Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Sentința nr. 161/2013. Tribunalul ILFOV

Comentarii

0

Sentința nr. 161/2013 pronunțată de Tribunalul ILFOV la data de 31-10-2013 în dosarul nr. 2961/93/2012

Dosar nr._

ROMÂNIA

TRIBUNALUL ILFOV- SECȚIA PENALĂ

SENTINȚA PENALĂ NR.161 / F

Ședința publică din data de 31.10.2013

Tribunalul constituit din:

PREȘEDINTE – P. R.

GREFIER – D. I.

Ministerul Public - P. de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție – Direcția Națională Anticorupție– a fost reprezentat de procuror O. L. C..

Pe rol pronuntarea asupra cauzei penale de fata privind pe inculpatul I. V., trimis in judecata sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală in forma continuata prevăzută de art. 9 lit. c din Legea 241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod Penal, partea civilă Statul R. prin ANAF prin Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov si partile responsabile civilmente . si . SRL.

Dezbaterile si sustinerile partilor au avut loc in sedinta publica din data de 10.10.2013, care face parte integranta din prezenta, cand, Tribunalul, avand nevoie de timp pentru a delibera, a amanat succesiv pronuntarea pentru datele de 17.10.2013, 24.10.2013 si respectiv astazi, cand, in aceeasi compunere, a hotarat urmatoarele:

TRIBUNALUL,

Deliberand asupra cauzei penale de fata, constata urmatoarele:

Prin rechizitoriul nr.243/P/2012 din data de 27.11.2012 al Parchetului de pe langa Inalta Curte de Casatie si Justitie – Directia N. Anticoruptie a fost trimis în judecată in stare de libertate inculpatul I. V., sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 din Codul Penal.

In fapt, s-a retinut prin actul de sesizare ca din probatoriul administrat reiese că inculpatul I. V. a înființat S.C. M. I. S.R.L. în luna august 2007, societate având ca obiect de activitate colectarea deșeurilor feroase și neferoase. In calitate de asociat unic și administrator, inculpatul a desfășurat activitate comercială în cadrul S.C. M. I. S.R.L., respectiv a colectat deșeuri feroase și neferoase de la diverși furnizori, pe care apoi le-a vândut unor mari centre precum REMAT ROMRECYCLING, s.a.

În cursul lunii noiembrie 2010, Garda Financiară București a întreprins un control inopinat la S.C. M. I. S.R.L., ocazie cu care i s-a solicitat inculpatului I. V. să pună la dispoziție documentația financiar-contabilă corespunzătoare activității desfășurate în perioada noiembrie 2009-noiembrie 2010. După o . amânări, inculpatul a pus la dispoziția organelor de control și documentele aferente achizițiilor făcute, respectiv facturi de cumpărare a deșeurilor feroase și neferoase de la diverși furnizori.

În urma verificărilor efectuate a reieșit că aceste facturi sunt false și nu corespund unor operațiuni economice reale, societățile respective având un alt obiect de activitate iar reprezentanții acestora nu îl cunosc pe inculpatul I. V., nici nu au înregistrate în contabilitate facturi de vânzare marfă către S.C. M. I. S.R.L.

In declarația dată, inculpatul a arătat că plata mărfii se făcea fie în numerar, fie prin transfer bancar, în baza facturilor pe care le primea de la furnizori, facturi a căror autenticitate nu avea posibilitatea de a le verifica. Această declarație nu corespunde adevărului, deoarece prin contul bancar al S.C. M. I. S.R.L. nu au fost realizate plăți către furnizori, ceea ce conduce la concluzia că toate plățile s-au realizat în numerar.

Astfel, inculpatul ridica din bancă banii încasați din vânzarea mărfii și îi folosea fie pentru achiziție măria, fie în alte scopuri. S-a retinut că inculpatul a încasat prin contul S.C. M. I. S.R.L. suma totală de 29 089 283.46 RON (aproximativ 7 000 000 euro), bani care au fost ridicați integral din bancă, în baza unor borderouri de achiziție măria de la persoane fizice. Pentru achiziția de marfă, inculpatul, pe de o parte, a prezentat băncii borderouri de achiziție de la persoane fizice iar pe de altă parte, a prezentat Gărzii Financiare facturi fiscale false de la societăți cu care nu a avut în fapt relații comerciale.

Prin înregistrarea în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L. în perioada noiembrie 2009-2010, a unor facturi de achiziție mărfuri constând în deșeuri feroase, neferoase, prestări servicii, care urmare a verificărilor a rezultat că acestea sunt nedeductibile fiscal și livrarea acestora ulterioară către beneficiari a avut drept influență fiscală prejudicierea bugetului general consolidat al statului de către ., cu sumă totală de 3 926 738,68 RON, din care TVA în sumă de_ RON și impozit pe profit în sumă de_,68 RON.

După cum reiese din declarația inculpatului I. V., din cauza controlului venit la S.C.M. I. S.R.L. și deoarece se aștepta să-i fie blocate conturile societății, a înființat S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. pentru a putea continua activitatea.

Întrucât nu putea să fie asociat unic la două societăți comerciale, a apelat la un prieten M. I. pentru a participa ca asociat în S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. cu un procent de 5% din capitalul social. Acesta nu a fost implicat în activitatea societății și nici nu cunoaște detalii despre aceasta.

Activitatea comercială în cadrul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L a desfășurat-o în mod similar cu S.C. M. I. S.R.L., până în luna noiembrie 2011, când a fost efectuată de către Poliția Economică I.P.J. Ilfov o percheziție domiciliară, ocazie cu care au fost ridicate toate documentele referitoare la S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. și S.C. M. I. S.R.L.

Prin conturile S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a fost încasată de la beneficiari suma totală de 33 902 293,11 RON ( aproximativ 8 000 000 euro), pe care inculpatul I. V. a ridicat-o în numerar din bancă, pe bază de borderouri de achiziție de la persoane fizice. Toate facturile fiscale de achiziție marfă înregistrate în contabilitatea S.C. M. M. INDUSTRIAL S.A. sunt false și nu corespund unor operațiuni economice reale.

Prin înregistrarea în contabilitatea S.C. M. M. INDUSTRIAL S. R.L. în perioada 2010 - noiembrie 2011, a unor facturi de achiziție mărfuri și prestări servicii care, urmare a verificărilor, a rezultat că sunt nedeductibile fiscal, și livrarea acestora ulterioară către beneficiari a avut drept influență fiscală prejudicierea bugetului general consolidat al statului de către . SRL, cu sumă totală de_.70 lei. din care TVA - în sumă de_,41 RON și impozit pe profit în sumă de_,28 RON.

Inculpatul a susținut că de contabilitatea celor două societăți s-au ocupat două persoane de sex feminin, doamna M. și doamna R., pe care le-a întâlnit prin intermediul unor cunoscuți din mediul său de afaceri, însă nu cunoaște alte date despre acestea, respectiv nu știe numele de familie, unde locuiesc, nu a păstrat numerele de telefon, nici nu a avut contract încheiat cu acestea. Aceste informații furnizate de inculpat sunt puțin pertinente și menite pe de o parte să inducă în eroare organele de anchetă iar pe de altă parte să îngreuneze administrarea probatoriului. De asemenea, s-a apreciat că inculpatul nu se poate apăra susținând că de contabilitatea celor două societăți s-au ocupat alte persoane, care ar fi înregistrat facturile false respectiv în contabilitate, iar el personal nu a avut cunoștință despre aceasta.

Motivul principal pentru care o astfel de susținere nu este pertinentă este acela că unui angajat/contabil îi lipsește interesul de a realiza o astfel de operațiune, deoarece nu obține nici un beneficiu, dimpotrivă riscă să fie supus rigorilor legii. Singurul care beneficiază în această situație de un avantaj, patrimonial, este administratorul și asociatul unic, care prin înregistrarea unor cheltuieli fictive pe de o parte își reduce masa impozabilă și prin aceasta impozitul pe profit iar pe de altă parte poate accesa deducerea de TVA suplimentar. În plus, dacă într-adevăr contabilele ar fi realizat înregistrări fără cunoștința inculpatului I. V., ar fi fost firesc ca acesta să depună toate diligentele pentru găsirea și prezentarea lor în fața organelor de anchetă, nu să furnizeze informații lipsite de consistență cu privire la acestea, care ridică suspiciuni chiar în ceea ce privește angajarea acestor contabile.

