Decizia penală nr. 755/2012, Curtea de Apel Cluj

Decizii și sentințe penale - Curtea de Apel Cluj (2012)

R O M Â N I A

CURTEA DE APEL CLUJ SECȚIA PENALĂ ȘI DE MINORI DOSAR NR. (...)

DECIZIA PENALĂ NR.755/R/2012

Ședința publică din 15 mai 2012

Instanța constituită din: PREȘEDINTE : I. M. - judecător

JUDECĂTORI : V. V. A.

: L. H.

G.IER : L. C.

P. de pe lângă Curtea de A. C. - reprezentat prin procuror S. D.

S-au luat spre examinare - în vederea pronunțării - recursurile declarate de P. de pe L. Judecătoria Bistrița, inculpatul A. I. și părțile civile A.- D. G. a F. P. B.-N. și A.- A. N. a V. - D. R. P. A. și O. V. C., împotriva deciziei penale nr. 69 din 1 noiembrie

2011, pronunțată de T. B.-N. în dosar nr. (...), inculpatul fiind trimis în judecată pentru săvârșirea de infracțiuni de evaziune fiscală - L. nr. 87/1994, L. nr. 2.).

La apelul nominal făcut în ședință publică, lipsă părțile. Procedura de citare este legal îndeplinită.

S-a făcut referatul cauzei după care, instanța constată că mersul dezbaterilor și cuvântul părților au fost consemnate în încheierea de ședință din data de 8 mai 2012, încheiere care face parte integrantă din prezenta hotărâre.

C U R T E A

Prin Sentința penală nr. 780 din 17 iunie 2010, pronunțată de Judecătoria

Bistrița în dosarul penal nr. (...), s-a dispus în baza art. 290 C., cu aplic. art. 41 alin. 2

C., art. 74 lit. c C., raportat la art. 76 lit. e C., condamnarea inculpatului A. I., fiul lui I. si R., născut la (...), cetățean roman, studii liceale, stagiu militar nesatisfăcut, administrator, căsătorit, domiciliat în B., B-dul I., nr.56, sc. B, ap.39, jud. B. N., cu reședința în B., cart. U., fără număr administrativ, jud. B. N., CNP 1., fără antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată, la pedeapsa de:

- 2 luni închisoare.

În baza art. 273 rap. la art. 2. L. nr. 8., cu aplic. Art. 41 alin. 2 C. art. 74 lit. C C., rap. la art. 76 lit. C C., s-a dispus condamnarea inculpatului pentru săvârșirea infracțiunii de folosire la vamă de acte falsificate în formă continuată, la pedeapsa de :

- 1 an și 10 luni închisoare.

În baza art. 9 alin. 1 din L. nr. 2., cu aplic. art. 41 alin. 2 C., art. 74 lit. c C., rap. la art. 76 lit d C., s-a dispus condamnarea inculpatului pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală în formă continuată, la pedeapsa de:

- 1 an și 10 luni închisoare.

În baza art. 33 lit. a C., s-a constatat că faptele deduse judecății au fost comise în forma concursului real prev. de art. 33 lit. a C., iar în baza art. 34 lit. b C.,s-au contopit pedepsele aplicate, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, aceea de :

- 1 an și 10 luni închisoare.

În baza art. 81 C., s-a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei închisorii, stabilind un termen de încercare de 3 ani și 10 luni, potrivit art. 82 C..

S-a pus în vedere inculpatului disp. art. 83 C..

S-a făcut aplicarea dispozițiilor art. 71 raportat la art. 64 lit. a Teza II-a, lit. b și lit. c C., iar în temeiul art.71 alin. 5 C., s-a dispus suspendarea executării pedepselor accesorii pe toată durata executării pedepsei închisorii.

S-a luat act că partea vătămată S. R. prin A. B. - D. G. a F. P. B., nu s-a constituit parte civilă, prejudiciul fiind integral recuperat.

S-a respins acțiunea civilă formulată de D. R. pentru A. și O. V. C., formulată împotriva inculpatului, ca rămasă fără obiect, întrucât prejudiciul a fost recuperat.

Potrivit art.14 alin. 3 C., rap. la art. 348 C., s-a dispus desființarea actelor falsificate.

S-a dispus comunicarea către OFICIUL NAȚIONAL AL REGISTRULUI COMERȚULUI a unei copii după dispozitivul hotărârii judecătorești, la data rămânerii definitive și înscrierea hotărârii de condamnare în cazierul fiscal.

În baza art. 191 alin. 1 C., a fost obligat inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 550 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare.

P. a pronunța această hotărâre instanța de fond a reținut următoarele:

Prin rechizitoriul P.ui de pe lângă T. B.-N. nr. 2., înregistrat la Judecătoria Bistrița sub nr. (...) a fost trimis în judecată inculpatul A. I., pentru comiterea infracțiunilor de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev.de art.290 C., folosire la vamă de acte falsificate, prev.de art.273 rap. la art.274 din L. nr.8. și evaziune fiscală, prev.de art.9 al.1 din L. nr.2., toate cu aplic.art.41 al.2 C. și art.33 lit. a C..

În fapt, s-a reținut că în cursul anului 2000, s-a înființat SC PRO T. SRL B., transformată la data de 25 noiembrie 2005, în SC L. A. SRL B., iar din data de 16 august 2006, în SC L. A. IFN SA B., având ca obiect de activitate ". cu autovehicule și activități de creditare"; (din anul 2007 având sediul în com.S., cu punct de lucru în cartierul U. al municipiului B.).

La data de 28 aprilie 2006, s-a înființat SC T. & L. AUTO-MOBILE SRL S., transformată în luna decembrie 2007, în SC L. AGENT DE ASIGURĂRI SRL S., având ca obiect de activitate ";. ale agenților și brokerilor de asigurări";(aceasta având de asemenea, punct de lucru în cartierul U. al M. B.).

Inculpatul A. I. a avut din anul 2003, calitatea de administrator în cadrul SC PRO T. SRL B., până în anul 2006, când administrator a devenit soția sa A. T. M., cu precizarea că acesta se ocupa personal de activitatea societății (soția sa figurând doar scriptic în acte).

De asemenea, de la înființare, inculpatul A. I. era administratorul și al SC T. &

L. A. SRL S., ocupându-se și de activitatea acestei societăți comerciale.

La ambele societăți comerciale, fluctuația de angajați(contabili, agenți de vânzări, secretare, sau alți angajați) era mare, în concret fiind identificată numita T. Ana M. care a avut calitatea de agent de vânzări, în perioada (...)-(...), în cadrul SC T.

& L. A. SRL S., și respectiv numita C. A. C. S. care a avut calitatea de secretară, în perioada (...)-(...), la SC PRO T. SRL B.

Ambele societăți își desfășurau activitatea în punctul de lucru comun, din cartierul U. al municipiului B., unde se aflau birourile și respectiv un service și un parc auto.

În perioada 2003-2007, inculpatul A. I. a efectuat operațiuni comerciale de cumpărare-import din țările Uniunii Europene (Germania), de autoturisme second- hand, în sistem leasing (pentru perioada 2005-2006), sau fără leasing (pentru perioada 2007), și de revânzare în R., cu consecința constituirii în evidențele contabile ale societății, pe baza veniturilor reduse înregistrate, față de cele real încasate, de obligații fiscale-impozit pe profit și TVA și respectiv obligații vamale-taxe vamale, TVA, accize și comision vamal, cu mult diminuate.

În concret: a) Până la data de 3(...), conform Codului Vamal(L..141/1997 și respectiv L. 8.), importul de mărfuri pe teritoriul R. s-a realizat în cadrul unei proceduri de vămuire și de încasare a datoriei vamale aferente drepturilor vamale(taxe vamale, TVA, accize și comision vamal), conform căreia, importatorul putea opta pentru un regim vamal definitiv sau suspensiv.

În cadrul regimului vamal definitiv, importatorul avea la dispoziție 8 zile pentru realizarea vămuirii și achitarea obligațiilor vamale, iar în cadrul regimului vamal suspensiv, beneficiarul putea opta pentru o perioada mai mare de 8 zile, pentru vămuirea mărfii importate și plata obligațiilor vamale, cu acordarea unor facilități.

Potrivit OG nr.51/1997, operațiunile de leasing se încadrau la regimurile vamale suspensive, astfel că importatorii-societăți comerciale de leasing-beneficiau de suspendarea obligațiilor vamale.

Autoturismele erau importate de una din societățile comerciale menționate, care avea calitatea de locator(finanțator), iar apoi erau date unui locatar(utilizator), care de cele mai multe ori cesiona leasingul unui alt utilizator, care prelua plata ratelor și în final cumpăra autoturismul, din parcul auto al societății, devenind proprietar. b)- După data de (...), importul de mărfuri-odată cu intrarea în Uniunea

Europeană a R.-nu mai presupunea plata de taxe vamale, astfel că învinuiții nu au mai achiziționat mărfurile-autoturismele în sistem leasing, ci în procedură normală.

Autoturismele erau aduse din import și valorificate din parcul auto, către beneficiarii, care efectuau plata, și deveneau astfel proprietari.

În ambele variante însă, se întocmeau acte necorespunzătoare adevărului, cu privire la sumele încasate-contracte de leasing și de vânzare- cumpărare, care reflectau sume reduse de bani, față de cele real încasate, de cele mai multe ori nefiind cuprinse avansurile.

Prin urmare, erau depuse la organele vamale și erau înregistrate contabil, documente care nu reflectau situația reală a încasărilor bănești, ceia ce afecta atât calculul obligațiilor vamale cât și al celor fiscale.

În cauză s-a efectuat și o expertiză contabilă, rezultând următoarele:

Veniturile obținute din derularea celor 209 contracte de leasing, încheiate in anii 2005-2006, și stabilite de expertiza pana la data de (...), perioada supusa controlului fiscal, au fost de 6.843.983 lei, fiind compuse din:

Beneficiarii	Total încasări	Încasări facturate	Încasări nefacturate
- SC L. A. SRL B.	5.170.230	4.883.378	286.852
- SC T. & L. A. SRL S.	1.639.532	1.465.027	174.505
Total general	6.809.762	6.348.405	461.357

Totalul veniturilor cuprinde valoarea facturilor emise pentru contractul respectiv, acolo unde nu sunt declarații si valoarea declarata de cumpărători pentru contractele de leasing încheiate, sau valoarea declarata de cumpărători, aferenta perioadei de pana la (...), pentru contractele in derulare.

Prin nefacturarea si neînregistrarea in evidenta contabila a SC L. A. SRL B., a încasărilor in valoare de 286.852 lei, nu s-au facturat si nu s-au înregistrat in contabilitate venituri in valoare de 241.052lei si TVA aferent in valoare de 45.800 lei, cu consecința neînregistrării impozitului pe profit aferent in valoare de 18.231 lei si a TVA colectat si de plata in valoare de 45.800 lei.

Prin nefacturarea si neînregistrarea in evidenta contabila a SC T. & L. A. SRL S. a încasărilor in valoare de 174.505 lei, nu s-au înregistrat venituri in valoare de 146.643 lei si TVA colectata in valoare de 27.862 lei, cu consecința neînregistrării impozitului pe profit in valoare de 23.463 lei si TVA de plata in valoare de 27.862 lei.

Prin procesul verbal de control încheiat la data de (...) si înregistrat la A.-D. G. a F. P. B.-N. la nr.2417/2007, s-au stabilit obligații suplimentare de plata la bugetul consolidat al statului in suma de 29.215 lei, constând in TVA de plata in suma de 27.181 lei si impozit pe veniturile microîntreprinderilor in suma de 2.034 lei, constatări preluate si in raportul de inspecție fiscala generala, încheiat la data de (...) si înregistrat la nr.2316/(...) la A. de inspecție fiscala din cadrul Direcției Generale a F. P. B.-N., în condițiile în care acesta a cuprins in verificare, perioada (...)-(...).

Urmare activității desfășurate de inculpat in perioada martie 2005- august 2008, in cadrul acestor societăți comerciale, rezultă că n-au fost emise facturi pentru o parte din sumele încasate din derularea contractelor de leasing încheiate pana la 3(...) si din derularea contractelor de vânzare autoturisme încheiate in anul 2007, cu derulare pana la (...) si n-au fost înregistrate in evidentele contabile ale societăților comerciale implicate si s-a prejudiciat in acest mod, bugetul consolidat al statului cu impozitul pe profit aferent veniturilor neînregistrate si cu TVA colectat aferent sumelor încasate.

Urmare încetării contractelor de leasing, determinata de opțiunea de a cumpăra autoturismul cu plata integrala, neanunțata autorității vamale in vederea încheierii operațiunii de vămuire, societățile implicate n-au declarat si n-au plătit taxele vamale aferente importurilor respective, prejudiciind autoritatea vamala cu aceste taxe vamale.

Situația obligațiilor fiscale pentru perioada 2005-2007 este următoarea:

TVA Imp. prof. accize

7.368 lei 6.205 lei 6.405 lei

45.800 lei 18.431 lei

27.862 lei 23.463 lei

21.356 lei 17.984 lei

73.343 lei -1.025 lei

TOTAL=175.729 lei 65.058 lei 6.405 lei

TOTAL GENERAL=247.192 lei.

Rezultă astfel că prejudiciul total cauzat, în perioada 2005-2006, corespunzător celor 209 contracte de leasing și în cursul anului 2007, aferent celor 30 contracte fără leasing(cu mențiunea că unul datează din luna februarie

2008), este după cum urmează:

D. G. a F. P. B.-N.

-TVA=102.386

- Impozit pe profit=65.058 lei

D. J. pentru A. și O. V. B.-N.

-TVA=73.343 lei(deductibilă)

-accize=6.405 lei.

TOTAL GENERAL=247.192 lei(neacoperit), cu mențiunea că este peste limita de 50.000 EURO(186.345,50 lei), prevăzută de art. 10 din Lg.2. privind combaterea evaziunii fiscale(37.269 lei/1 euro aferent lunii februarie 2008 când a fost încheiat ultimul contract X 50.000 euro).

Partea vătămată S. R. prin A. B. - D. G. a F. P. B., prin adresa nr. 3096/(...) a învederat instanței că nu se constituie parte civilă în cauză, prejudiciul suferit fiind achitat în totalitate de inculpat (f. 49-51).

Partea vătămată D. R. pentru A. și O. V. C., s-a constituit parte civilă cu suma de 79.343 lei, reprezentând: 6.405 lei accize și 73.343 lei TVA, la care se vor calcula majorări de întârziere de la data scadenței obligației fiscale până la data plății efective (f. 66).

Inculpatul, audiat în instanță, a recunoscut comiterea faptelor pentru care a fost trimis în judecată, arătând că starea de fapt reținută în sarcina sa prin rechizitoriul parchetului corespunde adevărului astfel că nu are nici un fel de obiecție față de consemnările din actul de sesizare al instanței, însă a precizat că nimic nu s-a întâmplat cu intenție și că a achitat întregul prejudiciu pe care l-a cauzat, conform actelor pe care le-a depus la dosarul cauzei, menționând că regretă cele întâmplate (f.

32).

Analizând actele și lucrările dosarului, respectiv cele ale dosarului nr. 2. al P.ui de pe lângă T. B.-N. rapoartele de inspecție fiscală, documentațiile privind solicitarea rambursării de TVA, raportul de expertiză contabilă cu anexele acestuia, dovada cursului euro, procesele verbale de efectuarea percheziției în sistem informatic, precum și a perchezițiilor domiciliare, contractele de leasing și cele fără leasing, documentația de achiziționare a autoturismelor cu contractele de leasing, depozițiile martorilor, coroborate cu declarațiile inculpatului de recunoaștere a faptelor, instanța de fond a reținut în fapt următoarele:

În cursul anului 2000, s-a înființat SC PRO T. SRL B., transformată la data de

25 noiembrie 2005, în SC L. A. SRL B., iar din data de 16 august 2006, în SC L. A. IFN SA B., având ca obiect de activitate ". cu autovehicule și activități de creditare";(din anul 2007 având sediul în com. S., cu punct de lucru în cartierul U. al municipiului B.).

Încă de la înființare, inculpatul A. I. era administrator și al SC T. & L. A.

SRL S., ocupându-se și de activitatea acestei societăți comerciale.

Ambele societăți își desfășurau activitatea în punctul de lucru comun, din cartierul U. al municipiului B., unde se aflau birourile și respectiv un service și un parc auto.

1.În perioada 2003-2007, inculpatul A. I. a efectuat operațiuni comerciale de cumpărare-import din țările Uniunii Europene(Germania), de autoturisme second- hand, în sistem leasing(pentru perioada 2005-2006), sau fără leasing(pentru perioada

2007), și de revânzare în R., cu consecința constituirii în evidențele contabile ale societății, pe baza veniturilor reduse înregistrate, față de cele real încasate, de obligații fiscale-impozit pe profit și TVA și respectiv obligații vamale-taxe vamale, TVA, accize și comision vamal, cu mult diminuate.

În concret: a)-Până la data de 3(...), conform Codului Vamal(L..141/1997 și respectiv L. 8.), importul de mărfuri pe teritoriul R. s-a realizat în cadrul unei proceduri de vămuire și de încasare a datoriei vamale aferente drepturilor vamale(taxe vamale, TVA, accize și comision vamal), conform căreia, importatorul putea opta pentru un regim vamal definitiv sau suspensiv.

Autoturismele erau importate de una din societățile comerciale sus menționate, care avea calitatea de locator(finanțator), iar apoi erau date unui locatar(utilizator), care de cele mai multe ori cesiona leasingul unui alt utilizator, care prelua plata ratelor și în final cumpăra autoturismul, din parcul auto al societății, devenind proprietar. b)-După data de (...), importul de mărfuri, odată cu intrarea în Uniunea Europeană a R., nu mai presupunea plata de taxe vamale, astfel că inculpatul nu a mai achiziționat autoturismele în sistem leasig, ci în procedură normală.

Autoturismele erau aduse din import și valorificate din parcul auto, către beneficiarii, care efectuau plata, și deveneau astfel proprietari.

Prin urmare, erau depuse la organele vamale și erau înregistrate în evidențele contabile, documente care nu reflectau situația reală a încasărilor, cea ce afecta atât calculul obligațiilor vamale cât și al celor fiscale.

Situația aferentă anilor 2005-2006:

Nr. crt.

Contr. de

lea-

sing

Autoturism

Serie sasiu

Locator

Locatar

(CNP)

Cumparator real

(CNP)

Valoarea de cumpărare (declarații)

Data achitarii de cumpărător

1/ (...)

WV Passat

WVWZZZ3BZY E26740

SC Pro

T. SRL

A. I.

Bura I.

1751116060

771

9000 euro

300 euro- val. rezid.

-9000euro iunie 2005

-300euro- valoarea reziduala

martie 2006

2/ (...)

WV Passat

WVWZZZ3BZ1

E146729

SC Pro

T. SRL

Herta Cris- tian T.

176110106

0787

Sterie

Gheor-ghita

1731110360

017

11500 euro

-11500 euro octombrie

2005

3/ (...)

Opel Vectra

W0L0JBF19110

12704

SC Pro

T. SRL

Cocean

Ma-rius I.

