Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 160/2012. Curtea de Apel IAŞI
| Comentarii |
|
Decizia nr. 160/2012 pronunțată de Curtea de Apel IAŞI la data de 01-11-2012 în dosarul nr. 160/2012
Dosar nr._
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL IAȘI
SECȚIA PENALĂ ȘI PENTRU CAUZE CU MINORI
DECIZIA PENALĂ NR. 160/2012
Ședința publică de la 01 Noiembrie 2012
Completul compus din:
PREȘEDINTE T. J.
Judecător D. D.
Grefier E. M. D.
Ministerul Public – Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Iași – reprezentat prin procuror
D. M.
P. procesul verbal nr. 91 din data de 01.11.2012, atașat la dosarul cauzei, având în vedere că domnul judecător T. C. G., titular al completului apel penal A3 pentru termenul din data de 01.11.2012 este lipsă din instanță, fiind la I.N.M. în perioada 01-02 noiembrie 2012, în compunerea completului de judecată A3 – apel penal din 01.11.2012 se include primul judecător din lista de permanență aferentă completului apel penal A3 la termenul de azi, 01.11.2012, în persoana doamnei judecător D. D..
Pe rol judecarea apelului penal, având ca obiect „infracțiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005)”, declarat de inculpata S. M., fiica lui M. și C., născută la 20.07.1968, domiciliată în ., județul Iași împotriva sentinței penale nr. 244 din 18 iunie 2012 pronunțată de Tribunalul Iași, în dosarul penal nr._ .
La apelul nominal făcut în ședință publică, se prezintă inculpata apelantă S. maria, asistată de avocat ales N. Schlich D.. Lipsă partea responsabilă civilmente și partea civilă intimată.
Procedura de citare este legal îndeplinită.
S-a făcut referatul cauzei de către grefierul de ședință, după care;
Instanța procedează la identificarea inculpatei apelante S. M., constatând că se legitimează cu Cartea de identitate . nr._, fiica lui M. și C., născută în municipiul V., județul V., domiciliată în ., județul Iași, act eliberat de SPCLEP Scînteia la data de 14.07.2011 și valabil până la data de 20.07.2021.
Avocat N. Schlich D. susține că inculpata dorește să-și retragă apelul formulat.
Instanța învederează inculpatei că, dacă își retrage apelul, va rămâne definitivă hotărârea pronunțată de instanța de fond.
Interpelată de către instanță, inculpata apelantă S. M. susține că își retrage apelul declarat împotriva sentinței penale nr. 244 pronunțată de către Tribunalul Iași la data de 18 iunie 2012, după care, instanța procedează la luarea unei declarații scrise inculpatei, care se atașează la dosarul cauzei.
Avocat N. Schlich D. solicită a se lua act de manifestarea de voință a inculpatei.
Reprezentantul Ministerului Public solicită a se lua act de declarația inculpatei, de retragere a apelului.
Având ultimul cuvânt, inculpata apelantă S. M. solicită a se lua act de declarația sa, de retragere a apelului.
Declarând închise dezbaterile, instanța lasă cauza în pronunțare.
Ulterior deliberării,
Curtea,
Asupra apelului penal de față.
P. sentința penală nr. 244 din 18 iunie 2012 a Tribunalului Iași s-au dispus următoarele:
„Condamnă pe inculpata S. M., fiica lui M. și C., născută la data de 20.07._ în municipiul V., județul V., domiciliată în ., CNP_, neșcolarizată, văduvă, administrator al ., fără antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunii de ˝evaziune fiscală˝, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit.b din Legea nr. 241/2005 cu art. 41 alin. 2 Cod penal, la pedeapsa închisorii de 2(doi) ani și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin.1 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c din Codul penal, pentru o durată de 2(doi)ani.
Aplică inculpatei pedeapsa accesorie constând în interzicerea drepturilor prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II a, lit. b și lit. c Cod penal în condițiile art. 71 alin. 1 și 2 Cod penal.
În baza art. 81 Cod penal dispune suspendarea condiționată a pedepsei, iar în bara art. 82 Cod penal, stabilește termenul de încercare pentru inculpată pe durata de 4 ani.
În baza art.71 alin.5 Cod peal, dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata termenului de încercare stabilit conform art. 82 Cod penal.
Atrage atenția inculpatei asupra respectării disp. art. 83 și art. 84 Cod penal.