Un alt aspect relevant în ceea ce privește activitatea infracțională a inculpatului lANCU V. este faptul că deși acesta a susținut că a cumpărat mărfa pe bază de facturi și că nu putea verifica autenticitatea acestora, prin urmare nu este vinovat de inregistrarea cu intenție în contabilitate a unor facturi false, datele speței infirmă aceasta susținere. Astfel, inculpatul I. V. a înregistrat în contabilitatea S.C.M. I. S.R.L. și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. atât facturi false privind achiziție deșeuri feroase sau neferoase cât și facturi false privind prestări de servicii, precum transport rutier mărfa, servicii care în mod vădit nu au fost prestate iar inculpatul a cunoscut acest lucru. Astfel, din chiar declarația inculpatului reiese faptul că marfa achiziționată era încărcată în containere aparținând marilor centre de colectare gen REMAT și transportată la punctele de lucru ale acestora. Prin urmare, inculpatul a înregistrat în contabilitate facturi fiscale care consemnau drept serviciul prestat, transport rutier măria, deși cunoștea că un astfel de serviciu nu a fost prestat, fiind astfel consemnată o operațiune fictivă.

Nu în ultimul rând, trebuie subliniat că inculpatul nu a înregistrat în contabilitate nicio factură de achiziție marfa care să fie autentică și să corespundă unei operațiuni economice reale, toate facturile de achiziție regăsite în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L. și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. fiind false. Prin urmare, susținerea că nu a putut verifica autenticitatea facturilor primite de la furnizori apare lipsită de pertinență în condițiile în care toate facturile prezentate de inculpat sunt false, posibilitatea ca absolut toți furnizorii să fi înmânat inculpatului facturi false timp de 2 ani de zile atât în cadrul S.C. M. I. S.R.L. cât și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. fiind extrem de redusă.

Probele administrate in cursul urmaririi penale au constat in:

- sesizarea penală formulată la data de 14.06.2011 de către Garda Financiară - Secția Județeană Ilfov împotriva inculpatului I. V.;

- procesul-verbal încheiat la data de 09.11.2011 de către organele de poliție din cadrul I.P.J. ILFOV - Serviciul de Investigare a Fraudelor;

- declarație de martor V. E. C. din data de 28.09.2012;

- declarație de martor ANICHIȚOAE B., asociat unic și administrator al S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L. din data de 15.11.2011;

- declarație de martor S. A., asociat unic și administrator al S.C. DALINAS 2007 S.R.L. din data de 09.11.2011;

- declarație de martor I. G., asociat și administrator al . din data de 28.11.2011;

- adresa înaintată de către S.C. COMISCARO S.R.L., prin

reprezentant legal C. I., la data de 16.11.2011, Serviciului de Investigare a Fraudelor din cadrul I.P.J. Ilfov;

- declarație de martor C. I. administrator al .. din data de 08.10.2012;

- declarație de martor B. A., administrator al S.C. TANEX PROD S.R.L. din data de 22.11.2011;

- declarație de martor I. (fostă HOMSI) E., asociat în cadrul S.C. CRISTAL SHOES S.R.L.. societate administrată de HOMSI SAIAH din data de 22.11.2011;

- declarație de martor B. L.-G., asociat unic și administrator al S.C. ONYX LIV I. S.R.L. din data de 30.11.2011;

- procesul-verbal încheiat Ia data de 28.11.2011 de către organele de poliție din cadrul I.P.J. ILFOV - Serviciul de Investigare a Fraudelor;

- declarație de martor T. CONSTANTA, asociat unic și administrator al S.C. LORENO TREND STYLE S.R.L. din data de 29.11.2011;

- declarație de martor M. I., asociat în cadrul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L din data de 04.10.2012;

- declarație de martor J. I., administrator la S.C. CLASS ..L.din data de 05.10.2012;

- declarație de martor V. I. R. administrator la S.C. BLUE SPRING I. S.R.L.din data de 25.10.2012;

- procesul-verbal de percheziție domiciliară efectuata la inculpatul I. V. din ., ., jud. Ilfov. din data de 22.11-2011;

- nota de constatare . nr. 2823 din-data de 17.11.2010 a Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov;

- nota de constatare . nr. 2830 din data de 31.01.2011 a Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov;

- procesul-verbal nr._ din data de 19.05.2011 al Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov;

- procesul-verbal nr. 1459/07.12.2011 încheiat de A.N.A.F. -Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov;

- procesul-verbal nr. 1456/06.12.2011 încheiat de A.N.A.F. -Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov;

- Raportul de constatare din data de 10.09.2012 efectuat de către specialiști din cadrul Direcției Naționale Anticorupție;

- Raportul de constatare din data de 25.10.2012 - supliment Ia Raportul de constatare tehnico-științifică din data de 10.09.2012 efectuat de către specialiști din cadrul Direcției Naționale Anticorupție;

- declaratii de inculpat I. V..

Cauza a fost înregistrată pe rolul Tribunalului Ilfov sub nr._ la data de 03.12.2012.

In faza cercetarii judecatoresti au fost audiati inculpatul I. V. (fila 65), precum si martorii V. E. C. (fila 72), C. I. (fila 107), M. I. (fila 108), J. I. V. (fila 109), V. I. R. (fila 110), A. F. (fila 111), I. M. (fila 112), I. I. (fila 113), A. B. (fila 114), S. A. (fila 115), B. L. G. (fila 126), T. Constanta (fila 127), I. G. (fila 156), B. A. (fila 157) si I. E. (fila 158).

Analizand actele si lucrarile dosarului, Tribunalul retine urmatoarea situatie de fapt:

La data de 14.06.2011, Garda Financiară - Secția Județeană Ilfov a sesizat P. de pe lângă Tribunalul București cu privire la săvârșirea de către I. V., administrator al S.C. M. I. S.R.L. a infracțiunilor de fals, uz de fals, evaziune fiscală, efectuarea de înregistrări contabile inexacte și spălarea banilor, fapte prevăzute de art. 290 C. pen., art. 291 C. pen., art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005, art. 43 din Legea nr. 82/1991 și art. 23 alin. l lit. c din Legea nr. 656/2002.

În sesizarea formulată, Garda Financiară - Secția Județeană Ilfov a arătat că în urma controlului efectuat, în evidența financiar-contabilă a S.C. M. I. S.R.L. au fost identificate facturi de achiziție marfă/prestări servicii din perioada noiembrie 2009 - octombrie 2010 provenind de la 7 societăți comerciale, care sunt false și nu corespund unor operațiuni economice reale.

De asemenea, Garda Financiară mai arată că prejudiciul cauzat bugetului de stat prin înregistrarea în contabililate a acestor facturi este de 3 916 431 RON. din care T.V.A. 1 161 038 RON și impozit pe profit 2 755 393 RON,

În urma cercetărilor efectuate a reieșit că S.C. M. I. S.R.L. a fost înființată de către inculpatul I. V. la data de 03.08.2007, acesta având calitatea de asociat unic și administrator.

Societatea are sediul social declarat în ., ., județul Ilfov este înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului ILFOV sub nr. J_, are codul fiscal RO_ și are ca obiect de activitate recuperarea materialelor reciclabile sortate, cod CAEN 3832.

In perioada supusă controlului, respectiv noiembrie 2009-octombrie 2010, . a efectuat achiziții de mărfuri constând în principal în deșeuri de fier vechi, cupru, inox sau bronz cât și achiziții de produse cum ar fi pieivitei, nisip, balast, tablă. In afara facturilor de achiziții de produse, au mai fost identificate și facturi de prestări servicii. Principalii furnizori ai S.C. M. I. S.R.L. au fost S.C CLASS ..L, S.C. COMISCARO S.R.U .., S.C. DALINAS 2007 S.R.L., S.C. ELECOS-..L., .., S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L.