176030406

0011

Cocean Ma- rius I.

1760304060

011

8800 euro

-7000 euro- martie 2005

-1800 euro

in 2 rate

4/ (...)

Ford Focus

WF0NXXGCDN YS63923

SC Pro

T. SRL

Solom A. Petre

157122206

0771

Cionca I.

1521122060

806

7500euro

-7500 euro martie 2005

5/ (...)

Audi A4

SC Pro

T. SRL

A. T. M.

Dudasu Ion- Cristian

9500 euro

-9500 euro mai 2005

WAUZZZ8DZ1A

014730

281112706

0431

1701110060

811

6/ (...)

Opel

W0L0TGF3522

265762

SC Pro

T. SRL

Beciki

Olimpiu

177121206

0795

C. R.

2590326062

953

9000 euro

2200 ron - dat. vam.

-9000 euro octombrie

2005

-2200 ron- da-toria vamală

aprilie 2007

7/ (...)

Opel

W0L0TGF3522

211792

SC Pro

T. SRL

Solom-A. Florin

185112206

0051

P.an I. Cornel

1590716123

130

8800 euro

700 euro- taxe vam.

-2800 euro(opel vectra)

-6000euro- aprilie 2005

-700euro- taxe vamale

aprilie 2006

8/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

1P64085

SC Pro

T. SRL

Papp Mari- ana R.

268070206

0774

Cosarca Ion

1770820330

763

8300 euro

1000 euro- taxe vam.

-2000euro(o- pel vectra)

-3000 euro- august 2005

-3300 euro- septembrie

2005

-1000 euro ta-xe

vamale-

august 2006

9/ (...)

VW Transporter

WV2ZZZ70Z1H

091516

SC Pro

T. SRL

Papp Mari- ana R.

268070206

0774

Caruntu Ghe- orghe

1530524120

665

14000 euro

-14000 euro-

20 august

2005

10.

9/ (...)

Vw Bora

WVWZZZ1JZY W545661

SC Pro

T. SRL

Solom A. Petre

157122206

0771

Cimponeriu

Lidia

2600607352

621

11000 euro

-11000 euro- septembrie

2005

11.

10/ (...)

VW Polo

WVWZZZ9NZ2

DO38186

SC Pro

T. SRL

Herta Cris- tian T.

176110106

0787

Tofan Dumi- tru

1460702060

791

7800 euro

-7800 euro

30 ianuarie

2006

12.

11/ (...)

Skoda Fabia

TMBPF46Y023

420456

SC Pro

T. SRL

BecikiOlim- piu

177121206

0795

Murza Petru

1690512060

015

8200 euro

-6700 euro- mai 2005

-5000 ron-

septembrie

							2005
13.	15/ (...)	WV Golf WVWZZZ1JZY W674426	SC Pro T. SRL	M. Petru 166102406 2958	SC.Casior Impex SRL B.
14.	16/ (...)	Rover SARRJSLHPY M153489	SC Pro T. SRL	Girigan So- rin R. 166102406 2958	Paius Nelu 1760630062 951	11500 euro	-7000 euro- decembrie 2006 -6 rate de 750 Euro
15.	17/ (...)	Skoda Fabia TMBNB26Y9Y3 036949	SC Pro T. SRL	Olovani Alexandru 148052306 0778	Zinveliu Ga- vril 1720522062 961	7000 euro	-7000 euro- mai 2005
16.	18/ (...)	Fiat Punto ZFA188000042 50958	SC Pro T. SRL	Cilean I.- Nucut 152021106 0763	Cilean I.- Nucut 1520211060 763	6500 euro	-3500 euro- iunie 2005 -12 rate de 300 Euro
17.	19/ (...)	Seat L. VSSZZZ1MZYB 057652	SC Pro T. SRL	Girigan So- rin R. 166102406 2958	C. Emil 1730403060 761	9600euro	-9600 euro- iunie 2005
18.	20/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZY W690171	SC Pro T. SRL	A. I. 142030306 2955	Brotnei Aurel 1780708064 334	9000 euro	-9000 euro- iulie 2005
19.	21/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ1B 069010	SC Pro T. SRL	Olovani Alexandru 148052306 0778	S.ca Ma- riana 2700908060 795	9200 euro	-8000 euro- iunie 2005 -1200 euro- iulie 2006
20.	22/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZY W281387	SC Pro T. SRL	Negru Flo- rina 284081206 0028	BaltatescuC a- talin 1730308274 829	8000 euro	-8000 euro- 29 noiembrie 2005
21.	23/ (...)	BMV 730 WBAGM21080 DR45782	SC Pro T. SRL	SC Getiatra- nsbts SRL 1532537
22.	24/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8EX3A 229430	SC Pro T. SRL	P. Toma- M. 173061006 0782	P. TomaMa- rius 1730610060 782	13500 euro	-23500 euro iulie 2005

23.

25/ (...)

Volvo S40

YV1VS14KF646

055

SC Pro

T. SRL

P.an I. Cornel

159071612

3130

PavaloaiaI.

1630829330

777

9500 euro

-3000 euro(Cielo) toamna 2005

-6500 euro

24.

26/ (...)

BMW

WBADL01010G Y03427

SC Pro

T. SRL

SC Alb & Negru SRL

SC Alb & Negru SRL (CiorbaS. 1.)

7000 euro

25.

27/ (...)

Mercedes

WDB2030061F

038615

SC Pro

T. SRL

A. I.

142030306

2955

P. Florin

1810722060

015

26.

28/ (...)

Ford Fiesta

WFODXXGAJD

3L39767

SC Pro

T. SRL

Karaksony M. Mag- dalena

276060219

3780

Karaksony

M. M.-lena

2760602193

780

5000 euro

250 euro- taxe vam.

-6000 ron- avans- august 2005

-rate pana in august 2006

-250 euro-

taxevamale august 2006

27.

29/ (...)

Opel Zafira

W0L0TGF7512

247818

SC Pro

T. SRL

Herta Ma- rius Florin

181092406

0018

Nemes D.

1691113060

761

9000 euro

-8000 euro- septembrie

2005

-1000 euro- octombrie

2005

28.

30/ (...)

VW Golf

WVWZZZ1JZY W668949

SC Pro

T. SRL

Coman

Leia

275122306

0780

Flutur

Tiberiu C.

1750708330

019

20000 ron

-10000 ron -

septembrie

2005

-12 rate de

253.25 euro

29.

31/ (...)

Audi A8

WAUZZZ4D43N

000439

SC Pro

T. SRL

Sc Rosu Tour SRL (Rosu Cor- neliu)

166062006

0786

Sc Rosu Tour SRL(Rosu Corneliu)

1660620060

786

11300 euro

-12 rate de

3000 ron

30.

32/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

3D40561

SC Pro

T. SRL

Kadar Sony D. 1.

Kadar Sony

D. 1.

8500 euro

-3000 euro- august 2005

-5500 euro- octombrie

2005

31.

33/ (...)

Skoda Fabia

TMBPH46Y913

SC Pro

T. SRL

Irimies Ana M. Me- linda

Irimies Ana- M.-Melin-da

2830827060

6800 euro

-septembrie

2005

161099

283082706

0010

010

32.

34/ (...)

Ford Fiesta

WFOBXXGAJB

1M50793

SC Pro

T. SRL

Kocsis Ma- ria C.

273060406

0781

Gherghel I.

1430630060

784

6000 euro

500 ron- RAR

-6000 euro-

20 septembrie

2005

-500 ron- RAR septembrie

2005

33.

35/ (...)

Seat leon

VSSZZZ1MZ1R

016752

SC Pro

T. SRL

M. Petru

Cor- neliu

177050826

7392

MihestianAli

n Georgian

Constantin

1851020060

050

8000 euro

500 euro- taxe vam.

-8000 euro- septembrie

2005

-500 euro- taxe vamale- septembrie

2006

34.

36/ (...)

Fiat Punto

ZFA188000050

97777

SC Pro

T. SRL

Girigan So- rin R.

166102406

2958

Stiubei Ionel

1791013270

603

6000 euro

-6000 euro- noiembrie

2005

35.

37/ (...)

Audi A 4

WAUZZZ8EZ1A

027213

SC Pro

T. SRL

Herta Cris- tian T.

176110106

0787

Ciroie Lazar

1571129064

336

15000 euro

-15000 euro- septembrie

2005

36.

38/ (...)

BMW 525

WBADL01030G Y02537

SC Pro

T. SRL

Negru Flo- rina

284081206

0028

Timoce I.

1800109060

881

15000 euro

800ron- val.rezid.

-11000euro

(VW passat)-

17 martie

2007

-4000 euro- valoarea reziduală- septembrie

2006

37.

39/ (...)

BMW525

WBADL01080G Y07247

SC Pro

T. SRL

Dragan Io- nelaN.

282012606

0022

B. I. L.

1860918060

057

38.

40/ (...)

VW Golf

WVWZZZ1JZY D405349

SC Pro

T. SRL

Gal Mircea

185032106

0053

Bor Grigore

1530507060

800

9200 euro

-5000euro- decembrie

2006

-4200 euro- ianuarie

2007

39.

41/

Ford Focus

SC Pro

Gocan Au-

Domniti Toa-

8600 euro

-8.600 euro

(...)

WFONXXGCDN

2U81494

T. SRL

relian

185051306

0026

der

1740422062

964

octombrie

2005

40.

42/ (...)

Ford Focus

WF0NXXGCDN

2A86882

SC Pro

T. SRL

M. A-lin

183111306

0034

Mihut Albina

2670110060

774

7800 euro

6500ron- taxa vam.

-14300 euro

11 octombrie

2005

41.

43/ (...)

Mercedes Vito

WDF638194134

65749

SC Pro

T. SRL

Tudorache

165032033

6069

Tudorache

1650320336

069

42.

44/ (...)

VW Golf IV

WVWZZZ1JZW D073682

SC Pro

T. SRL

Kocsis Ma- ria C.

273060406

0781

Corlat I.

1590421060

763

7800 euro

400 ron- dif.de lesing

-7800 euro-

25 iulie 2006

-400 ron- diferenta de leasing noiembrie

2006

43.

45/ (...)

Platforma auto

UH2000181P13

6467

SC Pro

T. SRL

Kocsis Ma- ria C.

273060406

0781

Bolohan Ni- colae

1680217132

817

2000 euro

-2000 euro- mai 2007

44.

46/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

2J45591

SC Pro

T. SRL

Bartha Mi- hai

186011306

0046

M. Romu-lus

1740624120

694

8100 euro

700 ron- taxe vam.

-6000 euro-

14 octombrie

2005

-2100 euro

17 octombrie

2005

-700 ron- taxe

vamale octombrie

2006

45.

47/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

3K08966

SC Pro

T. SRL

P. M. Samuel

184061306

0582

A.uta Va-sile

1590724034

960

8800 euro

-8000 euro- octombrie

2005

-200 euro ianuarie

2006

-200 euro aprilie 2006

-200 euro- iulie 2006

-200 euro-

octombrie

2006

46.

48/ (...)

VW Golf

WVWZZZ1JZX D039217

SC Pro

T. SRL

Deac Cris- tina S.

285021606

0017

Tofana Cris- tina R.

2851201060

035

8500 euro

270 euro- val rezid.

-5500 euro

20 decembrie

2005

-12 rate de

250 euro

-270 euro- decembrie

2006

47.

49/ (...)

VW Golf IV

WVWZZZ1JZ2

W689453

SC Pro

T. SRL

Gal M. Mircea

185032106

0053

Timoce Flo- rean

1640429060

795

9000euro

-octombrie

2005

48.

50/ (...)

VW Lupo

WVWZZZ6XZ3

B035562

SC Pro

T. SRL

Ghiran Do- che

249100106

0764

Ghiran

Doche

2491001060

764

6000 euro

500 euro- val rezid.

-6000 euro- octombrie

2005

-500 euro- valoarea reziduală- octombrie

2006

49.

51/ (...)

Opel Corsa

W0L0XCF0814

320980

SC Pro

T. SRL

Cotoc L.

147040506

0760

Cotoc L.

1470405060

760

5600 euro

1700ron- val rezid.

-1000 euro-

15 octombrie

2005

-12 rate de aprox. 400 euro

-1700 ron- valoarea reziduală noiembrie

2006

50.

52/ (...)

Seat L.

VSSZZZ1MZ1R

015328

SC Pro

T. SRL

I. M. V.

256052406

2950

I. M. V.

2560524062

950

9000 euro

-9000 euro- octombrie

2005

51.

53/ (...)

Mercedes Vito

VSA638194134

10329

SC Pro

T. SRL

Deac Abiel

185080906

0011

Treanca Va- sile T.

1680205064

341

14000 euro

700 ron- val. rezid.

-8000 euro-

24 martie

2006

-4 rate lunare

de 1500 euro

-700 ron -

valoarea reziduală octombrie

2006

52.

54/ (...)

Opel Corsa

W0L0XCF6814

100714

SC Pro

T. SRL

M. A-lin

183111306

0034

Hurmuz Mi- hai

1770818335

048

6825 euro

-3500 euro-

16 martie

2006

-7 rate de

475

Euro

53.

55/ (...)

Ford Focus

WF0NXXGCDN

1B12837

SC Pro

T. SRL

C. An-drei

279033106

2958

P. G.

8000 euro

-6000euro-

8 decembrie

2005

-6 rate de

333 euro

54.

56/ (...)

Mercedes Vito

WDF638194134

92559

SC Pro

T. SRL

Kovacs

Francisc

168110606

2960

M. M.

2751228064

335

12500 euro

1150euro

1800ron- val rezid.

-7500 euro- februarie

2006

-5000-euro martie2006

-1150 euro- aprilie 2006

-1800ron- valoarea reziduală octombrie

2006

55.

57/ (...)

Ford Fiesta

WF0BXXGAJB1

D44097

SC Pro

T. SRL

PalatkasSt e-fan

175022806

2953

P. A. C.

2830829060

016

6000 euro

-6000euro- aprilie 2006

56.

58/ (...)

Vw Golf

WVWZZZ1JZ1

W080491

SC Pro

T. SRL

Somotican

N. Gri-gore

165012906

0768

Fillip Florin

1770403330

766

9300euro

-6300 euro-

16 decembrie

2005

-12 rate de

250

Euro

57.

59/ (...)

Opel Vectra

W0L0JBF35110

54640

SC Pro

T. SRL

N.ean

M. Ga-briel

166010406

0761

N.eanMa- rius G.

1660104060

761

7000 euro

-1500 euro- noiembrie

2005

-2500-2800 euro decembrie

2005

-3000 euro- mai

2006

58.

60/ (...)

Vw Golf

WVWZZZ1JZ3B

140219

SC Pro

T. SRL

Girigan So- rin R.

166102406

2958

Baba I.

1510812060

014

21000 ron

-6000 ron- ianuarie

2006

-15000 ron- decembrie

2006

59.

61/ (...)

Audi A4

WAUZZZ8DZY A043708

SC Pro

T. SRL

Solom A. Petre

157122206

0771

Severin I.

1560623330

034

11310 euro

-9000 euro- decembrie

2005

-6 rate de

385 euro

60.

63/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

3E81792

SC Pro

T. SRL

Bruma I.

128040306

0760

Parja Eugen

1670703060

806

8800euro

700 ron- val. rezid.

-8000 euro- decembrie

2005

-12 rate de

67 euro

-700 ron- voloarea reziduală- decembrie

2006

61.

64/ (...)

Ford Focus

WF0NXXGCDN

2S59723

SC Pro

T. SRL

Iudean Da- niel

168060406

0782

P. Grigore

1640924336

063

8800 euro

1700ron- taxe vam.

-5555 euro- august 2006

-10 rate de

375 euro

-1700 ron- taxe vamale- octombrie

2007

62.

65/ (...)

Opel Omega

W0L0VBF35210

72469

SC Pro

T. SRL

ManzatNas

-tasia

264102106

0847

Manzat Nas- tasia

2641021060

847

9000 euro

700 ron- (dif. de curs

valutar)

-7000 euro- decembrie

2005

-500 euro-

25 martie

2006

-500 euro-

25 iunie

2006

-500 euro-

							septembrie 2006 -500 euro- decembrie 2006 -700 ron- decembrie 2006
63.	66/ (...)	Audi A6 WAUZZZ4BZ1N 072061	SC Pro T. SRL	SC Medan- miris SRL (Medan Pe- tru) 1.)	SC Medan- miris SRL (Medan Petru) 1.	15500euro 1600 euro- val. rezid.	-10000 euro- decembrie 2005 -1751-1000 euro- septembrie 2006 -3000 euro- octombrie 2006 -1600 euro- valoarea reziduală- decembrie 2006
64.	67/ (...)	VW Passat W. Pro Pro T. SRL	C. An- drei C. S. 2790331 062958	M. Dumitru 181060306 0048	12500 euro	-10000 euro- 5 august 2006 -625 euro- 17octombri e 2006 -1250 euro- decembrie 2006 -625 euro- 21 iunie 2007
65.	68/ (...)	Ford Transit WFOCXXGBFC 2M67853	SC Pro T. SRL	Trisca Mar- cel Alexan- dru 177040906 0787	P. V. Octavian 1610926060 766	12700 euro	-7500 euro- 17 aprilie 2006 -2600 euro- 18 mai 2006 -2600 euro- 1 iunie 2006
66.	69/	Opel Astra	SC L.	N. A-drian	Negrea V.

(...)

W0L0TGF35Y8

078000

Automo- bile SA

xb 002360

Florin

67.

70/ (...)

Seat L.

VSSZZZ1MZ1R

016549

SC L. Automo- bile SA

Deac R.

181093006

0020

SC Pirodem

SRL Vaslui

68.

71/ (...)

Renault Megane

VF1KA0505255

86575

SC Pro

T. SRL

Cintea Da- niel

170051333

6064

Curta D.

1620918060

764

7500euro

1000 ron- val. rezid.

-5000 euro-

14 martie

2006

-11 rate de

228 euro

-700-1000 euro valoarea reziduală- ianuarie

2007

69.

72/ (...)

Skoda Fabia

TMBND26Y300

8854

SC Pro

T. SRL

Lindert Rei-nholt Cla-udiu

Varga Octa- vian

1811224055

121

6000 euro

900 ron- val. rezid.

-4000 euro-

24 martie

2006

-11 rate de

182 euro

-900 ron- valoarea reziduală- februarie

2007

70.

73/ (...)

Ford Mondeo

WFOWXXGBB W2B30067

SC L. Automo- bile SA

Ciroie

Lazar

xb 158782

Menyhart

Attila

1721108192

468

8200 euro

-8200 euro- mai 2006

71.

74/ (...)

Ford Mond eo

WFO WXX GBB W3E5

3370

SC L.

Automo-bile SA

Mesaros

A-drian

1830324

060039

P. Cons- tantin

158080912

3139

13860 euro

-4500 euro-

23 iunie

2006

-36 rate de

260 E.

(...)

VW Golf

WVWZZZ1J Z2W253623

72.

76/ (...)

