculpatului pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei principale, exercitarea dreptului de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice.
În baza art.71 al.1 și 2 Cod penal va interzice inculpatului, de la data rămânerii definitive a hotărârii de condamnare și până la terminarea executării pedepsei, exercitarea dreptului prev. de artr.64 lit.a teza a II-a Cod penal.
În ceea ce privește modalitatea de executare a pedepsei aplicate, constatând că sunt îndeplinite condițiile prev. de art.81 lit. a și b C.pen. și apreciind că scopul pedepsie poate fi atins și fără privarea de libertate, instanța de judecată va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate pe un termen de încercare de 5 ani, stabilit conform art. 82 C.pen.
În temeiul art. 359 C.pr.pen. va atrage atenția inculpatului asupra dispozițiilor art. 83 C.pen. a căror nerespectare atrage revocarea suspendării condiționate.
În baza art.71 al. 5 C.pen. va dispune suspendarea executării pedepsei accesorii aplicate pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei .
Sub aspectul laturii civile a cauzei, S. Român prin A. s-a constituit parte civilă față de inculpat cu suma de 597.693 lei compusă din TVA în sumă de 568.891 și majorări de întârziere în sumă de 28.802 lei plus accesorii. Având în vedere concluziile raportului de expertiză contabilă judiciară, sus indicate, în temeiul art.346 al.1 rap. la art.14 al.3 lit.a Cod procedură Penală și la art.1349 al.1 și 2 cod civil instanța de
judecată va admite în parte acțiunea civilă a S. ui Român, Ministerul Finanțelor, Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin DGFP C. și în consecință va obliga inculpatul să plătească în favoarea părții civile suma de 350.536 lei despăgubiri civile reprezentând TVA precum și suma de 9948 reprezentând majorări de întârziere.
În temeiul art.191 al.1 Cod Procedură penală va obliga inculpatul să plătească în favoarea statului cheltuieli judiciare în sumă de 1.000 lei din care suma de 100 lei reprezentând onorariu parțial apărător din oficiu va fi avansată din fondul special al Ministerului Justiției, Baroului C. - d-nei av.Țigan R. .
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E :
Condamnă pe inculpatul
P. S. C., fiul lui A. și M., născut la data de_ în loc. Câmpeni, jud.Alba, cetățean român, studii medii, administrator, necăsătorit, domiciliat în loc. F.
, str. Panait I., nr.7, ap.3, jud.Ialomița și f.f.l. în loc. C. -N., str. Câmpului, nr.187, jud.C. m, fără antecedente penale CNP 1., la pedeapsa de:
- 3 ani închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 al.1 lit.a, b și f alin.1 din Legea nr.241/2005.
În temeiul art.9 al.1 lit.a, b și f din Legea nr.241/2005, art.53 pct.2 lit.a, art.64 lit.a teza a II-a, art.65 și art.66 Cod penal interzice inculpatului pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei principale, exercitarea dreptului de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice.
În baza art.71 al.1 și 2 Cod penal interzice inculpatului, de la data rămânerii definitive a hotărârii de condamnare și până la terminarea executării pedepsei, exercitarea dreptului prev. de artr.64 lit.a teza a II-a Cod penal.
În temeiul art.81 C.pen. dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei aplicate pe un termen de încercare de 5 ani, stabilit conform art. 82 C.pen.
În temeiul art. 359 C.pr.pen. atrage atenția inculpatului asupra dispozițiilor art. 83 C.pen. a căror nerespectare atrage revocarea suspendării condiționate.
În baza art.71 al. 5 C.pen. dispune suspendarea executării pedepsei accesorii aplicate pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei .
În temeiul art.346 al.1 rap. la art.14 al.3 lit.a Cod procedură Penală și la art.1349 al.1 și 2 Cod Civil admite în parte acțiunea civilă a S. ui Român, Ministerul Finanțelor, Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin DGFP C. și în consecință obligă inculpatul să plătească în favoarea părții civile suma de 350.536 lei despăgubiri civile reprezentând TVA precum și suma de 9948 reprezentând majorări de întârziere.
În temeiul art.191 al.1 Cod Procedură penală obligă inculpatul să plătească în favoarea statului cheltuieli judiciare în sumă de 1.000 lei din care suma de 100 lei reprezentând onorariu parțial apărător din oficiu va fi avansată din fondul special al Ministerului Justiției, Baroului C. - d-nei av.Țigan R. .
Cu drept de apel în termen de 10 zile de la pronunțare.
Pronunțată în ședința publică din data de 26 septembrie 2013.
PREȘEDINTE GREFIER
R. M. A. B.
Red.R.M./C.B./2 erx.
| ← Decizia penală nr. 206/2013. Evaziune fiscală | Sentința penală nr. 11/2013. Evaziune fiscală → |
|---|