În baza art. 14 și a art. 346 Cod procedură penală coroborat cu art. 998 Cod civil, admite acțiunea civilă formulată de partea civilă Agenția Națională de A. F., cu sediul în municipiul București, ., sector 5,, prin reprezentanții săi legali – reprezentată în cauză prin Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Iași, și, în consecință, obligă pe inculpata S. M., în solidar cu partea responsabilă civilmente . Grajduri, reprezentată prin administrator S. M., să plătească părții civile Agenția Națională de A. F., cu sediul în București, ., sector 5, suma de 259.135 lei, reprezentând T.V.A. și suma de 61.674 lei reprezentând majorări aferente T.V.A.-ului de plată.
În baza art. 163 și urm. din Codul de procedură penală, menține măsurile asiguratorii dispuse prin încheierea de ședință din 16.01.2012, pronunțată în prezenta cauză, în sensul instituirii sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile și imobile proprietatea inculpatei și ale . Grajduri, precum și a popririi sumelor de bani ( RON sau valută) prezente și viitoare din conturile bancare deschise în România pe numele inculpatei și ale . Grajduri, jud. Iași, până la concurența sumei totale de 320.809 lei.
În baza art. 7 și art. 21 lit. g din Legea nr.26/1990, la rămânerea definitivă a prezentei hotărâri, în termen de 15 zile, se va comunica o copie certificată de pe dispozitivul acesteia la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Iași, pentru efectuarea cuvenitelor mențiuni prevăzute de lege în registrul comerțului.”
Pentru a pronunța sentința penală, instanța de fond a reținut următoarele:
„P. rechizitoriul din 02.08.2011 întocmit de P. de pe lângă Tribunalul Iași în dosar nr. 1270/P/2010, s-a dispus:
- punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului S. M., fiica lui M. și C., născută la 20.07.1968 în municipiul V., pentru săvârșirea infracțiunii de ev aziune fiscală prev. de art. 9 lit. b din Legea nr. 241/1005;
- neînceperea urmăririi penale față de numita S. M. pentru infracțiunea prev. de art. 4 din Legea nr. 241/2005, conf. art. 228 alin. 6 raportat la art. 10 lit. d din Cod procedură penală.
Se reține în actul de sesizare a instanței că inculpata S. M., în calitate de asociat unic și administrator al S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. cu sediul în ., a efectuat în cursul trimestrului III și IV din anul 2008 achiziții intracomunitare de produse metalice și bare din oțel de la mai multe firme din Bulgaria - respectiv de la KRASNE/OOD R., VICAS EOOD R. BULGARIA, VICAS G. EOOD BULGARIA – în valoare totală de 169.563 Euro - în trim. III – și în val. de 183.719,17 Euro în trim. IV, care nu au fost declarate organelor fiscale în declarația 390 (VIES) care este o declarație recapitulativă ce se depune trimestrial de către beneficiarul achizițiilor până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii trimestrului – și în declarația informativă 394 – care se întocmește semestrial, sustrăgându-se astfel de la plata sumei de 320.809 lei ce reprezintă T.V.A. suplimentar – calculat în urma controlului fiscal al D.G.F.P. jud. Iași – datorat bugetului de stat.
Cu privire la fapta încriminată de art. 4 din Legea nr. 241/2005 s-a reținut că în perioada iulie – august 2009 organele de control fiscal din cadrul D.G.F.P. Iași au transmis la sediul social al societății menționate mai multe invitații pentru prezentarea documentelor contabile ale acesteia, invitații ce nu au fost primite personal de administratorul societății, ci de un fiu al acesteia – astfel că, în lipsa unui refuz explicit al acesteia de a răspunde solicitărilor formulate de autoritățile fiscale, s-a constatat că nu sunt îndeplinite elementele constitutive ale infracțiunii menționate, soluția dispusă în acest caz fiind aceea de neîncepere a urmăririi penale în baza art. 228 alin. 6 și art. 10 lit. d Cod procedură penală.
S-a menționat în actul de sesizare că situația de fapt reținută și imputată inculpatei este dovedită cu următoarele mijloace de probă: sesizarea penală, procesul-verbal de inspecție fiscală nr._/21.09.2009 întocmit de organul de control fiscal al D.G.F.P. Iași și anexele aferente ce ilustrează toate informațiile din sistemul electronic VIES referitoare la tranzacțiile raportate și tranzacțiile efectiv realizate, documentele aferente achizițiilor efectuate de inculpată, declarațiile incomplete depuse de societatea administrată de aceasta referitoare la nivelul obligațiilor, declarațiile inculpatei.
