Sentința penală nr. 397/2013. Plângerea împotriva soluţiilor procurorului de neurmărire sau netrimitere în judecată
| Comentarii |
|
R O M Â N I A TRIBUNALUL CLUJ SECȚIA PENALĂ
Dosar nr. _
Operator de date cu caracter personal 3184
SENTINȚA PENALĂ Nr.397/2013
Ședința publică din data de 26 septembrie 2013 Instanța compusă din:
Președinte: A. Ț. Grefier: A. T.
Pe rol fiind judecarea cauzei penale privind pe petenta S. R. PRIN AGENȚIA NAȚI. ALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ-DIRECȚIA GENERALĂ A FIN. ȚELOR PUBLIE A JUDEȚULUI C. , cauza având ca
obiect plângere împotriva rezoluției procurorului de scoatere de sub urmărire penală din data de_ a Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca dată în dosarul nr. 9336/P/2009.
La apelul nominal făcut în ședința publică, se constată lipsa părților. Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj este reprezentat prin procuror D.
.
Procedura de citare este legal îndeplinită.
Dezbaterile în fond au avut loc în ședința publică de la data de 12 septembrie 2013, fiind consemnate pe larg în încheierea de ședință de la acea dată, care fac parte integrantă din prezenta, când Tribunalul, având nevoie de timp pentru a delibera, a amânat succesiv pronunțarea la data de 19 septembrie 2013, respectiv 26 septembrie 2013, când, în aceeași compunere, a hotărât următoarele:
T R I B U N A L U L
La data de_ s-a înregistrat pe rolul tribunalului C. plângerea petentului S. R. - A. PRIN D. C. împotriva rezoluției de scoatere de sub urmărire penală din_, emisă în dosarul nr.9336/P/2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca față de învinuitului A. A. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 și a infracțiunii prev. de art. 43 din Legea nr. 82/1991 și față de învinuita A. D. E. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 și împotriva rezoluției nr.629/II/2/2013 din_ dată de prim procurorul Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj- Napoca.
În motivarea plângerii formulate s-a susținut că parchetul a reținut în mod greșit că nu se poate stabili dincolo de orice dubiu fictivitatea operațiunilor comerciale înregistrate de învinuitul A. A., dimpotrivă există indicii în sensul unei practici abuzive a agentului economic care își exercită dreptul de scutire a TVA pentru livrări intracomunitare, în fapt operațiuni fictive care a u menirea de a obține avantaje fiscale fără a avea un substrat economic, atâta timp
cât clienții SC PRO QI SRL fie au comportamentul unor societăți inexistente, deoarece administratorii nu dau curs invitațiilor organelor de control pentru furnizarea de informații, nu funcționează la sediul social, nu se poate stabili unde își desfășoară activitatea, fie declară că nu au avut relații comerciale cu societatea învinuitului.
Analizând prezenta plângere prin prisma actelor și lucrărilor dosarului și raportat la dispozițiile legale în materie, tribunalul constată următoarele:
La data de_ Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrare Fiscală C. a sesizat Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj aducând la cunoștința acestuia faptul că S.C. PRO QI S.R.L. din mun. C. -N. a înregistrat în evidența contabilă, respectiv, a aplicat scutire de TVA aferentă unor livrări intracomunitare de cereale efectuate în perioada 2007 -_ către societăți din Slovacia, livrări neconfirmate ca urmare a verificărilor încrucișate efectuate de către autoritățile fiscale din Slovacia, prejudiciind bugetul consolidat al statului cu suma de 1.0. lei, fiind întrunite elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 lit .c din Legea nr. 241/2005 în sarcina reprezentanților societății, numiții A. A., director al societății și A.
E., asociat unic și adminitrator.
Prin rezoluția nr. 9336/P/2009 din data de_ emisă de Parchetul de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuitului A. A. domiciliat în sat L. de Sus, nr. 287, com. Florești, jud.