Toate facturile de aprovizionare ale S.C. M. I. S.R.L. nu au înscrise pe ele datele privind expediția respectiv numele delegatului și datele de identificare ale acestuia, . numărul cărții de identitate sau buletin, mijlocul de transport și numărul de identificare al acestuia, data și ora la care a fost efectuată expediția mărfurilor, semnătura delegatului.

În urma cercetărilor efectuate, S.C. CLASS ..L, .., .., S.C. DALINAS 2007 S.R.L .., S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L. au fost identificate, dar nu au fost găsite în livrările societăților facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L.; S.C. ELECOS-..L. nu funcționează la sediul social . declarat fiind întocmită de către comisarii Gărzii Financiare București sesizarea penală nr._ din 18.11.2010 către P. de pe lângă judecătoria sector 5 București, pe tematica societate tip fantomă.

In perioada supusă verificării, . a livrat pe bază de facturi materiale feroase și neferoase către principalii clienți: S.C. AGPEN PROD S.R.L., S.C. AS METAL .., S.C. CRAFT HOLDING 09 S.R.L., S.C. EURAVIA INVEST S.R.L.. S.C. EUROM SERV S.R.L., S.C. LTM ROMRECICLING S.R.L., S.C. METAL .., S.C. METAL NEFERAL S.R.L., S.C. METAL NEMETAL S.R.L., S.C. R. PROMETAL S.R.L., S.C. REMAT BUCUREȘTI SUD S.R.L., S.C. REMATHOLDING CO S.R.L., .., S.C, TOMER PROD S.R.L., valoarea facturilor fară TVA fiind de 17 350 785,52 RON iar TVA-ul colectat fiind în sumă totală de 1 232 556,4 RON.

Încasarea sumelor de bani aferente acestor facturi a fost efectuată prin contul S.C. M. I. S.R.L. deschis la RAIFFEISEN BANK Agenția Berceni, unde inculpatul I. V. era unic împuternicit să efectueze operațiuni. De altfel, in perioada 25.11.2009 până la data de 17.12.2010 a fost încasată prin bancă suma totală de 29 089 283,46 RON.

Sumele de bani încasate de S.C. M. I. S.R.L. prin contul deschis la RAIFFEISEN BANK Agenția Berceni au fost ridicate în totalitate de către administratorul S.C. M. I. S.R.L., inculpatul I. V., cu specificația plăți achiziții sau cash.

Prin înregistrarea în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L. a unor facturi de achiziții/prestări servicii false, inculpatul I. V. a evidențiat cheltuieli fictive, în urma cărora a beneficiat de reducerea bazei impozabile și prin urmare a impozitului pe profit precum și de deducerea de T.V.A.-ului aferent respectivelor facturi. Prejudiciul cauzat bugetului general consolidat al statului de către S.C. M. I. S.R.L., este în sumă totală de 3 926 738,68 RON, dintre care TVA în sumă de 1150 513 lei și impozit pe profit în sumă de 2 776 125,68 RON.

La data de 22.11.2011, ofițeri de poliție din cadrul I.P.J. Ilfov - Serviciul de Investigare a Fraudelor au efectuat o percheziție la domiciliul inculpatului I. V., ocazie cu care au fost descoperite, în plus față de documentele aferente activității desfășurate în calitate de administrator al S.C. M. I. S.R.L. mai multe documente aparținând unei alte societăți, S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., de asemenea administrată de către inculpat și care a desfășurat activități comerciale în mod similar cu S.C. M. I. S.R.L.

Din verificările întreprinse a reieșit că S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a fost înființată de către inculpatul I. V. în luna august 2010, acesta având calitatea de asociat majoritar (95% din capitalul social) și administrator. Un procent de 5% din capitalul social este deținut de M. I..

Societatea are sediul social declarat în .. .. județul Ilfov (unde are domiciliul inculpatul I. V.), este înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului ILFOV sub nr. J_ . are codul fiscal RO_ și are ca obiect de activitate recuperarea materialelor reciclabile sortate, cod CAEN 3832.

În perioada noiembrie 2010-octombrie 2011, S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a efectuat achiziții de mărfuri constând în principal în deșeuri de fier vechi, cupru, inox sau bronz cât și achiziții de produse cum ar fi piei vițel, nisip, balast, tablă. In afara facturilor de achiziții de produse, au mai fost identificate și facturi de prestări servicii.

Principalii furnizori ai S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., ale căror facturi au fost înregistrate în contabilitatea societății, au fost: S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L., S.C. BLUE SPRING I. S.R.L., S.C. CRISTAL SHOES PROD S.R.L., S.C. LORENO TREND STYLE S.R.L., S.C. ONIX LIV I. S.R.L., S.C. TANEX PROD S.R.L.

Toate facturile de aprovizionare ale S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. nu au înscrise pe ele datele privind expediția respective numele delegatului și datele de identificare ale acestuia, . numărul cărții de identitate sau buletin, mijlocul de transport și numărul de identificare al acestuia, data și ora la care a fost efectuată expediția mărfurilor, semnătura delegatului.

În urma cercetărilor efectuate, S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L., S.C. BLUE SPRING I. S.R.L., S.C. CRISTAL SHOES PROD S.R.L., S.C. LORENZO TREND STYLE S.R.L., S.C. ONIX LIV I. S.R.L. . S.C. TANEX PROD S.R.L. au fost identificate, dar nu au fost găsite în livrările societăților facturile înregistrate de S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L.

În perioada noiembrie 2010 - noiembrie 2011, S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a livrat pe bază de facturi materiale feroase și neferoase către principalii clienți: S.C. ADY M. RECICLYNG S.R.L., S.C. ATRA ECO S.R.L., S.C. BRAVO INSTAL S.R.L., .., S.C. LTM ROMRECICLING S.R.L., S.C. METAL .., S.C. METAL G. S.R.L., S.C. METAL NEMETAL S.R.L., .., S.C. REMAT BUCUREȘTI S.R.L., S.C. REMAT CONSTRUCȚII S.R.L., .., S.C. TEHNOINVEST TRADE S.R.L., valoarea facturilor iară TVA fiind de 32 498 683,07 RON iar TVA-ul colectat fiind în sumă totală de 28 139,28 RON.

Încasarea sumelor de bani aferente acestor facturi a fost efectuată prin contul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. deschis la RAIFFEISEN BANK Agenția Berceni, unde inculpatul IACU V. era unic împuternicit să efectueze operațiuni. De altfel, în perioada 24.12.2010 până la data de 31.10.2011 a fost încasată prin bancă suma totală de 33 902 293,11 RON.

Sumele de bani încasate de S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. prin contul deschis la RAIFFEISEN BANK Agenția Berceni au fost ridicate în totalitate de către administratorul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., inculpatul I. V., cu specificația plăți achiziții sau cash.

Prin înregistrarea în contabilitatea S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a unor facturi de achiziții/servicii false, inculpatul I. V. a evidențiat cheltuieli fictive, în urma cărora a beneficiat de reducerea bazei impozabile și prin urmare a impozitului pe profit precum și de deducerea T.V.A.-ului aferent respectivelor facturi.

Prejudiciul cauzat bugetului general consolidat al statului de către S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., este în sumă totală de 5 227 794.70 RON, dintre care TVA în sumă de 28 005,41 RON și impozit pe profit în sumă de 5 199 789,28 RON.

Prejudiciul total cauzat bugetului de stat de către inculpatul I. V. în urma activităților de evaziune fiscală derulate în calitate de administrator al S.C. MARIMEX I. S.R.L. ( în perioada august 2009 - octombrie 2010) și al S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. ( în perioada noiembrie 2010 - noiembrie 2011) este de 9_,38 RON.

Din sesizarea penală formulată la data de 14.06.2011 de către Garda Financiară - Secția Județeană Ilfov împotriva inculpatului I. V. reiese faptul că Garda Financiară Ilfov a efectuat controale încrucișate la principalii furnizori ai S.C. M. I. S.R.L., menționați în facturile de achiziție marfă și servicii identificate în evidența financiar-contabilă, respectiv S.C CLASS ..L, .., .., S.C. DALINAS 2007 S.R.L., S.C. ELECOS-..L., .., S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L.