Totodată, actul de sesizare face mențiunea că inculpatei nu i s-a prezentat materialul de urmărire penală din motive imputabile inculpatei - care s-a prezentat la parchet fără vreun document/act de identitate, legitimație, la data de 07.07.2011, iar la 01.08.2011 când a fost reprogramată această activitate inculpata, legal citată, nu s-a mai prezentat.
Din dosarul cauzei rezultă că prin rezoluția din 03.02.2011, ora 11,oo, dată de I.P.J. Iași - Serviciul de Investigare a Fraudelor, s-a dispus începerea urmăririi penale față de învinuitul S. M. sub aspectul săvârșirii infracțiunilor de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea 241/2005 cu art. 41 alin. 2 Cod penal și de art. 4 din Legea 241/2005, cu art. 33 lit. a Cod penal, același organ de cercetare penală făcând propunerea în referatul de terminare a urmăririi penale în sensul punerii în mișcare a acțiunii penale în ce privește prima infracțiune, și de neîncepere a urmăririi penale referitor la cea de-a doua infracțiune (deși se impunea soluția de scoatere de sub urmărire penală pentru aceasta din urmă), trimiterea în judecată a acesteia fiind întemeiată pe următoarele mijloace de probă: proces verbal de inspecție fiscală nr._/21.09.2009 – f. 12-22 dosar și anexe f. 23-77 dosar, 110 – 113 dosar (conținând toate informațiile din sistemul electronic referitoare la tranzacțiile raportate și tranzacțiile efectiv realizate; documentele achizițiilor efectuate, declarațiile incomplete depuse de societate referitoare la nivelul obligațiilor; Adresa ITM nr._/2011 – f. 128 dosar; Declarația învinuitei – f. 132 – 133 dosar.
Audiată în calitate de învinuită la data de 10.03.2011, inculpata a declarat, - referitor la infracțiunea prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea 241/2005 – că societatea a fost înființată în anul 2009 - având calitate de asociat unic și administrator, dar că, în fapt, era administrată de soțul său S. I. - decedat în iulie 2009, dar că nu îi este imputabilă fapta pentru care este cercetată, ci, contabilului angajat al societății căruia i-au fost predate documentele privind importurile făcute din Bulgaria și care nu a făcut toate declarațiile necesare la Agenția Națională de A. F., aceleași susțineri făcând inculpata și în cursul judecății.
În cursul judecății, anterior citirii actului de sesizare a instanței, Agenția Națională de A. F. cu sediul în București, prin D.G.F.P. jud. Iași a depus la dosarul cauzei cererea de constituire de parte civilă cu suma de 320.809 lei plus dobânda legală prevăzută de art. 120 din O.G. 92/2003 privind Codul de Procedură F., solicitând obligarea în solidar a inculpatei și a S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. la acoperirea prejudiciului cauzat bugetului de stat.
P. aceeași cerere, partea civilă a solicitat, în conformitate cu art. 16 din Cod procedură penală, introducerea în cauză, în calitate de parte responsabilă civilmente a societății comerciale menționate a societății comerciale menționate pentru a răspunde alături și împreună cu inculpata, în sensul reparării prejudiciului patrimonial cauzat bugetului de stat, precum și luarea măsurilor asiguratorii conform art. 163-167 Cod procedură penală coroborat cu art. 11 din Legea nr. 141/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatei și ale societății menționate până la concurența sumei de 320.809 lei (compusă din T.V.A. de plată – 259.135 lei; majorări aferente T.V.A.-ului de plată - 61.674 lei).
Inculpata a luat cunoștință la termenul din 17.10.2010, în prezența apărătorului ales, de solicitările și pretențiile părții civile – astfel cum rezultă și din declarația dată în fața instanței – și pe care nu le-a contestat, precizând în mod expres că este de acord să despăgubească statul român cu sumele solicitate de Agenția Națională de A. F., prin reprezentanții săi legali.
La termenul de judecată din 17.10.2011, inculpata, prin apărătorul ales, a solicitat ca judecata să se desfășoare conform procedurii de drept comun și nu conform procedurii simplificate din art. 3201 alin. 1 – 7 Cod procedură penală, deoarece se consideră nevinovată pentru fapta dedusă prezentei judecăți.