C., sub aspectul săvârșirii infracțiunilor de evaziune fiscală și fals intelectual, fapte prevăzute și pedepsite de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 și art. 43 din Legea 82/1991 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 33 lit. a C.pen. și a învinuitei A. D. E., domiciliată în sat L. de Sus, nr. 287, com. Florești, jud. C., sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005, procurorul reținând că nu se poate dovedi dincolo de orice dubiu fictivitatea operațiunilor comerciale.
Împotriva acestei soluții s-a formulat plângere conform art. 278 C.p.pen., la data de_, care însă a fost respinsă prin rezoluția din data de_ a prim procurorului parchetului, apreciindu-se că soluția atacată este legală și temeinică, context în care petenta s-a adresat cu plângere instanței de judecată, care constată la rândul său, că susținerile acesteia sunt neîntemeiate, pentru argumente ce vor fi expuse în cele ce urmează.
La data de_ Parchetul de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca a confirmat începerea urmăririi penale dispusă de organele de cercetare penală ale Poliției Mun. C. -N. față de învinuitul A. A. sub aspectul săvârșirii infracțiunilor de evaziune fiscală și fals intelectual, fapte prevăzute și pedepsite de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 și art. 43 din Legea 82/1991 cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen. și art. 33 lit. a C.pen. iar prin ordonanța din data de_ a aceluiași parchet s-a dispus extinderea cercetărilor și începerea urmăririi penale față de învinuita A. D. E. sub aspectul săvârșirii infracțiunii de evaziune fiscală, faptă prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005.
Rezultă din actele dosarului că în perioada_ -_ S.C. PRO QI
S.R.L. din mun. C. -N. administrată în fapt de învinuitul A. A. și în
drept de învinuita A. D. E., având ca obiect de activitate intermedieri în comerțul cu material lemnos și materiale de construcții precum și comerț cu cereale, a realizat achiziții de cereale de pe teritoriul Uniunii Europene, respectiv Ungaria, procedând ulterior la vânzarea acestora unor societăți de profil din Slovacia, conform declarațiilor învinuitului A. A. și facturilor de achiziționare, precum și celor de vânzare depuse a dosar.
În vederea stabilirii realității tranzacțiilor comerciale invocate de învinuitul A. A. s-a procedat la efectuarea de verificări încrucișate în statele membre cu care S.C. PRO QI S.R.L. a desfășurat relații de comerț, respectiv Ungaria și Slovacia.
Conform Procesului-verbal nr. 3122248 din data de_ și Raportului de inspecție fiscală generală din aceeași dată, s-a reținut că, în perioada anului 2008 și perioada O_ -_, principalii clienți ai societății S.C. PRO QI S.R.L, au fost societățile slovace HOLLOSTAF SRO și HIFLY CONSULTING SRO (vol. I -file 17, 28).
În cazul livrărilor efectuate către HOLLOSTAV SRO, conform formularului SCAC 9721, reprezentantul legal al acesteia a declarat că nu a achiziționat bunuri de la societatea comercială din R. ia (vol. I - fila 101).
În ceea ce privește livrările efectuate către HIFLY CONSULTING SRO Slovacia în perioada anului 2008, conform formularului SCAC 2004 s-a observat că respectiva persoana juridică impozabilă și-a schimbat sediul social începând cu data de_, nereușindu-se identificarea noului sediu și nici efectuarea unui control specific, observându-se însă că la data de_ codul acesteia de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat (vol. I - fila 115).
Potrivit Raportului nr. 76/_ al DGFP C. nu există declarații ale societăților slovace în legătură în SC PRO QI S.R.L pentru perioadele menționate de învinuiți. Tot din același raport se mai reține că documentele de transport anexate livrărilor efectuate conțin data eronate cu numere și serii consecutive scrise în limba română, având cantități achiziționate aproximativ egale.
În urma efectuării verificărilor încrucișate la nivelul societăților comerciale din Ungaria în ceea ce privește achizițiile intracomunitare de cereale efectuate în perioada 2007 -_ s-a reținut faptul că există înregistrările achizițiilor în evidența contabilă a societăților partenere, nefiind stabilit locul de expediere a mărfurilor, întrucât transportul îl asigura S.C. PRO QI S.R.L.