VW Sharan

WVWZZZ7MZ3

V000530

SC L. Automo- bile SA

Platon Flo- rin

181111206

0019

Grebenisan

Vian

1650713120

659

14000 euro

2200 ron- val.rezid.

-1500 euro- iunie 2006

-4500 euro-

august 2006

							-4000 euro- septembrie 2006 -4000 euro- octombrie 2006 -2200 ron - valoarea reziduală martie 2007
73.	77/ (...)	Ford Mondeo WFOWXXGBB W1E47861	SC L. Automo- bile SA	P. Florin Grigore 185040806 0039	CoceanM. I. 1760304060 011	10000 euro 500ron- val. rezid.	-7500 euro(opel vectra) martie 2006 -1000 euro- 1 aprilie 2006 -1500 euro- 15 mai 2006 -500 ron- valoarea reziduală martie 2007
74.	78/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ2 W114545	SC L. Automo- bile SA	Stetco Du- mitru 138100124 1304	Stetco Dumi- tru 1381001241 304	9000euro	-8000 euro- februarie 2006 -10 rate de 100 euro
75.	79/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ2 E051975	SC L. Automo- bile SA	Hurubean D. 177121701 1110	Ciucescu Ma-ria C. 2600126120 651	9000 euro	-9000 euro- 9 martie 2006
76.	80/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E23A 393741	SC L. Automo- bile SA	Alexandres c Ana-M. Natalia xb 127963	M. V. 1550801060 799	14600 euro	-20 martie 2006
77.	81/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E73A 220362	SC L. Automo- bile SA	Andronesi Ieronim 185082806 0608	Sc T.&L. A. SRL
78.	82/ (...)	Ford Focus WF0NXXGCDN 3S78623	SC L. Automo- bile SA	Panaite G. 155070727 4787	Panaite Gheo-rghe 1550707274 787	9000 euro	-6000 euro- 9 martie 2006 -12 rate de 250 euro

79.

83/ (...)

VW Bora

WVWZZZ1LZ3

W181163

SC L. Automo- bile SA

Velcherean

Anelora

279052706

0805

Z. I.

1540817060

776

9500euro

-23 iulie

2007

80.

84/ (...)

Ford Focus

WFONXXGCDN

2U07080

SC L. Automo- bile SA

Deac R.

xb 086311

Menyhart

Attila

1721108192

468

7200 euro

-7200 euro- mai 2006

81.

85/ (...)

VW Passat

WVWZZZ3BZ4

E061167

SC L. Automo- bile SA

Farcas

Mar-tin

xb 133281

Curean V.

1630523060

778

14885 euro

3000 ron- val.rezid.

-1800euro

(opel vectra)

-10500 euro-

28 aprilie

2006

-6 rate de

235 euro

-1175 euro- noiembrie

2006

-3000 ron- valoarea reziduală-

martie 2007

82.

86/ (...)

Audi A4

WAUZZZ8EZ1A

020426

SC L. Automo- bile SA

Alexandres cGrigore

xb 023922

Tuca Stelian

1791221070

046

16000 euro

210 euro- taxe vam.

-10000 euro

iunie 2006

-5 rate de

600 euro

-3000 euro-

17 noiembrie

2006

-210 euro- taxe vamale- aprilie 2007

83.

87/ (...)

VW Golf

WVWZZZ1KZ5

P057986

SC L. Automo- bile SA

Toro Bela

177081906

0787

Anasia Cla- udiu

1790608080

071

15900 euro

1650euro- taxe vam.

-11500 euro-

20 aprilie

2007

-3 rate de

367 euro

-3303 euro-

4 iulie 2007

-1650 ron taxe

							vamale- 12 iulie 2007
84.	88/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ1 E221799	SC L. Automo- bile SA	Casu Sabina bc 189765	Dumitrean Dumitru 1660516062 971	nu s-a putut stabili pretul si data cum- pararii
85.	89/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ2 W167776	SC L. Automo- bile SA	A. Cor- nelia 252050906 2969	Egyed Leve- nte 1671214192 460	9500 euro	-9500 euro 14 aprilie 2006
86.	90/ (...)	Seat Ibiza VSSZZZ6KZ1R 075203	SC L. Automo- bile SA	Archiudean N. 162072906 0765	Pavelean F. 2730517060 798	6500 euro 1051 ron- val.rezid.	-6500 euro- aprilie 2006 -1051 ron- valoarea reziduală- aprilie 2007
87.	91/ (...)	Peugeot 206 VF3208HNF433 63662	SC L. Automo- bile SA	Tiganila A. Ralu-ca 281041903 0018	Tiganila A. R. 2810419030 018	6600 euro	-6600 euro- aprilie 2006
88.	92/ (...)	VW Caddy WV1ZZZ9KZ3R 506745	SC L. Automo- bile SA	Deac Abiel R. xb 164079	Ros V. 1691212060 015
89.	93/ (...)	Opel Vectra W0L0ZCF69210 47002	SC L. Automo- bile SA	Sasarman N. 147020606 0010	Sasarman Ni-colae 1470206060 010	4000 euro	-1000 euro- 15 aprilie 2006 -3000 euro in rate pe un an
90.	94/ (...)	Audi A8 WAUZZZ4E84N 005895	SC L. Automo- bile SA	A. T. 281112706 0431	Sandu I. 2661207293 148	42000 euro 3000 euro- pen.	-30000 euro- septembrie 2006 -12000 euro in rate -3000 euro penalizari - aprilie 2007
91.	95/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ2 W620986	SC L. Automo- bile SA	Kocsis Ma- ria xb 147250	Iordache Ni- colae 1801205332 266	10500 euro 500 euro- taxa vam.	-7500 euro- august 2006 -8 rate de 250 euro -1000 euro-

							aprilie 2007 -500 euro taxe vamale- aprilie 2007
92.	96/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ2B 072590	SC L. Automo- bile SA	Herta Cris- tian xb 050102	Todea Fanuta 2520318201 028	10300 euro 1700 ron- taxe vam.	-6500 euro- iunie 2006 -10 rate de 380 euro -1700 ron- taxevamale aprilie 2007
93.	97/ (...)	Peugeot 206 (...)YF40958062	SC L. Automo- bile SA	HolonecDo i-na 267111006 0804	HolonecD. 2671110060 804	3750 euro	-3750 euro iunie 2006(revân- dută)
94.	98/ (...)	Opel Astra W0L0TGF4815 206317	SC L. Automo- bile SA	I. Mari-ana 260030122 4496	I. M. 2600301224 496
95.	99/ (...)	VW Bora WVWZZZ1JZ2 W440136	SC L. Automo- bile SA	B.ciu Ni- colae 166012806 2951	B.ciu Nico- lae 1660128062 951	10500 euro	-10500 euro mai 2006
96.	100/ (...)	Audi A2 WAUZZZ8ZZ1N 033020	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	M. Cla-udia -M. 2770105060 760	10000 euro 500 euro- val. rezid.	-10000 euro iunie 2006 -500 euro- valoarea reziduală- mai 2007
97.	101/ (...)	Peugeot 206 (...)XF41286478	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	C. A. C.
98.	102/ (...)	Seat L. VSSZZZ1MZ1R 004281	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Bob G. G. 2810304060 594	8700 euro 800ron- taxe vam.	-6700 euro- mai 2006 -2000 euro- aprilie 2007 -800ron taxe vamale mai 2007
100.	103/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ1	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile	M.u Ga-briel 1741021336 043	10400 euro 1100 euro- val. rezid.	-10000 euro- noiembrie 2006

W626823

SRL

-2 rate de

100 euro

-200 euro- noiembrie

2007

-1100 euro- valoarea reziduală

101.

104/ (...)

Seat Toledo

VSSZZZ1MZXB

022939

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

T.sca Ovi- diu

1730110336

058

8668 euro

1100ron- val rezid.

-5500 euro- mai 2006

-12 rate de

264 euro

-1100 ron- valoarea reziduală mai 2007

102.

105/ (...)

Mercedes A 170

WBD1680091J5

83130

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Nitu L.

2810411150

453

8600 euro

1288euro- taxe vam.

-4600 euro- noiembrie

2006

-10 rate de

401 euro

-1288 euro taxe vamale august 2007

103.

106/ (...)

Opel Corsa

W0L0XCF0816

077972

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Z.u Va-silica

2610216060

791

6200 euro

-4200 euro- iulie 2006

-12 rate de

167 euro

-1400 ron -

104.

107/ (...)

Ford Fiesta

WF0BXXGAJB YL27580

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

Sbarn Aurel

1720813330

791

5800 euro

800 ron- taxe vam.

-5800 euro- august 2006

-800 ron taxe vamale-

mai 2007

105.

108/ (...)

Ford Fiesta

WFOAXXGAJA YC60933

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Iurcia Adri- ana-M.

2850104060

071

7000 euro

-5000 euro- ianuarie

2007

-2000 euro- martie 2007

106.

109/ (...)

Fiat Punto

ZFA188000052

94625

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Alexandresc u Grigore

1561004060

762

3000 euro

300 euro- val. rezid.

-1500 euro- decembrie

2005

-1500 euro-

							valoarea reziduală
107.	110/ (...)	BMW WBAAL31030A Y22178	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Enache Ana E. 2610708360 013	10500euro 1000 ron- val. rezid.	-10200 euro- 5 iunie 2006 -300 euro- septembrie 2006 -1000 ron- valoarea reziduală iulie 2007
108.	111/ (...)	Renault Laguna VF1K56805186 66372	SC L. Automo- bile SRL	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Pap Irimie 1670602608 18	7000 euro	-5000 euro- 17 iulie 2006 -200 euro- 1 august 2006 -1800 euro- august 2006
109.	111/ (...)	Renault Laguna VF1K56805186 66372	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	G. S. V. 1520508060 784	6000 euro	-5100 euro- 17 noiembrie 2006 -3 rate de 300 euro
110.	112/ (...)	Renault Kangoo VF1FC08AF300 90874	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Chiriac G. 1520606393 708	7700 euro 1400ron- taxa leasing	-4500 euro- 31 august 2006 -5 rate de 320 euro -1600 euro- 28 februarie 2007 -1400 ron- taxe de leasing iulie 2007
111.	113/ (...)	Renault Kangoo VF1FC08AF300 90875	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Florescu Du- mitru	7500 euro 1100 ron- taxe vam.	-3500 euro- mai 2006 -12 rate de 350 euro -1100 ron-

							taxe vamale octombrie 2007
112.	114/ (...)	Seat L. VSSZZZ1MZ2R 033486	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Pastinaru Va-sile
113.	115/ (...)	Fiat punto ZFA188000034 5544	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	SC Iside Me- dia SRL	4301 euro	-12 rate de 1412 ron
114.	116/ (...)	Renault Laguna VF1B56805191 444448	SC L. Automo- bile SA	Sc Smart C. SRL	Sc Smart Co-nsult SRL	7592 euro	-2000 euro- 9 iunie 2006 -48 rate de 116,5 euro
115.	117/ (...)	Mercedes E270 WDB2110161A 369078	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	C. Dragan Sorin 1700909060 796	25000 euro	-12000 euro(merce- des) -10000 euro- iunie 2006 -3000euro -in timp de 6 luni
116.	118/ (...)	VW Passat VWVZZZ3BZ1E 123016	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Lindert Rei- nhold Claudiu 1.	11500 euro 1000 ron- taxe vam.	-7000 euro(vwgolf)- iulie 2006 -12 rate de 375 euro -1000 ron taxe vamale- iulie 2007
117.	119/ (...)	Opel Astra WOLOTGF3532 151770	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Rau G. 1611123060 807	9000euro 1000 ron - taxe vam.	-6000 euro- iulie 2006 -12 rate de 250 euro -1000 ron- taxa vamala- iunie 2007
118.	120/ (...)	Renault Laguna VF1B56805190 40954	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Gondor Ia- chim V.ut 1531204062 953	7700 euro	-5000 euro- februarie 2007 -6 rate de 450

							euro
119.	121/ (...)	Renault Laguna VF1B56805190 16303	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Marcus V. 1860130060 436	7700 euro	-5000 euro- 6 august 2006 -12 rate de 225 euro
120.	122/ (...)	Renault Laguna VF1K56805180 96707	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Sacara Florin
121.	123/ (...)	Mercedes Vito VSA638194132 55690	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Bacer M. 2620705336 047	12500 euro 800 euro- val. rezid.	-6500 euro- iulie 2006 -12 rate de 500 euro -8000 euro- valoarea reziduală- august 2007
122.	124/ (...)	VW Fox WVWZZZ5ZZ64 017	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	T. F. 2471201241 120
123.	125/ (...)	Seat Alhambra VSSZZZ7MZ1V 511132	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	P. V. V. 1720124336 048	11800 euro 3070 ron- val. rezid.	-7000 euro(vw golf) -12 rate de 400 euro -3070 ron- valoarea reziduală- septembrie 2007
124.	126/ (...)	Ford fiesta WFOBXXGAJB 1B16185	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Nita Ionel 1790114104 985	6000 euro 600ron- taxe vam.	-3600 euro- septembrie 2006 -12 rate de 200 euro -600 ron taxe vamale- octombrie 2007
125.	127/ (...)	Bmw 520 WBADR71010G V64310	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Olari N. 1760404062 965	9500 euro	-9500 euro 4 august 2006
	128/	Audi A4	SC L.	Sc T. &	Preutescu G.	9000 euro	-7000 euro-

126.	(...)	WAUZZZ8DZY A150642	Automo- bile SA	L. Auto- mobile SRL	1650301330 019		iulie 2006 -10 rate de 200 euro -4100 ron- taxe vamale septembrie 2007
127.	129/ (...)	Opel Zafira W0L0TGF7532 152995	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Dascalu Petrut 1740702335 048	11000euro 3200ron- taxa vam.	-5000 euro- august 2006 -12rate de 323 euro -3000 euro- 22 august 2007 -3200 ron- taxevamale 22 august 2007
128.	130/ (...)	Audi A6 WAUZZZ4B92N 054039	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Didila V. 1750102173 163
129.	131/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E13A 364733	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Butnariu A.n 1700315072 634	15000 euro 2300 ron- taxa reg.	-10000 euro- 26 iulie 2006 -12 rate de 333 euro -2300 ron- taxe regulari- zare septembrie 2007
130.	132/ (...)	Rover 75 SARRJZLHP2D 243091	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	C.u Zi-nuca C. 1710304335 036	9500 euro	-7600 euro- 3 august 2006 -12 rate de 159 euro
131.	133/ (...)	Ford KA WF0BXXWPRB 2U18671	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	SC L. A. SRL
132.	134/ (...)	Opel Zafira W0L0TGF7532 102761	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Tinteanu Ghe- orghe 1631014272	11600 euro	-10000 euro- 10 august 2006 -600 euro-

					663		10 octombrie 2006 -500 euro - 8 noiembrie 2006 -500 euro - decembrie 2006
133.	135/ (...)	Ford Focus WFONXXGCDN 2G46416	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Enache Ma- rius 1. (cedat laMun- teanu Alin) 1810823170 111	8800 euro 2129 ron- val. rezid.	-6000 euro- septembrie 2006 -13 rate de 235 euro -2129 ron- valoarea rezi-duală august 2007
134.	137/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ3B 070468	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	P. Dinel I. 1541128264 397	10500euro	-10000 euro- 14 august 2006 -500 euro- decembrie 2006
135.	138/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E32A 155279	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Cozma Do- mnica 2570412335 003	15300euro 2500ron- taxe vam.	-15300 euro- septembrie 2006 -2500 ron- taxe vamale septembrie 2007
136.	139/ (...)	VW T5 WV2ZZZ7HZ4H 096986	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Contra D. 1660627261 479
137.	140/	Opel Corsa WOLOXCF6814 232352	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL
138.	141/ (...)	Renault Laguna VF1B56805183 22563	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	SC RCB E- lectro 97 SA B.	2856 euro	-12 rate de 230 euro
139.	142/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ2	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile	Krisan Corina M.	11500 euro 650 euro. val.rezid.	-11500 euro- august 2006 -650 euro-

E254839

SRL

2740703060

762

valoarea reziduală- septembrie

2007

140.

143/

18.08

.2006

Opel Astra

W0L0TGF3522

264798

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

R. Toader

1700531330

771

9000 euro

1600 ron - taxe vam.

-6800 euro-

2 octombrie

2006

-12 rate de

231 euro

-1600 ron- taxe vamale

141.

144/ (...)

Opel Vectra

W0L0JBF19110

36953

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

Tini I.

2560213060

781

8000euro

2000 ron- val.rezid.

-5000 euro- decembrie

2006

-11 rate de

250 euro

-2000 ron valoarea reziduala- septembrie

2007

-700-800 ron- ianuarie

2007

142.

145/ (...)

Opel Zafira

W0L0TGF7522

009950

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Tache Sorin

Vinicius

1650420034

997

15600 euro

-15600 euro-

10 octombrie

2007

143.

146/ (...)

VW Bora

WVWZZZ1JZX W372439

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

R. V.

1560130330

797

9400 euro

-4600 euro-

19 august

2006

-4800 euro-

28 august

2006

144.

147/ (...)

Opel Vectra

W0L0JBF19110

76862

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Sarbu I.

1850531270

036

7920 euro

-36 rate de

220 euro

145.

148/ (...)

VW Caravele

WVWZZZ701H0

36143

SC L. Automo- bile SA

Stefanel A- drian

182120433

0792

Stefanel

Adri-an

1821204330

792

17612 euro

-8000 euro- august 2006

-36 rate de

267 euro

146.

149/

(...)

VW Golf

SC L.

Automo-

SC T. & L.

Auto-

Pricope Ion

1530608270

8500 euro

-8500 euro-

9 septembrie

WVWZZZ1JZ2D

008778

bile SA

mobile

SRL

627

2006

147.

150/

Ford mondeo

WFOWXXGBB W2A25242

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

SC L. Au- tomobile

SRL

148.

151/ (...)

Audi A3

WAUZZZ8L12A

007338

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Alexandru I. L.

1800415284

546

12920euro

1700ron- dat. Vam.

-8500 euro- decembrie

2006

-820 euro- decembrie

2006

-3600 euro-

16 februarie

2007

-1700 ron- datoria vamală septembrie

2007

149.

152/ (...)

Opel Astra

W0L0TGF3542

166477

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

Ababei Ionel

1700225225

642

11200 euro

2300 ron- accize,

taxe vam.și

TVA

-7000 euro -

5 octombrie

2006

-12 rate de

350 euro

-2300 ron taxe vamale, accize și tva

150.

153/ (...)

Opel Astra

WOLOTGF3542

113535

SC L. Automo- bile SA

Vasiluca V.

167121427

4781

Vasiluca Va- sile

1671214274

781

11800 euro

800 euro- taxe vam.

-6000 euro septembrie

2006

-24 rate de

200 euro

-800 euro- taxe vamale- septembrie

2008

151.

154/ (...)

Fiat Punto

ZFA188000048

88610

SC L. Automo- bile SRL

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Mester Aurel

1400119060

777

6800 euro

400 ron-

taxă inm.