Însă, la termenul ulterior, din 31.10.2011, inculpata a invocat, prin apărătorul ales că cererea de constituire de parte civilă depusă la dosar de D.G.F.P.J. Iași, prin reprezentanții legali – pentru Agenția Națională de A. F., precum și celelalte două solicitări privind introducerea în cauză a societății menționate în calitate de parte responsabilă civilmente și luarea măsurilor asigurătorii sunt formulate de o persoană juridică ce nu are calitate procesuală în cauză, doar Agenția Națională de A. F. putând formula astfel de cereri, cererea formulată de aceasta din urmă fiind tardivă – ambele excepții fiind respinse, ca nefondate, pentru considerentele expuse în încheierea de ședință din 31.10.2011 și în raport de înscrisurile depuse la dosar de Agenția Națională de A. F. și D.G.F.P.J. Iași în dovedirea calității procesuale. P. aceeași încheiere s-a dispus și introducerea în cauză a S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L., în calitate de parte responsabil civilmente, fiind legal citată, prin reprezentantul său legal, la sediul social din ..
În ce privește luarea măsurilor asigurătorii în cursul judecății, astfel cum a solicitat Agenția Națională de A. F. prin D.G.F.P. Iași, inculpata a reiterat excepția vizând lipsa calității procesuale a acesteia – excepție ce a fost respinsă prin încheierea in 17.01.2012 (pentru argumentele de fapt și de drept expuse în încheierea anterior citată), iar în conformitate cu dispozițiile imperative din art. 11 al Legii 241/2005 s-a dispus admiterea cererii formulate de Agenția Națională de A. F. și instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și imobile ce constituie proprietatea inculpatei și a societății administrate de aceasta, precum și poprirea sumelor de bani (lei sau valută) prezente și viitoare din conturile bancare deschise în România pe numele și în folosul acestora.
Analizând întreg materialul probator administrat în cauză în ambele faze procesuale, instanța reține următoarea situație de fapt:
Potrivit datelor existente în baza de date a Oficiului Național al Registrului Comerțului din România, la data de 31.01.2008 a fost înființată S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. – având ca asociat unic și administrator pe inculpata S. M. – cu sediul social în ., obiectul de activitate fiind „Comerț cu ridicata al altor produse intermediare Cod CAEN 4676”.
Urmare solicitării formulate de autoritatea Serviciul Central de Legături Bulgaria, în sensul verificării achizițiilor intracomunitare efectuate de societatea menționată, Agenția Națională de A. F. - prin D.G.F.P.J. Iași, prin organele de control fiscal, pe baza documentelor transmise de C. de Schimb Internațional de Informații cu adresa nr. 7473/21.07.2009, a procedat la verificarea fiscală, parțială a T.V.A. vizând perioada trim. III și IV din anul 2008, întocmindu-se procesul-verbal de inspecție fiscală nr._/21.09.2009 depus la dosar.
Astfel, verificându-se documentele furnizate de C. de Schimb Internațional de Informații (anexate la referința nr. E-BG-RO-_-_-_) s-a constatat că S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri a efectuat în mai multe etape din cursul anului 2008 achiziții intracomunitare de la diferite firme din Bulgaria, după cum urmează:
1. de la firma KRASNE COD R. Bulgaria a achiziționat în perioada 25.09. – 26.09.2008 produse metalice în valoare de 86.373,15 euro, iar în perioada 01.10. – 09.10.2008 în valoare de 123.474,87 euro (valoarea totală fiind209.848,02 euro;
2. de la firma VIKAS EOOD R. Bulgaria, a achiziționat bare din oțel, la data de 08.09.2008 – în valoare de 58.188,18 euro, iar în perioada 02.10.2008 – 09.10.2008 în valoare de 60.144,30 euro;
3. de la firma VIKAS G. EOOD, a achiziționat în trim. III.2008 bare din oțel în valoare de 58.188,18 euro, iar în trim. IV 2008 (02.10. – 09.10.2008) în valoare de 60.244,30 lei (valoarea totală a achizițiilor fiind de 118.432,48 lei).
Din coroborarea documentelor prezentate organului fiscal de către C. de Schimb Internațional de Informații în baza Regulamentului nr. 1798/2003 al C.E. privind cooperarea administrativă în domeniul TVA, rezultă că suma totală a achizițiilor intracomunitare efectuate de S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri în trim. III și IV din anul 2008 este de 353.282,17 euro - echivalentul sumei de 1.364.034 lei.