Toate facturile de intrare marfă/prestări servicii identificate în evidența financiar-contabilă a S.C. M. I. S.R.L. au fost transmise Gărzii Financiare București, în vederea stabilirii realității și legalității tranzacțiilor dintre aceste societăți în calitate de furnizori și S.C. M. I. S.R.L.

In urma verificărilor încrucișate efectuate de către comisarii Gărzii Financiare București la societățile menționate, s-au stabilit următoarele:

1. S.C. DALINAS 2007 S.R.L. - a fost identificată, dar nu au fost găsite în livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L..

2. S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L.- a fost identificată, dar nu au fost

găsite în livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L..

3.S.C. ELECOS-..L. - nu funcționează la sediul social

declarat, întocmindu-se sesizare cu privire la faptul că aceasta este o societate de tip fantomă.

4... a fost identificată, dar nu au fost găsite în livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L..

5. S.C. COSERCON S.R.L. - nu a funcționat niciodată și nu a achiziționat facturi fiscale.

6.S.C. COMISCARO S.R.L. - a fost identificată, dar nu au fost găsite în livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L.

7.S.C CLASS ..L - a fost identificată, dar nu au fost găsite în

livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L.

În perioada noiembrie 2009-octombrie 2010 S.C. M. I. S.R.L. a înregistrat 301 facturi fiscale de la furnizorii sus-menționați, în valoare netă de 17 221 207 RON și T.V.A. 1161 038 RON, toate fiind achitate în numerar, inculpatul I. V. a ridicat din bancă aproape zilnic sume de bani semnificative între 6000 RON și 420 000 RON, care ulterior figurează plătite în numerar către furnizorii societății.

Principalii clienți ai S.C. M. I. S.R.L. au fost S.C. CRAFT HOLDING S.R.L., S.C. LTM ROMRECYCLING S.R.L,, .., .., S.C. METAL NEMETAL S.R.L., S.C. EUROM SERV S.R.L, S.C. R. PROMETAL S.R.L., S.C. REMAT BUCUREȘTI SUD S.A., S.C. SCIIOLT REMAT S.R.L, S.C. AS METAL ., S.C. TOMER PROD S.R.L, S.C. EUROVIA INVEST S.R.L.

In sesizare se mai arată că prejudiciul cauzat bugetului de stat de către S.C. M. I. S.R.L., al cărei asociat unic și administrator este inculpatul I. V., este în valoare de 3 916 431 RON din care 1 161 038 RON cu titlu de T.V.A. și 2 755 393 RON, impozit pe profit.

Din procesul-verbal încheiat la data de 09.11.2011 de către organele de poliție din cadrul I.P.J. ILFOV - Serviciul de Investigare a Fraudelor reiese faptul că s-au deplasat la sediul .., societate care figurează drept furnizor al S.C. M. I. S.R.L., ocazie cu care au luat legătura cu GOMEZ DEL MORAL BERNABE, administratorul societății. Acesta a precizat că S.C. M. I. S.R.L. nu a fost niciodată clientul .., care are ca obiect de activitate transportul rutier de mărfuri și nu a vândut niciodată deșeuri feroase/neferoase. In plus a adăugat că în trecut au fost efectuate mai multe verificări de către organe de control ale statului, privind facturi false, emise pe numele COSERCOM S.R.L.

Din declarația de martor din data de 28.09.2012 a numitei V. E. C. data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 72), reiese faptul că este angajată la .. din anul 2008, iar prin prisma funcției sale ia cunoștință de toate documentele fiscale primite și emise de către societate. .. are ca principal obiect de activitate transportul rutier de mărfuri - cod CAEN 4941.

În legătură cu S.C. M. I. S.R.L., aceasta a arătat faptul că .. nu a desfășurat niciun fel de activitate comercială cu aceasta. De la sfârșitul anului 2008, în urma controalelor primite de la organele competente, au fost puși la curent cu existența pe piață a unor facturi emise pe numele .. care de fapt nu au fost emise de către societate, fiind vorba de facturi tipizate, în condițiile în care, încă de la începutul activității, .. facturează utilizând o aplicație informatică. De asemenea, contul care figurează pe aceste facturi este Ia B.R.D., iar societatea nu a avut conturi deschise la B.R.D.

Fiindu-i prezentată fotografia inculpatului lancu V., aceasta a arătat faptul că nu îl cunoaște și nu l-a văzut niciodată în sediul societății.

Potrivit declarației de martor din data de 15.11.2011 a numitei ANICHIȚOAE B., asociat unic și administrator al S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 114), societatea pe care o reprezintă nu a emis niciodată facturi fiscale. Martora a arătat că societatea a avut ca obiect de activitate comerț cu amănuntul de produse alimentare, băuturi și tutun și niciodată activitate de livrare de deșeuri feroase sau neferoase, însă și-a întrerupt activitatea în luna noiembrie 2008. De asemenea, aceasta a mai arătat că mențiunile înscrise pe facturile înregistrate de S.C. MARJMET I. S.R.L. nu corespund adevărului, în sensul că societatea are un alt sediu decât cel înscris pe factură, în plus nu a avut niciodată cont la B.R.D, cum este stipulat. Martora a precizat că nu a avut niciodată relații comerciale cu S.C. M. I. S.R.L.

Potrivit declarației de martor din data de 09.11.2011 a numitei S. A., asociat unic și administrator al S.C. DALINAS 2007 S.R.L. data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 115), societatea pe care o reprezintă are ca obiect de activitate comerț cu amănuntul prin intermediul caselor de comerț sau pe internet și niciodată nu a avut activitate de livrare deșeuri feroase sau neferoase. De la înființare, societatea a emis un număr de 8 facturi fiscale către S.C. ADYIS G. S.R.L și S.C. INSTITUTUL DE GEOLOGIE AL ROMÂNIEI .

De asemenea, aceasta a mai arătat că mențiunile înscrise pe facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L. nu corespund adevărului, în sensul că societatea are un alt sediu decât cel înscris pe factură, la fel nu corespund contul bancar și ștampila aplicată. Martora a precizat că nu a avut niciodată relații comerciale cu S.C. M. I. S.R.L., nu cunoaște reprezentantul acestei societăți iar facturile nu au fost emise de către societatea pe care o reprezintă. In plus, a adăugat că începând cu anul 2009, au fost efectuate mai multe verificări de către organe de control ale statului, privind facturi false, emise pe numele S.C. DALINAS 2007 S.R.L.

Potrivit declarației de martor din data de 28.11.2011 a numitului I. G., asociat și administrator al . ,data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 156), societatea pe care o reprezintă nu a avut niciodată activitate.

De asemenea, acesta a mai arătat că nu a completat procedura de înființare și nu s-a deplasat la O.N.R.C. să ridice certificatul de înregistrare. Nu a deținut nici ștampila societății. Motivul principal pentru omisiunea radierii a fost lipsa fondurilor bănești.

Din adresa înaintată de către S.C. COMISCARO S.R.L., prin

reprezentant legal C. I., la data de 16.11.2011, Serviciului de Investigare a Fraudelor din cadrul I.P.J. Ilfov reiese faptul că societatea pe care o reprezintă nu a avut relații comerciale cu S.C. M. I. S.R.L., nu a cunoscut niciodată pe reprezentanții acestei societăți, prin urmare facturile regăsite în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L; sunt false. Acesta a mai precizat că

obiectul de activitate al S.C. COMISCARO S.R.L. este lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale, societatea neefectuând livrări de deșeuri

feroase/neferoase. De asemenea, a solicitat tragerea la răspundere penală a persoanelor responsabile de emiterea unor facturi false în numele .., arătând că dorește să se constituie parte civilă în cauză.

Din declarația de martor din data de 08.10.2012 a numitului C. I. data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 107), reiese că este administrator al .., CUI RO17324125, din anul 2005 când a înființat societatea, împreună cu soția sa, care de asemenea deține calitatea de asociat.

Referitor la S.C. M. I. S.R.L. despre care i s-a adus la cunoștință că a înregistrat în evidența contabilă facturi fiscale presupuse a proveni de la .., martorul a declarat că nu a avut niciodată relații comerciale sau de altă natură cu această societate, iar aceste facturi sunt false. De asemenea, a declarat că nu l-a cunoscut niciodată pe administratorul S.C. M. I. S.R.L.,inculpatul lancu V. și niciun alt reprezentant al societății.