-6800 euro- septembrie

2007

-400 ron- taxă înmatriculare

							octombrie 2007
152.	155/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E22A 114223	SC L. Automo- bile SA	Maris A. 277071006 0764	Maris A. 2770710060 764	15100 euro 1000euro- taxe vam.	-3000 euro- septembrie 2006 -5200 euro- noiembrie 2006 -6900 euro in rate de 575 euro -1000 euro taxe vamale- noiembrie 2007
153.	156/ (...)	BMW 320 WBAAL710X0K G56794	SC L. Automo- bile SA	Precup Da- niel 178100406 0761	Precup D. 1781004060 761	13000 euro 1300 ron- val. rezid.	-5000 euro avans -4000 euro- septembrie 2006 -4 rate de 329 euro -2000 euro- 20 februarie 2007 -369 euro -1300 ron- valoarea reziduală- 2 octombrie 2007
154.	157/ (...)	Mercedes WDB2100071B 273734	SC L. Automo- bile SA	Bena Con- stantin 166091516 3240	Bena Con- stantin 1660915163 240	13488 euro
155.	158/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E14A 125510	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Cimpan Con- stantin 1630919060 773	16400 euro 2300 ron- taxe vam.	-12000 euro- 27 octombrie 2006 -12 rate de 367 euro -2300 ron- taxe vamale

31octombrie

2007

156.

159/

15.(...

)

VW Golf

WVWZZZ1JZ2

W295326

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Pavelescu

1671103270

641

12800 euro

600 euro- taxe vam.

-5500 euro-

20 octombrie

2006

-12 rate de

225 euro

-4600 euro- noiembrie

2007

-600 euro- taxe vamale noiembrie

2007

157.

160/ (...)

Renault Laguna

VF1BGOR0625

915427

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Gancean Li- vius

1601107060

761

9100 euro

1200ron- val. rezid.

-9100 euro-

30 noiembrie

2006

-1200 ron- valoarea reziduală octombrie

2007

158.

161/ (...)

Alfa Romeo

ZAR937000030

87543

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

O. Va-lentin

1731112060

801

9100 euro

1800ron- val.rezid.

-7000 euro- (piscina)

-3 rate de

710 euro

-1800 ron- valoarea reziduală- noiembrie

2007

159.

162/ (...)

Opel Zafira

W0L0TGF7522

120965

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Rebaltescu

Eugeniu

1510324064

331

11500 euro

2100ron- val.rezid.

-8500 euro-

20 octombrie

2006

-12 rate de

250 euro

-2100 ron- valoarea reziduală-

30 octombrie

2007

160.

163/ (...)

Opel Astra

W0L0TGF0815

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

Tuca Stelian

1791221070

046

9000 euro

-4000 euro-

30 aprilie

2007

		313429		SRL			-5 rate de 500 euro(dată înapoi)
161.	164/ (...)	Ford Fiesta WFOHXXGAJH 4E30515	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Todireanu Cristian 1671201221 215	8800 euro 1100 ron- taxe vam.	-5000 euro- 13 aprilie 2007 -7 rate de 550 euro -1100 ron- taxe vamale- octombrie 2007
162.	165/ (...)	Ford Focus WFONXXGCDN 3E11018	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Petrescu Adri-an 1790717336 014	9300euro 1700ron- val. rezid.	-5800 euro- 13 noiembrie 2006 -2000 euro- 21 noiembrie 2006 -1500 euro- ianuarie 2007 -1700 ron- valoarea reziduală octombrie 2007
163.	166/ (...)	Ford Focus WF0NXXGCDN 4L77168	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Micut Ion Cosmin 1740713384 219	9400 euro	-septembrie 2006
164.	167/ (...)	Ford Focus WF0NXXGCDN 4L77161	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	U.eanu G. 1810221274 579	9992 euro	-5000 euro- 16 octombrie 2006 -12 rate de 416 euro
165.	168/ (...)	Opel Vectra W0l0JBF19110 44543	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Mazilu Puiu	nu s-a putut stabili pretul si data cum- pararii
166.	169/ (...)	Ford Mondeo (...)BB51E3847	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile	Rat M.-Sorin 1770815060 807	10000 euro	- 9000euro(vw golf)

		5		SRL			-1000 euro- februarie 2007
167.	170/ (...)	VW Bora WVWZZZ1JZ2 W051780	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	P.a A. 2851009047 783	10850 euro 1300 ron- taxe vam.	-7800 euro- noiembrie 2006 -5 rate de 610 euro -1300 ron - taxe vamale decembrie 2007
168.	171/ (...)	Peugeot 206 (...)YF41712230	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Dragan Cris- tian Florin 1810420282 219	6160 euro	-5500 euro- 5 octombrie 2006 -12 rate de 55 Euro
169.	172/ (...)	VW Golf WVWZZZ1EZ2 K009712	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Bolohan Ni- colae 1680217132 817	10000 euro	-10000 euro- martie 2007
170.	173/ (...)	Ford Focus WFONXXGCDN 1P56990	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Utiu I. 1590720060 809	7500euro	-7500 euro- decembrie 2006
171.	174/ 6.10. 2006	Ford Focus WF0NXXGCDN 1D33996	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Ignatescu Ghiorghe 1.	4000 euro	-4000 euro octombrie 2007
172.	175/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ3 E237494	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Rat V. 1630118060 798	12500 euro 2400 ron- taxe vam.	-12500 euro octombrie 2006 -2400 euro- taxevamale- noiembrie 2007
173.	176/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ1 E233469	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	P. Amza A- lexandru Ga- briel 1760124060 769	10500 euro 1000 ron- val rezid.	-7000 euro- iunie 2007 -5 rate de 700 euro -1000 ron- valoarea

							reziduală noiembrie 2007
174.	177/ (...)	Opel Corsa W0L0XCF0826 004656	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Mihai Vali 2610719400 098	6000 euro 500ron- dat. vam.	-6000 euro decembrie 2006 -500 ron- datoria vamală- decembrie 2007
175.	178/ (...)	Citroen Berlingo VF7MFKFWB65 691943	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Ros V. 1691212060 015	6000euro	-6000 euro- mai-iunie 2007
176.	179/ (...)	BMW 316 WBAAL11020J N51215	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Sabadis Ho- ratiu G. 1.	15000 ron	-15000 ron- noiembrie 2007
177.	180/ (...)	Opel Vivaro WOLF7BCB63V 627021	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Capraru Bo- gdan 1800503375 476	13500 euro	-4500 euro- 23 ianuarie 2007 -3500 euro- 20 martie 2007 -12 rate de 460 euro
178.	181/ (...)	Opel Omega W0L0VBF35111 62737	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Ceomartan C. 1740618070 018
179.	182/ (...)	VW Golf 4 WVWZZZ1JZ2 W159467	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	C. F. 2630315060 764	9000 euro	-9000 euro- octombrie 2006
180.	183/	Opel Vectra WOLOZCF6931 133728	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	SC L. Au- tomobile SRL
181.	184/ (...)	Mercedes 220 WBD2030031A 518121	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	SC Hocama Company SRL R20200941	18000 euro	-18000 euro- 23 ianuarie 2007
182.	185/ (...)	BMW 525	SC L. Automo-	SC T. & L. Auto-	Boghean I.	30600 euro	-25000 euro- noiembrie

		WBANC51090B 119157	bile SA	mobile SRL			2006 -12 rate de 464 Euro
183.	186/ (...)	Mercedes Vito VSA638194133 29433	SC Lut Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Berengia Alexandru 1740702060 805	15760 euro 4400 ron- val.rezid.	-7000 euro- 9 ianuarie 2007 -12 rate de 730 euro -4400 ron- valoarea reziduală decembrie 2007
184.	187/ (...)	VW Caddy WV2ZZZ2KZ4X 027439	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Gheorghica V. 1680923336 047
185.	188/ (...)	Opel Astra W0L0TGF3542 139370	SC L. Automo- bile SA	Sc T. & L. Auto- mobile SRL	Mihai Cezar Costel 1850503330 217	14199 euro	-6000 euro- 1 octombrie 2007 -3 rate de 290 euro -21 rate de 349 euro
186.	189/ (...)	Mercedes C200 WDB2030041F 313131	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Antica Sebas-tian 1680630272 622
187.	190/ (...)	Opel Astra W0L0TGF3532 231705	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Alexandru Ga-briel 1771227180 013	10700euro	-6500 euro- decembrie 2006 -12 rate de - 35 euro
188.	191/ (...)	Skoda Fabia TMBNS26Y91 3174884	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Craciun Geor-gica 1780519170 014	8200 euro 800ron- val.rezid.	-7000 euro- aprilie 2007 -8 rate de 150 euro(restanț ă valoarea reziduală)
189.	192/ (...)	Opel Astra W0L0TGF4BY5 193043	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Voicu Alin 1810922420 046	9240euro 1750ron- taxe vam.	-4600 euro- decembrie 2006 -620 euro-

							decembrie 2006 -12 rate de 340 euro -1750 ron- taxe vamale- ianuarie2008
190.	193/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZ3 W654677	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Pandelea Ma-rius Florentin 1810815375 222	10980 euro 6100 ron- pen și taxe vam.	-8700 euro- 16 noiembrie 2006 -12 rate de 190 euro -6100 ron- penalizări și taxe vamale decembrie 2007
191.	194/ (...)	VW Transporter WV2ZZZ70Z3H 101827	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Petri V. 1690109062 974	9000 euro	-4500 euro- ianuarie 2007 -4500 euro- iunie2007
192.	195/ (...)	Opel Agila WOLOHAF683 G000643	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Mihali V. Cornel 1811230060 042	5300euro 700 ron- val.rezid.	-2000 euro- martie 2007 -10 rate de 330 euro -700 ron valoa rea reziduală- decembrie 2007
193.	196/ (...)	VW Passat WVWZZZ3BZ3 E329543	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Sarghie Lili- ana 2620425270 606	12800 euro 2186 ron- taxe vam.	8000 euro- decembrie 2006 -12 rate de 400 euro -849 euro- dobanda- decembrie 2007 -2186 ron- decembrie 2007
194.	197/	Skoda Octavia	SC L.	Sc T. &	Bejinariu Da-	15000 euro	-6000 euro-

(...)

TMBCP21UX12

472377

Automo- bile SA

L. Auto- mobile

SRL

nut

1810815375

222

17 noiembrie

2006

-24 rate de

375 euro

195.

198/ (...)

Opel Agilla

W0L0HAF681G

082010

SC Lut Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

Gheorghica

1680923336

047

196.

199/ (...)

Opel Agila

W0L0HAF682G

037239

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Iovanel Cos- tin

1561121163

216

9000 ron

640 ron- taxe vam.

-5010 ron-

26 octombrie

2007

-4000 ron- decembrie

2007

-640 ron- taxe vamale- decembrie

2007

197.

200/ (...)

Vw golf

WVWZZZ1JZ3

W374851

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

I. N.

1810411091

546

198.

201/

VW Passat W. L.

Automo-bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile SRL

SC L. Au- tomobile SRL

199.

202/

1(...)

VW Passat

WVWZZZ3BZ3

E314888

SC L. Automo- bile SA

Sc T. &

L. Auto- mobile

SRL

Suhan Ion

Eremita

1650723335

000

închiriat pentru 3 lu- ni(340

euro/

luna)

200.

203/

1(...)

VW Golf

WVWZZZ1JZ3

W654682

SC L. Automo- bile SA

Berar Lacra- mioara

174061807

0018

Berar Lacra- mioara

1740618070

018

6500 euro

-2000 euro -

decembrie

2006

-12 rate de

385 Euro

201.

204/

1(...)

Opel corsa

W0L0XCF0826

004164

SC L. Automo- bile SA

Cosma

Mar-cel

160082406

0769

Cosma Mar- cel

1600824060

769

3900 Euro

-9924 euro avans

-12 rate de

1152 ron

202.

205/ (...)

BMW730

WBAGM21020

DR57507

SC L. Automo- bile SA

SC T. & L. Auto- mobile

SRL

Zamani Paul

1670912131

351

30000euro

5000euro- taxe vam.

-2000 euro-

27 martie

2007

-2000 euro-

29 martie

							2007 -8 rate de 2727 euro -5000 euro taxe vamale
203.	206/ (...)	BMW 525 WBADL91080G W67818	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Savu Alexan-dru 1850317060 011	16000 euro	-12720 euro -3280 euro in timp de 1 an
204.	207/ (...)	VW Golf WVWZZZ1JZX D090215	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Rogojan Bog-dan G. 1851015060 024	8500 euro	-8500 euro- 18 februarie 2007
205.	208/ 27.12. 2006	BMW 316 WBAAL11030A X12669	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Nita Ionel 1790114104 985	11500 euro	-2100 euro- decembrie 2006 -3400 euro- ianuarie 2007 -12 rate de 500 euro
206.	209/ (...)	Audi A4 WAUZZZ8E72A 046923	SC L. Automo- bile SA	SC T. & L. Auto- mobile SRL	Cosma Mar- cel 1600824060 769	6800 euro	- 13219,09ron - septembrie 2007 -4 rate de 1584 ron -1000 euro

Situația aferentă anului 2007:

-august 2006-

185060637550

8 WFONXXGCDN2S85644

(avans 5500 euro și rate)

-24 august

2006

(tabel cu rate

și factură de

1.139,00 ron) următoarele:

2.În cauză s-a efectuat o expertiză contabilă, stabilindu-se

I.SC PRO T. SRL B., transformata in SC L. A. SRL B., in anii

2005-2006, a achiziționat autoturisme second-hand de la firme de profil din

Uniunea Europeană, prin participarea la licitații.

Plata autoturismelor se făcea in contul firmei de licitații, cu participarea, inculpatului A. I., in numele SC PRO T. SRL B.(L. A. SRL B.), astfel ca pe majoritatea facturilor se menționează ca prețul a fost plătit.

Importatorul SC PRO T. SRL B.(L. A. SRL B.), la introducerea in R. a autoturismelor achiziționate din străinătate, a optat pentru vămuirea in regim vamal suspensiv, dând destinație, autoturismelor respective, de leasing, conform art.27 al.2 din OG nr.51/1997.

Această destinație este justificatată cu contractul de leasing incheiat pentru fiecare autoturism, declarația angajament a locatorului ca la expirarea contractului de leasing se obliga sa achite integral toate drepturile vamale constatate de organele in drept si declarația angajament a locatarului, prin care locatarul se angajează sa achite integral sumele specificate in contractul de leasing financiar, iar la expirarea acestuia să se prezinte cu autovehiculul la sediul locatorului in vederea îndeplinirii formelor legate de lichidarea contractului de leasing si pentru a achita integral toate drepturile vamale constatate de organele in drept privind autoturismul din respectivul contract de leasing, acest din urma act fiind autentificat de un notar public.

In realitate, SC PRO T. SRL B.(L. A. SRL B.) incheia contractele de leasing, astfel :

-cu diverse persoane fizice sau juridice, care aveau nevoie de autoturismele respective, cu plata pe loc, dar cu transmiterea dreptului de proprietate la incheierea perioadei de leasing, sau cu plata unui avans mare la predarea autoturismului si cu plata in rate a diferenței dintre prețul total si avans, cu transmiterea dreptului de proprietate la incheierea perioadei de leasing, cand se plătea si valoarea reziduala, constând in drepturi vamale ocazionate de incheierea leasingului;

-cu diverse persoane fizice care n-aveau posibilitatea de a le plati, lasandu-le mai departe la locator, care in momentul găsirii unui cumpărător, le vindea cu plata pe loc, sau cu plata unui avans mare la predarea autoturismului și cu plata în rate a diferenței dintre prețul total si avans, cu transmiterea dreptului de proprietate la incheierea contractului de leasing, cand plăteau valoarea reziduala, constind in drepturi vamale la incetarea leasingului;

-cu SC TABY & L. A. SRL S., care a preluat auto-turismele respective pentru închiriere, și la solicitarea clientilor, le-a vândut, acestora sau altora, cu plata la predarea autoturismului sau cu plata in rate pe perioada leasingului si transmiterea dreptului de proprietate la incheierea perioadei de leasing, cand, se achita si valoarea reziduala, constând in drepturi vamale solicitate la incetarea contractului de leasing.

-din declarațiile martorilor cumpărători, rezulta că de regulă, datele privind prețul total al autoturismelor, avansul acordat la preluarea autorismului, numărul si valoarea ratelor precum si valoarea reziduala au fost diferite de cele menționate in contractele de leasing, in sensul ca prețul total plătit a fost mult mai mare, avansul care reprezenta o pondere mare din prețul total, nu era menționat in contract iar ratele erau stabilite prin negociere si raportate la prețul total real si nu la cel din contractul de leasing;

-in situațiile in care datele referitoare la pret si plata din contractele de leasing erau diferite de cele reale, pentru urmărirea decontărilor cu cumpărătorii, s-au condus evidente duble, astfel:

-evidenta oficiala(nereală), in contabilitatea societăților comerciale implicate, in care s-au inregistrat facturile emise către locatarii(utilizatorii)din contractul de leasing, chiar daca utilizatorii finali reali, erau alte persoane si facturile cu valoarea reziduala, care se emiteau către locatarul(utilizatorul) prevăzut de contractul de leasing sau pe cumpărătorul real, daca se incheia contractul de leasing pe locatarul (utilizatorul) prevăzut de acesta sau daca se cesiona dreptul de utilizare cumpărătorului real. Începand din octombrie

2007(după constatarea faptelor), s-au emis facturi de regularizări sume incasate pe numele locatarilor prevăzuți de contractul de leasing sau pe numele cumpărătorilor reali atat pentru avansurile incasate cat si pentru ratele incasate si respectiv pentru valoarea reziduala;

-evidenta neoficială(reală), consituita din tabele cu rate de achitat de către fiecare cumparator(cuprinzand de regula, toate platile, inclusiv avansul acordat sau numai ratele de plata, fara avans); scadentare cu ratele de plata lunare, rate care daca nu se incasau se reportau pe scadentarele lunilor urmatoare; de regula, ratele sau sumele de plata din tabelele de rate coincid cu cele din scadentare, care coincid cu cele din evidenta extra contabila a incasarilor si plaților zilnice(decontul zilnic) si mai coincid si cu sumele incasate de la cumpărători in conturile personale ale inculpatului A. I.. Din sumele incasate in conturile personale ale inculpatului A. I., precum si din ratele incasate in numerar de la cumpărătorii reali se depuneau in caseria unității sume reprezentând c/valoarea facturilor de rate leasing emise pe numele locatarului (utilizatorului) prevăzut de contractul de leasing, chiar daca suma respectiva sau o parte din aceasta provenea de la cumpărătorul real;

In art.l al.l din OG nr.51/1997(republicata in M.Of.9/(...)) sunt definite operațiunile de leasing prin care o parte, denumita locator/finanțator, transmite pentru o perioada determinata dreptul de folosința asupra unui bun al cărui proprietar este cealaltă parte, denumita utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei plați periodice, denumita rata de leasing, iar la sfârșitul perioadei de leasing locatorul/finanțatorul se obliga sa respecte dreptul de opțiune al utilizatorului de a cumpăra bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a inceta raporturile contractuale. U.ul poate opta pentru cumpărarea bunului inainte de sfârșitul perioadei de leasing, daca părțile convin astfel si daca utilizatorul achita toate obligațiile asumate prin contract.