Din compararea datelor privind achizițiile intracomunitare declarate în sistemul VIES de către S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. și a datelor prezentate de aceasta în declarațiile recapitulative, organul de control fiscal a reținut că nu au fost declarate o parte dintre achizițiile efectuate, respectiv:
- în trim. III 2008, achiziții în val. de 22.450,54 euro efectuate de la furnizorul KRASNE OOD și în valoare de 14.575,84 euro de la furnizorul VIKAS EOOD (suma totală nedeclarată fiind de 37.026,38 euro, respectiv echivalentul a 144.188,99 lei);
- în trim. IV 2008, achiziții efectuate de la firma KRASNEOOD în valoare 123.474,87 euro, iar de la firma VIKAS EOOD în valoare de 60.244,30 euro, valoarea totală a achizițiilor nedeclarate aferente trim. IV 2008 fiind de 183.719,17 euro – echivalentul sumei de 734.241 lei.
În final, pe baza facturilor invocate pentru achizițiile din U.E. efectuate în trim. III și IV 2008, a C.M.R. aferente și a documentelor ce confirmă intrările de mărfuri în România, organul de control fiscal, în baza prevederilor legale în vigoare și a deconturilor de TVA pentru trim. III și IV 2008 depuse de administratorul societății, a modificat baza de impunere a taxei pe valoarea adăugată și a stabilit că prin nedeclararea achizițiilor intracomunitare mai sus arătate în valoare totală de 183.719,17 euro (echivalentul sumei de 734.241 lei) s-a produs bugetului consolidat al statului român un prejudiciu de 320.809 lei (din care 259.135 lei reprezintă T.V.A. de plată, iar 61.674 lei reprezintă majorări de întârziere pentru T.V.A. de plată).
Ulterior controlului fiscal efectuat în condițiile sus arătate, D.G.F.P.J. Iași prin reprezentanții săi legali a formulat sesizarea penală nr. C/_/21.09.2009 împotriva inculpatei S. M. – administrator al S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea 241/2005 și art. 41 alin. 2 Cod penal și de art. 4 din aceeași lege, cu art. 33 lit. a Cod penal (trimiterea în judecată fiind dispusă doar pentru prima infracțiune).
Cum s-a arătat, în ambele faze procesuale inculpata a declarat că, deși are calitate de administrator al S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri, în fapt, activitățile comerciale ale acesteia au fost desfășurate de soțul său, S. I., în prezent decedat. A confirmat faptul că în trimestrele III și IV din anul 2008 societatea s făcut achiziții intracomunitare de la furnizorii KRASNE 00D și VIKAS EOOD din Bulgaria, însă, în ce privește omisiunea de a declara în întregime, la organul fiscal achiziții intracomunitare de produse metalice și bare din oțel în valoare de 183.719,17 euro (echivalentul sumei de 734.241 lei), acestea fiind însă înserate numai în sistemul VIES – bază de date care îi include pe toți plătitorii de TVA din statele membre ale Uniunii Europene ce fac tranzacții comerciale intracomunitare – a susținut că întreaga răspundere revine contabilului societății cunoscută sub numele de „I.” însărcinat cu ținerea și întocmirea evidențelor contabile ale societății, căruia i-ar fi predat întreaga documentație și i-ar fi solicitat declararea integrală a operațiunilor comerciale realizate de societate în trim. III și IV din 2008. A confirmat, totodată că, această persoană ce avea atribuții de contabil al societății lucra în afara unor raporturi contractuale de muncă, deci, clandestin, aspect ce rezultă și din adresa Inspectoratului Teritorial de Muncă nr._/14.04.2011 (potrivit căreia S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. nu figurează în baza de date a instituției cu contracte individuale de muncă).
Inculpata a fost de acord să acopere prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului prin fapta încriminată de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005.
În raport de elementele de fapt conturate de probatoriul cauzei – respectiv de procesul-verbal întocmit de organul de control fiscal în contextul menționat, de documentația pusă la dispoziția D.G.F.P.J. Iași de C. de schimb internațional de informații, de facturile în care s-au operat tranzacțiile comerciale intracomunitare emise de furnizorii din Bulgaria, de documentele ce atestă . România, de informațiile existente în baza de date a Sistemului VIES privind raportările de mărfuri achiziționate din statele membre U.E. efectuate de persoane juridice din România plătitoare de TVA, de declarațiile inculpatei în care confirmă nedeclararea, în parte, a achizițiilor intracomunitare de mărfuri efectuate în cursul anului 2008 de la furnizorii bulgari – instanța constată că, în speță, sunt incidente dispozițiile art. 9 alin. 1 lit. b din Legea 241/2005.