Martorul a mai arătat că a fost solicitat în numeroase rânduri de către diferite instituții ale statului, precum: administrațiile financiare, ANAF central. Garda Financiară, Poliție și ANPC, pentru a da declarații sau note explicative cu privire la facturi fiscale care ar fi fost emise de către societatea pe care o administrează. Din verificările pe care le-a făcut personal a reieșit că la nivel național aproximativ 27.000 de societăți comerciale, persoane fizice sau unității cooperatiste, au înregistrat în contabilitate facturi false, purtând numele .. și ștampile false. Acesta a precizat că se consideră prejudiciat de această activitate infracțională de amploare și solicită luarea de măsuri pentru stoparea acestui fenomen și tragerea la răspundere a persoanelor responsabile. De asemenea, roagă să se facă cercetări pentru identificarea și pedepsirea celor responsabili de comandarea, producerea și valorificarea nelegală în piață a facturilor și ștampilelor false.

Potrivit declarației de martor din data de 22.11.2011 a numitului

B. A., administrator al S.C. TANEX PROD S.R.L, data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 157), societatea pe care o reprezintă are ca obiect de activitate fabricarea unor articole de îmbrăcăminte și accesorii.

De asemenea, aceasta a mai arătat că nu a colaborat niciodată cu S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., nu a încheiat contracte cu această societate și nu îi cunoaște pe reprezentanții societății.

In plus, a adăugat că începând cu anul 2009, au fost efectuate mai multe verificări de către organe de control ale statului, privind facturi false, emise pe numele S.C. TANEX PROD S.R.L.

Din declarația de martor din data de 22.11.2011 a numitei I. (fostă HOMSI) E., asociat în cadrul S.C. CRISTAL SHOES S.R.L., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila158), societate administrată de HOMSI SAIAH, cetățean sirian, reiese faptul că această societate are ca obiect de activitate comerțul cu ridicata al îmbrăcămintei și încălțămintei și niciodata nu a desfășurat relații comerciale cu S.C.M. M. INDUSTRIAL S.R.L. sau cu inculpatul I. V..

De asemenea, aceasta a mai arătat că în trecut au fost efectuate mai multe verificări de către organe de control ale statului, privind facturi false, emise pe numele S C. CRISTAL SHOES S.R.L. Începând cu luna septembrie 2011, societatea nu a mai desfășurat nici o activitate.

Potrivit declarației de martor din data de 30.11.2011 a numitului B. L.-G., asociat unic și administrator al S.C. ONYX LIV I. S.R.L., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 126), societatea pe care o reprezintă nu a emis nicio factură fiscală de la înființare și până în prezent și nici chitanțe.

De asemenea, acesta a mai arătat că nu a avut relații comerciale cu S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., și nu îl cunoaște pe reprezentantul societății, I. V..

În plus, a adăugat că obiectul de activitate al societății este alimentație publică, specialitatea pizzerie, astfel că nu ar fi avut posibilitatea reală să livreze deșeuri feroase/neferoase.

Din procesul-verbal încheiat Ia data de 28.11.2011 de către organele de poliție din cadrul I.P.J. ILFOV - Serviciul de Investigare a Fraudelor reiese faptul că s-au deplasat la punctul de lucru al S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L., societate care figurează drept furnizor al S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., ocazie cu care au luat legătura cu GRÂDINARU D. S., care le-a prezentat contractul de închiriere din data de 21.01.2009, dintre LIBERTY CENTER S.R.L. și S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L. și notificarea de reziliere unilaterală a contractului, din partea LIBERTY CENTER.

Aceasta a arătat că S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L. a avut închiriat spațiul nr. 184 la parterul Complexului Comercial Liberty Center și a părăsit spațiul închiriat fară o notificare prealabilă.

Ulterior, din verificările întreprinse s-a stabilit că această societate este în stare de lichidare judiciară din anul 2009, iar administratorul judiciar nu a fost în măsură să ia legătura cu reprezentanții societății.

Potrivit declarației de martor din data de 29.11.2011 a numitei

T. CONSTANTA, asociat unic și administrator al S.C. LORENO TREND STYLE S. R. L. data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 127), societatea pe care o reprezintă are ca obiect de activitate comerțul cu ridicata al îmbrăcămintei și încălțămintei.

De asemenea, aceasta a mai arătat că nu a avut relații comerciale cu S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L sau cu inculpatul I. V..

Potrivit declarației de martor din data de 04.10.2012 a numitului M. I., asociat în cadrul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L împreună cu inculpatul I. V., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 108), acesta a fost coleg de clasă în școala primară cu inculpatul lancu V.. In urmă cu 2 ani, inculpatul l-a rugat să îl ajute să-și facă o firmă în care martorul să dețină 5% din capitalul social, motivând că nu poate să fie asociat unic pentru că mai deține o altă societate.

Martorul a fost de acord și a devenit asociat cu 5% în S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. Cu această ocazie s-a prezentat la București împreună cu lancu V. Ia o avocată al cărei nume nu l-a reținut, unde a semnat actele pentru înființarea societății.

În ceea ce privește activitatea societății M. M. INDUSTRIAL S.R.L., martorul precizează că nu a avut niciun fel de implicare, nu arc cunoștință despre controalele efectuate de diverse instituții, deoarece lancu V. nu l-a înștiințat niciodată despre activitatea comercială desfășurată de aceasta.

Din declarația de martor din data de 05.10.2012 a numitului J. I. V., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 109), reiese că este administrator la S.C. CLASS ..L.. CUI_. avand ca obiect de activitate comerț cu amănuntul textilelor, societatea fiind înființată în anul 2005.

Referitor la S.C. M. I. S.R.L. despre care i s-a adus la cunoștință că a înregistrat în evidență contabilă în perioada 01.02. - 30.04.2010 facturi fiscale a căror valoare fară TVA este în sumă de 2.355.075 lei, iar TVA dedus a fost 298.605 lei, martorul a declarat că nu a avut niciodată relații comerciale cu această societate, iar aceste facturi presupune că sunt false.

De asemenea, martorul a mai precizat că a fost solicitat în repetate rânduri de către diverse instituții pentru a da declarații sau note explicative cu privire la facturi fiscale care ar fi fost emise de către societatea pe care o administrează.

În realitate, societatea CLASS ..E. nu emite facturi de vânzare, ci doar bonuri de casă.

Martorul a mai declarat că nu l-a cunoscut niciodată pe inculpatul lancu V. sau alt reprezentant al S.C. M. I. S.R.L.

Din declarația de martor din data de 25.10.2012 a numitului V. I. R., data in faza de urmărire penala si mentinuta in totalitate in fata instantei de judecata (fila 110), reiese că este administrator la S.C. BLUE SPRING I. S.R.L., înființată la data de 23.11.2007, având ca obiect de activitate comerțul cu îmbrăcăminte.

Societatea pe care o administrează nu a derulat niciodată relații comerciale cu S.C. M. I. S.R.L., cu sediul în .. Nu l-a cunoscut niciodată pe inculpatul lancu V., reprezentantul S.C. M. I. S.R.L. și nu a achiziționat sau vândut niciodată materiale neferoase sau deșeuri de cupru.

Martorul a arătat că a mai fost chemat la alte instituții pentru a declara despre anumite activități comerciale pe care nu le-a desfășurat, presupunând că motivul ar fi acela că i-au fost sustrase din mașină mai multe facturi aparținând S.C. BLUE SPRING I. S.R.L. Nu a divulgat niciodată datele societății sale vreunei persoane străine sau neautorizate. Facturile care i-au fost sustrase, le-a declarat nule.

Din procesul-verbal de percheziție domiciliară din data de 22.11-2011, reiese faptul că, în baza Autorizației de percheziție nr. 1/18.11.2011 emisă de Tribunalul Ilfov, organele de poliție din cadrul I.P.J. ILFOV - Serviciul de Investigare a Fraudelor s-au deplasat la domiciliul inculpatului I. V. din ., jud. Ilfov.