Din cuprinsul materialului documentar expertizat rezulta ca :

-la o parte din autovehiculele ce au constituit obiectul contractelor de leasing incheiate in anii 2005-2006, utilizatorii si-au exprimat opțiunea de a le cumpăra inainte de termenul din contractul de leasing, au plătit prețul integral si au solicitat incetarea contractului de leasing si plata drepturilor vamale de import aferente la momentul respectiv;

-la o parte din autovehiculele ce au constituit obiectul contractelor de leasing incheiate in anii 2005-2006, utilizatorii(locatarii) prevăzuți de contractele de leasing sau care au devenit utilizatori prin cesiunea dreptului de utilizator si si-au exprimat opțiunea de a le cumpăra inainte de termenul prevăzut de contractul de leasing, au plătit integral prețul real la preluarea autovehiculului, n-au solicitat incheierea contractului de leasing la data respectiva si n-au plătit drepturile vamale aferente la acea data, acceptând ca incheierea leasingului sa se faca la termenul prevăzut de contractul de leasing, data la care sa li se transmită si dreptul de proprietate, in aceasta situație, cand opțiunea a fost de cumpărare cu plata integrala nemaiputând fi vorba de leasing ;

-la o parte din autovehiculele ce au constituit obiectul contractelor de leasing incheiate in anii 2005-2006, utilizatorii(1ocatarii) prevăzuți de contractele de leasing sau care au devenit utilizatori prin cesiunea dreptului de utilizator si au beneficiat de leasing pe toata perioada acestuia, perioada in care au achitat ratele iar la final valoarea reziduala. In aceasta situație, se poate accepta ca, in realitate a existat o cedare de plata a ratelor de leasing, in favoarea celor la care au ajuns in final autoturismele, adică opțiunea a fost de leasing si nu de vănzare-cumpărare.

Expertiza nu a putut stabili situația plații preturilor in străinătate din lipsă de documente de plată in străinătate, dar din mențiunile de pe facturi, rezultă că prețul a fost achitat.

II.Veniturile obținute din derularea celor 209 contracte de leasing, încheiate in anii 2005-2006, și stabilite de expertiza pana la data de (...), perioada supusa controlului fiscal, au fost de 6.843.983 lei, fiind compuse din:

Beneficiarii	Total incasari	Incasari facturate	Incasari nefacturate
- SC L. A. SRL B.	5.170.230	4.883.378	286.852
- SC T. & L. A. SRL S.	1.639.532	1.465.027	174.505
Total general	6.809.762	6.348.405	461.357

III. Potrivit expertizei contabile, prejudiciul cauzat în dauna A.-D. G. a

F. P. B.-N. prin nefacturarea si neînregistrarea in evidenta contabila a SC L. A.

SRL B. a încasărilor in valoare de 286.852 lei, nu s-au înregistrat venituri de

241.052 lei, și TVA aferent de 45.800 lei, cu consecința neînregistrării și nedeclarării obligațiilor fiscale de 18.431 impozit pe profit și 45.800 lei TVA colectat și de plată(în total 64.321 lei).

IV. Prejudiciul cauzat în dauna A.-D. J. pentru A. și O. V. B.-N.

Prin adresa nr.4654/16.10.08, s-a comunicat, situația datoriilor(taxa vamala, comision vamal, accize si TVA)fata de bugetul consolidat al statului, in suma de 560.026 lei, constituita din:

-taxa vamala…………….. 17.998 lei

-comision vamal…………….. 299 lei

-acciza……………………. 45.726 lei

-TVA……………………. 496.003 lei.

Din analiza modului de calcul al drepturilor vamale de mai sus, a rezultat că acestea s-au calculat la toate contractele de leasing incheiate in anii

2005-2006, la care datele referitoare la pret(avansul, ratele si valoarea reziduala) nu corespund cu cele declarate de cumpărători, ori chiar acest lucru s-a intamplat, adică sumele incasate au fost mai mari decât cele declarate de utilizatori, atat in situația in care utilizatorul era identic cu cel din contractul de leasing cat si in situația in care declarația a fost data de către persoana care a devenit utilizator prin preluarea ratelor de la utilizatorul cedent.

In aceasta situație, din drepturile vamale stabilite si comunicate prin adresa menționată, expertiza a considerat ca acestea sunt valabile numai pentru acele contracte de leasing in care cumpărătorii si-au exprimat opțiunea de cumpărare cu plata integrală pe loc si care insumeaza drepturi vamale totale de 79.748 lei, compuse din:

-taxa vamala………………………………..0 lei

-comision vamal……………………………0 lei

-acciza……………………………………. 6.405 lei

-TVA……………………………………....73.343 lei.

Prejudiciul cauzat A.-D. J. pentru A. și O. V. B.-N., prin nedeclararea incetarii contractelor de leasing la momentul schimbării destinației importului de la leasing la vânzare cumpărare si neachitarea drepturilor vamale corespunzătoare este de 79.748 lei, din care se compensează TVA in valoare de 73.343 lei, datorat autorității vamale, care este TVA deductibil, si este dreptul vamal care se poate compensa cu creanțele fata de bugetul statului constând in TVA, astfel ca prejudiciul net cauzat este 6.405 lei,constituit din totalitatea drepturilor vamale de import- TVA(taxe vamale, comision vamal, accize).

Taxele vamale sunt cheltuieli deductibile, prin înregistrarea cheltuielilor cu taxele vamale in suma de 6405 lei se reduce baza impozabila pentru calculul impozitului pe profit cu aceasta suma cu consecința diminuării impozitului pe profit datorat cu suma de 1.025 lei(16%x64051ei = 1025 lei).

V.Cu adresa nr. 14994/(...), A.-Administrația F. P. N. comunică faptul că in perioada anilor 2006-2007, SC T. & L. A. SRL S., a depus :

-cerere de rambursare TVA aferenta trimestrului III 2006:

-cerere de rambursare TVA aferenta trimestrului IV 2006;

-cerere de rambursare TVA aferenta trimestrului I 2007;

-decont cu opțiune de rambursare TVA aferenta trimestrului II

2007 in suma de 223.614 lei, cu cerere de rambursare, la care s-a renunțat.

La rândul său, SC L. A. SRL B. nu a depus nici o cerere de rambursare T.

Cererea de rambursare TVA in suma de 19.190 lei, aferenta trimestrului III 2006 s-a soluționat prin respingerea rambursării si stabilirea de TVA de plata in suma de 2.506 lei, ca urmare a neacordarii deducerii TVA aferent facturilor emise de SC L. A. SA cu ratele de leasing pentru autoturismele de inchiriat, pe motiv ca aceste cumpărări nu erau destinate obiectului de activitate al societății, care nu avea in obiectul de activitate codul CAEN 7110"Activitate de inchiriere autovehicule".

Cererea de rambursare TVA aferenta trimestrului IV, in suma de

92.067 lei, s-a soluționat prin reportarea TVA negativ in perioada următoare, deoarece societatea a renunțat la cererea de rambursare.

Cererea de rambursare TVA, aferenta trimestrului I 2007, in suma de 178.455 lei, a fost soluționata prin reportarea TVA negativ pentru perioada următoare, intrucat, societatea a renunțat la cererea de rambursare.

Decontul cu opțiune de rambursare TVA , aferenta trim.II 2007, in suma de 223.614 lei, s-a soluționat prin compensare cu TVA de plata din perioadele următoare.

Prin urmare, rezultă că nu au avut loc rambursări ilegale de

TVA, de la bugetul de stat.

VI. In anul 2007, SC L. A. SRL B. a achiziționat autoturisme din tarile Uniunii Europene, pe care le-a vândut cumpărătorilor din R., cu plata integrala la predarea autoturismului sau cu plata unui avans la predarea autoturismului si a mai multor rate.

La momentul predării autoturismelor, se incheia un contract de vânzare cumpărare in care era trecut prețul total cu menționarea avansului si a ratelor de plata sau era trecut numai restul de plata, adică valoarea ratelor(fără avans), și nu era trecuta suma reprezentând taxa auto de prima inmatriculare in R., desi aceasta era ceruta de către vânzător si plătită de către cumpărător. a).La autoturismele la care plata era integrala, se emitea factura pentru suma incasata, iar taxa auto de prima inmatriculare in R. se achita de către cumpărător. b).La celelalte autoturisme, cu plata în rate, cumpărătorii plăteau avansul in numerar si ratele in numerar sau prin depunere in conturile de card ale inculpatului A. I..

P. o parte din sumele incasate, se intocmeau facturi care se inregistrau in contabilitate, iar pentru restul sumelor incasate, de regula avans, o parte din rate si taxa de prima inmatriculare, nu se intocmeau facturi, evidenta decontărilor fiind ținuta pe desfășurătorul contractului de vanzare cu plata in rate.

La aceste autoturisme, prima inmatriculare in R. se făcea pe SC L. A. SRL B., care transmitea cumpărătorului actele autoturismelor, numai la plata ultimei rate.

VII.Sumele incasate pana la data de (...), din derularea celor 30 de contracte de vânzare de autoturisme incheiate in anul 2007, conform declarațiilor de martori(cumpărători), au fost de 810.066 lei, din care:

-venituri 680.338 lei;

-TVA aferent 129.338 lei.

Valoarea facturilor emise si inregistrate in evidentele contabile ale societăților comerciale implicate, pana la data de (...), pentru operațiunile din derularea contractelor de vânzare incheiate in anul 2007, a fost de 676.312 lei, din care:

-veniturile au fost de 568.330 lei;

-TVA aferent a fost de 107.982 lei.

Sumele incasate(conform declarații martori audiați) din derularea celor 30 contracte de vânzare de autoturisme, incheiate in anul 2007, pana la data de (...), care n-au fost inregistrate in SC L. A. SRL B. si pe care aceasta societate nu le-a evidențiat in documente justificative corespunzătoare, adică pentru care nu a emis facturi, au fost de 133.754 lei, din care :

-veniturile au fost in suma de 112.398 lei;

-TVA aferent de 21.356 lei.

VIII. Prejudiciul cauzat, constând in impozit pe profit si TVA, in dauna A.-D. G. a F. P. B.-N., prin neevidentierea in documente justificative corespunzatoare(facturi, chitanțe) si neinregistrarea in evidenta contabila a SC L. A. SRL B. a incasarilor in suma de 133.754 lei, reprezentând venituri in valoare de 112.398 lei si TVA in valoare de 21.356 lei, din derularea contractelor de vânzarea autoturismelor incheiate fara leasing in anul 2007 cu derulare pana la (...), este de 39.340 lei si consta in:

12.398 lei)

-impozit pe profit in valoare de 17.984(adica 16%xl

-TVA colectat in valoare de 21.356 lei, obligații fiscale care n-au fost evidențiate in societate si n-au fost declarate.

IX. Cererea de rambursare TVA, aferenta trimestrului I 2007, in suma de

178.455 lei, a fost soluționata prin reportarea TVA negativ pentru perioada următoare, intrucat, societatea a renunțat la cererea de rambursare.

Decontul cu opțiune de rambursare TVA , aferenta trim.II 2007, in suma de 223.614 lei, s-a soluționat prin compensare cu TVA de plata din perioadele următoare.

X .Prin procesul verbal de control incheiat la data de (...) si inregistrat la

A.-D. G. a F. P. B.-N. la nr.2417/2007, s-au stabilit obligații suplimentare de plata la bugetul consolidat al statului in suma de 29.215 lei, constând in TVA de plata in suma de 27.181 lei si impozit pe veniturile microintreprinderilor in suma de 2.034 lei, constatări preluate si in raportul de inspecție fiscala generala, incheiat la data de (...) si inregistrat la nr.2316/(...) la A. de inspecție fiscala din cadrul Diracției Generale a Finanților P. B.-N., în condițiile în care acesta a cuprins in verificare, perioada (...)-(...).

Urmare a examinării activității desfășurate de inculpat, in perioada martie 2005-august 2008, in cadrul acestor societăți comerciale, s-a constatat că n-au fost emise facturi pentru o parte din sumele incasate din derularea contractelor de leasing incheiate pana la 3(...) si din derularea contractelor de vânzare autoturisme incheiate in anul 2007, cu derulare pana la (...) si n-au fost inregistrate in evidentele contabile ale societăților comerciale implicate, prejudiciindu-se in acest mod, bugetul consolidat al statului cu impozitul pe profit aferent veniturilor neinregistrate si cu TVA colectat aferent sumelor incasate.

Ca urmare incetarii contractelor de leasing, determinate de opțiunea de a cumpăra autoturismul cu plata integrala, neanuntata autorității vamale in vederea incheierii operațiunii de vămuire, societățile implicate n-au declarat si n-au plătit taxele vamale aferente importurilor respective, prejudiciind autoritatea vamala cu aceste taxe vamale.

Centralizat, aceste obligații fiscale, neinregistrate la societățile comerciale implicate si nedeclarate-în funcție și de factura nr.1481906/nov.2006, neînregistrată și respectiv de obligațiile fiscale din perioada 2003-2005-sunt următoarele:

	SC L. A. SRL	SC T. & L. AUTO- MOBILE SRL
TVA aferent incasarilor neinre-gistrate in suma de 161.399 lei din vânzările de autovehicule din perioada (...)-(...)	25.770 lei
TVA neadmis la deducere, { H. "http://pt.mat.de/" \| }, la care nu s-a justificat utilizarea in inte-resul societății	1.411 lei
Impozit pe venitul microin- treprinderilor calculat la veni-turile	2.034 lei

neinregistrate in valoare de 135.629, din vânzările de autove-hicule din perioada (...)-(...)
Total prejudiciu stabilit prin procesul verbal de control di (...) inreg.D. B-N la nr.2417/(...)(cele 3 rubri-ci anterioare)	29.215 lei
TVA colectata din fact. 1481906/ nov.2006, emisă către L. A. neînregistrată (46.147)		7.368 lei
Impozit pe profit calculat la veniturile in suma de 38.779 lei, din fact. 1481906/nov.2006, ne- inregistrata		6.205 lei
TVA colectată aferentă venituri-lor neînregistrate din derularea contractelor de leasing(2005-2006)	45.800 lei	27.862 lei
TVA colectată agerentă veni-turilor neînregistrate din de-rularea contractelor de vânzare (încheiate în anul 2007)	21.356 lei	-
Impozit pe profit aferent veniturilor neinregistrate din derularea contractelor de lea-sing	18.431 lei	23.463 lei
Impozit pe profit aferent veni-turilor neinregistrate din deru-larea contractelor de vânzare in-cheiate in anul 2007	17.984 lei	—
Taxe valame, datorate autorității vamale, urmare schimbării opți-unii de la leasing la cumpărare cu plata integrala	79.748 lei, din care: accize 6.405 lei TVA 73.343 lei
Diminuarea TVA de plata cu TVA datorat autorității vamale- deductibil	-73.343 lei
Diminuarea impozitului pe profit urmare reducerii bazei impoza-bile cu taxele vamale datorate autorității vamale, deductibile= 1.0251ei	-1.0251ei
TOTAL OBLIGAȚII FISCALE neinregistrate, nedeclarate si nea- chitate aferente perioadei 01.01. 2003-(...).	138.166 1ei	64.898 lei
TOTAL GENERAL_=	203.064 lei

Obligațiile fiscale de plată aferente perioadei (...)-(...), au fost calculate la sumă totală de 203.064 lei(138.166 lei la care se adaugă suma de

64.989 lei), în condițiile în care TVA de 73.343 lei, a fost scăzută, pe motiv că era oricum o sumă deductibilă. În realitate, paguba totală cauzată în perioada

2003-2008 este de 276.407 lei(203.064 lei la care se adaugă suma de 73.343 lei).

Prejudiciile cauzate prin neinregistrarea, nedeclararea si neplata obligațiilor fiscale datorate pentru perioada (...)-(...), cand a funcționat in calitate de agent de vânzări numita T. Ana M.-care din probele administrate rezultă că cunoștea modalitate de lucru a inculpatului A. I.-au fost in valoare de 33.323 lei, fiind compuse din:

-TVA datorat de SC L. A. S... 15.054 lei

-Impozit pe profit datorat de SC L. A. S.. 7.188 lei

-TVA datorat de SC T. & L. A. S. 7.504 lei

-impozit pe profit datorat de SC LUT Z. S. 3.577 lei

Prejudiciile cauzate prin neinregistrarea, nedeclararea si neplata obligațiilor fiscale datorate pentru perioada (...)-(...), cand a lucrat ca secretară numita C. A. C. S., au fost de 123.383 lei, fiind compuse din:

-TVA datorat de SC L. A. S..267 lei

-Impozit pe profit datorat de SC L. A. S.. 18.431 lei

-Taxe vamale(accize) datorate de SC L. A. S..405 lei

-TVA datorat de SC T. & L. A. S.. 27.838 lei

-Impozit pe profit datorat de SC T. & L. A. S..442 lei.

XI.Prin derularea operațiunilor din contractele de leasing nr.5/(...) si nr.94/(...), cu utilizator A. T. M. in cadrul SC L. AUTOMO-BILE SRL B., s-au inregistrat obligații fiscale datorate in suma de 10.585 lei, reprezentând:

-taxe vamale (TVA=3.823, A.=549)……………… 4.372 lei

-TVA de plata(5496-3823)…………………………….. 1.673 lei

-impozit pe profit(4628-549x 16%)……………………. 4.540 lei

Prin derularea operațiunilor din contractele de leasing nr.55/(...), 67/(...), cu utilizator C. A. C. S. si nr.101/(...) cu utilizator SC T. & L. A. SRL S.,de la care a preluat leasingul același utilizator C. A. C. S.,la SC L. A. SRL B., s-au inregistrat obligații fiscale in suma de 2.829 lei, constituita din :

-TVA aferent incasarilor neinregistrate la C....….740 lei

-Impozit pe profit aferent veniturilor neinregistrate la C.... 623 lei

-TVA aferent incasarilor neinregistrate la CL 6.. …796 lei

-Impozit pe profit aferent veniturilor neincasate la CL 6....…….670 lei.

Situația obligațiilor fiscale pentru perioada 2005-2007 este următoarea:

TVA Imp. prof. accize

7.368 lei 6.205 lei 6.405 lei

45.800 lei 18.431 lei

27.862 lei 23.463 lei

21.356 lei 17.984 lei

73.343 lei -1.025 lei

TOTAL=175.729 lei 65.058 lei 6.405 lei

TOTAL GENERAL=247.192 lei.

2008), este după cum urmează:

D. G. a F. P. B.-N.

-TVA=102.386

-Impozit pe profit=65.058 lei

D. J. pentru A. și Operaținui V. B.-N.

-TVA=73.343 lei(deductibilă)

-accize=6.405 lei.

Din probele administrate în cauză rezultă că doar inculpatul A. I. era cel care răspundea de întreaga activitate a celor două societăți comerciale, și că ceilalți angajati nu cunoașteau cu anumite excepții condițiile cumpărării și revânzării autoturismelor, întocmind acte sau înregistrându-le la dictarea sau solicitarea acestuia, inculpatul acționând conștient în momentul semnării în calitate de administrator a tuturor contractelor de leasing sau de vânzare-cumpărare, urmărind obținerea unor foloase materiale, prin neplata tuturor obligațiilor fiscale.