Potrivit art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, constituie infracțiunea de evaziune fiscală omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii în actele contabile ale societății ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate.
Deci, ceea ce legea citată încriminează este încălcarea de către contribuabil a obligației legale de evidențiere, în actele contabile ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale efectuate.
În speță, s-a demonstrat de către organul de control fiscal pe baza documentației anterior menționate, prin compararea datelor declarate de societatea administrată de inculpată în deconturile de T.V.A. depuse pentru trim. III și IV cu datele existente în sistemul informativ VIES, că inculpata nu a declarat în deconturile menționate, și nici în evidențele contabile ale societății – acestea din urmă fiind sustrase verificărilor organului de control fiscal de către inculpata S. M., prin neprezentarea documentelor financiar – contabile ale societății la termenele și la compartimentul de specialitate competent să efectueze aceste verificări - valoarea totală a mărfurilor intracomunitare achiziționate.
Din analiza textului încriminator rezultă că, sub aspectul laturii subiective, infracțiunea de evaziune fiscală se săvârșește cu intenție, urmărindu-se în orice modalitate neplata sau diminuarea taxelor datorate bugetului de stat.
P. urmare, instanța constată că, în drept, fapta reținută în sarcina inculpatei S. M., constând în aceea că, în calitate de administrator al S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri nu a declarat în întregime, în deconturile de deducere T.V.A. și nici nu a evidențiat în documentele financiar-contabile ale societățiivaloarea reală a achizițiilor intracomunitare efectuate în trim. III și IV – documente pe care le-a depus la D.G.F.P.J. Iași, urmărind prin aceasta diminuarea taxelor legale de T.V.A. (cu suma de 259.135 lei) pe care le datora bugetului consolidat ale statului, realizează elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
În ce privește apărările inculpatei formulată în sensul că în cursul anului 2008 societatea în cauză ar fi fost administrată, în fapt, de o altă persoană, respectiv de soțul său, S. I., precum și aceea că omisiunea înregistrată în documentele/evidențele financiar contabile ale societății îi este imputabilă persoanei angajate drept contabil căruia i-ar fi predat aceste documente instanța constată că acestea sunt lipsite de relevanță juridică pentru cauză, urmând a fi înlăturate, din moment ce, potrivit art. 10 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, răspunderea pentru organizarea și ținerea contabilității revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării patrimoniului, iar art. 72 și 73 din Legea nr. 31/199, stabilește răspunderea administratorului în corecta ținere a contabilității și virarea către stat a obligațiilor fiscale.
Fiind stabilită, în mod indubitabil, vinovăția inculpatei – sub forma intenției directe (intenție calificată prin scop) prev. de art. 19 alin. 1 lit. a Cod penal – urmează a fi antrenată răspunderea penală a inculpatei.
La stabilirea tratamentului sancționator instanța are în vedere criteriile de individualizare judiciară a pedepsei înserate în art. 72 Cod penal respectiv; natura și gravitatea infracțiunii reținută în sarcina inculpatei, urmările produse prin infracțiune – concretizate în prejudicierea bugetului consolidat al statului cu suma de 259.135 lei reprezentând obligații fiscale (T.V.A. aferent mărfurilor intracomunitare) sustrase de la plata către bugetul de stat plus majorări de întârziere aferente sumei menționate, împrejurările concrete în care s-a derulat activitatea infracțională, între care și caracterul repetat al actelor materiale ce intră în conținutul infracțiunii continuate, dar și circumstanțele personale ale inculpatei – infractor primar, cu un grad de instrucție foarte redus, cu o conduită procesuală oscilantă de recunoaștere a faptei dar, în același timp, adoptând o atitudine de culpabilizare a altor persoane asupra cărora încearcă să plaseze răspunderea pentru activitatea ilicită de administrare a societății comerciale).
Astfel, se va dispune condamnarea inculpatei S. M. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, la pedeapsa de 2 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de rt. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, lit. b și c din Codul penal – restricții ce privesc exercitarea dreptului de a fi ales în autoritățile publice sau în funcții elective publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a desfășura o activitate comercială, anume aceea de administrare a unei societăți comerciale, de natura aceleia de care s-a folosit condamnatul pentru săvârșirea infracțiunii – și care vor fi impuse pe o durată de 2 ani.
În considerarea acelorași criterii prescrise de legiuitor în art. 72 Cod penal, instanța va aplica inculpatei pedeapsa accesorie constând în interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a și lit. b, c din Cod penal ce urmează a fi executată în condițiile art. 71 alin. 1 și 2 din Cod penal.