Cu ocazia percheziției, organele de poliție au descoperit și ridicat:

-documente contabile aparținând S.C. M. M. S.R.L., din perioada ianuarie - septembrie 2011,

-chitanțiere având seriile M. nr._ -_,

-facturi fiscale în alb S.C. M. I. S.R.L., cu seriile

cuprinse între 1501 -1550, 1601-1650,

-chitanțiere S.C. M. I. S.R.L., având . nr.801-850, 201-250, 351-400, 901-950,

-avize de însoțire a mărfii . nr._ -_,_-_,_-_,

- ștampila S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L.

Din nota de constatare . nr. 2823 din-data de 17.11.2010 a Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov reiese faptul că organele de control din cadrul acestei unități au efectuat un control operativ și inopinat la S.C. M. I. S.R.L. cu sediul în ., jud. Ilfov, CUI RO_, ocazie cu care au luat legătura cu reprezentantul societății, inculpatul I. V., asociat unic și administrator. Obiectivul controlului l-a constituit relația comercială cu S.C. EUROVIA INVEST S.R.L., din luna ianuarie 2010, potrivit solicitării Gărzii Financiare C. din data de 22.04.2010.

În data de 17.11.2010, inculpatul I. V. s-a prezentat la sediul Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov, potrivit invitației adresate de comisarii Gărzii Financiare, și a declarat că nu poate prezenta evidența financiar contabilă a societății pentru perioada noiembrie 2009- ianuarie 2010, deoarece aceasta a fost ridicată de poliție în vederea realizării unor verificări, însă nu a putut prezenta niciun document care să ateste acest lucru. Având în vedere acest aspect, s-a dispus reconstituirea documentelor pierdute/lipsă în termen de 30 de zile și s-a ridicat în original evidența financiar contabilă aferentă perioadei februarie-octombrie 2010 .

Din nota de constatare . nr. 2830 din data de 31.01.2011 a Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov reiese faptul că în data de 31.01.2011 s-a prezentat la sediul Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov inculpatul I. V. cu evidența contabilă a societății în perioada noiembrie 2009- ianuarie 2010.

În documentele financiar-contabile prezentate de reprezentantul legal al societății nu se regăsea evidența financiar contabilă analitică pentru fiecare client și furnizor în parte, și nici evidența primară de gestiune, administratorul societății motivând că sunt la contabila societății și nu a știut că este necesar să le prezinte la control. Pentru finalizarea verificărilor s-a dispus administratorului societății întocmirea și prezentarea în data de 07.02.2011 a evidenței financiar contabile pentru fiecare client și furnizor în parte precum și a evidenței primare de gestiune pentru perioada noiembrie 2009-februarie 2011, fiind ridicată în original documentația prezentată de inculpat.

Din procesul-verbal nr._ din data de 19.05.2011 al Gărzii Financiare, Secția Județeană Ilfov reiese faptul că în urma verificărilor efectuate cu ocazia controlului inopinat de la S. C. M. I. S.R.L. a rezultat că în perioada noiembrie 2009-ianuarie 2010 această societate a încasat prin contul bancar deținut suma totală de 130 328,35 RON de la beneficiarul S.C. EUROVIA INVEST S.R.L. De asemenea, în urma controlului încrucișat realizat la principalii furnizori regăsiți în evidența contabilă pentru perioada noiembrie 2009-octombrie 2010 a rezultat că S.C CLASS ..L, .., .., S.C. DALINAS 2007 S.R.L., ... S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L. au fost identificate, dar nu au fost găsite în livrările societății facturile înregistrate de S.C. M. I. S.R.L. În ceea ce privește pe furnizorul S.C. ELECOS-..L., aceasta nu funcționează la sediul declarat.

Din procesul-verbal nr. 1459/07.12.2011 încheiat de A.N.A.F. -Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov reiese faptul că a fost realizată o inspecție fiscală privind activitatea desfășurată de S.C. M. I. S.R.L. în perioada noiembrie 2009-octombrie 2010.

În urma realizării inspecției fiscale, s-a stabilit că:

- facturile de achiziții înregistrate în evidența contabilă și fiscală sunt fictive, mărfurile comercializate provenind din alte surse și activități;

- achizițiile de bunuri și servicii nu au la bază documente legale;

- prin nedeclararea tuturor tranzacțiilor în declarațiile fiscale, societatea a realizat venituri ilicite;

- prin înregistrarea de achiziții mărfuri destinate revânzării, societatea a produs un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 5 026 364 RON, în care Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov a inclus majorări și penalități de întârziere.

Din procesul-verbal nr. 1456/06.12.2011 încheiat de A.N.A.F. -Direcția G. a Finanțelor Publice Ilfov reiese faptul că a fost realizată o inspecție fiscală privind activitatea desfășurată de S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. în perioada 2010 - trim. III 2011.

În urma realizării inspecției fiscale, s-a stabilit că:

- facturile de achiziții înregistrate în evidența contabilă și fiscală sunt fictive, mărfurile comercializate provenind din alte surse și activități;

- achizițiile de bunuri și servicii nu au la bază documente legale;

- prin nedeclararea tuturor tranzacțiilor în declarațiile fiscale, societatea a realizat venituri ilicite: prin înregistrarea de achiziții mărfuri destinate revânzării, societatea a produs un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 5 998 168 RON, în care Direcția G. Finanțelor Publice Ilfov a inclus majorări și penalități de întârziere.

In cauză s-a dispus efectuarea unei constatări de specialitate de către specialiști din cadrul Direcției Naționale Anticorupție, care să stabilească ce operațiuni financiar contabile au derulat S.C. M. I. S.R.L. și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., dacă inculpatul I. V., administrator al S.C. M. I. SRL și S.C. M. M. INDUSTRIAL SRL., a respectat dispozițiile legale privind evidențierea în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor aferente desfășurării activităților financiar-contabile și, în cazul constatării încălcării dispozițiilor legale, care este prejudiciul cauzat bugetului de stat.

Prin Raportul de constatare din data de 10.09.2012, specialistul a apreciat că operațiunile fictive de aprovizionare ce disimulează realitatea efectuate de inculpatul I. V. în calitate de administrator și asociat la S.C. M. I. S.R.L. și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. rezultă din constatările organelor de control ale Ministerului de Finanțe cât și din cercetările efectuate. Mai mult decât atât, din documentele bancare identificate la dosarul cauzei puse la dispoziție de către RAIFFEISEN BANK rezultă faptul că pentru ridicările de numerar din conturile bancare ale celor 2 societăți, inculpatul I. V. a declarat ca motiv al retragerii achiziții pe bază de borderouri de achiziție de la persoane fizice iar in evidența contabilă au fost înregistrate aprovizionări doar de Ia societăți comerciale care ulterior urmare a verificărilor s-a constatat a fi fictive.

De asemenea, specialistul a constatat încălcarea dispozițiilor legale cuprinse în Legea nr. 571/2003 privind codul fiscal, Legea contabilității nr. 82/1991, Ordinul nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, O.G. nr. 15 din 1996 privind intarirea disciplinei financiar valutare, Legea nr. 241 din 2005 privind combaterea evaziunii fiscale.