Fapta inculpatului A. I. de a determina întocmirea de acte sau de a întocmi și semna acte necorespunzătoare adevărului, sub aspectul prețului încasat de la cumpărători, respectiv contracte de leasing și de vânzare cumpărare cu facturile aferente, în repetate rânduri, în baza aceleiași rezoluții infracționale, acte pe care le-a folosit, în vederea producerii unei consecințe juridice, săvârșită cu vinovăție, sub aspectul laturii subiective, întrunește în drept elementele constitutive ale infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată prev. de art. 290 C., cu aplic. art. 41 alin. 2 C., pentru care instanța, procedând la reținerea circumstanței atenuante prev. de art. 74 lit. c C., rap. la art. 76 lit. e C., îl va condamna la pedeapsa de 2 luni închisoare.

Fapta aceluiași inculpat de a prezenta la autoritatea vamală, acte falsificate, în repetate rânduri, în baza unei rezoluții infracționale unice, cu consecința cauzării de prejudiciu, săvârșită cu vinovăție, sub aspectul laturii subiective, întrunește în drept, elementele constitutive ale infracțiunii prev. de art.273 rap. la art.274 din Lg.8., cu aplicarea art. 41 alin. 2 C., pentru care instanța reținând circumstanța atenuantă prev. de art. 74 lit. c C., îl va condamna la pedeapsa de 1 an și 10 luni închisoare.

Fapta inculpatului care în repetate rânduri, în baza aceleiași rezoluții infracționale, nu a înregistrat în evidența constabilă toate încasările, urmare a omisiunii facturării acestora, cu bună știință, în scopul sustrageriide la îndeplinirea obligațiilor fiscale, cauzând un prejudiciu total, în sumă de 247,192 lei, potrivit raportului de expertiză contabilă întocmit în cauză, astfel cum a fost reținută de către instanță, prin prisma probtoriului administrat în cauză, comisă cu vinovăție, în forma intenției, sub aspectul laturii subiective, întrunește în drept elementele constitutive al infracțiunii de evaziune fiscală în forma continuată prev. și ped de art.9 alin. 1 lit. b din L. nr. 2., cu aplicarea art. 41 alin. 2 C., pentru care instanța, procedând la reținerea circumstanței atenuante prev. de art. 74 lit. c C. rap. la art. 76 lit. d C., îl va condamna la pedeapsa de 1 an și 10 luni închisoare.

Apărarea inculpatului, în sensul că în cauză este incident cazul prev. de art. 10 alin. 1 lit. i/1 C., deoarece până la primul termen de judecată a achitat integral prejudiciul cauzat, nu va putea fi primită de către instanță, întrucât cuantumul pagubei este mai mare de 50.000 euro, în echivalentul monedei naționale, astfel că nu operează cauza de nepedepsire prev. de art. 10 alin. 1 din L. nr. 2..

La individualizarea pedepselor, instanța de fond a avut în vedere criteriile generale prev. de art. 72 C., respectiv pericolul social concret al faptelor, persoana inculpatului, limitele speciale prev. de lege pentru faptele comise, modalitățile concrete ale săvârșirii acestora, întinderea prejudiciului cauzat, dar a ținut seama și de atitudinea sinceră a inculpatului în decursul procesului penal, precum și de faptul că a achitat integral obligațiile fiscale stabilite prin actul de sesizare al instanței, până la primul termen de judecată.

În baza art. 33 lit. a C., instanța de fond a constatat că faptele deduse judecății au fost comise în forma concursului real prev. de art. 33 lit. a C., iar în baza art. 34 lit. b C., va contopi pedepsele aplicate, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, aceea de 1 an și 10 luni închisoare.

Constatând îndeplinite condițiile art. 81 C.,instanța de fond a apreciat că scopul pedepsei poate fi atins chiar fără privare de libertate, inculpatul neavând antecedente penale, recunoscând și regretând comiterea faptelor și procedând la recuperarea integrală a prejudiciului, instanța a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei închisorii, stabilind un termen de încercare de 3 ani și 10 luni, potrivit art. 82

C..

S-a pus în vedere inculpatului disp. art. 83 C..

S-a făcut aplicarea dispozițiilor art. 71 raportat la art. 64 lit. a Teza II-a, lit. b și lit. c C., iar în temeiul art.71 alin. 5 C., a dispus suspendarea executării pedepselor accesorii pe toată durata executării pedepsei închisorii.

S-a reținut că, potrivit ordinelor de plată de la filele 16-23, cuantumul prejudiciului stabilit în sarcina inculpatului prin rechizitoriul parchetului, în baza expertizei contabile întocmită în cauză, a fost achitat astfel:

- prin ordinul de plată nr. 116/(...) s-a achitat suma de 53.663 lei, reprezentând TVA;

- prin ordinul de plată nr. 129/(...) s-a achitat suma de 10.000 lei, reprezentând TVA;

- prin ordinul de plată nr. 244/(...) s-a achitat suma de 35.390 lei, reprezentând impozit pe profit;

- prin ordinul de plată nr. 242/(...) s-a achitat suma de 6.405 lei, reprezentând accize auto;

- prin ordinul de plată nr. 243/(...) s-a achitat suma de 67.156 lei, reprezentând TVA;

- prin ordinul de plată nr. 37/(...) s-a achitat suma de 29.668 lei reprezentând impozit pe profit.

- prin ordinul de plată nr. 38/ (...) s-a achitat suma de 35.230 lei reprezentând

TVA;

- prin ordinul de plată nr. 23/(...) s-a achitat suma de 21.696 lei reprezentând

TVA;

Total achitat = 259.208 lei, (față de 247.192 lei cât s-a stabilit în sarcina sa) din care: 187.745 lei TVA (față de 175.729 lei cât a stabilit raportul de exepertiză), sumă în care este inclus și cuantumul de 73.343 lei, cu care s-a constituit parte civilă D. C., respectiv s-a plătit mai mult cu 12.016 lei); 65.058 lei impozit pe profit și 6.405 lei accize auto.

Așadar, instanța va lua act că partea vătămată S. R. prin A. B. - D. G. a F. P. B., nu s-a constituit parte civilă, prejudiciul fiind integral recuperat și va respinge acțiunea civilă formulată de D. R. pentru A. și O. V. C., împotriva inculpatului, ca rămasă fără obiect, întrucât prejudiciul a fost achitat, potrivit Ordinului de plată nr.

242/(...) (plătitor SC L. A. SA, beneficiar DJAOV B.-N.).

La soluționarea acțiunii civile formulată de partea civilă D. C., instanța a avut în vedere expertiza contabilă efectuată în cauză, care a stabilit că prin nedeclararea încetării contractelor de leasing de către inculpat, la momentul schimbării destinației importului, de la leasing, la vânzare cumpărare și neachitarea drepturilor vamale corespunzătoare, s-a cauzat un prejudiciu în sumă de 79.748 lei, din care se compensează TVA, în valoare de 73.343 lei datorat autorității vamale, care este deductibilă și este dreptul vamal ce se poate compensa, cu creanțele față de bugetul statului constând în TVA, astfel că prejudiciul net cauzat este 6.405 lei, sumă care, astfel cum s-a arătat mai sus, a fost virată la bugetul statului, conform ordinului de plată nr. 242/(...) emis de SC L. A. SA.

De altfel, suma de 73.343 lei TVA a fost achitată, astfel cum rezultă din ordinele de plată sus menționate, achitându-se în plus suma de 12.016 lei T.

Potrivit art.14 alin. 3 C., rap. la art. 348 C., instanța de fond a dispus desființarea actelor falsificate.

A dispus comunicarea către OFICIUL NAȚIONAL AL REGISTRULUI COMERȚULUI a unei copii după dispozitivul hotărârii judecătorești, la data rămânerii definitive și înscrierea hotărârii de condamnare în cazierul fiscal conform art. 13 din L. nr. 2..

În baza art. 191 alin. 1C., a fost obligat inculpatul să plătească în favoarea statului suma de 550 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare.

Împotriva acestei hotărârii au declarat apel, în termen legal, P. DE PE L.

JUDECĂTORIA BISTRIȚA, inculpatul A. I. și partea civilă D. R. P. A. ȘI O. V. C..

Prin apelul parchetului, s-a solicitat admiterea acestuia, desființarea hotărârii atacate și pronunțând o nouă hotărâre să se dispună condamnarea inculpatului la pedepse în limitele speciale prevăzute de lege, într-un cuantum sporit, prin înlăturarea circumstanțelor atenuante, cu executare în regim de detenție.

În motivarea apelului s-a relevat că instanța de judecată nu a respectat dispozițiile art. 72 C., referitoare la criteriile generale de individualizare ale pedepselor, criterii potrivit cărora, la stabilirea și aplicarea pedepselor trebuie să se țină seama de gradul de pericol social al faptei săvârșite, de persoana infractorului și de împrejurările care atenuează sau agravează răspunderea penală.

În concret s-a relevat că inculpatul a fost trimis în judecată pentru săvârșirea unor infracțiuni grave, comise cu intenție și în formă continuată, al căror pericol social abstract a fost corespunzător apreciat de legiuitor prin stabilirea unor limite de pedeapsă cuprinse între 2 și 8 ani închisoare pentru infracțiunea de evaziune fiscală, respectiv 5-15 ani închisoare pentru infracțiunea de folosire la vamă de acte falsificate și 3 luni la 2 ani închisoare, alternativ cu pedeapsa amenzii în cazul infracțiunii de fals.

Pe de altă parte s-a apreciat că modul de comitere a infracțiunilor denotă o periculozitate sporită a inculpatului care, prin intermediul unor mijloace frauduloase (întocmirea unor acte necorespunzătoare adevărului, cu privire sumele de bani încasate) a indus în eroare statul fiind influențat atât calculul obligațiilor vamale cât și al celor fiscale.

În context s-a arătat că inculpatul s-a ocupat personal de administrarea celor două societăți comerciale, calitate în care fie a întocmit și semnat personal, fie a determinat întocmirea de acte necorespunzătoare adevărului și că activitatea sa a cuprins un număr de peste 200 de acte materiale, realizate în baza aceleași rezoluții infracționale (faptele din perioada februarie 2003 - decembrie 2004 făcând obiectul unui alt dosar penal) dând dovadă de perseverență infracțională timp de peste 5 ani, situație în care, raportat la gravitatea faptelor și la circumstanțele în care aceste au fost săvârșite, reținerea circumstanțelor atenuante prev. de art. 74 lit. „c"; C. fiind nejustificată, recunoașterea de către inculpat în condițiile existenței unor probe evidente de vinovăție fiind una formală și de circumstanță.

Totodată, prin apelul parchetului s-a menționat și faptul că prima instanță a dat dovadă de o clemență nejustificată deoarece, în cauză, nu există nici un criteriu pentru a aprecia că sunt întrunite condițiile prev. de art. 81 C. privind suspendarea condiționată a executării pedepsei, neputându-se face abstracție de perseverența infracțională a inculpatului, concretizată în numărul mare de acte materiale, activitatea infracțională repetându-se și prelungindu-se în timp ani de zile, fiind stăvilită doar de intervenția organelor judiciare.

Ca urmare, s-a apreciat că se impune, în raport de elementele indicate, aplicarea unei pedepse în limite legale dar într-un cuantum sporit, - prin înlăturarea circumstanțelor judiciare atenuante reținute - cu executarea pedepsei în regim de detenție, reindividualizarea modalității de executare a pedepsei asigurând realizarea scopului pedepsei.

Cu ocazia judecării apelurilor reprezentanta M.ui P. a precizat apelul declarat în cauză, susținând motivele de apel în ceea ce privește infracțiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art. 290 C., cu aplic. art. 41 alin.2 C. și de folosire la vamă de acte falsificate, prev. de art. 273 rap. la art. 274 din L. nr. 8., cu aplic. art. 41 alin.2 C., cu solicitarea de a se aplica acestuia pedepse sporite, prin înlăturarea circumstanțelor atenuante.

Pe de altă parte, s-a solicitat aplicarea disp. art. 10 din L. nr. 2. față de inculpat, cu consecința încetării procesului penal pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, în condițiile în care, prejudiciul reținut în sarcina acestuia - situat sub limita echivalentului în lei a sumei de 50.000 euro - a fost recuperat integral, înainte de primul termen de judecată.

Prin apelul inculpatului A. I., s-a solicitat admiterea acestuia, desființarea hotărârii atacate și pronunțând o nouă hotărâre, în principal, constatându-se existența unei cauze de nepedepsire, să se pronunțe o soluție de încetare a procesului penal, cu consecința respingerii acțiunii civile, ca neîntemeiată, iar în subsidiar, să se dispună aplicarea sancțiunii amenzii și restituirea sumei de 85.359 lei către SC";L. A.";SA B., ca plată nedatorată.

În motivarea apelului s-a relevat că hotărârea atacată este nelegală și netemeinică deoarece nu a avut în vedere prejudiciul real cauzat, rezultat din raportul de expertiză întocmit în cauză (prejudiciul situat sub limita de 50.000 euro); că instanța de fond nu a sesizat că în totalizarea sumelor luate în calcul la stabilirea prejudiciului s-au avut în vedere și sumele menționate ca prejudiciu pentru perioada (...) - (...) (ce au făcut obiectul dosarului nr. (...)); că plata sumelor achitate în plus de către inculpat a fost consecința unei experiențe negative în dosarul nr. (...), dosar în care prejudiciul a fost acoperit doar după stabilirea acestuia în mod cert, respectiv în cursul judecății, motiv pentru care inculpatul nu a beneficiat de disp. art. 10 din L. nr.

2., plata făcându-se după primul termen de judecată și că, într-o atare situație se impunea a se face aplicarea disp. art. 10 alin.1 teza I -a sau teza a II- a din legea invocată.

În ceea ce privește întinderea reală a prejudiciului cauzat prin activitatea inculpatului-apelant, s-a arătat că, din examinarea raportului de expertiză întocmit în cauză rezultă că paguba produsă în cauză este de doar 173.849 lei (deci sub 50.000 euro); că în cuprinsul acestuia au fost menționate și sumele aferente perioadei (...) - (...) dar care au făcut obiectul dosarului nr. (...), astfel încât acestea trebuie scăzute din prejudiciul total și că, pentru a beneficia de disp. art. 10 din L. nr. 2. inculpatul a achitat în plus suma de 85.359 lei, sumă ce reprezintă o plată nedatorată și care, în consecință, trebuie restituită apelantului.

În fine, prin apelului părții civile D. R. pentru A. și O. V. C., hotărârea pronunțată de instanța de fond a fost criticată sub aspectul laturii civile, pentru respingerea constituirii de parte civilă, solicitând admiterea apelului, cu consecința obligării inculpatului la plata sumei de 73.343 lei, cu titlu de TVA, la care urmează a se calcula accesorii până la data plății efective și 10.010 lei reprezentând accesorii ca urmare a neplății la timp a accizei.

În motivarea apelului s-a relevat că prima instanță a reținut în mod eronat că suma de 73.343 lei ar fi fost încasată de partea civilă deoarece, din actele dosarului rezultă că suma în cauză ar fi fost achitată către D. J. a F. P. și nu către autoritatea vamală. În context, s-a mai arătat că, din ordinele de plată invocate nu rezultă că sumele achitate ar reprezenta T.V.A, datorat în urma perfectării contractelor de leasing.

Pe de altă parte, s-a mai arătat că, instanța de fond a reținut că inculpatul ar fi datorat accize în sumă de 6.045 lei, fără a ține seama că această sumă reprezintă debitul principal și că, pentru întârzierea în plată acesta datorează și accesoriile indicate.

Ulterior, prin răspunsul transmis la solicitarea instanței de apel, cu nr.

6233/J/(...), partea civilă apelantă și-a precizat apelul, renunțând la solicitarea de a dispune obligarea inculpatului la plata sumei de 73.343 lei cu titlu de TVA, menținând apelul cu privire la solicitarea de a dispune obligarea inculpatului la plata sumei de

101.062 lei - majorări de întârziere în plata TVA-ului - și 10.010 lei, reprezentând majorări de întârziere în plată a accizelor (f.61).

Prin decizia penală nr. 69 din 1 noiembrie 2011, pronunțată de T. B.-N. în dosar nr. (...), în baza dispozițiilor articolului 379 punctul 2 litera "a" C.:

Au fost admise apelurile declarate de P. de pe lângă Judecătoria Bistrița și inculpatul A. I., împotriva sentinței penale nr. 780 din (...), pronunțată de Judecătoria Bistrița în dosarul penal nr. (...), desființează sentința atacată în parte, în latura penală și civilă și pronunțând o nouă hotărâre în aceste limite:

În baza dispozițiilor articolului 11 punctul 2 litera "b" C. raportat la articolul 10 litera "i/1" C., s-a încetat procesul penal pornit împotriva inculpatului A. I., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de articolul 9 aliniatul 1 litera "b" din L. nr. 2., cu aplicarea articolului 41 aliniatul 2 C., articolul 74 litera "c", articolul 76 litera "d" și articolul 13 C., iar în baza dispozițiilor articolului 10 aliniatul 1 teza a III-a din L. nr. 2., coroborat cu articolul 91 aliniatul 1 litera "c" C., aplică inculpatului sancțiunea cu caracter administrativ a amenzii, în cuantum de 1.000 lei.

S-a menținut dispozițiile din hotărârea atacată referitoare la condamnarea inculpatului pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute de articolul 290 C. și respectiv articolul 273 raportat la articolul 274 din L. nr. 8..

Conform dispozițiilor articolului 33 litera "a" C. s-a constatat că aceste două infracțiuni au fost comise în condițiile concursului real iar în baza articolului 34 litera "b" C., s-au contopit pedepsele de 2 luni închisoare și respectiv 1 an și 10 luni închisoare aplicate de prima instanță pentru faptele de mai sus, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, de 1 an și 10 luni închisoare.

Potrivit dispozițiilor articolului 81 C. s-a suspendat condiționat executarea pedepsei și stabilește, conform articolului 82 C., un termen de încercare de 3 ani și 10 luni, punând în vedere inculpatului dispozițiile articolului 83 C..

S-a menținut dispozițiile din hotărârea atacată referitoare la aplicarea și suspendarea pedepselor accesorii.

S-a dispus comunicarea și înregistrarea hotărârii în cazierul judiciar.

S-a dispus restituirea de către partea civilă S. R. - prin A. B. - D. B. N., în favoarea inculpatului A. I., a sumei de 85.359 lei reprezentând o plată ce excede prejudiciului cauzat prin faptele deduse judecății și recuperat.

S-a menținut celelalte dispoziții ale sentinței atacate.

II. În baza dispozițiilor articolului 379 punctul 1 litera "b" C.:

S-a respins, ca nefondat, apelul declarat de partea civilă D. R. pentru A. și O. V. C., împotriva aceleiași sentinței.

A fost obligată partea civilă D. R. pentru A. și O. V. C. să plătească în favoarea statului, suma de 50 lei, reprezentând cheltuieli judiciare în apel.