În ce privește modalitatea de executare a pedepsei principale aplicate prin prezenta sentință, apreciind că realizarea unei prevenții generale dar și speciale – respectiv reeducarea inculpatei în sensul respectării cu strictețe a normelor penale ce protejează relații economico-financiare de natura acelora încălcate prin conduita sa infracțională - precum și reeducarea acesteia în sensul de a adopta o altă atitudine față de muncă - respectiv aceea de a renunța la concepția de a obține venituri bănești importante prin frauda bugetului de stat, ori prin încălcarea altor norme legale ce guvernează întreaga activitate a unei societăți comerciale – instanța va dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei, potrivit art. 81 Cod penal, stabilindu-se termen de încercare pe o durată de 4 ani, conform art. 82 Cod penal.
Totodată, va fi atenționată inculpata asupra consecințelor ce urmează a le suporta în cazul nerespectării dispozițiilor din art. 83 Cod penal și din art. 84 Cod penal.
Pe durata termenului de încercare stabilit anterior, se va dispune, conform art. 71 alin. 5 Cod penal suspendarea executării pedepsei accesorii constând în restricționarea exercitării drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. a teza a doua și lit. b, c Cod penal.
Referitor la latura civilă a cauzei, instanța, analizând cererea de daune formulată de partea civilă Agenția Națională de A. F. – prin D.G.F.P. Jud. Iași – constată că aceasta este întemeiată.
Cum s-a arătat anterior, partea civilă a emis pretenții în valoare totală de 320.809 lei – din care 259.135 lei reprezintă T.V.A. calculat pentru achizițiile de mărfuri intracomunitare nedeclarate și neevidențiate în documentele financiar – contabile ale societății administrate și în alte documente legale plus majorări de întârziere aferente sumei datorate cu titlu de T.V.A. – astfel cum a fost determinat de organul de control fiscal în procesul-verbal de inspecție fiscală nr._/21.09.2009 emis de D.G.F.P.J. Iași – A.I.F. – act ce nu a fost contestat în cursul procesului penal – sub aspectul prejudiciului material pretins de partea civilă, inculpata achiesând la acoperirea prejudiciului stabilit în cuantumul arătat – astfel că, fiind îndeplinite cumulativ condițiile răspunderii civile delictuale din art. 998 Cod civil, ținând seama și de împrejurarea că prejudiciul a fost cauzat prin conduita ilicită adoptată de inculpată în contextul exercitării atribuțiilor de administrator al S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri, instanța, în considerarea și a art. 55 alin. 1 din Legea nr. 31/1990, republicată ce stabilesc ă, în raporturile cu terții, societatea comercială cu răspundere limitată este ținută, în solidar cu administratorul, la repararea pagubelor produse prin fapta ilicită a acestuia, în baza art. 14 și art. 346 alin. 1 Cod procedură penală, va dispune admiterea acțiunii civile.
Pe cale de consecință, va obliga inculpata în solidar cu partea responsabilă civilmente să plătească părții civile Agenția Națională de A. F. – pentru statul român – suma de 259.135 lei reprezentând T.V.A. și suma de 61.674 lei – majorări aferentei T.V.A.-ului de plată.
Referitor la măsurile asigurătorii dispuse în cauză, instanța, față de caracterul imperativ al dispozițiilor din art. 11 din Legea nr. 241/2005, în conformitate cu dispozițiile art. 163 și urm. Cod procedură penală, a dispus luarea măsurii sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și imobile ce aparțin inculpatei și părții responsabile civilmente S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri, inclusiv indisponibilizarea sumelor de bani și/sau valută aflate în conturile bancare personale ale inculpatei și ale societății menționate.
În cursul judecății instanța a transmis părții civile Agenția Națională de A. F. – reprezentată de D.G.F.P. J. Iași mai multe înștiințări privind aducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii dispuse (prin încheierea de ședință din 16.01.2012 – cu caracter executoriu) prin organele sale de executare proprii, potrivit dispozițiilor din art. 164 alin. 3 Cod procedură penală, însă aceste obligații nu au fost realizate decât parțial, partea civilă, prin organele sale de conducere adoptând o atitudine de pasivitate în activitatea de recuperare a creanțelor bugetare ale statului.