În ceea ce privește prejudiciul cauzat bugetului de stat s-a stabilit că:

-înregistrarea în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L. în perioada noiembrie 2009-2010, a unor facturi de achiziții deșeuri feroase, neferoase, prestări servicii despre care. în urmare verificărilor, a rezultat faptul că sunt nedeductibile fiscal, efectuate de la S.C. CLASS ..L., .., .., S.C. DALINAS 2007 S.R.L., S.C. IILECOS-..L., .., S.C. ROCRIS 2006 UNIVERSAL S.R.L., în valoare totală fără TVA de_,05 lei iar TVA-ul de_ lei și livrarea acestora ulterioară către S.C. AGPEN PROD S.R.L., S.C. AS METAL .., S.C. CRAFT HOLDING 09 S.R.L., S.C. EURAVIA INVEST S.R.L., S.C. EUROM SERV S.R.L, S.C. LTM ROMRECYCLING S.R.L, S.C. METAL .., S.C. METAL NEFERAL S.R.L., S.C. METAL NEMETAL S.R.L., S.C. R. PROMETAL S.R.L., S.C. REMAT BUCUREȘTI SUD S.R.L., S.C. REMATHOLDING CO S.R.L., .., S.C. TOMER PROD S.R.L., a căror valoare constatată este în sumă de_,52 lei, a avut ( drept influență fiscală prejudicierea bugetului general consolidat al statului de către S.C. M. I. S.R.L., cu sumă totală de 3 926 738,68 Iei;

-înregistrarea în contabilitatea S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. în

perioada 2010 trimestrul 3, anul 2011, a unor facturi de achiziții deșeuri feroase, neferoase, prestări servicii despre care, în urmare verificărilor, a rezultat faptul că sunt nedeductibile fiscal, efectuate de la S.C. BENISSIMO INTERNAȚIONAL S.R.L., S.C. BLUE SPRING I. S.R.L., S.C. CRISTAL SHOES PROD S.R.L., . S.R.L, S.C. ONIX LIV I. S.R.L. S.C. TANEX PROD S.R.L., în valoare totală fără TVA_,11 lei, iar TVA-ul de_ lei și livrarea acestora ulterioară către S.C. ADY M. RECICLYNG S.R.L.. S.C. ATRA ECO S.R.L., S.C. BRAVO INSTAL S.R.L., ... S.C. LTM ROMRECICLING S.R.L. S.C. METAL .. S.C. METAL G. S.R.L S. C. METAL NEMETAL S.R.L., S. C. RECICLING S. R. L., S. C. REMAT BUCUREȘTI S.R.L., S.C. REMAT CONSTRUCȚII S.R.E.. S.C.

ROMRECYCLING S.R.L., S.C. TEHNOINVEST TRADE S.R.E, a căror valoare constatată este în sumă de_,07 lei, a avut drept influență fiscală prejudicierea bugetului general consolidat al statului de către S.C. M. M. S.R.L., cu sumă totală de_.70 lei.

TOTAL PREJUDICIU cauzat bugetului general consolidat al statului de I. V., administrator al S.C. M. I. S.R.L. și S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. :_,68+_,70= 9 154 533,38 Iei.

La data de 22.10.2012 s-a dispus efectuarea unui supliment Ia Raportul de constatare tehnico-științifică din data de 10.09.2012, de către specialiști din cadrul Direcției Naționale Anticorupție, care să stabilească dacă S.C. M. I. S.R.L. a derulat operațiuni financiar contabile cu .. (C. U. I. RRO15013009), dacă numitul I. V., administrator al S.C. M. I. S.R.L. a respectat dispozițiile legale privind evidențierea în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor aferente desfășurării acestor activități financiar-contabile, si daca a fost cauzat un prejudiciu bugetului de stat.

Prin Raportul de constatare din data de 25.10.2012, specialistul a apreciat că nu pot fi identificate facturi emise de .. și înregistrate în contabilitatea S.C. M. I. S.R.L., iar simplul fapt că S.C. M. I. S.R.L. a declarat printre furnizori această societate autorităților fiscale, nu poate constitui un indiciu că într-adevăr ar fi înregistrat în contabilitatea facturi fictive provenite de la .., putând fi o eroare din partea persoanei care a depus declarațiile fiscale.

Din declarațiile martorilor REBELEȘ M. și REBELEȘ N., asociați în cadrul magazinului sătesc .., reiese că nu îl cunosc pe inculpatul I. V. și nu au avut niciodată relații comerciale cu S.C. M. I. S.R.L., aspect confirmat și de inculpat, care a arătat că nu a avut relatii comerciale cu aceștia.

În cauză a fost audiat inculpatul I. V. care a declarat, atat in faza de urmărire penala, cat si in fata instantei de judecata (fila 65), că a înființat S.C. M. I. S.R.L. în anul 2007, fiind asociat unic și administrator.

Societatea a avut de la înființare ca obiect de activitate recuperarea deșeurilor și resturilor metalice și nemetalice. Sediul societății este în sat Sintești, ., județul Ilfov, unde are și domiciliul.

A desfășurat activitate în cadrul acestei societăți din anul 2007 până în luna iunie-iulie 2011.Astfel, se deplasa la centrele de colectare fier vechi de unde ridica fier, neferoase, baterii și altele, pe care le încărca în containere și le trimitea la Romrecycling sau la Remat Sud.

Cumpăra măria cu bani cash sau cu facturi. Plata mărfii o realiza prin bancă sau cu bani cash. De introducerea facturilor în contabilitate s-au ocupat două doamne, d-na M. și d-na R., pe care le-a cunoscut prin intermediul unor clienți care de asemenea apelau la serviciile acestora.

Nu a avut niciun contract încheiat cu acestea și nici nu știe unde locuiește. D-na M. era o persoană în vârstă, e posibil să fi decedat.

Precizează faptul că nu își explică motivul pentru care societățile de la care a cumpărat marfă nu au înregistrat în contabilitate facturile către S.C.M. I. S.R.L. inculpatul a arătat că personal nu avea posibilitatea de a verifica facturile pe care le primea de la clienți.

În toamna anului 2010 - începutul anului 2011, Garda Financiară - Secția Ilfov i-a adresat o invitație în vederea realizării unui control la S.C.M. I. S.R.L. Cu ocazia controlului făcut de Garda Financiară, s-a prezentat la începutul anului 2011 cu documentele solicitate, respectiv pentru perioada februarie decembrie 2010. A solicitat contabilei ultimele dosare pe care aceasta le avea.

Din cauza controlului venit la S.C.M. I. S. R. L. și deoarece se aștepta să-i fie blocate conturile societății, a înființat S. C. M. M. INDUSTRIAL S. R. L. pentru a putea continua activitatea.

Deoarece nu putea să fie asociat unic în cadrul a două societăți comerciale, a apelat la un prieten, martorul M. I., pentru a participa ca asociat în S. C. M. M. INDUSTRIAL S. R. L. cu un procent de 5% din capitalul social. Acesta nu a fost implicat în activitatea societății și nici nu cunoaște detalii despre aceasta.

S. C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. a avut de asemenea sediul la adresa sa de domiciliul și ca obiect de activitate recuperarea resturilor metalice și nemetalice.

A desfășurat activitate pe această societate până în luna noiembrie 2011 când a fost efectuată de către Poliția Economică IPJ Ilfov o percheziție la domiciliul său (sediul societății). Cu această ocazie au fost ridicate toate documentele referitoare la S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. și S.C. M. I. S.R.L., motiv pentru care nu a mai putut continua activitatea.

Activitatea comercială în cadrul S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L a desfășurat-o în mod similar cu S.C. M. I. S.R.L., respectiv colecta marfă de la depozite și de la persoane fizice, pe borderouri de achiziție și le vindea la depozitele mari gen ROMRECYCLYNG, REMAT SUD, etc.

Când cumpăra marfă, primea facturi de la furnizor și plata se făcea prin transfer bancar sau cash. Nu avea posibilitatea să verifice facturile pe care le primea, motiv pentru care nu cunoaște de ce societățile furnizoare nu au înregistrat facturile cu S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L în contabilitate. Societățile sale nu au avut angajați. Marfa o încărca în containere cu ajutorul unor muncitori zilieri.

De contabilitatea S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. s-a ocupat o doamnă R. care avea mai mulți clienți, însă nu a păstrat legătura cu aceasta.

In drept, fapta inculpatului I. V., constând în aceea că:

- în perioada noiembrie 2009 - octombrie 2010, în calitate de administrator al S.C. M. I. S.R.L. - CUI RO_, cu sediul social în ., jud. Ilfov, a înregistrat în actele contabile operațiuni fictive de aprovizionare și prestări servicii, cauzând bugetului de stat un prejudiciu în valoare de 3 926 738,68 RON, și

- în perioada noiembrie 2010 - octombrie 2011, în calitate de administrator al S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L. - RO_, cu sediul social în ., ., jud. Ilfov, a evidențiat în actele contabile, operațiuni fictive de aprovizionare și prestări servicii, cauzând bugetului de stat un prejudiciu în valoare de 5 227 794.70 RON, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005, cu aplic art. 41. alin. 2 din Codul penal.