Conform dispozițiilor articolului 192 aliniatul 3 C., celelalte cheltuieli judiciare în apel au rămas în sarcina statului.

P. a hotărî astfel, tribunalul a reținut următoarele:

În cursul anului 2000 a fost înființată SC";PROT."; SRL B., transformată la data de (...) în SC";L. A."; SRL B. iar apoi, din data de (...) în SC";L. A."; IFN SA B., având ca obiect de activitate comerțul cu autovehicule și activități de creditare.

La data de (...) a fost înființată S. & L. AUTO-MOBILE"; SRL S., transformată din luna decembrie 2007 în SC";L. AGENT DE ASIGURĂRI"; SRL S..

Din anul 2003 până în anul 2006, inculpatul A. I., a deținut calitatea de administrator în cadrul SC";PROT.";SRL B., când administrator a devenit soția sa A. T. M., cu toate că, de activitatea firmei s-a ocupat în fapt, tot inculpatul.

Pe de altă parte, de la înființarea S. & L. A. S. inculpatul a devenit administratorul acesteia, ocupându-se de activitatea societății comerciale.

Începând din luna ianuarie 2003 și până în luna august 2008, în calitatea pe care o deținea la societățile anterior menționate, inculpatul a comercializat, pe bază de facturi fiscale, mai multe autoturisme câtre persoane fizice, în condițiile în care, în facturile fiscale întocmite s-au înscris prețuri de vânzare sub prețurile reale încasate personal de către acesta de la cumpărători, sustrăgându-se - prin aceasta de la plata de impozit pe venit și TVA către bugetului statului.

În cursul urmăririi penale, activitatea infracțională unică a inculpatului a fost împărțită în două în mod artificial, pentru perioada ianuarie 2003 - februarie 2005 fiind instrumentat dosarul nr. 195/P/2008 al P.ui de pe lângă T. B.-N., înregistrat la Judecătoria Bistrița sub nr. (...) iar pentru perioada martie 2003 - august 2008 constituindu-se dosarul nr. 2. al aceleași unități de parchet, înregistrat la Judecătoria Bistrița, sub nr. (...) (dosarul în cauză).

Prin sentința penală nr. 91/(...) pronunțată de Judecătoria Bistrița în dosarul nr. (...) s-a dispus condamnarea inculpatului A. I. pentru săvârșirea infracțiuni de evaziune fiscală, prev. de art. 11 lit. „b"; din L. nr. 87/1994 (modificată de L. nr. 1.), cu aplic. art. 41 alin.2 C., art. 13 C., art. 74 lit. „a"; și „b"; și art. 76 lit. „d"; C., la pedeapsa de 1 an și 3 luni închisoare, pedeapsă ce a fost suspendată condiționat, în conformitate cu disp. art. 81, 82 și 83 C., constatându-se, totodată, reparat integral, prin plată, prejudiciul cauzat statului.

Ulterior, prin decizia penală nr. 55/A/(...) pronunțată de T. B.-N. s-a admis apelul inculpatului cu consecința desființării, în parte, în latura penală, a hotărârii atacate și a condamnării inculpatului, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 11 lit. „b"; din L. nr. 87/1994, preluată de disp. art. 9 lit. „b"; din L. nr. 2., cu aplic. art. 41 alin.2 C., art. 13 Cd penal, art. 74 lit. „a"; și „b"; C. și art. 76 lit. „d"; C., la pedeapsa de 6 luni închisoare, făcând aplic. art. 81 și 82 C..

Totodată, s-a luat act de retragerea apelului declarat de partea civilă S. R. - prin A. B., reprezentată de D. B.-N.

În fine, prin decizia penală nr. 847/R/(...) pronunțată de Curtea de A. C., s-a admis recursul inculpatului A. I. declarat împotriva hotărârilor judecătorești mai sus menționate, care au fost casate în întregime, dispunându-se, în baza art. 334 C., schimbarea încadrării juridice, din infracțiunea de evaziune fiscală, prev. de art. 11 lit.

„b"; din L. nr. 87/1994 cu aplic. art. 41,42 C. și art. 13 C., încriminată prin art. 9 lit. „b"; din L. nr. 2. (dată infracțiunii prin rechizitoriu), în cea prev. de art. 9 alin.1 lit. „b"; din L. nr. 2., cu aplic. art. 41, 42 și art. 13 C..

Pe de altă parte, în baza art. 11 pct. 2 lit. „b"; rap. la art. 10 lit. „i/1"; C., s-a dispus încetarea procesului penal pornit împotriva inculpatului pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală cu noua încadrare juridică, cu aplic. art. 74 lit. „a"; și „b"; și art. 76 lit. „d"; C., iar în baza disp. art. 10 alin.1 teza a III-a din L. nr. 2., coroborat cu disp. art. 91 lit. „c"; C., s-a aplicat inculpatului o amendă administrativă de 1.000 lei, înlăturând din hotărârile atacate disp. art. 81,82 și 71 alin.5 C., constatând reparată paguba cauzată părții civile S. R.

P. a pronunța această decizie, instanța de recurs a reținut că, prin raportare la art. 13 C., în cauză trebuia aplicată L. nr. 2. care este legea mai favorabilă întrucât acordă inculpatului vocația de a beneficia de impunitate în cazul îndeplinirii condițiilor prev. de art. 10 alin.1 din acest act normativ; că în astfel de cauze, ce vizează infracțiuni economice accentul se pune pe restituirea sumelor de bani către bugetul statului și care are drept efect aplicarea cauzei de impunitate; că din scriptele depuse în apel la termenul din (...) rezultă că inculpatul a achitat în întregime prejudiciul cauzat statului și că, în consecință, constatând repararea prejudiciului produs, se impune aplicarea unei sancțiuni cu caracter administrativ.

În prezenta cauză (dosarul nr. 2. al P.ui de pe lângă T. B.-N. dosar nr. (...) al instanței de fond) s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului A. I. pentru săvârșirea infracțiunilor de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art. 290

C., cu aplic. art. 41 alin.2 C., folosirea la vamă de acte falsificate, prev. de art. 273, rap. la art. 274 din L. nr. 8., cu aplic. art. 41 alin.2 C. și evaziune fiscală, prev. de art.

9 alin.1 lit. „b"; din L. nr. 2., cu aplic. art. 41 alin.2 C., reținându-se producerea unui prejudiciu total de 276.407 lei constând în obligații fiscale de plată.

În concret, prin expertiza contabilă efectuată în cursul urmării penale de expertul P. M. (f. 726 vol.II dosar urmărire penală) s-au stabilit obligații fiscale de plată aferente perioadei (...) - (...) în sumă totală de 203.064 lei, în condițiile în care suma de 73.343 lei, reprezentând TVA a fost scăzută, cu motivul că este o sumă deductibilă.

În aceste împrejurări, organul de urmărire penală a apreciat că valoarea totală a prejudiciului cauzat este cea rezultată din adiționarea celor două sume ( 203.064 lei și 73.343 lei) adică 276.407 lei.

Pe baza expertizei contabile, prima instanță a reținut un prejudiciu de 247.192 lei (incluzând sumele de 73.343 lei TVA și 6.405 lei accize, pretinse de partea civilă D. R. pentru A. și O. V. C. f. 66), sumă peste limita de 50.000 euro la cursul de schimb de la acel moment ( 37.269 lei = 1 euro), apreciind că nu este incident textul art. 10 alin.1 lit. „ i/1"; din L. nr. 2., chiar în condițiile în care, în cursul judecății, inculpatul a achitat suma de 257.208 lei în vederea acoperirii prejudiciului cauzat ( f. 42-43 din sentința atacată).

Ca urmare, instanța de fond, reținând vinovăția inculpatului a dispus condamnarea acestuia iar în latura civilă a cauzei a constatat că S. R., prin A. B. - D. B.-N. nu s-a constituit parte civilă, prejudiciul fiind integral recuperat.

La soluționarea acțiunii civile, formulată de partea civilă D. R. pentru A. și O. V. C. prima instanță a avut în vedere expertiza contabilă efectuată în cauză care a stabilit că, prin nedeclararea încetării contractelor de leasing de către inculpat, la momentul schimbării destinației importului de la leasing la vânzare-cumpărare și neachitarea drepturilor vamale corespunzătoare, s-a cauzat un prejudiciu de 79.748 lei, din care se compensează TVA în valoare de 73.343 lei datorat autorității vamale, care este deductibilă și este dreptul vamal ce se poate compensa cu creanțele față de bugetul statului constând în T.V.A., astfel că, prejudiciul net cauzat este de 6.405 lei, sumă care a fost virată la bugetul statului cu Ordinul de plată 242/(...) emis de SC"; L. A. B.

Pe de altă parte, prin hotărârea dată în primă instanță s-a relevat că suma de

73.343 lei, reprezentând TVA a fost plătită în cursul cercetărilor judecătorești, inculpatul achitând în plus, suma de 12.016 lei.

Date fiind susținerile inculpatului apelant în partea referitoare la latura civilă a cauzei, cu consecințe directe și în ceea ce privește latura penală, coroborat cu împrejurarea că expertiza contabilă efectuată în cauză viza întreaga activitate desfășurată de inculpat - în perioada 2003 - 2008 în condițiile în care prezenta cauză viza doar intervalul cuprins între martie 2005 - august 2008, în cursul judecății apelurilor s-a dispus completarea expertizei de specialitate.

În concret, instanța de control judiciar a solicitat expertului să se pronunțe asupra cuantumului prejudiciului cauzat prin activitatea infracțională dedusă judecății în prezenta cauză; dacă prejudiciul astfel determinat a fost achitat integral de inculpat, cu indicarea instrumentelor de plată utilizate și dacă suma de 85.359 lei pretinsă de inculpatul apelant reprezintă o plată ce excede prejudiciului produs în cauza dedusă judecății.

Din raportul de expertiză contabilă judiciară - completare, întocmit în cauză de expertul P. M., însușit de toate părțile, obiecțiunile formulate de partea vătămată A. - D. B.-N. vizând aspecte ce exced cadrului procesual penal, în intenția de a contracara solicitarea inculpatului de a i se restitui o sumă achitată în plus, rezultă că prejudiciul cauzat de inculpat prin activitatea infracțională dedusă judecății în cauză este de 173.849 lei, compunându-se din obligații fiscale neînregistrate, nedeclarate și neachitate pentru perioada (...) - (...), respectiv 108.951 lei pentru S.C. „L. A.";SA S. și 64.898 lei pentru S. & L. A. SRL (f.77-85 dosar tribunal).

În context, expertul a relevat faptul că, suma de 29.215 lei menționată în expertiza inițială reprezintă prejudiciul cauzat bugetului statului în perioada (...) - (...), avut în vedere în dosarul nr. (...), motiv pentru care trebuie scăzut din totalul obligațiilor fiscale neînregistrate și neachitate, de 203.064 lei.

Totodată, expertul a învederat faptul că prejudiciul astfel stabilit, de 173.849 lei, a fost achitat integral de către inculpat prin opt ordine de plată, însumând 259.208 lei, achitându-se în plus suma de 85.359 lei.

În fine, expertul a conchis că suma de 85.359 lei reprezintă o plată ce excede prejudiciului reținut în cauza dedusă judecății și nu reprezintă parte a prejudiciului cauzat în dosarul nr. (...), reprezentând, în concret, o plată dublă, efectuată în anul

2008 cu ordinul de plată nr. 116/(...); Ordin de plată nr. 129/(...) și Ordin de plată nr.

23.(...), plăți de care nu s-a ținut seama astfel că după stabilirea prejudiciului final s-a procedat la achitarea acestuia în întregime (f.85).

În raport de aceste statuări ale expertului, partea civilă D. regională pentru A. și

O. vamale C. nu a mai insistat în constituirea de parte civilă.

Așa fiind, în raport de probele administrate în cursul judecării apelurilor și de criticile aduse hotărârii apelate, tribunalul constată că, prima instanță a stabilit o corectă stare de fapt, statuând asupra existenței faptelor deduse judecății ca și asupra vinovăției inculpatului în săvârșirea acestora. Instanța de fond a aplicat pedepse legale și just individualizate pentru infracțiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art. 290 C. și de folosire la vamă de acte falsificate, prev. de art. 273 rap. la art. 274 din L. nr. 8., făcând o corectă apreciere a disp. art. 72 C. ca și a celor referitoare la circumstanțele atenuante, făcând aplicarea disp. art. 74 lit. „c"; și a art. 76 lit. „d"; C., cu consecința reducerii pedepselor sub minimul special prevăzut de textele de încriminare.

Prin prisma concluziilor expertizei contabile efectuate în cauză rămân de discutat asupra sancțiunii aplicabile pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.

Potrivit statuărilor expertului contabil făcute de acesta prin completarea la raportul de expertiză contabilă judiciară, prejudiciul cauzat statului în prezenta cauză, prin activitatea infracțională a inculpatului este de 173.849 lei, prejudiciu ce a fost recuperat integral.

Paguba astfel stabilită este inferioară valorii de 50.000 euro în echivalentul monedei naționale la cursul de schimb de la data încheierii ultimului contract - februarie (...) lei - 1 euro x 50.000 = 186.345 lei).

Așa fiind, ținând seama de faptul că inculpatul a acoperit integral prejudiciul cauzat prin fapta sa, în cauză sunt aplicabile disp. art. 10 alin.1 teza a III -a din L. nr.

2. referitoare la aplicarea unei sancțiuni administrative.

Potrivit alin. 2 al textului indicat, dispozițiile anterior menționate nu se aplică dacă făptuitorul a mai săvârșit o infracțiune prevăzută de L. nr. 2. într-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care acesta a beneficiat de prevederile alin. 1 al art.

10.

În aprecierea tribunalului excepția anterior menționată nu operează în cauză, chiar dacă - astfel cum s-a precizat în debutul considerentelor prezentei decizii - prin sentința penală nr. 91/2010, astfel cum a fost aceasta modificată prin decizia penală nr. 847/2010 a Curții de A. C., pronunțată în dosarul nr. (...), inculpatul a beneficiat de disp. art. 10 din L. nr. 2. aplicându-i-se o sancțiune administrativă, deoarece nu ne aflăm în prezența a două infracțiuni de evaziune fiscală. În fapt, inculpatul a comis o singură infracțiune de evaziune fiscală în formă continuată, actele materiale ale acesteia fiind cercetate, din motive neimputabile acestuia, în două dosare.

P. toate aceste considerente, în baza disp. art. 379 pct. 2 lit. „a"; C., apelurile declarate în cauză de parchet și de inculpat au fost admise, hotărârea a fost desființată în parte, în latura penală și civilă și pronunțând o nouă hotărâre în aceste limite, în baza disp. art. 11 pct. 2 lit. „b"; C. rap. la art. 10 lit. „i/1"; C., s-a dispus încetarea procesului penal, pornit împotriva inculpatului A. I. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin.1 lit. „b"; din L. nr. 2., cu aplic. art.

41 alin.2 C., art. 74 lit. „c"; art. 76 lit. „d"; și art. 13 C., iar în baza disp. art. 10 alin.1 teza a III-a din L. nr. 2., coroborat cu art. 91 alin.1 lit. „c"; C., s-a aplicat acestuia sancțiunea cu caracter administrativ a amenzii, în cuantum de 1.000 lei.

Pe de altă parte, s-au menținut dispozițiile din hotărârea atacată referitoare la condamnarea inculpatului pentru săvârșirea infracțiunilor prev. de art. 290 C. și respectiv. art. 273 rap. la art. 274 din L. nr. 8., constatându-se, potrivit disp. art. 33 lit.

„a"; C., că aceste infracțiuni au fost comise în condițiile concursului real, iar, în baza disp. art. 34 lit. „b"; C., s-a dispus contopirea pedepselor de 2 luni închisoare și respectiv 1 an și 10 luni închisoare aplicate de prima instanță pentru faptele menționate, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa cea mai grea, de 1 an și 10 luni închisoare.

Conform disp. art. 81 C., s-a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei, stabilindu-se, potrivit disp. art. 82 C., un termen de încercare de 3 ani și 10 luni, punându-se în vedere inculpatului disp. art. 83 C..

Ca urmare, s-au menținut dispozițiile referitoare la aplicarea și suspendarea pedepselor accesorii.

Sub aspectul întinderii pedepselor aplicate și a modalității de individualizare a executării acestora tribunalul apreciază că solicitările parchetului, de înlăturare a circumstanțelor atenuante, de sporire a pedepselor și de executare a acestora în regim de detenție sunt neîntemeiate, pedepsele aplicate fiind în măsură să realizeze reeducarea inculpatului. Pe de altă parte, acceptarea unei astfel de solicitări ar apărea ca excesivă ajungându-se la o situație nefirească, în sensul că, pentru o infracțiune scop, de rezultat, cu prejudicii semnificative ( 50.000 euro sau 100.000 euro) să se aplice o sancțiune administrativă sau amenda, în funcție de întinderea pagubei, iar pentru infracțiunea mijloc, mai puțin gravă (falsul) să se aplice pedepse cu executare în regim de detenție.

Ca o consecință a soluției adoptate în temeiul disp. art. 10 din L. nr. 2. s-a dispus comunicarea și înregistrarea hotărârii în cazierul judiciar al inculpatului.

În fine, sub aspectul laturii civile, instanța a dispus restituirea, de către S. R. prin A. B. - D. B.-N., în favoarea inculpatului-apelant A. I. a sumei de 85.359 lei, sumă ce reprezintă o plată ce excede prejudiciului cauzat prin faptele deduse judecății și recuperat, astfel cum rezultă din concluziile expertizei contabile.

Totodată, pentru considerentele expuse anterior, în temeiul disp. art. 379 pct. 1 lit. „b"; C., s-a respins, ce nefondat apelul declarat de partea civilă D. R. pentru A. și O. V. C.

Potrivit disp. art. 371 alin.2 C., tribunalul a examinat întreaga cauză sub toate aspectele de fapt și de drept, constatând că nu există alte temeiuri pentru desființarea hotărârii atacate.

Celelalte dispoziții ale sentinței atacate au fost menținute.

Împotriva acestei hotărâri au declarat recurs P. de pe lângă Tribunalul Bistrița Năsăud, inculpatul A. I. și părțile vătămate A.-D. B. N. și A. - ANV-D. R. P. A. ȘI O. V. C..

P. de pe lângă Tribunalul Bistrița Năsăud a criticat decizia atacată ca fiind nelegală și netemeinică și a solicitat casarea acesteia și pronunțarea unei decizii prin care să se dispună condamnarea inculpatului pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală prev. și ped. de art. 9 al. 1 din L. nr. 2., înlăturarea circumstanțelor atenuante, aplicarea unor pedepse sporite în cuantum pentru fiecare din infracțiunile

pentru care inculpatul a fost trimis în judecată și să se dispună executarea pedepsei rezultante prin privare de libertate.