Astfel, partea civilă, prin organele sale de executare nu a dus la îndeplinire măsura indisponibilizării bunurilor mobile și imobile din patrimoniul inculpatei, neexcluse de la urmărire silită deși o . acestea au fost identificate doar pe baza corespondenței poștale cu agenția fiscală locală Grajduri astfel cum rezultă din adresele transmise de aceasta la dosarul cauzei.
Este necesară precizarea că, față de atitudinea dezinteresată a părții civile de a pune în aplicare prin organele proprii de executare măsura sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și imobile ce aparțin inculpatei (identificate în patrimoniul acesteia pe baza datelor din evidențele deținute de Primăria comunei Grajduri, instanța a desemnat aleatoriu pentru aceasta un executor judecătoresc din Camera Executorilor Judecătorești de pe lângă Curtea de Apel Iași, procedura declanșată de acesta nefiind încă finalizată.
În ce privește măsura indisponibilizării bunurilor și sumelor de bani/valută aflate în conturile bancare ale societății comerciale, partea civilă, în baza demersurilor efectuate a transmis instanței prin adresele depuse la dosar (fila 90) că societatea în cauză a fost declarată în stare de insolvabilitate fără bunuri conform procesului verbal nr._/15.12.2010, întrucât nu desfășoară activitate și nu deține bunuri urmăribile, neputând fi luate, deci, măsuri de executare silită asupra bunurilor societății.
P. urmare, instanța, în considerarea tuturor aspectelor expuse prin latura civilă a cauzei, în baza art. 163 și urm. din Cod procedură penală, va menține măsurile asigurătorii dispuse în cursul judecății în sensul sechestrării bunurilor mobile și imobile ce aparțin inculpatei și societății comerciale menționate, inclusiv a indisponibilizării sumelor de bani lei și/sau valută prezente și viitoare din conturile bancare ale acestora, până la concurența sumei totale de 320.809 lei.
Văzând și dispozițiile din art. 7 și art. 21 lit. g din Legea nr. 26/1990 la rămânerea definitivă a prezentei hotărâri, în termen de 15 zile, se va comunica o copie certificată de pe dispozitivul acesteia la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Iași, pentru efectuarea cuvenitelor mențiuni prevăzute de lege în registrul comerțului.
Față de disp. art. 191 alin. 1 și alin. 3, potrivit cărora, partea responsabilă civilmente, în măsura în care este obligată în solidar cu inculpatul la repararea pagubei, este obligată în mod solidar cu acesta și la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat, va obliga pe inculpata S. M. și în solidar cu S.C. A. INTERNATIONAL S.R.L. Grajduri la plata cheltuielilor avansate de stat ocazionate de soluționarea cauzei în primă instanță.”
Împotriva sentinței penale, inculpata S. M. a declarat apel, fără a-l motiva.
La termenul de judecată din 1 noiembrie 2012, inculpata S. M., prezentă în fața instanței declară că retrage apelul formulat împotriva sentinței penale a Tribunalului Iași prin care a fost condamnată la pedeapsa de 2 ani închisoare cu suspendarea condiționată, declarația fiind luată în ședință publică, semnată de inculpată și atașată la dosarul cauzei.
Cum inculpata și-a manifestat voința în fața instanței, în ședință publică, până la închiderea dezbaterilor, în sensul retragerii apelului declarat împotriva sentinței penale de condamnare, condițiile art. 369 Cod procedură penală fiind îndeplinite, se va lua act de declarația inculpatei S. M. de retragere a apelului promovat împotriva sentinței penale nr. 244 din 18 iunie 2012 a Tribunalului Iași.
Văzând și dispozițiile art. 192 C. pr. pen.
Pentru aceste motive
În numele legii
Decide:
În baza art. 369 Cod procedură penală ia act de declarația inculpatei S. M., fiica lui M. și C., născută la data de 20.07.1968 în municipiul V., jud. V., domiciliată în ., jud. Iași, CNP_, administrator al S.C. "A. International" S.R.L. de retragere a apelului promovat împotriva sentinței penale nr. 244 din 18 iunie 2012 pronunțată de Tribunalul Iași.
Obligă inculpata-apelantă să plătească statului suma de 200 lei, cheltuieli judiciare.
Definitivă.
Pronunțată în ședință publică, azi, 1 noiembrie 2012.
PreședinteJudecător,
J. T. D. D. Grefier
D. E. M.
Red. J.T.
Tehnored. A.C.
2 ex/27.11.2012
Tribunalul Iași:
Jud. C. S.
| ← Abuz în serviciu contra intereselor publice. Art.248 C.p..... | Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 1160/2012. Curtea... → |
|---|