In cauză sunt aplicabile dispozițiile art. 41 alin. 2 din Codul penal, privind infracțiunea continuată, deoarece inculpatul a săvârșit la diferite intervale de timp dar în realizarea aceleiași rezoluții infracționale acțiuni care prezintă fiecare în parte conținutul aceleiași infracțiuni. Astfel, după ce a evidențiat în actele contabile ale S.C. M. I. S.R.L., cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale, în urma controlului întreprins de Garda Financiară, inculpatul a înființat S.C. M. M. INDUSTRIAL S.R.L., societate în cadrul căreia de asemenea a evidențiat în actele contabile cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale. Cele două societăți comerciale au avut același obiect de activitate, colectare deșeuri feroase și neferoase, iar inculpatul a acționat în același mod, în calitate de administrator al acestora.

De asemenea, in cauza isi gasesc aplicarea si disp.art.9 alin.3 din Legea 241/2005, dat fiind cuantumul prejudiciului generat prin fapta ilicita a inculpatului, aproximativ 2 milioane de euro (in acest sens, Tribunalul a făcut in cauza aplicarea disp. art.334 Cod Procedură Penală).

La stabilirea si aplicarea pedepsei, Tribunalul va tine seama de dispozitiile partii generale a codului penal, de limitele de pedeapsa prevazute in legea speciala pentru persoana fizica, de gravitatea faptei savarsite reflectata in prejudiciul ridicat si in prezent nerecuperat adus bugetului de stat de catre inculpatul I. V., precum si de persoana inculpatului care a avut o atitudine constant nesincera pe parcursul intregului proces penal, in ciuda evidentei probelor administrate si care dovedesc cu prisosinta vinovatia sa.

F. de criteriile ce preced, in baza art.9 alin.1 lit.c si alin.3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod Penal si art.13 Cod Penal (in raport de modificarile aduse legii speciale prin Legea nr.50/13.03.2013) va condamna inculpatul I. V. la pedeapsa de 7 ani inchisoare, apreciata ca fiind apta să realizeze scopul pedepsei prev. de art.52 Cod Penal.

Va face aplicarea art.71, art.64 lit.a teza a II-a, lit.b si lit.c Cod Penal, respectiv va interzice inculpatului dreptul de a fi ales in autoritatile publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat si dreptul de a fi asociat sau administrator al vreunei societati comerciale pe teritoriul Romaniei (activitatea de natura aceleia de care s-a folosit inculpatul pentru savarsirea infractiunii) pe durata executării pedepsei principale.

In baza art.65 Cod Penal va aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 alin.1 lit.a teza a II-a, lit.b si lit.c Cod Penal, respectiv dreptul de a fi ales in autoritatile publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat si dreptul de a fi asociat sau administrator al vreunei societati comerciale pe teritoriul Romaniei (activitatea de natura aceleia de care s-a folosit inculpatul pentru savarsirea infractiunii) pe o durata de 3 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art.14 rap. la art.346 Cod Procedură Penală va admite actiunea civila formulata de partea civila Statul R. prin A. N. de Administrare Fiscala prin Directia Generala a Finantelor Publice Ilfov (conform adresei de constituire de parte civila nr.77/23.01.2013 – fila 54) si, in consecinta:

Va obliga inculpatul in solidar cu partile responsabile civilmente . si . SRL la plata catre partea civila a sumei de 9.154.533, 38 lei reprezentand prejudiciul produs bugetului de stat, suma la care se vor adauga accesoriile, dobanzile si penalitatile aferente calculate conform prevederilor Codului de Procedura Fiscala.

In baza art.11 din Legea 241/2005 cu referire la art.163 Cpp va dispune instituirea sechestrului asupra tuturor bunurilor mobile si imobile, prezente si viitoare ale inculpatului si partilor responsabile civilmente, in vederea recuperarii prejudiciului, pana la concurenta debitului, masura ce va fi adusa la indeplinire prin organele de executare proprii ale partii civile.

Va face aplicarea disp.art.191 alin.1 si 3 Cod Procedură Penală.

PENTRU ACESTE MOTIVE

IN NUMELE LEGII

HOTARASTE:

In baza art.334 Cod Procedură Penală schimba incadrarea juridica data faptei săvârșite de inculpatul I. V. prin actul de sesizare din infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod Penal in infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.c si alin.3 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod Penal.

In baza art.9 alin.1 lit.c si alin.3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod Penal si art.13 Cod Penal condamna inculpatul I. V. (fiul lui S. si V., nascut la data de 27.05.1955, domiciliat in ., ., Jud.Ilfov, CNP:_) la pedeapsa de 7 ani inchisoare.

Face aplicarea art.71, art.64 lit.a teza a II-a, lit.b si lit.c Cod Penal, respectiv interzice inculpatului dreptul de a fi ales in autoritatile publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat si dreptul de a fi asociat sau administrator al vreunei societati comerciale pe teritoriul Romaniei pe durata executării pedepsei principale.

In baza art.65 Cod Penal aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 alin.1 lit.a teza a II-a, lit.b si lit.c Cod Penal, respectiv dreptul de a fi ales in autoritatile publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat si dreptul de a fi asociat sau administrator al vreunei societati comerciale pe teritoriul Romaniei pe o durata de 3 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art.14 rap. la art.346 Cod Procedură Penală admite actiunea civila formulata de partea civila Statul R. prin A. N. de Administrare Fiscala prin Directia Generala a Finantelor Publice Ilfov si, in consecinta:

Obliga inculpatul in solidar cu partile responsabile civilmente . si . SRL la plata catre partea civila a sumei de 9.154.533, 38 lei reprezentand prejudiciul produs bugetului de stat, suma la care se vor adauga accesoriile, dobanzile si penalitatile aferente calculate conform prevederilor Codului de Procedura Fiscala.

In baza art.11 din Legea 241/2005 cu referire la art.163 Cpp dispune instituirea sechestrului asupra tuturor bunurilor mobile si imobile, prezente si viitoare ale inculpatului si partilor responsabile civilmente, in vederea recuperarii prejudiciului, pana la concurenta debitului, masura ce va fi adusa la indeplinire prin organele de executare proprii ale partii civile.

In baza art.191 alin.1 si 3 Cod Procedură Penală obliga inculpatul in solidar cu partile responsabile civilmente la plata sumei de 6000 de lei (în contul RO16TREZ4225032XXX001018 deschis la Trezoreria B. cod fiscal_), din care onorariul avocatului din oficiu, in cuantum de 200 de lei, se va avansa din fondurile Ministerului Justitiei.

Cu apel.

Pronuntata in sedinta publica, azi 31.10.2013.

PREȘEDINTE, GREFIER,

P. R. D. I.

Red.si tehnored.jud.P.R./17.12.2013 /2EX

← Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 2/2013....		Vătămarea corporală din culpă. Art. 184 C.p.. Decizia nr.... →

Vezi și alte spețe de la aceeași instanță

Cerere de contopire a executării pedepselor. alte modificări de pedepse. Art.449 C.p.p.. Sentința nr. 181/2013. Tribunalul ILFOV Plângere împotriva rezoluţiilor sau ordonanţelor procurorului de netrimitere în judecată. Art.278 ind.1 C.p.p.. Sentința nr. 78/2013. Tribunalul ILFOV Propunere de arestare preventivă a inculpatului. Art. 149 ind 1. C.p.p.. Decizia nr. 116/2013. Tribunalul ILFOV Evaziune fiscală. Legea 241/2005. Decizia nr. 2/2013. Tribunalul ILFOV Vătămarea corporală din culpă. Art. 184 C.p.. Decizia nr. 194/2013. Tribunalul ILFOV Contestaţie la executare. Art.461 C.p.p.. Sentința nr. 66/2013. Tribunalul ILFOV Plângere împotriva rezoluţiilor sau ordonanţelor procurorului de netrimitere în judecată. Art.278 ind.1 C.p.p.. Sentința nr. 130/2013. Tribunalul ILFOV Menţinere măsură de arestare preventivă. Decizia nr. 34/2013. Tribunalul ILFOV