În baza celor constatate așa cum au fost expuse mai sus, DGPF C. a stabilit un prejudiciu prezumtiv în sarcina învinuiților A. A. și A. - D.
E., administratori ai S.PRO QI S.R.L în sumă totală de 1.521.696 lei, reprezentând TVA colectată 1.055.000 lei, TVA deductibilă 2.696 lei și penalități de întârziere 464.000 lei.
Procedându-se la efectuarea unei expertize grafologice asupra unor documente fiscale CMR asupra cărora existau suspiciuni de fals, s-a reținut că scrisul de completare și semnăturile depuse pe documentele fiscale CMR redactate în limba maghiară cu seriile AB nr. 1., 1., SK de la nr. 4459501 la nr. 4., de la nr. 4459645 la nr. 4459653, de la nr. 4459655 la nr. 4459660, de la nr. 4459675 la nr. 4459684, nr.4459686, 4459687, 4459693, de la nr. 4459788 la
nr. 4459794, 4459798 și nr. 4459799 a fost executat de învinuitul A. A. .
Conform istoricului S.C.PRO QI S.R.L. pus la dispoziția organelor de urmărire penală de. către ORC C. s~a reținut că până la momentul consultării bazei de date, administrator al acestei societăți figura învinuita A. D. E. (vol. I -file 145-162).
Procedându-se la audierea învinuitului A. A. în legătură cu faptele reținute în sarcina sa, acesta a declarat că a exercitat în fapt atribuții de administrator/reprezentant al societății și a desfășurat relații comerciale pe teritoriul Ungariei cu producători și furnizori de cereale printre care și HIFLY CONSULTING SRO și HOLOSTAV SRO, societăți comerciale slovace.
În legătură cu modul de desfășurare a tranzacțiilor, învinuitul a declarat că la momentul la care urma să încheie o tranzacție se deplasa în Ungaria, la societatea vânzătoare apoi contacta beneficiarul din Slovacia care după plata prețului în contul societății din Ungaria, proceda la încărcarea mărfurilor în mijloace de transport proprii.
Tot din aceleași declarații s-a mai reținut că, uneori, deși transportul se efectua cu mai multe autovehicule, se emitea o singură factură și se făcea o singură plată pentru întreaga cantitate de marfă tranzacționată într-o zi. A mai arătat învinuitul că la începutul relației comerciale cu societățile din Slovaci a verificat identitatea delegatului menționat în factură și că pe CMR consemna numărul de înmatriculare al fiecărui mijloc de transport.
Așadar, din declarațiile învinuitului A. A. reiese faptul că tranzacțiile comerciale, atât cele de achiziție cât și cele de vânzare, se desfășurau pe teritoriul Ungariei, partenerii slovaci ridicând de regulă marfa de la locul achiziției, efectuând transportul cu mijloace proprii, consemnate în documentele fiscale CRM, puse la dispoziția organelor de cercetare penală de către SC PRO QI S.R.L.
În vederea stabilirii existenței autovehiculelor care figurează înscrise în formularele CM.R, ca asigurând transportul mărfurilor tranzacționale de către
S.C PRO QI S.R.L, s-a procedat la verificarea acestora prin intermediul I.P.J. C.
, observându-se că acestea există în realitate, aparțin unor societăți comerciale sau persoane fizice de pe teritoriul Slovaciei.
Infracțiunea de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 presupune sub aspect obiectiv o acțiune de înregistrare în evidența contabilă a unor operațiuni fictive, acțiune care trebuie săvârșită cu intenție.