În motivarea recursului s-a arătat că soluția de încetare a procesului penal sub aspectul comiterii infracțiunii de evaziune fiscală este nelegală deoarece nu este îndeplinită cerința al. 2 a art. 10 din L. nr. 2. arătându-se că inculpatul a mai comis o infracțiune de evaziune fiscală în perioada februarie 2003-decembrie 2004 pentru care s-a dispus încetarea procesului penal prin decizia penală nr. 847/0(...) a Curții de A. C., iar infracțiunea din cauză a fost comisă în perioada martie 2005-august 2008, respectiv într-un interval de timp mai mic de 5 ani.

S-a mai arătat că în cauză se impune aplicarea unor pedepse mai severe, cu executare în regim de detenție raportat la numărul ridicat al actelor materiale și perseverența infracțională a inculpatului.

Partea civilă A.-D. B. N. a criticat decizia atacată ca netemeinică sub aspectul soluționării acțiunii civile formulate în cauză și a solicitat casarea acesteia în aceste

limite și pronunțarea unei noi decizii prin care să se dispună înlăturarea dispoziției privind obligarea la restituire către inculpat a sumei de 85.359 lei.

Recursul a fost motivat arătându-se că în mod eronat instanța de apel a reținut că inculpatul a efectuat o plată dublă și, în realitate, plata efectuată a reprezentat prejudiciul cauzat de către inculpat în perioada (...)-(...) și a cărui cuantum nu a fost contestat de către susnumitul.

Partea civilă A. - ANV-D. R. P. A. ȘI O. V. C. a criticat decizia atacată ca netemeinică sub aspectul soluționării acțiunii civile și a solicitat pronunțarea unei decizii prin care să se dispună obligarea inculpatului la plata sumei de 73.343 lei (sumă la care să se aplice și accesoriile aferente până la data plății efective), precum și a sumei de 10.010 lei reprezentând accesorii aferente sumei de 6045 lei achitată cu

titlu de accize.

Recursul a fost motivat arătându-se că este eronată concluzia potrivit căreia suma de 73.343 lei ar fi fost achitată de către inculpat deoarece nicio probă nu atestă că inculpatul ar fi recuperat această sumă în contul autorității vamale, iar ordinele de plată la care se face referire în considerentele deciziei atacate vizează sume achitate Direcției Județene a F. P.. Totodată, se arată că deși s-a achitat suma de 6045 lei cu titlu de accize, s-a omis obligarea inculpatului la plata accesoriilor datorate potrivit art.

120 din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală și care curg de la data scadenței obligației fiscale și până la achitare.

Inculpatul A. I. a criticat decizia atacată ca fiind nelegală și netemeinică și a solicitat casarea acesteia împreună cu sentința instanței de fond și, în principal, trimiterea cauzei spre rejudecare la prima instanță. În secundar, a solicitat casarea deciziei tribunalului și trimiterea cauzei pentru rejudecarea apelului, iar terțiar a solicitat casarea deciziei atacate și pronunțarea unei noi soluții prin care să se dispună achitarea sa potrivit art. 11 pct. 2 lit. a rap. la art. 10 lit. d C. sub aspectul comiterii infracțiunilor prev. de art. 290 C. și art. 273, 274 din L. nr. 8..

În motivarea recursului inculpatul a arătat că a fost cercetat în două dosare diferite pentru fapte comise în perioada 2003-2008 și a fost trimis în judecată în două cauze diferite, iar legat de faptele comise în perioada 2003-2004 s-a pronunțat decizia penală nr. 847/R/2010 a Curții de A. C. prin care s-a dispus încetarea procesului penal pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală, fiind menținute dispozițiile în ceea ce privește celelalte două infracțiuni. Consideră că se impune trimiterea cauzei instanței de fond pentru a se pune în discuție incidența art. 335 al. 2 C.

Apreciază că se impune trimiterea cauzei spre rejudecare și legat de posibilitatea aplicării art.3. C.pr.pen. motivându-se că în condițiile în care, în fața instanței de recurs, este pus în situația de a decide asupra incidenței acestei norme, chiar dacă s-ar aprecia că este vorba de un articol ce se aplică în favoarea sa, nu mai are posibilitatea exercitării căilor de atac.

Al treilea motiv de recurs se referă la nemotivarea deciziei tribunalului invocând că prin această soluție se expune starea de fapt, reluând integral întru concluziile instanței de fond, fără a se analiza probele care fundamentează concluzia adoptată, cu referire expresă la reținerea formei agravate a infracțiunii prev.de art. 273 din Codul vamal în sensul că nu s-a argumentat și nu s-a indicat nicio probă care să susțină incidența art. 274 din L. nr. 8.

În final, se arată că infracțiunea de fals este absorbită în conținutul infracțiunii complexe de evaziune fiscală deoarece atât facturile, cât și contractele fac parte din contabilitatea primară. Se mai invoca că infracțiunea de fals în înscrisuri sub semnătură privată nu este realizată sub aspectul laturii obiective deoarece înscrisurile provin de la persoana căreia i se atribuie, fiind indiferent caracterul real sau nereal al mențiunilor pe cale le conțin. Se mai arată că infracțiunea prev. de art. 290 C. nu poate fi în concurs cu cea prev. de art. 273 din legea nr. 8. deoarece falsificarea unui înscris sub semnătură privată dobândește semnificație penală doar atunci când s-a și folosit acest înscris pentru a produce consecințe juridice.

Referitor la infracțiunea prev. de art. 273, 274 din L. nr. 8. se arată că nu s-a probat comiterea faptei în formă agravată, respectiv de două sau mai multe persoane împreună sau fiind înarmat, iar în absența înscrisului falsificat infracțiunea nu este realizată sub aspectul laturii obiective.

Procedând la soluționarea recursurilor prin prisma motivelor invocate și pe baza actelor și lucrărilor dosarului, Curtea constată următoarele:

Atât instanța de fond, cât și cea de apel au reținut o stare de fapt conformă cu realitatea și sprijinită pe interpretarea și analiza judicioasă a unui probatoriu vast administrat atât în faza de urmărire penală, cât și în fața primei instanțe, probatoriu pe baza căruia s-a stabilit întemeiat că inculpatul a comis infracțiunile pentru care a fost trimis în judecată, vinovăția acestuia fiind probată indubitabil.

Curtea își însușește în întregime argumentația instanței de fond, astfel cum această posibilitate este conferită de practica C. și potrivit căreia poate constitui o motivare preluarea motivelor instantei inferioare ( Helle impotriva Finlandei ), urmând a se arăta cu privire la criticile aduse următoarele:

Referitor la solicitarea privind trimiterea cauzei spre rejudecare, Curtea constată că în cauză nu este incident cazul prevăzut de art. 335 al. 2 C. A., potrivit acestui text de lege dacă în cursul judecății se descoperă în sarcina inculpatului date cu privire la alte acte materiale care intră în conținutul infracțiunii pentru care a fost trimis în judecată și cu privire la care s-a pronunțat o hotărâre definitivă, instanța reunește cauza cu aceea în care s-a dat hotărârea definitivă, pronunțând o nouă hotărâre în raport cu toate actele care intră în conținutul infracțiunii și desființează hotărârea anterioară.

În speță, cerințele legale nu sunt întrunite deoarece, pe de o parte, sub aspectul comiterii infracțiunii de evaziune fiscală, cauza de față vizează perioada infracțională martie 2005-august 2008, fiind alta decât cea pentru care s-a pronunțat hotărârea definitivă și care s-a referit la perioada februarie 2003- noiembrie 2004, iar pe de altă parte nu există indicii ale rezoluției infracționale unice care să justifice analiza incidenței textului invocat.

În ceea ce privește aplicabilitatea procedurii prevăzute de art. 3. C. este de observat că inculpatul a menționat expres în fața instanței de recurs că nu înțelege să se judece potrivit procedurii simplificate. Pe de altă parte, fiind o normă a cărei incidență în cauză a devenit posibilă ca efect al deciziilor nr. 1470 și 1483, ambele din (...) ale Curții Constituționale, și OUG nr. 121/2011, dreptul la apărare și la un proces echitabil al inculpatului nu este afectat prin aplicarea acestei proceduri în ultima faza procesuală atâta timp cât inculpatul a beneficiat la instanța de fond și cea de apel de posibilitatea de a-și face apărarea în condiții de contradictorialitate și oralitate, iar efectele în plan sancționator nu pot fi defavorabile acestuia.

Nu poate fi primită critica vizând nemotivarea sentințelor atacate deoarece au fost analizate și s-a răspuns solicitărilor inculpatului, prezentându-se motive suficiente pentru a permite instanței de control verificarea lor. Curtea Europeană a Drepturilor Omului a arătat că art.6 paragraf 1 din Convenție obligă instanțele să-și motiveze hotărârile, aceasta neînsemnând că se cere un răspuns detaliat la fiecare argument și că aprecierea îndeplinirii obligației de a motiva ce rezultă din art.6 al Convenției, poate fi determinată în funcție de circumstanțele concrete ale fiecărei cauze (cauza Boldea contra R.). Totodată, C. a arătat că obligația instanței de a motiva hotărârea pronunțată, este aceea de a demonstra părților că au fost ascultate (cauza Tatishvili contra R.iei 2007).

A., prima instanță a indicat faptele pentru care inculpatul a fost trimis în judecată și a enunțat conținutul actelor materiale reținute în sarcina acestuia, a indicat și a analizat probele care susțin infracțiunile reținute și latura civilă, justificând acele probe care au fost înlăturate.

Susținerea potrivit căreia infracțiunea prevăzută de art. 290 C. este absorbită în conținutul infracțiunii de evaziune fiscală este nefondată. Este adevărat că prin decizia nr. 4. pronunțată în interesul legii s-a statuat asupra caracterului complex al infracțiunii de evaziune fiscală, însă s-a stabilit că infracțiunea absorbită este cea de fals intelectual prevăzută de art. 43 din L. contabilității nr. 82/1991 rap. la art. 289 C. De asemenea, nu poate fi primită nici argumentația potrivit căreia infracțiunea de fals în înscrisuri sub semnătură privată prev. de art. 290 C. ar fi absorbită în conținutul infracțiunii prev. de art. 273 din L. nr. 8. deoarece cele două texte reglementează domenii diferite ale relațiilor sociale, respectiv relații sociale vizând domeniul vamal și cele privind încrederea publică în înscrisurile producătoare de consecințe juridice, în autenticitatea și adevărul pe care trebuie să-l exprime.

Cu privire la infracțiunea de fals în înscrisuri sub semnătură privată prev. de art.

290 C., sub aspectul laturii obiective această infracțiune se realizează prin contrafacerea scrierii sau subscrierii ori prin alterarea înscrisului în orice mod, dacă făptuitorul folosește înscrisul falsificat ori îl încredințează altei persoane spre folosire, în vederea producerii de consecințe juridice.

În speță, inculpatul a întocmit contracte de vânzare-cumpărare a unor autoturisme și facturi aferente, atestând în mod nereal un preț inferior celui real achitat de către cumpărători, confirmând cu semnătura prețurile fictive, iar din această perspectivă cerința laturii obiective a infracțiunii este îndeplinită deoarece s-a realizat o alterare a înscrisurilor cu privire la realitatea unui element esențial pe care le atestă în conținut. Totodată, aceste înscrisuri au fost folosite de către inculpat sau fos4t încredințate spre folosire altor persoane, fiind producătoare de consecințe juridice, fie în sensul denaturării veniturilor societăților și a obligațiilor fiscale datorate statului, fie în sensul eludării obligațiilor fiscale generate de operațiunile de import.

Curtea constată că este corectă reținerea formei agravate a infracțiunii prev. de art. 273 din L. nr. 8. în modalitatea comiterii faptei de două sau mai multe persoane împreună. În literatura de specialitate s-a statuat că agravanta comiterii faptei de două sau mai multe persoane împreună există atât în cazul în care două sau mai multe persoane acționează în calitate de autori, cât și atunci când la la activitatea autorului participă și late persoane în calitate de complici care ajută, înlesnesc sau ușurează activitatea autorului. În cauză s-a probat că inculpatul fie personal, fie a determinat alte persoane să folosească înscrisurile falsificate la autoritățile vamale, în ambele situații cu scopul de a se sustrage de la plata taxelor vamale. Chiar dacă față de aceste persoane s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală, agravanta există deoarece ceea ce interesează este aspectul obiectiv al conlucrării la comiterea faptei, neavând relevanță împrejurarea că răspunderea penală a acestora a fost înlăturată.

Referitor la incidența art. 10 al. 2 din L. nr. 2., Curtea observă că nu este admisă cauza de nepedepsire dacă făptuitorul a mai săvârșit o infracțiune prevăzută de legea arătată într-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de prevederile alin. (1). În speță, faptele din cauză sunt concurente cu cele sancționate prin decizia penală 847/(...), fiind comise anterior datei la care inculpatul a beneficiat de cauza de nepedepsire, astfel că în mod corect instanța de apel a reținut că inculpatului îi este aplicabilă cauza impunitate.

Cu privire la individualizarea judiciară a pedepselor, Curtea consideră că sanctiunile stabilite de către instanța de fond sunt juste și proporționale, in masura sa asigură atât exemplaritatea, cât și finalitatea acestora, respectiv prevenția specială și generală înscrise în art. 52 C., dar si funcțiile de constrângere și de reeducare.

Raționamentul instanței de fond care a condus la reținerea de circumstanțe atenuante este justificat. Aplicarea dispozițiilor art. 74 C. este atributul exclusiv al instanței de judecată, care la momentul individualizării pedepsei este obligată să se raporteze la toate circumstanțele comiterii faptei și să aibă în vedere și consecintele acesteia. Totodată, recunoașterea anumitor împrejurări ca circumstanțe atenuante judiciare nu este posibilă decât dacă împrejurările luate în considerare reduc în asemenea măsură gravitatea faptei în ansamblu sau caracterizează favorabil de o asemenea manieră persoana făptuitorului încât numai aplicarea unei pedepse sub minimul special se învederează a satisface, în cazul concret, imperativul justei individualizări a pedepsei.

În speță, circumstantele cauzei si cele care caracterizează persoana inculpatului au justificat retinerea de circumstante atenuante ceea ce a condus la stabilirea unor sanctiuni care corecpund gradului concret de pericol social al faptelor si care vor contribui la reinserția socială reală a inculpatului.

Cu privire la latura civila este de observat că in apel, recurenta D. R. P. A. ȘI O. V. C. prin adresa cu nr. 6233/J/(...), a renuntat la solicitarea de a dispune obligarea inculpatului la plata sumei de 73.343 lei cu titlu de TVA, menținând doar solicitarea de a dispune obligarea inculpatului la plata sumei de 101.062 lei - majorări de întârziere în plata TVA-ului - și 10.010 lei, reprezentând majorări de întârziere în plată a accizelor (f.61), recurenta achiesând asupra achitării sumei de 73.343 lei.

Pe de altă parte, Curtea constată că potrivit expertizelor întocmite în cauză în cursul cercetării judecătoresti, probe care nu au fost răsturnate de către părtile civile, prin nedeclararea încetării contractelor de leasing de către inculpat, la momentul schimbării destinației importului de la leasing la vânzare-cumpărare și neachitarea drepturilor vamale corespunzătoare, s-a cauzat un prejudiciu de 79.748 lei, din care s- a compensat TVA în valoare de 73.343 lei datorat autorității vamale, care este deductibilă și este dreptul vamal ce se poate compensa cu creanțele față de bugetul statului constând în T.V.A., astfel că, prejudiciul net cauzat a fost de 6.405 lei, sumă care a fost virată la bugetul statului cu Ordinul de plată 242/(...) emis de SC"; L. A. B.

Totodată, suma de 73.343 lei, reprezentând TVA a fost plătită în cursul cercetărilor judecătorești, inculpatul achitând în plus, suma de 12.016 lei.

Mai rezultă că prejudiciul cauzat de inculpat prin activitatea infracțională dedusă judecății în cauză este de 173.849 lei, compunându-se din obligații fiscale neînregistrate, nedeclarate și neachitate pentru perioada (...) - (...), respectiv 108.951 lei pentru S.C. „L. A.";SA S. și 64.898 lei pentru S. & L. A. SRL (f.77-85 dosar tribunal).

Desi initial s-a stabilit un prejudiciu de 203.064 lei, deoarece suma de 29.215 lei a reprezentat prejudiciu cauzat bugetului statului în perioada (...) - (...), avut în vedere în dosarul nr. (...), aceasta suma s-a scăzut din totalul obligațiilor fiscale neînregistrate și neachitate, de 203.064 lei.

În fine, suma de 85.359 lei reprezintă o plată ce excede prejudiciului reținut în cauza dedusă judecății și nu reprezintă parte a prejudiciului cauzat în dosarul nr. (...), reprezentând, în concret, o plată dublă, efectuată în anul 2008 cu ordinul de plată nr.

116/(...); Ordin de plată nr. 129/(...) și Ordin de plată nr. 23.(...), plăți de care nu s-a ținut seama astfel că după stabilirea prejudiciului final s-a procedat la achitarea acestuia în întregime (f.85).

Asa fiind Curtea concluzioneaza ca sustinerile părtilor civile sunt nefondate deoarece in mod corect s-a retinut că prejudiciul a fost recuperat integral, iar dispozitia de restituire către inculpat a sumelor achitate în plus este justificată.

P. toate aceste motive în temeiul art. 385/15 pct. 1 lit. b C. se vor respinge ca nefondate recursurile declarate în cauză, iar soluția atacată se va menține în totalitate ca fiind legală și temneinică.

Inculpatului i s-a asigurat aistenta juridica din oficiu astfel ca in temeiul art. 189

C. se va stabili în favoarea Baroului de A. C.-N. suma de 100 lei onorar pentru apărător din oficiu, ce se va plăti din fondul M.ui Justiției.

In baza art. 192 al. 2 C. se va obliga inculpatul și părțile vătămate să plătească în favoarea statului suma de cate 500 lei cheltuieli judiciare.

P. ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII D E C I D E :

Respinge recursurile declarate de P. de pe lângă Tribunalul Bistrița Năsăud, inculpatul A. I. și părțile vătămate A.-D. B. N. și A. - ANV-D. R. P. A. ȘI O. V. C. împotriva deciziei penale nr. 69/A/1 noiembrie 2011 a T.ui B. N.

Stabilește în favoarea Baroului de A. C. - suma de 100 lei reprezentând onorariu pentru apărătorul din oficiu, ce se va avansa din fondul M.ui Justiției.

Obligă inculpatul și părțile vătămate să achite fiecare câte 500 lei cheltuieli judiciare către stat.

Definitivă.

Pronunțată în ședința publică din data de 15 mai 2012.

PREȘEDINTE, JUDECĂTORI,

I. M. V. V. A. L. H.

G.IER, L. C.

Dact.L.H./Dact.S.M

4 ex./(...) Jud.fond.N. D. M.

Jud.apel. Petrișor Alexandru D./Lazar M. Violeta

← Sentința penală nr. 125/2012, Curtea de Apel Cluj		Decizia penală nr. 226/2012, Curtea de Apel Cluj →

Decizia penală nr. 755/2012, Curtea de Apel Cluj

Vezi şi alte speţe de drept penal:

Comentarii despre Decizia penală nr. 755/2012, Curtea de Apel Cluj