În opinia instanței, cercetările efectuate urmare a plângerii formulate, nu au putut stabili dincolo de un dubiu rezonabil fictivitatea operațiunilor comerciale înregistrate de învinuitul A. A., deoarece nu orice încălcare a disciplinei fiscale echivalează cu o infracțiune de evaziune fiscală, mai ales că la dosar au fost depuse facturile provenind de la societățile furnizoare din Ungaria, purtând ștampila acestora, ceea ce confirmă realitatea achizițiilor de la societățile furnizoare din Ungaria, mijloacele de transport au fost identificate, fiind vorba despre autovehicule din Slovacia, împrejurare care se coroborează cu susținerile învinuitului care a precizat că transportul era realizat de firmele beneficiare din Slovacia, după ce acestea achitau marfa. Totodată, în privința contradicțiilor existente referitor la mijloacele de transport folosite pentru transportul bunurilor de la furnizorii maghiari, învinuitul a arătat că, deși datorită cantității erau
folosite mai multe mijloace de transport se întocmea o singură factură pentru întreaga cantitate achiziționată într-o zi. De asemenea, transportul a fost confirmat în Slovacia așa cum rezultă din cuprinsul CMR-urilor pe care se află dovada recepției mărfii, la rubrica 24 fiind depusă ștampila societăților slovace.
Într-adevăr, societățile partenere, respectiv HIFLY CONSULTING SRO și HOLOSTAV SRO, nu au putut fi supuse unui control specific, care sa confirme sau să infirme existența relațiilor comerciale de care se prevalează învinuitul, răspunsurile autorităților slovace cuprinse în formularele SCAC 2004 depuse la dosar, neconstituind o inspecție fiscală, împrejurarea că societatea HOLLO STAV SRO a negat la nivel declarativ, existența relațiilor comerciale cu SC PRO QI SRL nefiind suficientă pentru a reține existența indiciilor privind fictivitatea acestor operațiuni.
Drept urmare, considerăm că soluția adoptată de către procuror în privința învinuiților este una corectă, susținută de materialul probator administrat în cauză, fiind prezentă cauza legală de împiedicare a exercitării acțiunii penale prevăzută de art. 10 alin. 1 lit. a C.pr.pen.
În ceea ce privește infracțiunea de fals intelectual, prev. de art. 43 din Legea 82/1991, soluția este de asemenea corectă, atât timp cât din analiza conținutului constitutiv al infracțiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005, se observă că aceasta din urma este o infracțiune complexă care absoarbe în mod legal infracțiunea de fals intelectual prevăzută de art. 43 din Legea 82/1991.
Pentru aceste motive, tribunalul, în baza art. 278/1 al. 8 lit. a C.p.pen. va respinge ca nefondată plângerea formulată de petentul S. R. prin ANAF - DGFP C. împotriva rezoluției procurorului din_, emisă în dosarul nr.9336/P/2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca, prin care s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuitului A. A. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 și a infracțiunii prev. de art. 43 din Legea nr. 82/1991 și a învinuitei A.
D. E. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 și împotriva rezoluției nr.629/II/2/2013 din_ dată de prim procurorul Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca.
PENTRU ACESTE MOTIVE ÎN NUMELE LEGII
H O T Ă R Ă Ș T E
În baza art. 278/1 al. 8 lit. a C.p.pen. respinge ca nefondată plângerea formulată de petentul S. R. prin ANAF - DGFP C. cu sediul în C. -N., P- ța A. I. nr. 19, jud. C. împotriva rezoluției procurorului din_, emisă în dosarul nr.9336/P/2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca, prin care s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuitului A. A. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 și a infracțiunii prev. de art. 43 din Legea nr. 82/1991 și a învinuitei A.
E. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 al. 1 lit. c
din Legea nr. 241/2005 și împotriva rezoluției nr.629/II/2/2013 din_ dată de prim procurorul Parchetului de pe lângă Judecătoria Cluj-Napoca.
Cheltuielile judiciare avansate de stat rămân în sarcina acestuia. Definitivă.
Pronunțată în ședința publică din 26 septembrie 2013.
PREȘEDINTE GREFIER
Ț. A. T.
Red. 2 ex./A.Ț./D.M.
_
| ← Sentința penală nr. 297/2013. Plângerea împotriva... | Decizia penală nr. 74/02. Plângerea împotriva soluţiilor... → |
|---|
